高級財務(wù)會計(jì)課程設(shè)計(jì)案例二

1、案例二 我國合并財務(wù)報表編制實(shí)務(wù)一、基本情況介紹a公司是從事加工制造的股份有限公司，b、c公司是a公司于以前年度投資并取得控股權(quán)的子公司，d公司是b公司的子公司。按照國家有關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定，a公司作為母公司應(yīng)編制合并會計(jì)報表，為便以編制合并財務(wù)報表。a公司要求集團(tuán)內(nèi)的子公司采用企業(yè)會計(jì)制度，統(tǒng)一各子公司會計(jì)政策，如按照應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，對于存貨、固定資產(chǎn)、長期投資計(jì)提減值準(zhǔn)備。合并財務(wù)報表的編制方法執(zhí)行財政部頒布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第33號合并財務(wù)報表及其相關(guān)指南和解釋的規(guī)定。以母公司和納入合并范圍的子公司的會計(jì)報表以及其他有關(guān)資料為依據(jù)，抵銷內(nèi)部事項(xiàng)計(jì)算合并，以編制合并會計(jì)報表。二、

2、要求根據(jù)給定的資料（未給定部分不予以考慮）完成以下任務(wù)：1根據(jù)c公司的會計(jì)報表以及會計(jì)報表附注相關(guān)資料，編制c公司的現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量表格式見附件1）；2確定合并范圍，并陳述理由；3編制合并范圍內(nèi)各公司之間發(fā)生的內(nèi)部交易事項(xiàng)的合并抵銷分錄；4編制2010年度合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表及合并所有者權(quán)益變動表（合并會計(jì)報表格式見附件2）。三、個別會計(jì)報表資料（一）a公司個別會計(jì)報表資料1.會計(jì)報表表2-1 資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：a公司 2010年12月31日 單位：元資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負(fù)債和股東權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金30000004000000短期借款 交易性金融資產(chǎn)6400

3、00交易性金融負(fù)債 應(yīng)收票據(jù)900000800000應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款70000008000000應(yīng)付賬款900000010000000預(yù)付款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)620000820000應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬57000005000000應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)15000001500000其他應(yīng)收款100000200000應(yīng)付利息存貨1000000012000000應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)其他應(yīng)付款3000003500000其他流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債流動資產(chǎn)合計(jì)2164000025000000其他流動負(fù)債非流動資產(chǎn)：流動負(fù)債合計(jì)1712000020820000 可供出售金融資產(chǎn)非流動負(fù)債：持有至到期投資

4、32000003000000長期借款1260000012000000長期應(yīng)收款應(yīng)付債券長期股權(quán)投資1338000012820000長期應(yīng)付款投資性房產(chǎn)專項(xiàng)應(yīng)付款固定資產(chǎn)3000000030000000預(yù)計(jì)負(fù)債在建工程1000000010000000 遞延所得稅負(fù)債工程物資其他非流動負(fù)債固定資產(chǎn)清理 非流動負(fù)債合計(jì)1260000012000000生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)2972000032820000油氣資產(chǎn)股東權(quán)益：無形資產(chǎn)5000000股本3050000030000000 開發(fā)支出資本公積20000002000000商譽(yù)減：庫存股 長期待攤費(fèi)用盈余公積70000006000000遞延所得稅資產(chǎn)

5、未分配利潤1400000010000000其他非流動資產(chǎn)股東權(quán)益合計(jì)5350000048000000非流動資產(chǎn)合計(jì)6158000055820000資產(chǎn)總計(jì)8322000080820000負(fù)債和股東權(quán)益合計(jì)8322000080820000表2-2 利潤表編制單位：a公司 2010年度 單位：元項(xiàng)目本年數(shù)上年數(shù)（略）一、營業(yè)收入52000000 減：營業(yè)成本30000000營業(yè)稅金及附加2000000 銷售費(fèi)用2000000管理費(fèi)用3000000財務(wù)費(fèi)用600000資產(chǎn)減值損失1000000 加：公允價值變動損益（損失以“-”號填列）320000 投資收益（損失以“-”號填列）1660000 其中

6、：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益560000二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）15380000加：營業(yè)外收入420000 減：營業(yè)外支出400000 其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）15400000減：所得稅費(fèi)用5400000四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）10000000五、每股收益：（一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益表2-3 所有者權(quán)益變動表編制單位：a公司 2010年度 單位：元項(xiàng) 目本年金額上年金額股本資本公積減：庫存股份盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì)股本資本公積減：庫存股份盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì)一、上年年末余額3000000020000

7、0060000001000000048000000加：會計(jì)政策變更 前期差錯更正二、本年年初余額30000000200000060000001000000048000000三、本年增減變動（減少以“-”號填列）5000000100000040000005500000（一）凈利潤1000000010000000（二）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失1可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額2權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動的影響3與計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響4其他上述（一）和（二）小計(jì)續(xù)表項(xiàng) 目本年金額上年金額股本資本公積減：庫存股份盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì)股本資本公積減：庫存股份盈余

8、公積未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì)（三）所有者投入或減少資本1所有者投入資本2股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額3其他（四）利潤分配1提取盈余公積1500000-150000002對所有者（或股東）的分配-4500000-45000003其他（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)1資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）2盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）500000-50000003盈余公積彌補(bǔ)虧損4其他四、本年年末余額30500000200000070000001400000053500000352.會計(jì)報表附注（節(jié)選）附注五：會計(jì)報表主要項(xiàng)目注釋（7）長期股權(quán)投資表2-4項(xiàng)目期初余額本期增加本期減少期末余額對子公司投資（b）90000

9、009000000對子公司投資（c）23200002320000對聯(lián)營企業(yè)投資（x）15000005600002060000合 計(jì)1282000056000013380000（8）持有到期投資持有到期投資為國債投資，本期增加200000（9）投資收益對b公司投資收益900000；對x公司投資560000，為了簡化，對聯(lián)營公司的投資收益直接按被投資公司賬面利潤計(jì)算；其他投資收益200000附注六：關(guān)聯(lián)方關(guān)系披露（1）在控制關(guān)系的關(guān)聯(lián)方表2-5存在控制關(guān)系的關(guān)聯(lián)方企業(yè)名稱注冊地址主管業(yè)務(wù)與本企業(yè)關(guān)系經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或類型法定代表人甲公司$市路168號資本運(yùn)營母公司有限公司張b公司？市*路48號加工制造非同

10、一控制子公司股份公司何c公司&&市路68號商品流通非同一控制子公司股份公司錢（2）存在控制關(guān)聯(lián)方所持股份或權(quán)益及其變化表2-6企業(yè)名稱年初數(shù)本期增加本期減少期末數(shù)金額%金額%金額%金額%甲公司16500000551650000055b公司480000060480000060c公司4000008040000080附注七：關(guān)聯(lián)方交易事項(xiàng)披露（1）定價政策關(guān)聯(lián)方之間的商品購銷均按照市場價格（2）銷售貨物本公司2010年向關(guān)聯(lián)方銷售貨物明細(xì)資料如下企業(yè)名稱 銷售品種 銷售金額 占2010年度銷貨比例b公司 商品 2000000c公司 商品 800000d公司 商品 400000（3）關(guān)

11、聯(lián)方應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)表2-7企業(yè)名稱2009.12.312010.12.31金額%金額%應(yīng)收賬款b公司c公司d公司應(yīng)收票據(jù)d公司60000025000010000010000002000002000001000003.a公司的備查簿表2-8 2010年12月31日 單位：元項(xiàng) 目賬面價值(合并日)公允價值（合并日）公允價值與賬面價值的差額（合并日）合并報表調(diào)整余額備 注b公司：合并日為2009年1月日流動資產(chǎn)33500003350000非流動資產(chǎn)1615000017150001000000其中：固定資產(chǎn)乙廠房200000030000001000000100000900000剩余折舊年限為20年，

12、采用平均年限法計(jì)提折舊資產(chǎn)總計(jì)1950000020500000流動負(fù)債60000006000000非流動負(fù)債35000003500000負(fù)債合計(jì)95000009500000所有者權(quán)益合計(jì)1000000011000000負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì)1950000020500000b公司2009年實(shí)現(xiàn)利潤2300000元，分配現(xiàn)金股利300000元c公司：合并日為2010年1月1日，所有項(xiàng)目賬面價值與公允價值無差異x公司：（二）b公司個別會計(jì)報表資料1.會計(jì)報表表2-9 資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：b公司 2010年12月31日 單位：元資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負(fù)債和股東權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)：600000500000

13、流動負(fù)債： 貨幣資金短期借款 交易性金融資產(chǎn)50000交易性金融負(fù)債 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款28000002500000應(yīng)付賬款35000003000000預(yù)付款項(xiàng)200000300000預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬15000001200000應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)600000700000其他應(yīng)收款200000200000應(yīng)付利息存貨20000003400000應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)其他應(yīng)付款400000100000其他流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債流動資產(chǎn)合計(jì)58500006900000其他流動負(fù)債非流動資產(chǎn)：流動負(fù)債合計(jì)60000005000000 可供出售金融資產(chǎn)非流動負(fù)債：持有至到

14、期投資長期借款35000003000000長期應(yīng)收款應(yīng)付債券長期股權(quán)投資32400003100000長期應(yīng)付款投資性房產(chǎn)專項(xiàng)應(yīng)付款固定資產(chǎn)100000009000000預(yù)計(jì)負(fù)債在建工程29100001000000 遞延所得稅負(fù)債工程物資其他非流動負(fù)債固定資產(chǎn)清理 非流動負(fù)債合計(jì)35000003000000生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)95000008000000油氣資產(chǎn)股東權(quán)益：無形資產(chǎn)股本80000008000000 開發(fā)支出資本公積500000500000商譽(yù)減：庫存股 長期待攤費(fèi)用盈余公積18000001500000遞延所得稅資產(chǎn)未分配利潤22000002000000其他非流動資產(chǎn)股東權(quán)益合計(jì)1

15、250000012000000非流動資產(chǎn)合計(jì)1615000013100000資產(chǎn)總計(jì)2200000020000000負(fù)債和股東權(quán)益合計(jì)2200000020000000表2-10 利潤表編制單位：b公司 2010年度 單位：元項(xiàng)目本年數(shù)上年數(shù)（略）一、營業(yè)收入15000000 減：營業(yè)成本8000000營業(yè)稅金及附加100000 銷售費(fèi)用1000000管理費(fèi)用1700000財務(wù)費(fèi)用500000資產(chǎn)減值損失300000 加：公允價值變動損益（損失以“-”號填列）-90000 投資收益（損失以“-”號填列）140000 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益140000二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列

16、）3450000加：營業(yè)外收入50000 減：營業(yè)外支出100000 其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）3400000減：所得稅費(fèi)用1400000四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）2000000五、每股收益：（一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益表2-11 所有者權(quán)益變動表編制單位：b公司 2010年度 單位：元項(xiàng) 目本年金額上年金額股本資本公積減：庫存股份盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì)股本資本公積減：庫存股份盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì)一、上年年末余額80000005000001500000200000012000000加：會計(jì)政策變更 前期差錯更正二、本年

17、年初余額80000005000001500000200000012000000三、本年增減變動（減少以“-”號填列）300000200000500000（一）凈利潤20000002000000（二）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失1可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額2權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動的影響3與計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響4其他上述（一）和（二）小計(jì)續(xù)表項(xiàng) 目本年金額上年金額股本資本公積減：庫存股份盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì)股本資本公積減：庫存股份盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì)（三）所有者投入或減少資本1所有者投入資本2股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額3其他（四）利潤分

18、配1提取盈余公積300000-30000002對所有者（或股東）的分配-1500000-15000003其他（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)1資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）2盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）3盈余公積彌補(bǔ)虧損4其他四、本年年末余額800000050000018000002200000125000002.會計(jì)報表附注（節(jié)選）附注五：會計(jì)報表主要項(xiàng)目注釋（4）存貨表2-12項(xiàng) 目2009.12.312010.12.31庫存商品其中：從a公司購入的商品從c公司購入的商品從d公司購入的商品材料18000005000001000002000001600000120000040000015000030000

19、0800000（7）長期投資表2-13項(xiàng) 目期初余額本期增加本期減少期末余額對子公司投資（d）11000001100000對聯(lián)營企業(yè)投資（p）20000001400002140000合 計(jì)31000001400003240000（12）投資收益140000元全部為對聯(lián)營企業(yè)p的投資收益，為了簡化，對聯(lián)營公司的投資收益直接按被投資公司賬面利潤計(jì)算附注六：關(guān)聯(lián)方關(guān)系披露（1）存在控制關(guān)系的關(guān)聯(lián)方表2-14存在控制關(guān)系的聯(lián)關(guān)方企業(yè)名稱注冊地址主營業(yè)務(wù)與本企業(yè)關(guān)系經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或類型法定代表人a公司*市#路21號加工制造母公司股份公司李（2）存在控制關(guān)系關(guān)聯(lián)方所持股份或權(quán)益及其變化表2-15企業(yè)名稱年初數(shù)本

20、期增加本期減少期末數(shù)金額%金額%金額%金額%a公司480000060480000060d公司7000007070000070附注七：關(guān)聯(lián)方交易事項(xiàng)披露（1）定價政策關(guān)聯(lián)方之間的商品購銷均按照市場價格（2）不存在控制關(guān)系的關(guān)聯(lián)方性質(zhì)企業(yè)名稱 與本企業(yè)的關(guān)系c公司 同屬a公司的子公司（3）采購貨物本公司2010年向關(guān)聯(lián)方采購貨物明細(xì)資料如下企業(yè)名稱 采購品種 采購金額 占2010年度采購比例a公司 商品 2000000 30%c公司 商品 400000 6%d公司 商品 300000 5.3%（4）關(guān)聯(lián)方應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)表2-16企業(yè)名稱2009.12.312010.12.31金額%金額%應(yīng)付賬款a

21、公司c公司d公司6000000010000001000001000003.b公司的備查簿表2-17 2010年12月31日 單位：元項(xiàng) 目賬面價值(合并日)公允價值(合并日)公允價值與賬面價值的差額合并報表調(diào)整余額備 注d公司：合并日為2010年1月1日流動資產(chǎn)13000001300000非流動資產(chǎn)12000001240000其中：固定資產(chǎn)乙設(shè)備200004000020000200018000剩余折舊年限為10年，采用平均年限法計(jì)提折舊資產(chǎn)總計(jì)25000002540000流動負(fù)債800000800000非流動負(fù)債300000300000負(fù)債合計(jì)11000001100000所有者權(quán)益合計(jì)1400

22、0001440000負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì)25000002540000p公司：本案例中假設(shè)所有項(xiàng)目賬面價值與公允價值無差異（三）c公司個別會計(jì)報表資料1.會計(jì)報表表2-18 資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：c公司 2010年12月31日 單位：元資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負(fù)債和股東權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金800000500000短期借款 交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款950000760000應(yīng)付賬款260000300000預(yù)付款項(xiàng)20000050000預(yù)收款項(xiàng)35000應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬204000140000應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)7100035000其他應(yīng)收款2000005

23、0000應(yīng)付利息2400010000存貨850000640000應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)其他應(yīng)付款600015000其他流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債流動資產(chǎn)合計(jì)30000002000000其他流動負(fù)債非流動資產(chǎn)：流動負(fù)債合計(jì)600000500000 可供出售金融資產(chǎn)非流動負(fù)債：持有至到期投資長期借款900000800000長期應(yīng)收款應(yīng)付債券長期股權(quán)投資長期應(yīng)付款投資性房產(chǎn)專項(xiàng)應(yīng)付款固定資產(chǎn)15000001300000預(yù)計(jì)負(fù)債在建工程250000400000 遞延所得稅負(fù)債工程物資其他非流動負(fù)債固定資產(chǎn)清理 非流動負(fù)債合計(jì)900000800000生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)1500000130

24、0000油氣資產(chǎn)股東權(quán)益：無形資產(chǎn)450000500000股本500000500000 開發(fā)支出資本公積10000001000000商譽(yù)減：庫存股 長期待攤費(fèi)用盈余公積600000600000遞延所得稅資產(chǎn)未分配利潤1600000800000其他非流動資產(chǎn)股東權(quán)益合計(jì)37000002900000非流動資產(chǎn)合計(jì)22000002200000資產(chǎn)總計(jì)52000004200000負(fù)債和股東權(quán)益52000004200000表2-19 利潤表編制單位：c公司 2010年度 單位：元項(xiàng)目本年數(shù)上年數(shù)（略）一、營業(yè)收入3300000 減：營業(yè)成本1500000營業(yè)稅金及附加100000 銷售費(fèi)用200000管

25、理費(fèi)用376000財務(wù)費(fèi)用54000資產(chǎn)減值損失20000 加：公允價值變動損益（損失以“-”號填列） 投資收益（損失以“-”號填列） 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）1050000加：營業(yè)外收入50000 減：營業(yè)外支出100000 其中：非流動資產(chǎn)處置損失100000三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）1000000減：所得稅費(fèi)用200000四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）800000五、每股收益：（一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益表2-20 所有者權(quán)益變動表編制單位：c公司 2010年度 單位：元項(xiàng) 目本年金額上年金額股本資本公積減：庫存股份

26、盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì)股本資本公積減：庫存股份盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì)一、上年年末余額50000010000006000008000002900000加：會計(jì)政策變更 前期差錯更正二、本年年初余額50000010000006000008000002900000三、本年增減變動（減少以“-”號填列）800000800000（一）凈利潤800000800000（二）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失1可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額2權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動的影響3與計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響4其他上述（一）和（二）小計(jì)續(xù)表項(xiàng) 目本年金額上年金額股本資本公積減：庫

27、存股份盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì)股本資本公積減：庫存股份盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì)（三）所有者投入或減少資本1所有者投入資本2股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額3其他（四）利潤分配1提取盈余公積2對所有者（或股東）的分配3其他（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)1資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）2盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）3盈余公積彌補(bǔ)虧損4其他四、本年年末余額5000001000000600000160000037000002.會計(jì)報表附注（節(jié)選）附注五：會計(jì)報表主要項(xiàng)目注釋（1）貨幣資金表2-21項(xiàng) 目2009.12.312010.12.31現(xiàn)金1000020000銀行存款400000600000其他

28、貨幣資金90000180000無定期存款（2）應(yīng)收賬款表2-22賬齡2009.12.312010.12.311年以內(nèi)7000008000001-2年800001900002-3年20000100003年以上合計(jì)80000010000000無持本公司5%以上股份的主要股東欠款表2-23 應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備明細(xì)表項(xiàng)目年初余額本年增加數(shù)本年轉(zhuǎn)回數(shù)年末余額應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備400001000050000（3）其他應(yīng)收款均為本公司員工出差借款，沒有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（4）預(yù)付賬款均為本公司交納的未攤銷的財產(chǎn)保險費(fèi)（5）存貨表2-24項(xiàng) 目2009.12.312010.12.31庫存商品（其中：以a公司購入的商品）

29、650000（400000）870000（600000）合 計(jì)650000870000存貨跌價準(zhǔn)備明細(xì)表項(xiàng)目年初余額本年增加數(shù)本年轉(zhuǎn)回數(shù)年末余額存貨跌價準(zhǔn)備100001000020000 其中：庫存商品100001000020000（6）固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊固定資產(chǎn)表2-25固定資產(chǎn)類別期初價值本期增加本期減少期末價值房屋及建筑物15000002000001700000運(yùn)輸設(shè)備400000450000250000600000辦公設(shè)備200000200000其他合計(jì)21000006500002500002500000累計(jì)折舊表2-26固定資產(chǎn)類別期初價值本期增加本期減少期末價值房屋及建筑物6000

30、00150000750000運(yùn)輸設(shè)備1000006000050000110000辦公設(shè)備10000040000140000其他合計(jì)800000250000500001000000（7）在建工程表2-27工程名稱期初數(shù)本期增加轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)數(shù)期末數(shù)產(chǎn)品展覽廳20000050000250000產(chǎn)品庫房200000200000合 計(jì)40000050000200000250000（8）無形資產(chǎn)表2-28類 別期初數(shù)增加數(shù)攤銷數(shù)期末數(shù)土地使用權(quán)50000050000450000合計(jì)50000050000450000（9）短期借款表2-29借款類別期初數(shù)本期增加本期減少（償還）期末數(shù)銀行借款01000001

31、000000（10）應(yīng)付賬款均為采購商品應(yīng)付未付款（11）應(yīng)交稅費(fèi)表2-30稅費(fèi)種類2009.12.312010.12.31增值稅800039000所得稅1200018000城建稅100004000教育費(fèi)附加500010000表2-31 應(yīng)交增值稅明細(xì)表編制單位：c公司 2010年度 單位：元項(xiàng) 目本月數(shù)（略）本年累計(jì)數(shù)一、應(yīng)交增值稅1、年初未抵扣數(shù)02、銷項(xiàng)稅額520000出口退稅30000進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出多交增值稅3、進(jìn)項(xiàng)稅額289000已交稅金150000轉(zhuǎn)出未交增值稅1110004、期末未抵扣數(shù)二、未交增值稅1、年初未交數(shù)80002、本期轉(zhuǎn)入數(shù)1110003、本期已交數(shù)800004、期

32、末未交數(shù)39000（12）應(yīng)付利息均為應(yīng)付的短期借款利息（13）預(yù)收款項(xiàng)均為采購商品預(yù)付款（14）長期借款表2-32借款類別期初數(shù)本期增加本期減少（償還）期末數(shù)本金利息本金利息本金利息本金利息銀行借款7500005000020000040000800006000087000030000（15）所有者權(quán)益本期股本、資本公積、盈余公積均無增減變動，未分配利潤的增加為本期利潤留存所導(dǎo)致。（16）營業(yè)收入及營業(yè)成本均為商品銷售收入及商品銷售成本（17）營業(yè)稅金及附加均為城建稅及教育費(fèi)附加（18）營業(yè)費(fèi)用分別為：工資及福利費(fèi)100000；折舊費(fèi)100000，合計(jì)200000（19）管理費(fèi)用分別為：工資及

33、福利費(fèi)100000；保險費(fèi)50000；辦公費(fèi)26000；折舊費(fèi)150000，無形資產(chǎn)攤銷50000元，合計(jì)376000（20）財務(wù)費(fèi)用短期借款利息14000，長期借款利息費(fèi)用40000（21）資產(chǎn)減值損失壞賬損失10000元，存貨跌價準(zhǔn)備10000元，（22）營業(yè)外收入均為增值稅的返還（23）營業(yè)外支出營業(yè)外支出100000為處置某項(xiàng)運(yùn)輸設(shè)備凈損失附注六：關(guān)聯(lián)方關(guān)系披露（1）存在控制關(guān)系的關(guān)聯(lián)方表2-33存在控制關(guān)系的關(guān)聯(lián)方企業(yè)名稱注冊地址主營業(yè)務(wù)與本企業(yè)關(guān)系經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或類型法定代表人a公司*市#路21號加工制造母公司股份公司李（2）存在控制關(guān)系關(guān)聯(lián)方所持股份或權(quán)益及其變化表2-34企業(yè)名稱年初

34、數(shù)本期增加本期減少年末數(shù)金額%金額%金額%金額%a公司4000008040000080附注七：關(guān)聯(lián)方交易事項(xiàng)披露（1）定價政策關(guān)聯(lián)方之間的商品購銷均按照市場價格（2）不存在控制關(guān)系的關(guān)聯(lián)方性質(zhì)企業(yè)名稱 與本企業(yè)的關(guān)系b公司 同屬a公司的子公司（3）采購貨物本公司2010年向關(guān)聯(lián)方采購貨物明細(xì)資料如下：企業(yè)名稱 采購品種 采購金額 占2010年度采購比例a公司 商品 800000 70%（4）銷售貨物企業(yè)名稱 銷售品種 銷售金額 占2010年度銷貨比例b公司 商品 400000 12%（5）關(guān)聯(lián)方應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)表2-35企業(yè)名稱2009.12.312010.12.31金額%金額%應(yīng)付賬款a公司應(yīng)收賬款b公司250000083%20000010000077%10%（四）d公司個別會計(jì)報表資料：1.會計(jì)報表表2-36 資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：d公司 2010年12月31日 單位：元資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負(fù)債和股東權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金200000100000短期借款300000200000 交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債 應(yīng)收票據(jù)50000應(yīng)付票據(jù)100000應(yīng)收賬款450000300000應(yīng)付賬款500000400000預(yù)付款項(xiàng)150000預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬220000120000應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)6000040000其他應(yīng)收款50000100000