S30-31財(cái)務(wù)報(bào)表分析與行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)(DOC)

1、第30章財(cái)務(wù)報(bào)表分析 【本章主要考點(diǎn)】 1. 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容 2. 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法 3. 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本指標(biāo) 【本章考點(diǎn)串講】 考點(diǎn)一：財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容： 財(cái)務(wù)報(bào)表分析是通過(guò)收集、整理企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的有關(guān)數(shù)據(jù)，并結(jié)合其他有關(guān)的補(bǔ)充信息， 對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況進(jìn)行綜合比較，并通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)的高低評(píng)價(jià)企業(yè)的償債 能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力和發(fā)展能力。 考點(diǎn)二：財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法 常用的方法包括比率分析法；比較分析法；趨勢(shì)分析法，其中最基本的分析方法是比較分析法。 比率分析法下常用的三種比率是相關(guān)比率、結(jié)構(gòu)比率和效率比率。 1. 效率比率是用以計(jì)算某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所費(fèi)與所

2、得的比例，反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系?？梢赃M(jìn)行得失 比較，考察經(jīng)營(yíng)成果，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益 2. 相關(guān)比率 是某個(gè)項(xiàng)目和與其有關(guān)但又不同的項(xiàng)目加以比較所得的相關(guān)數(shù)值的比率 3. 結(jié)構(gòu)比率 是某項(xiàng)目數(shù)值占各項(xiàng)目總和的比率，反映部分與總體的關(guān)系。 考點(diǎn)三：財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本指標(biāo) 、償債能力指標(biāo) 類別 指標(biāo)及計(jì)算 備注 短期償債能力 注冷少步流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)比率=、亠” 流動(dòng)負(fù)債 1. 反映企業(yè)可在短期內(nèi)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流 動(dòng)資產(chǎn)償還到期債務(wù)的能力。 2. 一般認(rèn)為流動(dòng)比率應(yīng)維持 在2 : 1左右。 、古科少步速動(dòng)資產(chǎn) 速動(dòng)比率=、 流動(dòng)負(fù)債 1. 速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨 2. 維持在1:1左右較為理想。 現(xiàn)金比率

3、=現(xiàn)金 _ 現(xiàn) 率流動(dòng)負(fù)債 反映企業(yè)的即刻償債能力 資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額 資產(chǎn)總額 用來(lái)衡量企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進(jìn)行: 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力。 產(chǎn)權(quán)比率 表明財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)健及債權(quán)人投入的 資本受到所有者權(quán)益保障的程度 長(zhǎng)期償債能力 = 負(fù)債總額 所有者權(quán)益總額 已獲利息倍數(shù) =息稅前利潤(rùn) 利息費(fèi)用 反映企業(yè)用經(jīng)營(yíng)所得支付債務(wù)利息的能 力。 【例題1:單選題】 在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本指標(biāo)中，資產(chǎn)負(fù)債率反映的是 （） A企業(yè)可在短期內(nèi)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動(dòng)資產(chǎn)償還到期流動(dòng)負(fù)債的能力 B. 企業(yè)用經(jīng)營(yíng)所得支付債務(wù)利息的能力 C. 企業(yè)立即償還到期債務(wù)的能力 D. 企業(yè)利用債權(quán)人的資金進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力 【

4、答案】D【解析】通過(guò)本題掌握反映償債能力的各指標(biāo)的含義。 、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)（周轉(zhuǎn)率、周轉(zhuǎn)天數(shù)） 三、盈利能力指標(biāo)（利潤(rùn)率、凈利率、收益率、盈余等） 指標(biāo) 計(jì)算 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率 :營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)凈利潤(rùn)率 凈利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額 資本收益率 凈利潤(rùn)/實(shí)收資本（股本） 凈資產(chǎn)收益率 r凈利潤(rùn)/所有者權(quán)益平均余額 資產(chǎn)凈利潤(rùn)率 凈利潤(rùn)/平均資產(chǎn)總額 普通股每股收益 （凈利潤(rùn)-優(yōu)先股股利）/發(fā)行在外的普通股股數(shù) 指標(biāo) 具體內(nèi)容 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 反映應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的比率 存貨周轉(zhuǎn)率 反映存貨周轉(zhuǎn)速度的比率 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的利用效率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 反映企業(yè)全部資產(chǎn)的使用效率 周

5、轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)） 周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)） 銷售成本 周轉(zhuǎn)額 乂 X 資產(chǎn)平均余額 銷售收入凈額 存貨周轉(zhuǎn)次數(shù) 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù) 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù) 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù) 計(jì)算期天數(shù)（360 天） 周轉(zhuǎn)次數(shù) 反映營(yíng)運(yùn)能力的指標(biāo)主要是: 市盈率 普通股每股市場(chǎng)價(jià)格/普通股每股收益 通常認(rèn)為該指標(biāo)在5 20之間是正常的，當(dāng)人們預(yù)期將發(fā)生 通貨膨脹或提高利率時(shí)，股票的市盈率普遍下降；當(dāng)人們預(yù)期 公司利潤(rùn)將增長(zhǎng)時(shí)，市盈率通常會(huì)上升；債務(wù)比重大的公司， 股票市盈率通常較低。 資本保值增值率 期末所有者權(quán)益/期初所有者權(quán)益 【例題2:多選題】 下列各項(xiàng)指標(biāo)中，反映企業(yè)盈利能力的是 () A存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) B. 應(yīng)收賬款周

6、轉(zhuǎn)次數(shù) C. 已獲利息倍數(shù) D. 市盈率 E. 資本保值增值率 【答案】DE【解析】AB選項(xiàng)反映企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力； C選項(xiàng)反映企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力 第31章 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì) 【本章考情分析】 年份 題型 考占 P 八、 2015 年 （7分） 單選：1題1 分 (1)國(guó)庫(kù)單一賬戶的作用 多選：3題6 分 (1) 財(cái)政資金的支付方式(直接和授權(quán)) (2) 事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的種類 (3) 行政單位財(cái)務(wù)分析指標(biāo) 2014 年 （0分） 單選：無(wú) 多選：無(wú) 2013 年 （5分） 單選：1題1 分 (1)收入支出表的含義 多選：2題4 分 (1) 反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素 (2) 專用基金的構(gòu)成 2012

7、 年 （5分） 單選：1題1 分 (1)行政單位編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)依據(jù)的會(huì)計(jì)等式 多選：2題4 分 (1) 行政單位應(yīng)收款項(xiàng)不提壞賬準(zhǔn)備；行政單位固定資 產(chǎn)不提折舊；行政單位編制資產(chǎn)負(fù)債表和收入支出表 (2) 事業(yè)單位凈資產(chǎn)的項(xiàng)目 【本章主要考點(diǎn)】 1. 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn) 2. 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素 3. 國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的構(gòu)成 4. 財(cái)政性資金的支付方式 5. 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的種類 6. 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析 【本章考點(diǎn)串講】 考點(diǎn)一：行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算特點(diǎn) 區(qū)別 關(guān)注重點(diǎn) 記賬基礎(chǔ)不同 1. 企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制； 2. 行政事業(yè)單位 般采用收付頭現(xiàn)制。 事業(yè)單位部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

8、或事項(xiàng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算 的，由財(cái)政部在會(huì)計(jì)制度中具體規(guī)疋。 會(huì)計(jì)要素不同 行政事業(yè)單位：反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素 包括資產(chǎn)、 負(fù)債、凈資產(chǎn)；反映行政事業(yè)活動(dòng)成果的會(huì)計(jì)要素包 括收入和支出。 【例題1:多選題】下列會(huì)計(jì)要素中，反映行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況的有 （） A. 資產(chǎn) B. 負(fù)債 C. 利潤(rùn) D. 所有者權(quán)益 E. 凈資產(chǎn) 【答案】ABE【解析】通過(guò)本題掌握行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素的分類。 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素包括 兩類：反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)；反映行政事業(yè)活動(dòng)成果的是收入和支出。 考點(diǎn)二：行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素 反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素 資 產(chǎn) 貨幣資金 包括現(xiàn)金和銀行存款、

9、零余額賬戶用款額度 短期投資 1. 行政單位不得以任何形式用占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外投資或者 舉辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體。 2. 未經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)，行政單位不得將占用、使用的國(guó)有資產(chǎn) 對(duì)外出租、出借。 應(yīng)收及預(yù)付 款； 行政事業(yè)單位的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)一般不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 存貨； 對(duì)外投資； 在建工程 固定資產(chǎn)； 1. 一般設(shè)備單位價(jià)值在1000元以上，專用設(shè)備價(jià)值在1500元以上 2. 行政單位固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，財(cái)政部另有規(guī)定的除外。 3. 事業(yè)單位是否對(duì)固 x定資產(chǎn)計(jì)提折舊由財(cái)政部在相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 制度中規(guī)定，我國(guó)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度規(guī)定，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì) 除 文物和陳列品、動(dòng)植物、圖書(shū)檔案、以名義金額計(jì)量的

10、固定資產(chǎn)以 外的其他固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。 無(wú)形資產(chǎn) 包括專利權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)等。 負(fù) 債 應(yīng)繳預(yù)算 款；應(yīng)繳財(cái) 政專戶款等 應(yīng)繳預(yù)算款主要包括代收的納入預(yù)算管理的 政府性基金、行政性收 費(fèi)、罰沒(méi)收入、無(wú)主財(cái)物變價(jià)款、贓款和贓物變價(jià)款以及其他按預(yù) 算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)； 凈 資 產(chǎn) 行政單位結(jié) 轉(zhuǎn)資金和結(jié) 余資金。 結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但未完成，或者因故未執(zhí)行，下一年 度需要按照原用途繼續(xù)使用的資金 ； 結(jié)余資金是指結(jié)轉(zhuǎn)資金在規(guī)定使用年限未使用或者未使用完的 。 資產(chǎn)減去負(fù) 債的差額 （3金2余） 非流動(dòng)資產(chǎn)基金：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)占用的金額。

11、 事業(yè)基金:非限定用途的凈資產(chǎn)，主要為非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余 分配后滾存的金額。 專用基金:包括修購(gòu)基金以及職工福利基金等 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余： 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余：包括經(jīng)營(yíng)結(jié)余及事業(yè)結(jié)余 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配： 年度終了，事業(yè)結(jié)余轉(zhuǎn)入結(jié)余分配； 經(jīng)營(yíng)結(jié) 余通常應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，但如為虧損則不予結(jié)轉(zhuǎn)。 結(jié)余分配的內(nèi)容主要有兩項(xiàng)：一是有所得稅繳納業(yè)務(wù)的事業(yè)單位計(jì) 算應(yīng)交所得稅；二是事業(yè)單位按規(guī)定計(jì)提專用基金（職工福利基 金）,進(jìn)行上述分配后結(jié)存的，當(dāng)年未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。 【例題2:多選題】 事業(yè)單位按照規(guī)定提取或者設(shè)置的專用基金有（） A. 修購(gòu)基金 B. 職工福利基金 C. 資本公積 D.

12、法定盈余公積 E. 非流動(dòng)資產(chǎn)基金 【答案】AB【解析】通過(guò)本題掌握事業(yè)單位專用基金包括的內(nèi)容。 、反映行政事業(yè)活動(dòng)成果的要素 收入 事業(yè)單位收入包括： 財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí) 補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、 經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位 繳款、其他收入。 1. 事業(yè)收入：事業(yè)單位開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助 活動(dòng)取得的收入。 2. 經(jīng)營(yíng)收入：非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。 3. 其他收入包括投資收益、 利息收入、捐贈(zèng)收入等。 支出 事業(yè)單位支出包括： 事業(yè)支出、對(duì)附屬單 位補(bǔ)助支出、上繳上 級(jí)支出、經(jīng)營(yíng)支出和 其他支出 1. 事業(yè)支出：事業(yè)單位開(kāi)展各項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其 輔助活動(dòng)發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出。 2. 經(jīng)營(yíng)支出

13、：事業(yè)單位開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā) 生的支出。 3. 其他支出：包括利息支出、捐贈(zèng)支出。 考點(diǎn)三：國(guó)庫(kù)單一賬戶體系 賬戶 功能 國(guó)庫(kù)單一賬戶 財(cái)政部門在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)的，記錄核算反映財(cái)政預(yù)算資金 和納入預(yù)算管理的政府性基金的收入和支出 。國(guó)庫(kù)單一賬戶在 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)中使用。 財(cái)政部門零余額賬戶 用于財(cái)政直接支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算 。財(cái)政部門零余額賬 戶在國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)中使用。 預(yù)算單位零余額賬戶 用于財(cái)政授權(quán)支付和清算預(yù)算單位零余額賬戶 ，可以辦理轉(zhuǎn)賬、 提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)；該賬戶在行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中使 用 預(yù)算外資金專戶 預(yù)算外資金專戶在財(cái)政部門設(shè)立和使用。 特設(shè)專戶 特設(shè)專戶在按規(guī)定

14、申請(qǐng)?jiān)O(shè)置了特設(shè)專戶的預(yù)算單位使用。 【例題3:單選題】預(yù)算單位零余額賬戶是財(cái)政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)的零余額賬戶, 用于（） A. 記錄核算財(cái)政預(yù)算資金和納入預(yù)算管理的政府性基金的收入和支出 B. 用于財(cái)政直接支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算 C. 用于財(cái)政授權(quán)支付 D. 記錄核算和反映預(yù)算外資金的收入和支出活動(dòng)，并用于預(yù)算外資金日常收支清算。 【答案】C【解析】通過(guò)本題掌握國(guó)庫(kù)單一賬戶體系中各賬戶的功能。 考點(diǎn)四：財(cái)政性資金的支付方式 財(cái)政性資金的支付方式實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式 支付方式 適用范圍 財(cái)政直接支付 工資支出、工程米購(gòu)支出、物品和服務(wù)米購(gòu)支出 財(cái)政授權(quán)支付 未納入工

15、資支出、工程米購(gòu)支出、物品服務(wù)米購(gòu)支出管理的購(gòu)買支出 和零星支出，包括單件物品或單項(xiàng)服務(wù)購(gòu)買額不足 10萬(wàn)元人民幣的 購(gòu)買支出、年度財(cái)政投資不足 50萬(wàn)元人民幣的工程采購(gòu)支出、特別 緊急的支出和經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的其他支出。 考點(diǎn)五：會(huì)計(jì)報(bào)表的種類 單位性質(zhì) 報(bào)表種類 行政單位 資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、支出明細(xì)表 、財(cái)政撥款收入支出表、固定資產(chǎn) 投資決算報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)于每月末、季末、年末編制，其中 月報(bào)和季 報(bào)按照“資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入”的會(huì)計(jì)等式編排。 事業(yè)單位 資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、財(cái)政補(bǔ)助收入支出表。 1. 資產(chǎn)負(fù)債表：反映事業(yè)單位在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。 一般按照“

16、資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入”的會(huì)計(jì)等式編排。 2. 收入支出表：反映事業(yè)單位在某一會(huì)計(jì)期間的事業(yè)成果及其分配情況的 報(bào)表。 3. 財(cái)政補(bǔ)助收入支出表：反映事業(yè)單位在某一會(huì)計(jì)期間財(cái)政補(bǔ)助收入、支 出、結(jié)轉(zhuǎn)及結(jié)余情況的報(bào)表。 【例題4：多選題】關(guān)于行政單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的有（ ） A. 行政單位固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊 B. 行政單位應(yīng)收賬款不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 C. 行政單位不編制資產(chǎn)負(fù)債表 D. 行政單位編制收入支出表 E行政單位固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊 【答案】CE【解析】通過(guò)本題掌握行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn) 考點(diǎn)六：行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析 1.行政單位財(cái)務(wù)分析指標(biāo)如下表: 指標(biāo)名稱 含義 1.支出增長(zhǎng)率 衡量行政單位支出的增長(zhǎng)水平 2.當(dāng)年預(yù)算支出完成率 衡量行政單位當(dāng)年支出總預(yù)算及分項(xiàng)預(yù)算完成的程 度 3.人均開(kāi)支 衡量行政單位人均年消耗經(jīng)費(fèi)水平 4.項(xiàng)目支出占總支出的比率 衡量行政單位的支出結(jié)構(gòu) 5.人員支出、公用支出占總支出的 比率 衡量行政單位的支出結(jié)構(gòu) 6.人均辦公使用面積 衡量行政單位辦公用房配備情況 7.人車比例 衡量行政單位公務(wù)用車配備情況 2.事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析指標(biāo)如下表 指標(biāo)名稱 含