民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題探討

1、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題探討 摘要：自改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)得到了快速發(fā)展，現(xiàn)已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。然而，隨著市場(chǎng)化的不斷推進(jìn)，我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)面臨的問(wèn)題也逐步顯露出來(lái)，例如民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜化、強(qiáng)化內(nèi)部控制的能力不足、內(nèi)部審計(jì)制度及相關(guān)機(jī)制不完善等，都已經(jīng)成為亟待解決的重要性問(wèn)題。文章著重就內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行深入研究，也是看到了當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展難點(diǎn)，希望通過(guò)本次研究為其內(nèi)部審計(jì)體制建設(shè)提供一些有益參考。 關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；問(wèn)題 一、民營(yíng)企業(yè)完善內(nèi)部審計(jì)的重要意義 現(xiàn)如今，民營(yíng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越復(fù)雜，如何減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)成為了民營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值最大化的目標(biāo)關(guān)鍵

2、。對(duì)民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、防范和控制的前提是要能夠站在全局角度進(jìn)行考量和評(píng)估，因此，簡(jiǎn)單的某一部門(mén)是無(wú)法做到的。只有確定內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在企業(yè)的獨(dú)立性和權(quán)威性地位，使其站在全局的高度從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)監(jiān)控以及風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策等方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。 （一）可以推動(dòng)企業(yè)規(guī)范化管理、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 在民營(yíng)企業(yè)整個(gè)規(guī)范化管理當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)的作用是極為獨(dú)特的，尤其相比于外部審計(jì)而言，內(nèi)部審計(jì)始終是圍繞企業(yè)股東權(quán)益展開(kāi)工作的，其鎖定的主要目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)“股東收益最大化”，而且內(nèi)部審計(jì)人員熟悉企業(yè)的管理工作，更了解在管理過(guò)程中可能會(huì)遇到的問(wèn)題和缺陷，更能夠針對(duì)企業(yè)實(shí)際情況提出抵御風(fēng)險(xiǎn)的建議，從而更好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的

3、發(fā)生。需要注意的是，內(nèi)部審計(jì)雖然是企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)的一個(gè)分支機(jī)構(gòu)，但是其并不直接參與到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中，具有相對(duì)獨(dú)立性。不僅如此，內(nèi)部審計(jì)人員還可以通過(guò)第三者身份站在客觀角度來(lái)評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)狀況，利用專(zhuān)業(yè)眼光評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的是非功過(guò)，并找到核心問(wèn)題以制定具有可操作性的降險(xiǎn)預(yù)案。 （二）可以通過(guò)檢查和評(píng)估，幫助完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系 隨著民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，許多潛在性問(wèn)題并不是浮于表面可以清晰可見(jiàn)的，然而這些問(wèn)題卻極有可能已經(jīng)在影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。一般來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)因?yàn)樗幍匚坏木窒扌?，很難發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的關(guān)鍵問(wèn)題，業(yè)務(wù)部門(mén)主要是執(zhí)行企業(yè)的制度和決策，因此，其不能有效的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行管理

4、。內(nèi)部審計(jì)人員可以在了解我國(guó)相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策、本行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r以及本企業(yè)管理情況的基礎(chǔ)上，對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)的優(yōu)劣勢(shì)進(jìn)行綜合評(píng)估和檢查，找出經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和方向，并通過(guò)監(jiān)督手段來(lái)監(jiān)控相關(guān)措施的執(zhí)行及效果，幫助民營(yíng)企業(yè)管理層完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系。 （三）可以起到管理與協(xié)調(diào)作用 從民營(yíng)企業(yè)組織架構(gòu)來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是獨(dú)立存在的，并處于企業(yè)董事會(huì)、總經(jīng)理以及各職能部門(mén)之間的位置，這種特殊存在可以使內(nèi)審人員成為企業(yè)各項(xiàng)戰(zhàn)略決策的協(xié)調(diào)者，以客觀角度來(lái)清晰識(shí)別企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并從企業(yè)實(shí)際狀況出發(fā)，以維護(hù)企業(yè)根本利益為落腳點(diǎn)來(lái)提出相應(yīng)的防范措施。 （四）可以起到明顯的杠桿作用 相對(duì)于聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師

5、事務(wù)所等進(jìn)行外部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估具有高效的杠桿作用。具體來(lái)說(shuō)，主要表現(xiàn)在：第一，風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)在確定企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，內(nèi)部審計(jì)的可信度更高，這樣就可以保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的健全性，通過(guò)內(nèi)部手段使整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)維持在較低水平；第二，企業(yè)外部人員并不能完全及時(shí)的掌握企業(yè)內(nèi)部的全部信息，內(nèi)部審計(jì)卻可以實(shí)時(shí)的掌握企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理動(dòng)態(tài)，且可以及時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果轉(zhuǎn)換成為防范指令，并滲透到風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)層面。 二、我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題及原因 （一）存在的主要問(wèn)題 1. 內(nèi)審職能無(wú)法得到充分發(fā)揮 雖然我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得到快速發(fā)展，但是許多民營(yíng)企業(yè)并不認(rèn)同內(nèi)部審計(jì)工作的必要性，往往更多是認(rèn)為只需要

6、外部審計(jì)即可。雖然有少部分民營(yíng)企業(yè)也已經(jīng)意識(shí)到內(nèi)審的作用，但是出于成本考慮，往往也只能“望而卻步”?，F(xiàn)如今，許多民營(yíng)企業(yè)的管理者就是企業(yè)主，家族式管理較為濃厚，老板的心理定位決定了內(nèi)審機(jī)構(gòu)是否應(yīng)存在。相比與國(guó)外企業(yè)將內(nèi)審機(jī)構(gòu)作為僅次于董事會(huì)的權(quán)威性職能部門(mén)，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)可能連基本的獨(dú)立性都無(wú)法保證，部分設(shè)置內(nèi)部審計(jì)崗位的公司往往也只是在財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置了12個(gè)相應(yīng)崗位，不僅審計(jì)權(quán)威性難以保障，更嚴(yán)重?fù)p壞了審計(jì)的效果。 2. 內(nèi)審力量并未充分配置 我國(guó)多數(shù)民營(yíng)企業(yè)最初發(fā)展雛形以個(gè)體或合伙形式存在，許多關(guān)鍵性部門(mén)（包括財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)等）依然會(huì)選擇由自己的近親屬來(lái)?yè)?dān)任，但是往往這些“親信”并不懂審計(jì)

7、，只會(huì)簡(jiǎn)單的查賬，并不具備內(nèi)部審計(jì)崗位的專(zhuān)業(yè)能力。不僅如此，許多民營(yíng)企業(yè)考慮人力資源成本，甚至?xí)屢恍徲?jì)人員兼職其他崗位工作，這樣就很難客觀、公正的完成審計(jì)工作。相比之下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員只有具備良好的綜合知識(shí)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)以及實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，才能達(dá)到這一崗位的實(shí)際要求。由此可見(jiàn)，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審力量配置亟待進(jìn)一步改善。 3. 內(nèi)審程序并未實(shí)現(xiàn)規(guī)范化操作 第一，工作過(guò)于隨意。現(xiàn)如今，我國(guó)在內(nèi)部審計(jì)方面的政策性指導(dǎo)依然存在較多空白，尤其是民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)域的內(nèi)審交流并不多見(jiàn)，這也就導(dǎo)致了這些企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作方面過(guò)于隨性，將財(cái)務(wù)監(jiān)督和查賬作為主要的工作內(nèi)容，并按照企業(yè)主要求完成分內(nèi)工作即可；第二，工作不規(guī)

8、范。受制于民營(yíng)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)特征，這些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作多數(shù)以企業(yè)主個(gè)人意愿為導(dǎo)向進(jìn)行開(kāi)展，而且審計(jì)工作內(nèi)容、審計(jì)底稿留存等都極為不規(guī)范。 （二）原因分析 1. 管理層認(rèn)知不足 民營(yíng)企業(yè)管理層意識(shí)決定內(nèi)部審計(jì)工作的落實(shí)情況，在當(dāng)前主要存在著兩種觀點(diǎn)：“純監(jiān)督”和“不作為”。前者將內(nèi)部審計(jì)工作簡(jiǎn)單的定義為監(jiān)督保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)處于可控范圍，這種觀點(diǎn)直接導(dǎo)致內(nèi)審人員工作無(wú)法實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)性、程序性，內(nèi)審效果無(wú)法充分發(fā)揮出來(lái)。對(duì)比來(lái)看，后者的觀點(diǎn)會(huì)更加極端，這些民營(yíng)企業(yè)的企業(yè)主往往選擇將企業(yè)財(cái)產(chǎn)視為私有資產(chǎn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的設(shè)置極為排斥，甚至有少數(shù)企業(yè)并沒(méi)有設(shè)置單獨(dú)的審計(jì)崗位。 （三）審計(jì)人員素質(zhì)與工作

9、要求不匹配 內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行者是人，內(nèi)審人員素質(zhì)會(huì)影響到這一崗位職責(zé)的發(fā)揮效果。從當(dāng)前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審人員任聘情況來(lái)看，往往許多企業(yè)主更傾向于選任“親信”，這就使得民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)良莠不齊，甚至許多人是“半路出家”，對(duì)審計(jì)知識(shí)不熟悉，更缺乏實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)，從而難以發(fā)揮內(nèi)審真正的作用。 （四）法律法規(guī)及行業(yè)指導(dǎo)不足 一方面，從2003年開(kāi)始我國(guó)專(zhuān)門(mén)針對(duì)民營(yíng)企業(yè)的指導(dǎo)性法規(guī)才逐步成形，但從法律支持角度來(lái)看卻仍然是一片空白；另一方面，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)納歸內(nèi)審協(xié)會(huì)的時(shí)間較晚，并沒(méi)有成型的指導(dǎo)、監(jiān)督方案。因此，民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作上往往只能進(jìn)行自我規(guī)范，這樣勢(shì)必會(huì)阻礙民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展和成長(zhǎng)。 三、

10、解決我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的具體方法 （一）樹(shù)立現(xiàn)代審計(jì)理念 我國(guó)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展有其特殊性和歷史性，民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的個(gè)人素質(zhì)往往決定了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r。然而，在相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)這種現(xiàn)狀還不能徹底改變，只能通過(guò)管理層的思想意識(shí)來(lái)解決內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題。民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者應(yīng)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值為最終管理理念，建立價(jià)值增值型內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，著眼企業(yè)全局，以?xún)?nèi)部控制為中心，針對(duì)公司戰(zhàn)略（決定因素）、風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理（制度保障）等三個(gè)方面進(jìn)行質(zhì)量保證活動(dòng)，這也是內(nèi)部審計(jì)的精髓所在。 （二）強(qiáng)化內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè) 第一，針對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行合理配置。對(duì)此，民營(yíng)企業(yè)可以通過(guò)內(nèi)部選拔、高薪聘請(qǐng)等方式，選拔出優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)職

11、人員從事該項(xiàng)工作，注重人員學(xué)歷、工作經(jīng)歷、業(yè)務(wù)能力等多個(gè)方面的綜合考量；第二，注重培養(yǎng)機(jī)制建設(shè)。引入人才固然重要，但后期崗位培訓(xùn)和再教育也不能忽視。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)定期針對(duì)內(nèi)審人員展開(kāi)相應(yīng)的培訓(xùn)，并通過(guò)物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)、晉升獎(jiǎng)勵(lì)等形式鼓勵(lì)內(nèi)審人員積極參與cpa、cia等資格考試，以不斷提高和更新自己的內(nèi)審技能。 （三）加強(qiáng)外部指導(dǎo) 一方面，積極完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)。包括內(nèi)部審計(jì)法的制定、審計(jì)法中內(nèi)部審計(jì)條款的完善和修改等，從法律地位上不斷提高內(nèi)部審計(jì)的地位，以保證其能夠得到貫徹實(shí)施；另一方面，積極發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)作用。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)應(yīng)積極對(duì)民營(yíng)企業(yè)提供這方面工作的指導(dǎo)幫助，定期組織民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)交流會(huì)，并可以推行內(nèi)審人員上崗資格制度，從源頭上保證內(nèi)審人員的素質(zhì)和技能。 參考文獻(xiàn)： 1劉海林.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)探討j. 商業(yè)經(jīng)濟(jì)，