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1、成人高等教育畢業(yè)設(shè)計（論文）誠信承諾書學(xué)生姓名陳芳學(xué)號1331922149學(xué)習(xí)形式函授專業(yè)會計學(xué)指導(dǎo)老師羅海豐題目醫(yī)院全面預(yù)算管理存在的問題及對策誠 信 承 諾本人慎重承諾和聲明：1、本人在畢業(yè)設(shè)計（論文）撰寫過程中嚴格遵守有關(guān)規(guī)定，恪守學(xué)術(shù)規(guī)范，所呈交的畢業(yè)設(shè)計（論文）是在指導(dǎo)教師的指導(dǎo)下獨立完成； 2、畢業(yè)設(shè)計（論文）所使用的相關(guān)資料、數(shù)據(jù)、觀點等均真實可靠，文中所有引用的他人觀點、材料、數(shù)據(jù)、圖表均已注釋說明來源； 3、畢業(yè)設(shè)計（論文）中無抄襲、剽竊或不正當(dāng)引用他人學(xué)術(shù)觀點、思想和學(xué)術(shù)成果，偽造、篡改數(shù)據(jù)的情況； 4、本人已被告知并清楚：學(xué)校對畢業(yè)設(shè)計（論文）中的抄襲、剽竊、弄虛作假等違

2、反學(xué)術(shù)規(guī)范的行為將嚴肅處理，并可能導(dǎo)致畢業(yè)設(shè)計（論文）成績不合格，無法正常畢業(yè)、取消學(xué)士學(xué)位資格或注銷并追回已發(fā)放的畢業(yè)證書、學(xué)士學(xué)位證書等嚴重后果； 5、若在學(xué)校組織的畢業(yè)設(shè)計（論文）檢查、評比中，被發(fā)現(xiàn)有抄襲、剽竊、弄虛作假等違反學(xué)術(shù)規(guī)范的行為，本人愿意接受學(xué)院按有關(guān)規(guī)定給予的處理，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。 學(xué)生（簽名）： 年 月 日浙江理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計（論文） 摘 要摘 要隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深化，醫(yī)院的產(chǎn)權(quán)也隨之發(fā)生改變，變成了自負盈虧的獨立法人。隨后，醫(yī)療市場的進一步開放及政府對公立醫(yī)院的財政補助力度逐年下降，醫(yī)院面臨嚴峻的挑戰(zhàn)。因此，醫(yī)院實施全面預(yù)算管理勢在必行。本文從控制成

3、本、提高運營效率等角度出發(fā)，闡述了醫(yī)院實施全面預(yù)算管理的必要性。首先，對目前大部分醫(yī)院預(yù)算管理工作中存在的問題進行了闡述；然后，針對問題提出了完善措施；最后，以紹興市××醫(yī)院為對象，根據(jù)其近幾年的預(yù)算、決算報告數(shù)據(jù)及其他相關(guān)信息對其加以具體分析。關(guān)鍵詞 醫(yī)院；全面預(yù)算管理；控制成本浙江理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計（論文） Abstract Abstract Along with the economic restructuring deepening, the public hospitals property right has a very big change, tu

4、rned to assumed responsibility for own profits and losses in dependent legal person. Afterwards, with the further opening of the medical market and the government to public hospital financial aid efforts declined year by year, the hospital is facing serious challenges. Therefore, it is imperative to

5、 implement comprehensive budget management in hospital. This article from the control cost, improve operation efficiency and Angle, expounding the hospital implementation comprehensive budget management of necessity. First of all, most of the hospital budget problems existing in the management of th

6、e described; Then, proposes the improvement measures; Finally, in order to xx hospital of Shaoxing city for object, according to its budget and final accounts of recent years reporting data and other information related to the concrete analysis.Keywordshospital; comprehensive budget management; cont

7、rol cost i浙江理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計（論文） 目錄目錄摘 要iAbstractii目錄iii第1章 緒論11.1 建立和完善醫(yī)院全面預(yù)算管理的必要性11.1.1 有利于實現(xiàn)經(jīng)營活動的事中、事后控制21.1.2 有利于降低醫(yī)院成本21.1.3 有利于提高醫(yī)院運營效率2第2章 醫(yī)院全面預(yù)算管理中存在的問題32.1 預(yù)算管理意識薄弱32.2 預(yù)算內(nèi)容不健全32.3 預(yù)算體系不完整32.4 預(yù)算編制不科學(xué)42.5 預(yù)算監(jiān)管不到位、考核與激勵機制不完善4第3章 完善醫(yī)院全面預(yù)算管理的對策63.1 強化預(yù)算管理意識63.2 擴充預(yù)算管理內(nèi)容63.3 完善全面預(yù)算管理體系63.4 改善預(yù)算編

8、制方法與過程73.5 建立和完善預(yù)算檢查和監(jiān)督機制、考評和激勵機制8第4章 紹興市某醫(yī)院全面預(yù)算管理的案例分析104.1 紹興市某醫(yī)院現(xiàn)行的預(yù)算管理104.1.1 缺乏完整的預(yù)算管理內(nèi)容104.1.2 缺乏系統(tǒng)的預(yù)算管理體系104.1.3 缺乏科學(xué)的預(yù)算編制方法114.2 完善紹興市××醫(yī)院的全面預(yù)算管理的設(shè)想114.2.1 建立完整的三級預(yù)算內(nèi)容體系114.2.2 構(gòu)建醫(yī)院全面預(yù)算管理組織機構(gòu)124.2.3 優(yōu)化預(yù)算編制方法13第5章 總結(jié)16參考文獻17致 謝191浙江理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計（論文） 第1章 緒 論第1章 緒論從2009年開始，我國醫(yī)院改革進入了新

9、的階段，績效工資的實行與國家醫(yī)療保險體系的建立給醫(yī)院的發(fā)展帶來了變革的機遇與挑戰(zhàn)。2010年財政部和衛(wèi)生部聯(lián)合頒發(fā)的醫(yī)院財務(wù)制度中明確規(guī)定：國家對醫(yī)院實行“核定收支、定項補助、超支不補、結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算管理辦法，并規(guī)定地方可結(jié)合實際，對有條件的醫(yī)院開展“核定收支，以收抵支、超收上繳、差額補助、獎懲分明”等多種管理辦法的試點。目前，醫(yī)院的預(yù)算工作還不夠完善，醫(yī)院編制預(yù)算的目的主要是為了完成上級部門布置的任務(wù)，而不是為了內(nèi)部管理的需要。預(yù)算的編制往往同醫(yī)院的戰(zhàn)略規(guī)劃相脫節(jié)，業(yè)務(wù)科室和業(yè)務(wù)人員基本上沒有參與，這使得工作計劃與醫(yī)院的預(yù)算沒有直接關(guān)系，實際工作并未根據(jù)預(yù)算來安排，預(yù)算的執(zhí)行沒有反饋

10、，沒有考評措施。由此造成了醫(yī)院財務(wù)管理缺乏計劃性，有限的資金得不到充分利用，有限的資源得不到合理配置，導(dǎo)致管理忙碌而又混亂，同時也不能有效地調(diào)動職工的積極性。古人云：“預(yù)則立，不預(yù)則廢”，醫(yī)院要生存與發(fā)展，就要制定各個時期的發(fā)展目標(biāo)。全面預(yù)算管理作為一種以控制財務(wù)及非財務(wù)資源來控制非營利組織的管理機制，可以協(xié)調(diào)各層次代理人之間的目標(biāo)，能最大限度地緩解代理人(非營利組織)與委托人(社會公眾)之間的信息不對稱，提高非營利組織的整體管理效率，實現(xiàn)其效用的最大化。具體來說，一方面，在預(yù)算編制的過程中，通過對預(yù)算目標(biāo)的層層分解，可以將責(zé)任落實到人，有利于解決團隊成員的“偷懶問題”；另一方面，通過建立科學(xué)

11、的激勵機制，可以將代理人的報酬與其業(yè)績有效地聯(lián)系起來。因此，通過全面預(yù)算的實施，可以使非營利組織切實有效地履行公共受托責(zé)任，從而更好地維護社會公共利益，實現(xiàn)社會公共目標(biāo)。1.1 建立和完善醫(yī)院全面預(yù)算管理的必要性全面預(yù)算管理始于企業(yè)，其在企業(yè)中的定義是：在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，通過預(yù)算編制、執(zhí)行與控制，考評與激勵等一系列活動，全面提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營效率，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的一種管理方法。近年來，全面預(yù)算管理被逐步引入到醫(yī)院。醫(yī)院根據(jù)自己的戰(zhàn)略目標(biāo)以及總體規(guī)劃，對未來一定期間內(nèi)經(jīng)營活動的規(guī)模、結(jié)構(gòu)進行預(yù)測，編制數(shù)字形式的發(fā)展計劃，以指導(dǎo)和控制經(jīng)營活動的運行，最終促使醫(yī)院完成既定的總體目標(biāo)并實

12、現(xiàn)平穩(wěn)健康的發(fā)展。全面預(yù)算管理作為一種貫徹醫(yī)院戰(zhàn)略的有效的經(jīng)濟管理工具，有著獨有的開發(fā)和利用價值。1.1.1 有利于實現(xiàn)經(jīng)營活動的事中、事后控制 建立和完善全面預(yù)算管理可以有效地實現(xiàn)經(jīng)營活動的事中、事后控制。在預(yù)算的實施過程中，相關(guān)人員通過關(guān)注經(jīng)營活動相對于既定目標(biāo)的偏離程度，進而對于超出正常范圍的偏離進行及時的調(diào)整，從而實現(xiàn)事中控制；通過對預(yù)算的監(jiān)督考核及相關(guān)信息的反饋，剖析形成差異的原因，進而提出針對性的解決方案，為既定目標(biāo)的實現(xiàn)提供有力保證，以實現(xiàn)事后控制。1.1.2 有利于降低醫(yī)院成本 醫(yī)院在激烈的市場競爭中為求得生存和發(fā)展，必須加強成本控制。全面預(yù)算管理對于醫(yī)院的成本控制具有重要的意

13、義。首先，全面預(yù)算管理作為一種管理手段，可以提高醫(yī)院工作人員的成本意識。其次，全面預(yù)算管理作為一種考核手段，會形成一種硬性約束，使一些非必需的開支不斷減少，從而降低成本。再次，在實施全面預(yù)算管理的過程中，醫(yī)院主要領(lǐng)導(dǎo)干部會對醫(yī)院的整體運營情況進行全面的了解和分析，并適時做出調(diào)改，這有利于總體成本的降低。醫(yī)院所擁有的資源是有限的，對有限的資源預(yù)先做出合理的規(guī)劃，就可以將有限的資源用到最需要的方面，使醫(yī)院向既定目標(biāo)發(fā)展，走可持續(xù)發(fā)展之路，使醫(yī)院在良性循環(huán)中不斷得到發(fā)展。1.1.3 有利于提高醫(yī)院運營效率強化全面預(yù)算管理可以對各個部門進行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，提高運營效率。預(yù)算工作可以促使醫(yī)院各個部門不僅僅考慮

14、到自己的任務(wù)目標(biāo)，還要統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各個部門的經(jīng)營活動，從而實現(xiàn)醫(yī)院的總體經(jīng)營目標(biāo)。實施全面預(yù)算管理能使醫(yī)院的高層在編制預(yù)算前就要進行周密權(quán)衡。目標(biāo)太高，不但完不成任務(wù)，而且還會挫傷員工的積極性；目標(biāo)太低，醫(yī)院沒發(fā)展。在編制全面預(yù)算時，許多潛在的、不曾發(fā)現(xiàn)的問題提前暴露，及時把問題解決在萌芽中，能達到防患于未然，提高經(jīng)營管理水平，最終提高全院的運營效率。18浙江理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計（論文） 第2章 醫(yī)院全面預(yù)算管理中存在的問題第2章 醫(yī)院全面預(yù)算管理中存在的問題2.1 預(yù)算管理意識薄弱預(yù)算管理是一項涉及方方面面、系統(tǒng)科學(xué)的管理工作，它需要各個部門的積極參與。但目前大部分醫(yī)院對預(yù)算管理的重要性

15、認識不足，更有一些醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)認為預(yù)算管理只是財務(wù)部門的事，預(yù)算編制由財務(wù)部門單獨負責(zé)就可以，其他部門沒有必要參與。當(dāng)然，也有部分財務(wù)人員不懂得預(yù)算編制的重點及內(nèi)容，對預(yù)算管理的目標(biāo)以及重要性也沒有一個全面的認識。以致財務(wù)部門往往是閉門造車，編制預(yù)算只停留在走過場、完成上級交待的任務(wù)而已，并非立足于醫(yī)院經(jīng)營管理的需要。預(yù)算工作也基本是財務(wù)部門依據(jù)上一年的決算數(shù)據(jù)編制而成，這種預(yù)算帶有某種程度的估算，沒有細化到具體項目和具體執(zhí)行部門，也沒有對預(yù)算進行可行性論證。這樣往往造成預(yù)算編制是一回事，執(zhí)行又是另一回事。2.2 預(yù)算內(nèi)容不健全預(yù)算管理的內(nèi)容是以預(yù)算編制的結(jié)果為基礎(chǔ)的，而目前大部分醫(yī)院預(yù)算編制的內(nèi)

16、容不全面，還停留在業(yè)務(wù)收支預(yù)算階段。往往只編制了業(yè)務(wù)預(yù)算，沒有編制損益預(yù)算、資本預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算。這種編制方法造成藥品、衛(wèi)生材料等重要物資的采購無法得到合理的規(guī)劃，同時不能反映醫(yī)院在預(yù)算期內(nèi)購建、改建、更新固定資產(chǎn)的情況，也不能預(yù)測預(yù)算期內(nèi)的經(jīng)費是否充足，是否需要借入長短期借款。以此為基礎(chǔ)的預(yù)算管理給醫(yī)院的資金管理帶來極大的隱患，不能全面規(guī)劃醫(yī)院未來的經(jīng)濟活動。2.3 預(yù)算體系不完整完善的預(yù)算管理體系包括預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析與評價、考核與激勵等，它們相輔相承，缺一不可。其中，預(yù)算的編制是預(yù)算管理的起點和關(guān)鍵，預(yù)算的執(zhí)行是預(yù)算管理的核心，預(yù)算的分析、評價和考核是保障預(yù)算管理的目標(biāo)順利實現(xiàn)的重

17、要手段。醫(yī)院的資金運動來源于醫(yī)院的經(jīng)營活動，醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算與醫(yī)院的業(yè)務(wù)活動是緊密相連的。而在目前的醫(yī)院預(yù)算實踐中，并沒有這樣一套完整的預(yù)算管理體系，預(yù)算組織機構(gòu)也不夠完備，未設(shè)置承擔(dān)預(yù)算管理的專門機構(gòu)(或人員)，未將預(yù)算管理工作分配到各個部門，各職能部門職責(zé)不明確。這種情況下編制的財務(wù)預(yù)算往往與醫(yī)院的業(yè)務(wù)活動有一定的脫節(jié)，普遍存在為預(yù)算而預(yù)算，預(yù)算與實際執(zhí)行分離的情況，導(dǎo)致醫(yī)院的財務(wù)管理目標(biāo)不能順利實現(xiàn)。2.4 預(yù)算編制不科學(xué) 預(yù)算管理是否科學(xué)、是否能夠取得良好的效果很大程度上取決于預(yù)算的編制方法。而醫(yī)院的預(yù)算管理大多流于形式，預(yù)算的制定和執(zhí)行主觀隨意性很大，資金運營效率較低，出現(xiàn)這些問題的主

18、要原因是預(yù)算編制的方法和程序不規(guī)范、不科學(xué)，以及沒有形成制度性的財務(wù)預(yù)算。首先，預(yù)算編制部門及程序不科學(xué)。目前，大部分醫(yī)院預(yù)算編制的部門僅限于財務(wù)部門，并沒有其他部門的參與，從而無法制定全面的預(yù)算；同時，預(yù)算的編制沒有全員的參與，不利于調(diào)動全員創(chuàng)造財富的積極性和厲行節(jié)約的主動性，也不利于預(yù)算的落實。其次，預(yù)算編制依據(jù)及方法不科學(xué)。目前，大部分醫(yī)院仍然沿用“基數(shù)法”編制預(yù)算，即根據(jù)基期(上年)數(shù)據(jù)，結(jié)合本年業(yè)務(wù)變動情況的增量，來預(yù)計未來的預(yù)算收支規(guī)模，而現(xiàn)代的全面預(yù)算編制方法，如：彈性預(yù)算法、動態(tài)預(yù)算法、零基預(yù)算法等運用較少。這種方法編制預(yù)算的依據(jù)往往是過去的經(jīng)驗，彈性較少，靈活性差，既沒有充分

19、考慮醫(yī)院的未來發(fā)展?fàn)顩r，也沒有考慮外部政策的變化，所以缺乏科學(xué)性、合理性和真實性，導(dǎo)致醫(yī)院超出預(yù)算的情況時有發(fā)生，不利于預(yù)算的執(zhí)行與控制。2.5 預(yù)算監(jiān)管不到位、考核與激勵機制不完善有些醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算僅有財務(wù)部門匯總后交由院長審核，缺少預(yù)算管理的組織機構(gòu)，沒有建立預(yù)算的執(zhí)行與控制機制，對預(yù)算執(zhí)行過程缺乏監(jiān)督；部分醫(yī)院雖然建立了預(yù)算的執(zhí)行與控制機制，但缺少剛性約束，使預(yù)算流于形式，或預(yù)算控制太死，缺乏靈活性。從而導(dǎo)致預(yù)算的約束作用不能很好發(fā)揮，醫(yī)院的資金支出不受預(yù)算的控制，項目的設(shè)立和資金的投入隨意性大。此外，考核與獎懲是預(yù)算管理的有效保證，只有通過科學(xué)合理的考核、賞罰分明的獎懲，才能確保預(yù)算管

20、理落到實處。很多醫(yī)院并沒有建立預(yù)算考核與激勵機制；有些雖然建立了，但考核目標(biāo)體系并未以預(yù)算為主導(dǎo)，多以搶救成功率、床位周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)作為考核主體。從而淡化了預(yù)算管理的目標(biāo)，不利于預(yù)算管理的實施；有些僅對預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)預(yù)算進行考核，忽視了對預(yù)算期內(nèi)資本性投資項目的完成情況進行考核。醫(yī)院預(yù)算管理實施中的這些問題直接導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)落實情況差，使預(yù)算往往流于形式，成為一紙空談。 浙江理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計（論文） 第3章 完善醫(yī)院全面預(yù)算管理的對策第3章 完善醫(yī)院全面預(yù)算管理的對策3.1 強化預(yù)算管理意識只有各部門各員工充分認識到預(yù)算管理的重要性，并積極參與，才能為預(yù)算的有效實施奠定良好的基礎(chǔ)。所以必

21、須樹立全新的全面預(yù)算管理理念，增強對預(yù)算的認識。具體可以通過以下幾點來實現(xiàn)：首先，管理層要樹立運用全面預(yù)算管理對醫(yī)院進行目標(biāo)管理的理念，要以身作則，全面重視預(yù)算管理工作，領(lǐng)導(dǎo)的帶動可以有效的推動預(yù)算的實施；在預(yù)算管理過程中，不僅要重視財務(wù)部門在預(yù)算管理中的作用，還要動員其他部門積極參與進來。醫(yī)院可通過職能科室會議、院周會、職代會等多種形式將這一管理理念往下輻射和滲透，由上及下，不斷地強化各部門的全面預(yù)算管理理念，從而使全院上下達成共識，強化預(yù)算管理的執(zhí)行情況。醫(yī)院在預(yù)算管理中要實現(xiàn)自我約束、自我管理、自我監(jiān)督，要明確奮斗目標(biāo)，提高醫(yī)院核心競爭力，以確保向群眾提供高效、低廉的高質(zhì)量醫(yī)療服務(wù)，提高

22、衛(wèi)生資源的利用效率，實現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營效果。3.2 擴充預(yù)算管理內(nèi)容預(yù)算管理的主要內(nèi)容應(yīng)包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。醫(yī)院在對自身業(yè)務(wù)情況進行充分了解與評估的基礎(chǔ)上編制業(yè)務(wù)預(yù)算，然后以業(yè)務(wù)預(yù)算為起點編制相應(yīng)的資本預(yù)算、籌資預(yù)算，最終形成財務(wù)預(yù)算。這樣就把醫(yī)院自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)予以量化，使醫(yī)院有限的資源得到合理配置，從而避免應(yīng)盲目追求高、新、尖而擴大建設(shè)規(guī)模的錯誤傾向。業(yè)務(wù)預(yù)算包括收入、成本、材料采購、人工和期間費用預(yù)算等；資本預(yù)算主要指固定資產(chǎn)投資預(yù)算，預(yù)算年度內(nèi)資本性項目借款的還貸額和固定資產(chǎn)折舊也納入資本預(yù)算；籌資預(yù)算是在預(yù)算年度內(nèi)對需要新借入的長短期借款、以及原有借款還本付息的預(yù)

23、算。3.3 完善全面預(yù)算管理體系醫(yī)院要全面實行預(yù)算管理，建立起開放的、全員參與的全面預(yù)算管理體系。通過預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析與評價、考核與激勵，使單位內(nèi)部每個科室，乃至每個員工都參與到預(yù)算管理工作中來，每個人都明確自己的工作目標(biāo)，并將個人和部門的工作目標(biāo)與單位的工作目標(biāo)結(jié)合起來，從而確保單位戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。預(yù)算管理組織機構(gòu)，明確各自職責(zé)，是實施全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)。因此，醫(yī)院首先應(yīng)成立以院長為總負責(zé)人的預(yù)算管理委員會，其成員由院領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)職能部門負責(zé)人組成。財務(wù)科為預(yù)算管理委員會的常設(shè)辦事機構(gòu)，并配備專職預(yù)算管理人員，以確保預(yù)算工作的順利實施。為有效地編制和執(zhí)行預(yù)算，醫(yī)院預(yù)算工作分為三個層次：（

24、1）醫(yī)院總預(yù)算。其管理職責(zé)部門預(yù)算管理委員會是預(yù)算管理的最高決策層。其主要職責(zé)為：根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展規(guī)劃制定醫(yī)院的總體經(jīng)營目標(biāo)，決定本年度的預(yù)算控制指標(biāo)，審核醫(yī)院的預(yù)算方案及預(yù)算調(diào)整事項，并對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)督和檢查。其具體工作由財務(wù)部門執(zhí)行。（2）職能部門預(yù)算。其管理職責(zé)部門是具有預(yù)算經(jīng)費使用權(quán)的行政管理職能部門。主要包括：院辦室、人事科、醫(yī)教科、護理部、藥劑科、器械科、總務(wù)設(shè)備科、基建科、保衛(wèi)科、計算機室、財務(wù)科等部門。其主要職責(zé)為：按照醫(yī)院預(yù)算編制的基本要求和方法，匯總本部門職權(quán)范圍內(nèi)的預(yù)算經(jīng)費，并送至財務(wù)科匯總，同時要定期與財務(wù)科進行溝通，了解預(yù)算的執(zhí)行情況，制定改進方案。（3）基層預(yù)算

25、單位。其管理職責(zé)部門是醫(yī)技和臨床科室，主要職責(zé)為：按照醫(yī)院預(yù)算編制的基本要求和方法，預(yù)算本科室的年度業(yè)務(wù)量、醫(yī)療業(yè)務(wù)收入以及各項費用支出，并在醫(yī)院下達的預(yù)算額度和使用范圍內(nèi)，根據(jù)本科室實際情況使用預(yù)算額度。3.4 改善預(yù)算編制方法與過程醫(yī)院財務(wù)制度要求醫(yī)院在編制預(yù)算時必須堅持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點的原則。必須充分考慮醫(yī)院的資金狀況，對重點建設(shè)、發(fā)展的項目，要給予優(yōu)先安排，對不合理的支出結(jié)構(gòu)要進行調(diào)整，以實現(xiàn)醫(yī)療資源的科學(xué)配置。所以，選擇正確科學(xué)的預(yù)算編制方法和程序是保證醫(yī)院預(yù)算合理性、科學(xué)性、可行性的重要前提。醫(yī)院可采用的預(yù)算編制方法有：固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動預(yù)算和

26、概率預(yù)算等。針對不同的預(yù)算對象，可以采用不同的編制方法。例如：對工資支出，水、電、氣等公用支出類數(shù)額相對穩(wěn)定的項目，可采用固定預(yù)算編制法；對專用材料購置費和藥品費等與業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本費用項目，可采用彈性預(yù)算編制法；對基建項目等預(yù)算變化較大的項目，可采用零基預(yù)算法等等。傳統(tǒng)的“上年基數(shù)加本年調(diào)整”的預(yù)算編制方法已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前醫(yī)院發(fā)展的需要了，綜合運用幾種方法編制預(yù)算，既避免預(yù)算編制過于復(fù)雜，又使預(yù)算更具有科學(xué)性和可操作性。醫(yī)院預(yù)算編制的程序主要有自上而下、自下而上和上下結(jié)合三種。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身的管理模式來選擇確定。目前，多數(shù)醫(yī)院采用“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進行，不斷調(diào)整和修正，最

27、后由醫(yī)院預(yù)算管理委員會綜合平衡， 并以書面形式上交財政及衛(wèi)生主管部門審批。全面預(yù)算編制的一般分為以下幾個步驟：（1）預(yù)算管理委員會根據(jù)醫(yī)院預(yù)算年度的總體經(jīng)營目標(biāo)下達預(yù)算編制任務(wù)；（2）基層預(yù)算單位根據(jù)醫(yī)院總目標(biāo)的要求，結(jié)合自身發(fā)展方向，通過預(yù)測預(yù)算年度業(yè)務(wù)量、醫(yī)療業(yè)務(wù)收入以及各項費用支出，制定本部門預(yù)算方案，上報歸口管理職能部門；（3）職能部門以基層預(yù)算為基礎(chǔ)，結(jié)合自身責(zé)任層次的實際情況，匯總調(diào)整自身的任務(wù)指標(biāo)，報財務(wù)部門編制預(yù)算草案，上報預(yù)算管理委員會；（4）預(yù)算管理委員會根據(jù)預(yù)算草案并結(jié)合醫(yī)院內(nèi)外情況，綜合平衡、分析，提出調(diào)整意見后逐級下達；（5）各部門按照預(yù)算管理委員會提出的意見進行修改

28、，再次上報后經(jīng)預(yù)算管理委員會審議通過，最終形成醫(yī)院年度預(yù)算。3.5 建立和完善預(yù)算檢查和監(jiān)督機制、考評和激勵機制預(yù)算能否有效執(zhí)行，及時有效的檢查和監(jiān)督是關(guān)鍵。在預(yù)算的執(zhí)行過程中，醫(yī)院應(yīng)建立健全定期檢查和監(jiān)督制度，成立專職預(yù)算檢查監(jiān)督部門，并落實到具體的責(zé)任人，對各科室各月的預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。主要是檢查、分析和考核各項收支預(yù)算的執(zhí)行進度是否與醫(yī)院計劃的進度相一致；各項費用支出是否按預(yù)算管理中的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；是否嚴格執(zhí)行了國家財務(wù)制度和財經(jīng)紀律；是否擅自擴大了開支范圍，提高了收費標(biāo)準；各項收入的組織工作是否符合國家的收費政策等等。醫(yī)院要建立現(xiàn)代化的監(jiān)督管理體系，特別是要利用計算機管理軟件，

29、對各科室的開支情況進行監(jiān)督，并在超出預(yù)算時進行提示。預(yù)算檢查監(jiān)督部門應(yīng)定期向醫(yī)院匯報預(yù)算執(zhí)行情況，對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差，及時找出原因，提出改進建議，從而確保醫(yī)院經(jīng)營目標(biāo)的順利完成。編制完成以后，各項運營活動都根據(jù)預(yù)算管理工作進行開展，只有嚴格貫徹落實，才能真正發(fā)揮預(yù)算的作用。為此，建立合理的預(yù)算考評、激勵與約束機制十分必要。在考評過程中，不管大項目還是日常的零星項目，都要納入其中，以實現(xiàn)考評工作的全面覆蓋；不管是項目初期還是后期，考評工作都要始終如一，以實現(xiàn)考評工作的全程覆蓋?？傮w來說，積極增收節(jié)支、預(yù)算執(zhí)行情況良好的科室，按增加收入、節(jié)約成本金額的一定比例來確定獎勵額度；對隱匿收入、預(yù)算執(zhí)

30、行情況差的科室則給予一定的批評，按收入減少、超支額度酌情確定責(zé)罰額度；對于醫(yī)院消耗的衛(wèi)生材料、水電費和燃料費等基本費用，可對執(zhí)行定額業(yè)績較好的科室給予獎勵，對異常超支的科室扣罰。同時，可定期抽查科室設(shè)備的使用情況，判斷是否有閑置浪費現(xiàn)象，定期考核科室設(shè)備的使用效率，對于設(shè)備合理使用的科室考慮給予一定形式的獎勵。浙江理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計（論文） 第4章 紹興市某醫(yī)院全面預(yù)算管理的案例分析第4章 紹興市某醫(yī)院全面預(yù)算管理的案例分析4.1 紹興市某醫(yī)院現(xiàn)行的預(yù)算管理紹興市某醫(yī)院于1998年便已開始開展預(yù)算管理工作，雖然在某些方面取得了一定的成效，但隨著醫(yī)院在財務(wù)管理方面的不斷探索，特別是近年

31、來，衛(wèi)生事業(yè)迅速發(fā)展，其現(xiàn)行的預(yù)算管理模式已不適應(yīng)當(dāng)前形勢的需要，其弊端與問題也不斷顯現(xiàn)出來，主要表現(xiàn)為以下幾點。4.1.1 缺乏完整的預(yù)算管理內(nèi)容預(yù)算管理的內(nèi)容是以預(yù)算編制的結(jié)果為基礎(chǔ)的，而目前該醫(yī)院預(yù)算編制的內(nèi)容并不全面，僅停留在業(yè)務(wù)收支預(yù)算階段，只編制了業(yè)務(wù)預(yù)算，即僅僅編制了收入預(yù)算和支出預(yù)算。這種編制方法造成藥品、衛(wèi)生材料等重要物資的采購無法得到合理的規(guī)劃，同時不能反映醫(yī)院在預(yù)算期內(nèi)購建、改建、更新固定資產(chǎn)的情況，也不能預(yù)測預(yù)算期內(nèi)的經(jīng)費是否充足，是否需要借入長短期借款。4.1.2 缺乏系統(tǒng)的預(yù)算管理體系 該醫(yī)院沒有設(shè)立專門的預(yù)算管理機構(gòu)，各職能部門職責(zé)不明確，同時也未將預(yù)算管理工作分

32、解到各部門。由于財務(wù)部門職能權(quán)限有限，難以把握全院各方面情況，致使預(yù)算流于形式。同時，該醫(yī)院的預(yù)算編制流程過于簡單，很難實現(xiàn)預(yù)算管理的控制作用。其預(yù)算編制過程如下圖所示：財務(wù)人員編制財務(wù)科科長審核 院長審批圖4-1 醫(yī)院預(yù)算編制流程如圖4-1，該醫(yī)院的預(yù)算管理體系過于簡單化，預(yù)算編制僅僅通過3個人的操作，這樣的預(yù)算受個人因素的影響比較大，往往流于形式，根本沒有發(fā)揮預(yù)算的實質(zhì)性作用。所以該醫(yī)院有必要建立一個完整的預(yù)算管理組織機構(gòu)。4.1.3 缺乏科學(xué)的預(yù)算編制方法目前，該醫(yī)院仍在沿用“基數(shù)法”編制預(yù)算。這種方法的科學(xué)性已受到質(zhì)疑，它只是對上一年度預(yù)算的簡單繼承，這樣就容易將上一年度經(jīng)費分布不合理

33、、重點不突出、經(jīng)費使用浪費等種種弊端延續(xù)到新年度的預(yù)算當(dāng)中，大大阻礙了醫(yī)院整體實力的發(fā)展。其近幾年的決算、預(yù)算數(shù)據(jù)如下圖所示：表4-1 紹興市××醫(yī)院2008年-2010年決算、預(yù)算數(shù)據(jù) 單位：萬元項目2008年決算2009年預(yù)算2009年決算2010年預(yù)算總收入3101.193000.003022.443000.00其中：醫(yī)療收入1596.721635.001642.041650.00 藥品收入1474.601305.001316.181300.00 其他收入29.8760.0064.2250.00總支出3087.292779.152781.842800.00 其中： 人

34、員經(jīng)費支出744.30787.00787.41830.00 日常公用支出2291.051962.451966.011938.00 對個人和家庭的補助支出17.0719.7019.2320.00 其他費用34.8710.009.1912.00收支結(jié)余13.90220.85240.60200.00從表4-1中可以看出，2009年和2010年預(yù)算總收入都為3000萬元，而根據(jù)近幾年的實際情況，該醫(yī)院的五官科在全市地區(qū)已小有名氣，所以總收入應(yīng)該是有所增長的。支出預(yù)算方面，2009年的人員經(jīng)費支出為787萬元，2010年的人員經(jīng)費支出為830萬元，整整多了43萬元，而2010年與2009年相比人員變動不

35、大，這個43萬元明顯是不合理的。所以該醫(yī)院的預(yù)算編制方法有待完善。4.2 完善紹興市××醫(yī)院的全面預(yù)算管理的設(shè)想4.2.1 建立完整的三級預(yù)算內(nèi)容體系 紹興市某醫(yī)院業(yè)務(wù)活動的具體情況，本文對該醫(yī)院全面預(yù)算內(nèi)容的定義如下：醫(yī)院全面預(yù)算包括科室預(yù)算、歸口支出預(yù)算、醫(yī)院總預(yù)算。此為醫(yī)院三級預(yù)算體系，它將全院所有科室、部門都納入醫(yī)院的全面預(yù)算，預(yù)算的每一層級均有相應(yīng)的管理職責(zé)部門。各層級職責(zé)明確，相互配合、相互監(jiān)督。 醫(yī)院總預(yù)算人員工資預(yù)算設(shè)備維修預(yù)算設(shè)備購置預(yù)算其他歸口預(yù)算直接醫(yī)療科室預(yù)算醫(yī)技科室預(yù)算藥品科室預(yù)算行政后勤部門預(yù)算 科室收入預(yù)算歸口申報預(yù)算科室支出預(yù)算歸口申報預(yù)算科

36、室支出預(yù)算院級收入預(yù)算院級支出預(yù)算業(yè)務(wù)量預(yù)算科室收入預(yù)算歸口申報預(yù)算科室支出預(yù)算圖4-2 醫(yī)院三級預(yù)算內(nèi)容體系4.2.2 構(gòu)建醫(yī)院全面預(yù)算管理組織機構(gòu)預(yù)算管理工作是一項工作量大、涉及面廣、時間性強、操作復(fù)雜的工作，涉及經(jīng)營管理的各個部門。全面預(yù)算管理要堅持“以人為本”，充分調(diào)動和發(fā)揮各個部門、職工個人的積極性和能動性，強調(diào)人人都是預(yù)算編制的參與者，也是預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行的實現(xiàn)者，即要求單位全員參與、全員監(jiān)督、全員考核。因此，醫(yī)院預(yù)算管理的順利實施需要建立合理的組織機構(gòu)。根據(jù)醫(yī)院的具體情況，醫(yī)院全面預(yù)算管理的管理組織應(yīng)由預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理辦公室、各預(yù)算責(zé)任部門和預(yù)算員組成，其組成成員及職能分別如

37、下：預(yù)算管理委員會預(yù)算管理辦公室 預(yù)算責(zé)任部門2預(yù)算責(zé)任部門1預(yù)算責(zé)任部門 預(yù)算員預(yù)算員2預(yù)算員1 圖4-3 醫(yī)院全面預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)圖1、預(yù)算管理委員會預(yù)算管理委員會是由醫(yī)院院長、各分管副院長，以及財務(wù)、人事、資產(chǎn)管理、總務(wù)、信息等各相關(guān)部門負責(zé)人組成。其主要職責(zé)是：在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，由醫(yī)院預(yù)算管理委員會擬訂預(yù)算總目標(biāo)；審議單位年度預(yù)算方案及年度預(yù)算執(zhí)行情況；監(jiān)控預(yù)算的實施并在預(yù)算期末評價預(yù)算執(zhí)行結(jié)果；審議預(yù)算批準年度內(nèi)對預(yù)算的重大調(diào)整；審議年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果分析報告；審議批準預(yù)算考評獎懲方案。 2、預(yù)算管理辦公室預(yù)算管理辦公室為醫(yī)院預(yù)算管理的職能部門，由具有預(yù)算管理職能的綜合計劃部門、財

38、務(wù)部門相關(guān)人員組成，直接對預(yù)算管理委員會報告工作。其主要職責(zé)是：對醫(yī)院自身的財務(wù)狀況進行分析；根據(jù)預(yù)算管理委員會擬訂的預(yù)算總目標(biāo)編制年度全面預(yù)算管理(草案)，經(jīng)過審批后，分解預(yù)算目標(biāo)，下達至各預(yù)算責(zé)任部門；負責(zé)預(yù)算執(zhí)行過程的記錄、控制和監(jiān)督工作及預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核、分析工作，擬定預(yù)算考評獎懲方案；定期向預(yù)算管理委員會匯報工作。 3、預(yù)算責(zé)任部門預(yù)算責(zé)任部門即單位內(nèi)各基層部門，其主要職能是將預(yù)算指標(biāo)具體落實到實際工作中，實現(xiàn)預(yù)算管理和其他基礎(chǔ)管理的有機結(jié)合，并提供預(yù)算管理所需要的所有實際信息反饋，為預(yù)算管理委員會進行預(yù)算編制、預(yù)算考核提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。 4、預(yù)算員為了確保預(yù)算編制的效率和質(zhì)量，醫(yī)院應(yīng)

39、在預(yù)算責(zé)任部門設(shè)置預(yù)算員。預(yù)算員受預(yù)算委員會和預(yù)算職能部門指導(dǎo)，對其所在預(yù)算責(zé)任部門負責(zé)。主要負責(zé)所在責(zé)任部門預(yù)算的編制和報送工作，定期與預(yù)算辦公室中的人員進行溝通，及時處理預(yù)算編制和執(zhí)行過程中的問題。在此組織結(jié)構(gòu)上，預(yù)算的編制流程即分為：確定醫(yī)院預(yù)算總目標(biāo)；對預(yù)算總目標(biāo)進行分解；各預(yù)算責(zé)任部門編制預(yù)算；預(yù)算管理辦公室對預(yù)算進行匯總、審核、修改；預(yù)算管理委員會審核；全面預(yù)算管理的執(zhí)行。4.2.3 優(yōu)化預(yù)算編制方法預(yù)算管理是否科學(xué)、是否能夠取得良好的效果很大程度上取決于預(yù)算的編制方法。在預(yù)算管理體制改革的過程中，國家財政部、衛(wèi)生部制定的醫(yī)院財務(wù)制度中明確提出了：“醫(yī)院要逐步采用零基預(yù)算方法編制預(yù)

40、算”，采用“零基預(yù)算法”編制醫(yī)院年度財務(wù)預(yù)算已是大勢所趨。零基預(yù)算是指醫(yī)院在進行年度預(yù)算時，對收入和費用等各項費用的分析均從基層單位開始，以零為起點的預(yù)算編制方法。這種預(yù)算編制方法是相對于傳統(tǒng)的“基數(shù)法”的不足而設(shè)計的，它對所有的業(yè)務(wù)進行了成本-效益的分析，并按重要程度來分配預(yù)算，能合理和有效的利用醫(yī)院的人力資源、財力資源。本文根據(jù)醫(yī)院的業(yè)務(wù)特點，現(xiàn)舉例說明零基預(yù)算的應(yīng)用。假設(shè)以下是該醫(yī)院眼科根據(jù)本科室實際情況確定的預(yù)算年度內(nèi)所需的開支項目和費用水平 (為了方便說明以下數(shù)字均為假設(shè))。 表4-2 眼科各項費用簡化表 單位：元項 目金 額1、工 資300002、辦公費124003、水電費4500

41、04、接待費76005、培訓(xùn)費10000合 計105000第一步，通過對表4-2內(nèi)的5個項目進行深入分析，一致認為工資、辦公費、水電費支出是必不可少的，所以必須全額保證。因此將這3項費用列為第一層次，共計87400元。第二步，對剩下的接待費用和培訓(xùn)費用進行成本-效益分析，假設(shè)得到接待費用的成本效益比是1：4，培訓(xùn)費用的成本效益比是1：2。然后根據(jù)成本效益比，將接待費用列為第二層次，將培訓(xùn)費用列為第三層次。完成對費用項目的排序后，就可以根據(jù)可動用的資金進行項目分配，落實預(yù)算。假設(shè)該部門可動用的資金為100000元，在保證了第一層次需要后，還剩下12600元。第三步，將剩余資金在接待費用和培訓(xùn)費用

42、之間按成本效益比進行分配。根據(jù)成本效益比得到：接待費預(yù)算=12600×4/(4+2)=8400，培訓(xùn)費用預(yù)算=12600×2/(4+2)=4200。在應(yīng)用了“零基預(yù)算法”后，最終形成的費用預(yù)算如下：表4-3 眼科各項費用預(yù)算簡化表 單位：元項 目金 額1、工 資300002、辦公費124003、水電費450004、接待費84005、培訓(xùn)費4200合 計100000對醫(yī)院來講，采用“零基預(yù)算法”編制年度財務(wù)預(yù)算并不是在當(dāng)前經(jīng)費緊張的情況下為緩解經(jīng)濟矛盾而采取的權(quán)宜之計，而是對傳統(tǒng)預(yù)算編制方法的突破與改革，也是當(dāng)前經(jīng)濟改革的重要組成部分，是預(yù)算經(jīng)費管理日趨科學(xué)化、提高經(jīng)費使用效

43、率的有效途徑。其實質(zhì)在于把有限的經(jīng)費用到最需要的地方，使醫(yī)院的經(jīng)費分配、資金運動更趨合理化、有序化。因此，醫(yī)院逐步采用“零基預(yù)算法”編制預(yù)算，不僅具備科學(xué)方法論上的意義，而且實用前景廣闊。浙江理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計（論文） 第5章 總結(jié)第5章 總結(jié)本文采用綜合概括和具體分析相結(jié)合的研究方法，并運用直觀的數(shù)據(jù)表格對紹興市某醫(yī)院現(xiàn)行的預(yù)算管理工作進行分析，結(jié)果發(fā)現(xiàn)其預(yù)算管理工作雖取得一定成效，但在很多方面存在不足，有必要進一步加強全面預(yù)算管理工作?？傊?，全面預(yù)算管理作為醫(yī)院經(jīng)濟管理的重要工具，對促進醫(yī)院的發(fā)展有著重要作用。只要我們設(shè)計出一個基于預(yù)算管理的良好的業(yè)務(wù)作業(yè)流程，預(yù)算管理不但不會成

44、為阻礙醫(yī)院有效運作的根源，相反是規(guī)范業(yè)務(wù)流程、增效減耗的必經(jīng)之路。醫(yī)院只有將全面預(yù)算管理現(xiàn)時存在的問題解決了，才能增強對醫(yī)院總體資金的調(diào)控能力，控制不合理的支出，調(diào)動科室參與經(jīng)營管理、增收節(jié)支的積極性，從而提供全面、優(yōu)質(zhì)、高效、低耗的服務(wù)，確保部門預(yù)算的完成和醫(yī)院各項工作目標(biāo)的實現(xiàn)，促進社會、病人、醫(yī)院三者利益的良性互動和良性循環(huán)，形成“三贏”，最終實現(xiàn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。浙江理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計（論文） 參考文獻參考文獻1石金昌,曹成平.改進醫(yī)院預(yù)算管理的策略分析J.商業(yè)會計,2009,(21):5758 2楊永林,彭宇竹.醫(yī)院全面預(yù)算管理的理念及實施J.中國衛(wèi)生經(jīng)濟,2009,28(

45、3):66673劉瑩.公立醫(yī)院全面預(yù)算管理應(yīng)用研究D.南開大學(xué),20094梁林娜.強化醫(yī)院預(yù)算管理的現(xiàn)時思考J.中國經(jīng)貿(mào),2010,(22):226227 5劉軍燕.醫(yī)院實行科室預(yù)算管理的探討J.會計之友,2009,(5):576李麗.醫(yī)院全面預(yù)算管理流程及成本控制的關(guān)鍵點J.中國衛(wèi)生經(jīng)濟,2010,29(2):87887畢元廣,劉洪玲,董永等.構(gòu)建基于預(yù)算的醫(yī)院經(jīng)濟管理J.中國衛(wèi)生經(jīng)濟,2010,29(7):88898陳權(quán)林.加強醫(yī)院內(nèi)部控制的有效途徑全面預(yù)算管理J.會計之友,2009,(29):23249程昕,朱顯波.醫(yī)院全面預(yù)算管理探析J.致富時代（下半月）,2011,(2):14110馬文.新醫(yī)改形勢下醫(yī)院全面預(yù)算編制的改進J.遼寧經(jīng)濟,2010,(