高新企業(yè)新所得稅法

1、新企業(yè)所得稅法與原稅法相比較，在促進(jìn)科技創(chuàng)新上的政策變化主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：一、高新技術(shù)企業(yè)享受15%稅率的執(zhí)行范圍取消地域限制，原政策僅限于國(guó)家級(jí)高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，新法將該項(xiàng)優(yōu)惠政策擴(kuò)大到全國(guó)范圍。二、新法新增加了對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠。三、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅起征點(diǎn)明顯提高。新法規(guī)定：一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。四、新法規(guī)定符合條件的小型微利科技企業(yè)可減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。申請(qǐng)國(guó)家高新企業(yè)認(rèn)定稅收優(yōu)惠政策：(一)所得稅率優(yōu)惠。高新企業(yè)享受15%的優(yōu)惠所得稅率，相當(dāng)于在原來(lái)25%

2、的基礎(chǔ)上降低了40%。(二)“兩免三減半”。原深圳特區(qū)以?xún)?nèi)，2008年1月1日以后成立的企業(yè)自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。(三)人才安居。高新技術(shù)企業(yè)可以每?jī)赡晖扑]一位本公司的深圳高層次人才申請(qǐng)購(gòu)房補(bǔ)貼，補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)為：按上年度深圳商品房均價(jià)補(bǔ)助32平米，同時(shí)各區(qū)政府配套補(bǔ)貼總額的10%(合計(jì)70萬(wàn)左右)。(四)高新技術(shù)企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅。一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。(五)高新技術(shù)企業(yè)固定

3、資產(chǎn)加速折舊。允許加速折舊的固定資產(chǎn)包括：1、由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);2、常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。(六)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。(七)取得國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)后可享受各區(qū)相應(yīng)認(rèn)定補(bǔ)貼，如：龍華新區(qū)20萬(wàn)，寶安，羅湖各10萬(wàn)。(八)進(jìn)入高新區(qū)股份

4、代辦系統(tǒng)進(jìn)行股份報(bào)價(jià)轉(zhuǎn)讓的高新技術(shù)企業(yè)，予以最高180萬(wàn)元資助。(九)高新企業(yè)認(rèn)定是新三板上市的必備條件，優(yōu)先批準(zhǔn)符合上市條件的股份制高新技術(shù)企業(yè)股票上市。(十)高新企業(yè)認(rèn)定是申請(qǐng)各級(jí)相關(guān)政府資金的必備條件之一。(十一)高新企業(yè)可優(yōu)先獲得辦公及工業(yè)用地的獲批。新的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法)高新企業(yè)需要同時(shí)符合以下條件：1、擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán);2、產(chǎn)品(服務(wù))屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍;3、科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上;4、近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷(xiāo)售收入總額的比例不低于規(guī)定比例;5、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)當(dāng)年總

5、收入的60%以上;6、企業(yè)的其他指標(biāo)，如銷(xiāo)售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指標(biāo)，必須符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的要求。二、“高企”認(rèn)定要經(jīng)過(guò)哪些程序?(一)企業(yè)自我評(píng)價(jià)、注冊(cè)登記。企業(yè)對(duì)照認(rèn)定辦法中的認(rèn)定條件進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，認(rèn)為符合條件的在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”進(jìn)行注冊(cè)登記，按要求填寫(xiě)企業(yè)注冊(cè)登記表。(二)企業(yè)準(zhǔn)備并提交材料。企業(yè)需將下列材料提交省高企認(rèn)定管理工作協(xié)調(diào)小組辦公室：1、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書(shū);2、企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證書(shū)(復(fù)印件);3、符合條件的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研發(fā)費(fèi)用(不足3年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限)、近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告;4、有資質(zhì)

6、的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表;5、技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)證明材料，包括知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書(shū)、獨(dú)占許可協(xié)議、生產(chǎn)批文等。軟件企業(yè)享受優(yōu)惠日前，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知(財(cái)稅201649號(hào))，明確享受財(cái)稅201227號(hào)文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的軟件、集成電路企業(yè)，每年匯算清繳時(shí)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，同時(shí)提交備案資料即可享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。自2015年1月1日起執(zhí)行。軟件企業(yè)享受優(yōu)惠須符合以下條件軟件企業(yè)是指以軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))為主營(yíng)業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：(一)在中國(guó)境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))依法注冊(cè)的居民企業(yè);(二)匯算清繳年度具有

7、勞動(dòng)合同關(guān)系且具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%;(三)擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入總額的比例不低于6%;其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用金額占研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%;(四)匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%(嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%)，其中：軟件產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%(嵌入式軟件產(chǎn)品

8、和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%);(五)主營(yíng)業(yè)務(wù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán);(六)具有與軟件開(kāi)發(fā)相適應(yīng)軟硬件設(shè)施等開(kāi)發(fā)環(huán)境(如合法的開(kāi)發(fā)工具等);(七)匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。其中，國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)是除符合上述規(guī)定，還應(yīng)至少符合下列條件中的一項(xiàng)：(一)匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入不低于2億元，應(yīng)納稅所得額不低于1000萬(wàn)元，研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%;(二)在國(guó)家規(guī)定的重點(diǎn)軟件領(lǐng)域內(nèi)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入不低于5000萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額不低于250萬(wàn)元，研究開(kāi)發(fā)人

9、員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用金額占研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于70%;(三)匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬(wàn)美元，軟件出口收入總額占本企業(yè)年度收入總額比例不低于50%，研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%。符合條件的軟件企業(yè)可享下列優(yōu)惠根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知(財(cái)稅201227號(hào))，符合前述條件的軟件企業(yè)可享受下列優(yōu)惠：我國(guó)境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，

10、第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止。國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。符合條件的軟件企業(yè)按照財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知(財(cái)稅2011100號(hào))規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)外購(gòu)的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年(含)。匯算清繳時(shí)要提交備案資料明細(xì)表按照國(guó)務(wù)院關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項(xiàng)目等事項(xiàng)的決定(國(guó)發(fā)201511號(hào))和國(guó)務(wù)院關(guān)于取消非行政許可審批事項(xiàng)的決定(國(guó)發(fā)201527號(hào))規(guī)定，軟件、集成電路企業(yè)的稅收優(yōu)惠資格認(rèn)定等非行政許可審批已經(jīng)取消。符合條件的企業(yè)，只要把下表要求的資料準(zhǔn)備好，每年匯算清繳時(shí)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案就好了!多項(xiàng)相關(guān)規(guī)定停止執(zhí)行財(cái)稅201649號(hào)文自2015年1月1日起執(zhí)行。財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件