會計學(xué)概論第十二章 財務(wù)報告

1、第十二章第十二章 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)財務(wù)會計報告的含義及內(nèi)容財務(wù)會計報告的含義及內(nèi)容各種主要會計報表的基本編制方法各種主要會計報表的基本編制方法會計報表附注的內(nèi)容會計報表附注的內(nèi)容中期財務(wù)報告和合并財務(wù)報告中期財務(wù)報告和合并財務(wù)報告1語言資格考試PPT第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)會計報告概述財務(wù)會計報告概述一、財務(wù)會計報告的概述一、財務(wù)會計報告的概述財務(wù)會計報告的含義財務(wù)會計報告的含義 財務(wù)會計報告，簡稱財務(wù)報告，是財務(wù)會計報告，簡稱財務(wù)報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果

2、、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。 財務(wù)報告財務(wù)報告2語言資格考試PPT二、財務(wù)報告的組成內(nèi)容二、財務(wù)報告的組成內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤表利潤表（經(jīng)營成果）（經(jīng)營成果）收入費用利潤現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出會計報表會計報表附注附注相關(guān)信息相關(guān)信息或資料或資料會計報表會計報表 會計報表會計報表 會計報表，也稱會計報表，也稱財務(wù)報表財務(wù)報表，是企業(yè)用以提，是企業(yè)用以提供會計信息的表格。按照服務(wù)對象可分為對內(nèi)供會計信息的表格。按照服務(wù)對象可分為對內(nèi)報表和對外報表兩種。報表和對外報表兩種。所有者權(quán)益

3、所有者權(quán)益變動表變動表（所有者權(quán)益所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少3語言資格考試PPT 會計報表附注會計報表附注 會計報表附注是會計報表的重要組成部會計報表附注是會計報表的重要組成部分。是對企業(yè)的基本情況、報表的編制基礎(chǔ)分。是對企業(yè)的基本情況、報表的編制基礎(chǔ)、遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則情況等的說明，以及對、遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則情況等的說明，以及對報表中重要項目的說明。以便于會計報表的報表中重要項目的說明。以便于會計報表的使用者理解會計報表的內(nèi)容。使用者理解會計報表的內(nèi)容。 相關(guān)信息或資料相關(guān)信息或資料 與會計報表的編制相關(guān)的其他信息或資與會計報表的編制相關(guān)的其他信息或資料。料。4語言資格考試PPT三、會計報表的

4、編制要求三、會計報表的編制要求（財務(wù)狀況）（財務(wù)狀況）報送及時報送及時計算計算準(zhǔn)確準(zhǔn)確客觀客觀真實真實內(nèi)容內(nèi)容完整完整手續(xù)手續(xù)齊備齊備資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）（財務(wù)狀況）5語言資格考試PPT一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表（一）資產(chǎn)負(fù)債表的定義（一）資產(chǎn)負(fù)債表的定義 反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。報表。 根據(jù)根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益” ” 會會計等式原理編制計等式原理編制。 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益第二節(jié)第二節(jié) 會計報表會計報表6語言資格考試PPT（二）資產(chǎn)負(fù)債表的作用（二）資產(chǎn)負(fù)債表的作用

5、 反映企業(yè)在某一特定日期的以下四個反映企業(yè)在某一特定日期的以下四個方面情況：方面情況： 資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，是分析企業(yè)生是分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力的重要資料產(chǎn)經(jīng)營能力的重要資料。 負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)狀況，負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)狀況，表明企業(yè)未來需用表明企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)。 所有者權(quán)益情況，所有者權(quán)益情況，表明投資者在企業(yè)資產(chǎn)中表明投資者在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額，了解權(quán)益的結(jié)構(gòu)。所占的份額，了解權(quán)益的結(jié)構(gòu)。 提供財務(wù)分析所需的資料。如可利用該表提提供財務(wù)分析所需的資料。如可利用該表提供的數(shù)據(jù)計算流動比率和資產(chǎn)負(fù)債率等，以了供的數(shù)據(jù)計算流動比率和資產(chǎn)負(fù)債率等

6、，以了解企業(yè)的短期和長期償債能力等。解企業(yè)的短期和長期償債能力等。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益7語言資格考試PPT 企業(yè)的各項資產(chǎn)的總額及其構(gòu)成，包企業(yè)的各項資產(chǎn)的總額及其構(gòu)成，包括流動資產(chǎn)、長期資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)；括流動資產(chǎn)、長期資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)； 負(fù)債總額及其構(gòu)成，包括流動負(fù)債和負(fù)債總額及其構(gòu)成，包括流動負(fù)債和長期負(fù)債；長期負(fù)債； 所有者權(quán)益總額及其構(gòu)成，包括投資所有者權(quán)益總額及其構(gòu)成，包括投資者投入的資本以及留存收益。者投入的資本以及留存收益。 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（三）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（三）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容

7、和結(jié)構(gòu) 1.資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容8語言資格考試PPT2.2.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)(1)(1)報告式報告式 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資資 產(chǎn)產(chǎn)期末余額流動資產(chǎn)： 貨幣資金 （略）負(fù)負(fù) 債債流動負(fù)債： 短期借款（略）所有者權(quán)益所有者權(quán)益 實收資本（略）按“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”或“資產(chǎn)負(fù)債 所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益自上而下分三部分排列9語言資格考試PPT(2)(2)賬戶式賬戶式因其外表形式像“T”形賬戶而得名。 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：

8、貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計負(fù)債和所有者權(quán)益總計雙方總計存在平衡相等關(guān)系雙方總計存在雙方總計存在平衡相等關(guān)系平衡相等關(guān)系按“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列10語言資格考試PPT( (四）編制資產(chǎn)負(fù)債表的基本方法四）編制資產(chǎn)負(fù)債表的基本方法 編制資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表, ,主要式填寫該表各主要式填寫該表各項目的項目的“年初余額年初余額”和和“期末余額期末余額”。 1.“ 1.“年初余額年初余額”的填列方法：根據(jù)上的填列方法：根據(jù)上年末本表年末本表“期末余額期末余額”欄數(shù)字填列。項欄數(shù)字填

9、列。項目內(nèi)容如有變化應(yīng)做相應(yīng)調(diào)整。目內(nèi)容如有變化應(yīng)做相應(yīng)調(diào)整。 2.“2.“期末余額期末余額”的填列方法：的填列方法： “期末余額期末余額”月末、季末、年末月末、季末、年末等的數(shù)字。等的數(shù)字。 11語言資格考試PPT 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費 其他應(yīng)收款應(yīng)付股利 存貨其他應(yīng)付款 待攤費用預(yù)提費用一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債（

10、略）（略）可根據(jù)上可根據(jù)上年末資產(chǎn)年末資產(chǎn)負(fù)債表上負(fù)債表上的的“期末期末余額余額”填填列列根據(jù)有關(guān)根據(jù)有關(guān)賬戶的賬戶的期期末余額末余額直直接或計算接或計算填列填列比較資產(chǎn)負(fù)債表比較資產(chǎn)負(fù)債表12語言資格考試PPT 資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)負(fù)債表中“期末余額期末余額”的基本填的基本填列方法見下面圖示，列方法見下面圖示， (1) (1)根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列13語言資格考試PPT 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交

11、易性金融資產(chǎn)84 000應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費 其他應(yīng)收款應(yīng)付股利 存貨其他應(yīng)付款 待攤費用12 000預(yù)提費用一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債（略）（略）交易性金融資產(chǎn) 余額 84 000待攤費用 余額 12 00014語言資格考試PPT 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款360 000 交易性金融資產(chǎn)84 000應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職

12、工薪酬208 200 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費 其他應(yīng)收款應(yīng)付股利 存貨其他應(yīng)付款 待攤費用12 000預(yù)提費用一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債（略）（略）(2)(2)根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列短期借款 余額 360 000應(yīng)付職工薪酬 余額 208 200實收資本 余額1 680 000盈余公積 余額 132 48015語言資格考試PPT(3)(3)根據(jù)總賬和明細(xì)賬戶期末余額分析填列根據(jù)總賬和明細(xì)賬戶期末余額分析填列 【例例】企業(yè)有X、Y兩項長期借款，在編制資產(chǎn)負(fù)債表期間，X的償還期還有2年，而Y的償還期還有僅有6個月（已非真正意義上的長期負(fù)債，而是

13、具有了流動負(fù)債的特征）。就應(yīng)將其填入資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目欄。長期借款 期末余額 100 000 長期借款X 期末余額 80 000 長期借款-Y 期末余額 20 000 還款期2年還款期6個月應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長期借款”項目應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的”一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債“項目16語言資格考試PPT（4 4）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計算填列。）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計算填列。 如“貨幣資金”、“存貨”等項目。 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨

14、幣資金 96 000短期借款 交易性金融資產(chǎn)84 000應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費 其他應(yīng)收款應(yīng)付股利 存貨330 000其他應(yīng)付款 待攤費用12 000預(yù)提費用一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債（略）（略） 庫存現(xiàn)金 期末余額 6 000 銀行存款 期末余額 90 000 原 材 料 期末余額 162 000 生產(chǎn)成本 期末余額 48 000 庫存商品 期末余額 120 000 17語言資格考試PPT2.根據(jù)若干個總分類賬戶余額合并計算填列 具體項目有： （1）“ 貨幣資金 ”根據(jù)“ 庫存現(xiàn)金”，“銀行存款”，“其他貨幣資金

15、”賬戶期末余額合計填列； （2）“ 固定資產(chǎn) ”反映的是固定資產(chǎn)的折余價值，應(yīng)根據(jù)“ 固定資產(chǎn)”賬戶的借方余額，減去“ 累計折舊”賬戶的貸方余額計算填列；18語言資格考試PPT （3）“未分配利潤 ”是反映企業(yè)尚未分配的利潤，根據(jù)“ 本年利潤”和“ 利潤分配”賬戶的余額計算填列。19語言資格考試PPT未分配利潤例子 例：“本年利潤”余額 120000 （貸方） “利潤分配” -提取盈余公積 12000（借方） -提取公益金 6000（借方） -應(yīng)付股利 30000（借方） -未分配利潤 25000（貸方） 未分配利潤：120000-12000-6000-30000 +25000=9700020

16、語言資格考試PPT （4）“存貨”根據(jù)“ 原材料”、“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”等期末余額合計數(shù)填列。21語言資格考試PPT（5 5）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額計算填）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額計算填列。列。 如“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款” 項目。 應(yīng)收賬款A(yù)企業(yè) 期末余額 60 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款C企業(yè) 期末余額 90 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款B企業(yè) 期末余額 12 000 （預(yù)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款U企業(yè) 期末余額 24 000 （預(yù)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款 V企業(yè) 期末余額 18 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 合計168 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項目合計36 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的

17、“預(yù)收賬款”項目22語言資格考試PPT 應(yīng)付賬款H企業(yè) 期末余額 30 000 （預(yù)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款F企業(yè) 期末余額 42 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款E企業(yè) 期末余額 1 800 （應(yīng)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款D企業(yè) 期末余額 30 000 （預(yù)付性質(zhì)） 合計918 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付賬款”項目合計60 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付賬款”項目 應(yīng)付賬款W企業(yè) 期末余額 48 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 又如“應(yīng)付賬款” 和“預(yù)付賬款”項目。23語言資格考試PPT(6)(6)根據(jù)本表有關(guān)數(shù)字計算填列根據(jù)本表有關(guān)數(shù)字計算填列 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末

18、數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）流動資產(chǎn)合計負(fù)債合計非流動資產(chǎn)：所有者權(quán)益（略）（略）非流動資產(chǎn)合計所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總計負(fù)債和所有者權(quán)益總計各合計、各合計、總計數(shù)總計數(shù)各合計、各合計、總計數(shù)總計數(shù)各合計、各合計、總計數(shù)總計數(shù)各合計、各合計、總計數(shù)總計數(shù)各合計、各合計、總計數(shù)總計數(shù)各合計、各合計、總計數(shù)總計數(shù)24語言資格考試PPT練習(xí)根據(jù)以下賬戶余額資料，計算資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項目的金額。 賬戶名稱 余額（借方） 賬戶名稱 余額（貸方） 現(xiàn)金600 短期借款15000 銀行存款10235 應(yīng)付

19、賬款26850 應(yīng)收賬款21300 應(yīng)交稅費9000 原材料33500 長期借款92500 庫存商品37500 實收資本166985 生產(chǎn)成本4500 本年利潤33000預(yù)付賬款3200 累計折舊70000 固定資產(chǎn)280000 利潤分配2250025語言資格考試PPT 要求：根據(jù)上述賬戶余額資料，計算下列資產(chǎn)負(fù)債表項目的金額。 1.貨幣資金=600+10235=108352. 存貨=33500+37500+4500=755003. 固定資產(chǎn)=28000070000=2100004.資產(chǎn)總額=600+10235+21300+33500+37500+4500+3200+28000070000 =

20、 3208355. 負(fù)債及所有者權(quán)益總額= 1 5 0 0 0 + 2 6 8 5 0 + 9 0 0 0 + 9 2 5 0 0 + 1 6 6 9 8 5 +3300022500= 32083526語言資格考試PPT五、資產(chǎn)負(fù)債表的分析 1.資產(chǎn)負(fù)債率 （1）概念：是負(fù)債總額與資產(chǎn)總額之比。 （2）公式：%100資產(chǎn)總額負(fù)債總額資產(chǎn)負(fù)債率27語言資格考試PPT *此比率表明： 資產(chǎn)總額中負(fù)擔(dān)債權(quán)人提供資金所占比重； 企業(yè)資產(chǎn)對債權(quán)人權(quán)益的保障程度； 企業(yè)對債權(quán)人資金的利用程度。 比率越小，企業(yè)的長期償債能力越強。 以0.5左右為最好理想值40%東南亞80%28語言資格考試PPT四川長虹長期

21、償債能力分析四川長虹長期償債能力分析29語言資格考試PPT寶山鋼鐵有限公司償還能力比率 指標(biāo)2004年2005年2006年流動比率1.314551.103561.0919速動比率0.7755890.51670.425181資產(chǎn)負(fù)債率36.15%44.28%42.4% 返回30語言資格考試PPT（3）分析 從債權(quán)人角度看：希望資產(chǎn)負(fù)債率越低越好。 從所有者角度看：只要債務(wù)的實際成本低于企業(yè)的資產(chǎn)報酬率，所有者希望有較該高的資產(chǎn)負(fù)債率。 從經(jīng)營者的 角度看：希望有個適度的資產(chǎn)負(fù)債率。31語言資格考試PPT2.流動比率（1）概念：是流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率。 一般而言，流動比率高，企業(yè)的短期償債能力

22、和變現(xiàn)能力就強。（2）公式%100流動負(fù)債流動資產(chǎn)流動比率32語言資格考試PPT例某企業(yè)例某企業(yè)2003年年12月月31日日流動資產(chǎn)總額為360萬元，流動負(fù)債總額為200萬元。其流流動比率為動比率為1.8 *比率越高，反映短期償債能力越強；但比率過高，則表明企業(yè)流動資產(chǎn)占用較多，會影響企業(yè)的資金使用效率和獲利能力。一般以2較好。 33語言資格考試PPT3、速動比率 3、速動比率：反映企業(yè)流動資產(chǎn)中可以立即用于償付流動負(fù)債的能力。 速動比率=速動資產(chǎn)流動負(fù)債 =（流動資產(chǎn)-存貨）流動負(fù)債*速動比率越高，說明短期償債能力強，但過高則說明企業(yè)擁有過多的貨幣性資產(chǎn)，可能失去一些有利的投資和獲利機會。以

23、1為好。大于1償債能力強，小于1則弱。34語言資格考試PPT四川長虹短期償債能力分析四川長虹短期償債能力分析35語言資格考試PPT寶山鋼鐵有限公司償還能力比率 指標(biāo)2004年2005年2006年流動比率1.314551.103561.0919速動比率0.7755890.51670.425181負(fù)債率36.15%44.28%42.4% 返回36語言資格考試PPT二、利潤表二、利潤表（一）利潤表的含義（一）利潤表的含義 反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果的反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表。會計報表。 根據(jù)根據(jù)“收入費用利潤收入費用利潤”會計等會計等式原理編制式原理編制。利潤表利潤表(經(jīng)營成果經(jīng)營成

24、果)收入費用利潤37語言資格考試PPT（二）利潤表的作用（二）利潤表的作用 可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的收益可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的收益情況、成本耗費情況。情況、成本耗費情況。 可以反映企業(yè)一定會計期間生產(chǎn)經(jīng)可以反映企業(yè)一定會計期間生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)營成果（凈利潤或凈虧損）。營的經(jīng)營成果（凈利潤或凈虧損）。 通過不同時期的數(shù)據(jù)比較，可以分通過不同時期的數(shù)據(jù)比較，可以分析企業(yè)利潤的發(fā)展趨勢和獲利能力。析企業(yè)利潤的發(fā)展趨勢和獲利能力。利潤表利潤表5年盈利：萬利潤表利潤表6年盈利：萬利潤表利潤表7年盈利：萬利潤表利潤表(經(jīng)營成果經(jīng)營成果)收入費用利潤38語言資格考試PPT（三）利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（三）利潤表的結(jié)構(gòu)

25、和內(nèi)容1 .結(jié)構(gòu)（格式）結(jié)構(gòu)（格式） 按利潤表計算凈利潤的方法不按利潤表計算凈利潤的方法不同，可分為單步式和多步式兩種。同，可分為單步式和多步式兩種。(1)單步式單步式 (2)多步式（常用格式，見下圖）多步式（常用格式，見下圖）39語言資格考試PPT（1）單步式）單步式 利 潤 表 會企02表 編制單位： 年 月 單位：元項 目本月金額本年累計金額一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 加：投資收益二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費用四、凈利潤正表正表格式格式2多多步式步式表首表首 根據(jù)根據(jù)收入與費收入與費用之間的用之間的配

26、比關(guān)系，配比關(guān)系，經(jīng)過多個經(jīng)過多個步驟方可步驟方可計算出凈計算出凈利潤利潤收入收入費用費用收入收入費用費用凈利潤凈利潤費用費用收入收入比較利潤表比較利潤表比較利潤表比較利潤表40語言資格考試PPT2.2.內(nèi)容內(nèi)容 各種格式的利潤表所反映的共同各種格式的利潤表所反映的共同內(nèi)容：企業(yè)一定會計期間實現(xiàn)的各內(nèi)容：企業(yè)一定會計期間實現(xiàn)的各種收入和發(fā)生的各種費用，以及各種收入和發(fā)生的各種費用，以及各種利潤指標(biāo)及其計算方法。種利潤指標(biāo)及其計算方法。 在多步式利潤表中，包括以下利在多步式利潤表中，包括以下利潤指標(biāo)：潤指標(biāo)： (1)(1)營業(yè)利潤營業(yè)利潤 (2)(2)利潤總額利潤總額 (3)(3)凈利潤凈利潤4

27、1語言資格考試PPT3.3.利潤表的編制方法 (1)“(1)“本月金額本月金額”和和“本年累計金額本年累計金額”填列方法填列方法 1 1）“本月金額本月金額”的基本填列方法的基本填列方法 根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計算填列。根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計算填列。如“營業(yè)收入”項目為“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶發(fā)生額之和；如“營業(yè)成本”項目為“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶發(fā)生額之和。 根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。如營業(yè)稅金及附加、銷售費用和管理費用等。 “投資收益投資收益”賬戶為借方余額時用賬戶為借方余額時用“”填列填列42語言資格考試PPT 利 潤 表 會企

28、02表 編制單位： 20年8月 單位：元項 目本月金額本年累計數(shù)一、營業(yè)收入3 800 000 減：營業(yè)成本 2 120 000 營業(yè)稅金及附加 120 000 銷售費用 180 000 管理費用 （以下略） 財務(wù)費用 加：投資收益二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費用四、凈利潤 855 255“本月金額”根據(jù)有關(guān)賬戶本期發(fā)生額發(fā)生額填列 主營業(yè)務(wù)收入 期末余額 3 600 000 其他業(yè)務(wù)收入 期末余額 200 000 主營業(yè)務(wù)成本 期末余額2 040 000 其他業(yè)務(wù)成本 期末余額 80 000 營業(yè)稅金及附加 期末余額 120 000銷售費用 期末余額

29、180 000（以下略） 計算計算填列填列直接直接填列填列例見例見【例例12-1】和表和表12-343語言資格考試PPT 利 潤 表 會企02表 編制單位： 20年8月 單位：元項 目本月金額本年累計金額一、營業(yè)收入3 800 0009 950 000 減：營業(yè)成本 2 120 0004 640 000 營業(yè)稅金及附加 120 000 銷售費用 180 000 管理費用 （以下略） 財務(wù)費用 加：投資收益二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費用四、凈利潤2)“2)“本年累計金額本年累計金額”填列方法填列方法 反映各項目自本年年初起至報告期末（本月末）止的累計發(fā)生

30、數(shù)。 應(yīng)根據(jù)上期（如上月）的“本年累計數(shù)”加“本月數(shù)”填列。 【例例】長城公司2007年7月 累 計 營 業(yè) 收 入 為6 150 000元（見表122），8月的營業(yè)收入為380 000元。到8月末的“本年累計數(shù)”就是以上二者之和（9 950 000元，見表123）。其他累計數(shù)的計算依此類推。例見例見【例例12-1】和表和表12-2、12-344語言資格考試PPT舉例 公司2007年損益類科目的“本年累計數(shù)”金額如下： 主營業(yè)務(wù)收入1250000元，主營業(yè)務(wù)成本750000元，營業(yè)稅金及附加2000元，銷售費用20000元，管理費用158000元，財務(wù)費用41500元，投資收益31500元，營

31、業(yè)外收入50000元，營業(yè)外支出49700元，所得稅費用102399元。 45語言資格考試PPT2000年12月公司利潤表項 目 本期金額 上期金額 一、營業(yè)收入 1,250,000 減：營業(yè)成本 750,000 營業(yè)稅金及附加 2,000 銷售費用 20,000 管理費用 158,000 財務(wù)費用 41,500 資產(chǎn)減值損失 加：公允價值變動收益 投資收益 31,500 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 二、 營業(yè)利潤 310,000 加：營業(yè)外收入 50,000 減：營業(yè)外支出 49,700 其中：非流動資產(chǎn)處置損失 三、利潤總額 310,300 減：所得稅費用 102,399 四、凈

32、利潤 207,901 五、每股收益 （一）基本每股收益（二）稀釋每股收益46語言資格考試PPT 1. 資料：甲公司2008年12月31日，各收入、費用類賬戶的全年資料如下（單位：元） 主營業(yè)務(wù)收入 80000000 主營業(yè)務(wù)成本 50000000營業(yè)稅金及附加 3000000銷售費用 4 0 0 0 0 0 0 管 理 費 用 1 1 0 0 0 0 0 0 財 務(wù) 費 用 2000000其他業(yè)務(wù)收入 15000000其他業(yè)務(wù)成本 11000000投資收益 1200000營業(yè)外收入 4000000營業(yè)外支出 7600000所得稅稅率25% 要求：編制2008年度的利潤表。 47語言資格考試PP

33、T四、利潤表的分析 利潤表的分析著重于盈利能力分析主要有以下幾項： 1.主營業(yè)務(wù)利潤率、營業(yè)利潤率 2.總資產(chǎn)報酬率 3. 銷售利潤率 4.資本收益率48語言資格考試PPT1、主營業(yè)務(wù)利潤率=主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)收入凈額 假設(shè)主營業(yè)務(wù)利潤為14328.01 ，主營業(yè)務(wù)收入凈額為54610.80，則主營業(yè)務(wù)利潤率=14328.01 54610.80=26.24 % 假設(shè)營業(yè)利潤為7821.81則營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤主營業(yè)務(wù)收入凈額 =7821.81 54610.80=14.32% *企業(yè)利潤包括：主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤4種形式，其中利潤總額、凈利潤包含非銷售利潤因素，所以更能反

34、映銷售獲利能力的指標(biāo)是主營業(yè)務(wù)利潤率和營業(yè)利潤率。49語言資格考試PPT 2、總資產(chǎn)報酬率=（利潤總額+利息支出） 平均資產(chǎn)總額=(8230.54+1519.93) (40075.63+115803.04) 2=12.51% 或=凈利潤平均資產(chǎn)總額 平均資產(chǎn)總額=（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）2 *此比率反映企業(yè)資產(chǎn)的綜合利用效果。指標(biāo)越高，表明資產(chǎn)的利用效率越高，整個企業(yè)的盈利能力越強，經(jīng)營管理水平越高。例8P31450語言資格考試PPT 3、銷售利潤率=銷售利潤額銷售凈收入 *此比率：反映企業(yè)每元銷售收入所獲得的利潤，比率越高，表明企業(yè)獲利能力越強。銷售收入的收益水平越高。51語言資格考試

35、PPT 4、資本收益率=凈利潤實收資本 例9P315 *此比率又叫股東權(quán)益報酬率、凈值報酬率、凈資產(chǎn)收益率。 此比率是評價企業(yè)自有資本及其積累獲取報酬水平的最具綜合性和代表性的指標(biāo)，反映企業(yè)資本運行的綜合效益。 比率越高，表明企業(yè)自有資本獲取收益的能力越強，運營效益越好，對企業(yè)投資人、債權(quán)人的保證程度越高。52語言資格考試PPT中國聯(lián)通06,05年利潤對比稅前利潤所得稅 2006年該公司的所得稅為26.7億元，全年實際稅率為31.6，與上年持平。2005年所得稅20.6億元，比上年增長6.7，實際稅率為31.6。凈利潤 2006年本公司實現(xiàn)凈利潤36.4億元，每股收益為0.172元，比上年增長

36、28.2。2005年該公司實現(xiàn)凈利潤28.4億元，每股收益為0.134元。 53語言資格考試PPT04、05、06四川長虹盈利能力指標(biāo)四川長虹盈利能力指標(biāo)54語言資格考試PPT項目2004年2005年2006年銷售凈利率0.001%10.00%8.24%銷售毛利率29.33%21.03%18.10%主營業(yè)務(wù)利潤率17.67%20.48%28.62%總資產(chǎn)利潤率11.36%15.37%15.94%每股收益0.750.720.74返回寶山鋼鐵有限公司盈利能力比率寶山鋼鐵有限公司盈利能力比率 55語言資格考試PPT（一）現(xiàn)金流量表的概念（一）現(xiàn)金流量表的概念 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金

37、流量表是反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的報表。有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的報表。（二）現(xiàn)金流量表的作用（二）現(xiàn)金流量表的作用 提供企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物提供企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出的信息流入和流出的信息 便于報表使用者了解和評價企業(yè)獲得現(xiàn)金便于報表使用者了解和評價企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力等和現(xiàn)金等價物的能力等 據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量，分析企業(yè)投據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量，分析企業(yè)投資和理財活動對經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的影響。資和理財活動對經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的影響。三、三、 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流

38、量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出56語言資格考試PPT（三）（三）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)及現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)及現(xiàn)金的含義現(xiàn)金的含義 1.現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制。以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制。 “現(xiàn)金現(xiàn)金”是相對廣義的的現(xiàn)金，不僅包括是相對廣義的的現(xiàn)金，不僅包括庫存現(xiàn)金，還包括企業(yè)隨時支用的銀行存款其庫存現(xiàn)金，還包括企業(yè)隨時支用的銀行存款其他貨幣資金，以及現(xiàn)金等價物。他貨幣資金，以及現(xiàn)金等價物。 (1) (1)庫存現(xiàn)金：是指企業(yè)持有可以隨時支庫存現(xiàn)金：是指企業(yè)持有可以隨時支用的現(xiàn)金。用的現(xiàn)金。 (2) (2)銀行存款：是指企業(yè)存放在銀行或其銀行存款：是指企業(yè)存放在銀行或其

39、他金融機構(gòu)隨時可以支用的存款。他金融機構(gòu)隨時可以支用的存款。57語言資格考試PPT (3) (3)其他貨幣資金：是指企業(yè)存放在其他貨幣資金：是指企業(yè)存放在銀行有特定用途的資金或在途尚未收到銀行有特定用途的資金或在途尚未收到的資金，包括外埠存款、銀行匯票存款的資金，包括外埠存款、銀行匯票存款和在途貨幣資金等。和在途貨幣資金等。 (4) (4)現(xiàn)金等價物：是指企業(yè)持有的期現(xiàn)金等價物：是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、容易轉(zhuǎn)換為已知金額限短、流動性強、容易轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。如的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。如交易性金融資產(chǎn)等。交易性金融資產(chǎn)等。 58語言資格考試PPT(四四

40、)現(xiàn)金流量及其分類現(xiàn)金流量及其分類 根據(jù)引起現(xiàn)金流量的不同原因，企根據(jù)引起現(xiàn)金流量的不同原因，企業(yè)一定時期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流量可分為如業(yè)一定時期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流量可分為如下四類（前四項）：下四類（前四項）： 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 匯率變動對現(xiàn)金的影響額匯率變動對現(xiàn)金的影響額 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額59語言資格考試PPT(五五)現(xiàn)金流量表的基本格式現(xiàn)金流量表的基本格式 現(xiàn)金流量表屬于年報，其由報表主現(xiàn)金流量表屬于

41、年報，其由報表主表和表和報表附注報表附注兩部分組成。兩部分組成。 1.現(xiàn)金流量表主表格式見表現(xiàn)金流量表主表格式見表 簡表見下：簡表見下：60語言資格考試PPT 現(xiàn)金流量表 會企03表 編制單位： 年 月 單位：元項 目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 （略） 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資收到的現(xiàn)金 （略） 購建固定資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 吸收投資收到的現(xiàn)金 （略） 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 （略）比較利潤表比較利潤表比較現(xiàn)金流量表比較現(xiàn)金流量表現(xiàn)金現(xiàn)金流入流入現(xiàn)金現(xiàn)金流出流出61語言資格考試PPT 2.現(xiàn)

42、金流量表附注現(xiàn)金流量表附注 采用表格的方式披露以下內(nèi)容：采用表格的方式披露以下內(nèi)容： （1）補充資料：采用間接法將凈利潤）補充資料：采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。 補充資料的填列采用間接法：以本補充資料的填列采用間接法：以本期凈利潤為起算點，調(diào)整那些由于運用權(quán)期凈利潤為起算點，調(diào)整那些由于運用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則而增減了本期的凈利潤但并責(zé)發(fā)生制原則而增減了本期的凈利潤但并沒有增加或減少現(xiàn)金的一些收益和費用、沒有增加或減少現(xiàn)金的一些收益和費用、支出以及存貨、應(yīng)收應(yīng)付等項目，據(jù)此計支出以及存貨、應(yīng)收應(yīng)付等項目，據(jù)此計算并列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。有助于分算并

43、列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。有助于分析影響現(xiàn)金流量的原因以及從現(xiàn)金流量角析影響現(xiàn)金流量的原因以及從現(xiàn)金流量角度分析企業(yè)凈利潤的質(zhì)量。度分析企業(yè)凈利潤的質(zhì)量。 62語言資格考試PPT （2）當(dāng)期取得或處置子公司等的有關(guān)）當(dāng)期取得或處置子公司等的有關(guān)信息。信息。 （3）現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的詳細(xì)情況信）現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的詳細(xì)情況信息。息。63語言資格考試PPT第三節(jié)第三節(jié) 會計報表附注會計報表附注一、會計報表附注的含義一、會計報表附注的含義 是對會計報表編制的有關(guān)問題和報表是對會計報表編制的有關(guān)問題和報表項目進(jìn)行詳細(xì)說明的上面文件。項目進(jìn)行詳細(xì)說明的上面文件。二、會計報表附注的主要內(nèi)容二、會計報表附注的主要內(nèi)容 1.企業(yè)的基本情況：注冊地、組織形企業(yè)的基本情況：注冊地、組織形式、業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動等。式、業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動等。 2.財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)。財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)。 3. 遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明。遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明。 4.重要會計政策和會計估計。重要會計政策和會計估計。