學(xué)校食堂會(huì)計(jì)核算辦法

1、學(xué)校食堂會(huì)計(jì)核算有關(guān)說(shuō)明第一部分會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目表 序號(hào)科目編號(hào)及名稱 序號(hào)科目編號(hào)及名稱 一、資產(chǎn)類 四、收入類1101現(xiàn)金 9401國(guó)家補(bǔ)助 2102銀行存款 10402學(xué)生自籌款 3103其他應(yīng)收款 11403教師自籌款4104庫(kù)存物資 12404 其他收入 五、支出類二、負(fù)債類13501伙食支出5201預(yù)收伙食費(fèi) 14502人員支出6202其他應(yīng)付款 15503 商品和服務(wù)支出三、凈資產(chǎn)類 7301結(jié)余9二、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 （一）資產(chǎn)類 101 現(xiàn)金 1、本科目核算食堂的庫(kù)存現(xiàn)金。采購(gòu)員周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目中核算。 2、收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)

2、金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目余額反映庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)。 3、食堂應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。食堂現(xiàn)金日記賬賬面余額定期與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到日結(jié)月清、賬款相符。102 銀行存款 1、本科目核算在銀行開(kāi)設(shè)帳戶中存入的各種款項(xiàng)。只允許在銀行開(kāi)設(shè)一個(gè)帳戶。 2、將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取或支付存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映食堂的銀行存款結(jié)存數(shù)。 3、按開(kāi)戶銀行的名稱設(shè)置“銀行存款日記帳”，出納人員根據(jù)收付款證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。銀行存款日記帳應(yīng)定期與銀行對(duì)帳單核對(duì)，每月至少核對(duì)一次。月終時(shí)，帳

3、面結(jié)余數(shù)與對(duì)帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)至相等。 103 其 他 應(yīng) 收 款 1、本科目核算食堂發(fā)生的暫付款、備用金。 2、發(fā)生暫付款時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目；收回或結(jié)算各種暫付款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映各種應(yīng)收款的總額。 3、本科目按不同項(xiàng)目和債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。 104 庫(kù)存物資 1、本科目核算食堂各種主、副食品及燃料等一次購(gòu)買分批分期使用的各種物資。 2、本科目核算的物資按購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付的價(jià)格及運(yùn)費(fèi)等實(shí)際成本計(jì)價(jià)。購(gòu)入物資時(shí)，經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)后，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。領(lǐng)用時(shí)，平時(shí)

4、只填制出庫(kù)單，登記庫(kù)存物資明細(xì)帳或明細(xì)表（數(shù)量），月末匯總，按當(dāng)前價(jià)格計(jì)價(jià)，盤(pán)點(diǎn)時(shí)物資差價(jià)計(jì)收入或支出，借記“伙食支出”科目，貸記本科目。 3、本科目按物資類別、品種和規(guī)格，進(jìn)行明細(xì)核算。根據(jù)物品入庫(kù)憑證和出庫(kù)憑證逐筆進(jìn)行登記，月末結(jié)出余額。對(duì)庫(kù)存物資應(yīng)定期或不定期地進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，保證帳實(shí)相符。發(fā)生盤(pán)盈、盤(pán)虧等情況，屬于正常的溢出或損耗，按照實(shí)際成本，作增加或減少物資處理，應(yīng)沖減或增加“伙食支出”。對(duì)于采購(gòu)、領(lǐng)用的物資，可按以下七大類進(jìn)行明細(xì)核算：糧食、蔬菜、調(diào)料、肉食品、食油類、消耗類、其它類。（二）負(fù)債類 201預(yù)收伙食費(fèi) 1、本科目主要核算IC卡充值和支付，以及預(yù)收的各類伙食費(fèi)等。 2、

5、收到IC卡充值的資金時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；收到通過(guò)IC卡支付的就餐費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“伙食收入”；停用IC卡退回卡內(nèi)余額時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。余額反映IC卡余額。3、預(yù)收到伙食費(fèi)時(shí)，借記“現(xiàn)金”，貸記本科目。4、預(yù)收的伙食費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)為伙食收入時(shí)，借記本科目，貸記“伙食收入”科目。5、本科目按債權(quán)類別及來(lái)源戶名稱進(jìn)行明細(xì)核算，可開(kāi)設(shè)如下明細(xì)科目：IC卡余額、預(yù)收學(xué)生伙食費(fèi)、預(yù)收教師伙食費(fèi)、預(yù)收營(yíng)養(yǎng)餐補(bǔ)助費(fèi)等。 202其 他 應(yīng) 付 款 1、本科目核算學(xué)校食堂應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如存入保證金等，借記“銀行存款”，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款

6、”等科目。2、本科目應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別或單位、個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。（三）凈資產(chǎn)類301 食 堂 結(jié)余 1、本科目核算食堂在一定期間各項(xiàng)收支相抵后的余額。 2、期末計(jì)算結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“學(xué)生、教師自籌款”、“國(guó)家營(yíng)養(yǎng)中餐補(bǔ)助收”、 “其他收入”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到本科目，借記“學(xué)生、教師自籌款”、“國(guó)家營(yíng)養(yǎng)中餐補(bǔ)助收”、“其他收入”，貸記本科目；將“伙食支出”、“人員支出”、“商品和服務(wù)支出”科目余額轉(zhuǎn)到本科目，借記本科目，貸記“伙食支出”、 “人員支出”、“其他支出”科目。本科目借方余額反映學(xué)校食堂的虧損數(shù)，貸方余額反映當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余數(shù)。 3、為及時(shí)反映食堂的盈虧狀況，應(yīng)按月編制“學(xué)校食堂盈虧表”，

7、及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題，分析原因，不斷改進(jìn)。由于中小學(xué)食堂經(jīng)營(yíng)的目的是為師生生活服務(wù)，而不是以盈利為目的，所以在正常情況下，應(yīng)力求收支平衡，略有節(jié)余，保證師生生活的平衡性。 （四）收入類 401學(xué)生、教師自籌款1、本科目核算食堂向師生提供膳食服務(wù)等收取的伙食費(fèi)收入。 2、收到學(xué)生教師自籌資金時(shí)，借記“銀行存款”，貸記本科目；3、本科目貸方余額反映食堂收到的學(xué)生、教師自籌款收入總額，年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“食堂結(jié)余”科目，年末結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。402 國(guó)家營(yíng)養(yǎng)計(jì)劃中餐補(bǔ)助收入1、本科目核算學(xué)校食堂根據(jù)有關(guān)規(guī)定從上級(jí)部門(mén)取得的國(guó)家營(yíng)養(yǎng)計(jì)劃中餐補(bǔ)助收入。， 2、收到教育局會(huì)計(jì)核算中心撥入的補(bǔ)助資金

8、時(shí)，借記“銀行存款”，貸記本科目；3、本科目貸方余額反映食堂收到的補(bǔ)助收入總額，年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“食堂結(jié)余”科目，年末結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。403 其他收入 1、本科目核算除上述收入以外與食堂業(yè)務(wù)相關(guān)的收入，如捐贈(zèng)、息、包裝物和飯菜下腳料處理等。 2、收入時(shí)借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；3、本科目貸方余額反映食堂收到的其他收入總額，年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“食堂結(jié)余”科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。 （五）支出類 501 伙食支出 1、本科目核算食堂伙食費(fèi)各項(xiàng)支出，如主輔食、燃料、其它物品支出等。 2、本科目可設(shè)置下列明細(xì)科目進(jìn)行核算：糧食、蔬菜、調(diào)料、肉食品、食油

9、類、消耗類、其它類。3、發(fā)生伙食支出時(shí)，借記本科目有關(guān)明細(xì)科目，貸記銀行存款或現(xiàn)金等科目。當(dāng)年支出收回時(shí)作沖減伙食支出處理。4、本科目借方余額反映學(xué)校食堂伙食支出總額，年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。502 人 員 支 出1、本科目核算食堂人員工資。2、發(fā)生人員支出時(shí)，借記本科目有關(guān)科目，貸記“銀行存款”等科目。當(dāng)年支出收回時(shí)作沖減人員支出處理。3本科目借方余額反映學(xué)校食堂人員支出總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。503商 品 和 服 務(wù) 支 出1、本科目核算學(xué)校食堂日常雜項(xiàng)支出，如維持食堂正常運(yùn)轉(zhuǎn)和管理所需購(gòu)置零星器

10、具或材料、設(shè)備維護(hù)等費(fèi)用。2、商品和服務(wù)支出發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目；年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。當(dāng)年支出收回時(shí)作沖減人員支出處理。 3、本科目借方余額反映學(xué)校食堂人員支出總額。本科目可按支出類別進(jìn)行明細(xì)核算。年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。第二部分帳簿設(shè)立 帳 簿 名 稱記錄人依 據(jù)核 對(duì) 依 據(jù)庫(kù)存材料數(shù)量金額明細(xì)帳保管員入庫(kù)單、出庫(kù)單會(huì)計(jì)庫(kù)存材料金額帳及實(shí)物數(shù)現(xiàn)金日記帳出納收付款憑證庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款日記帳出納收付款憑證銀行對(duì)帳單明細(xì)帳(收入、支出、往來(lái))會(huì)計(jì)記帳憑證記帳憑證、總帳總帳會(huì)計(jì)記帳憑證或科目匯總表明細(xì)帳第三部分會(huì)計(jì)

11、報(bào)表及有關(guān)表式學(xué)校食堂資產(chǎn)負(fù)債表 單位名稱：年月日 單位：元 科目編號(hào)資 產(chǎn) 類年初數(shù)期末數(shù)科目編號(hào)負(fù) 債 類年初數(shù)期末數(shù)一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類101現(xiàn)金     201預(yù)收伙食費(fèi)     102銀行存款     202其他應(yīng)付款     103其他應(yīng)收款     負(fù)債合計(jì)    104庫(kù)存物資              三、凈資產(chǎn)類    資產(chǎn)合計(jì)    301食堂結(jié)

12、余             501五、支出類        502伙食支出     凈資產(chǎn)合計(jì)    503人員支出         504商品和服務(wù)支出    四、收入類    支出合計(jì)    401學(xué)生自籌款        402教師自籌款       403營(yíng)養(yǎng)中餐補(bǔ)助收&

13、#160;   404其他收入 收入合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債總計(jì)食堂負(fù)責(zé)人： 食堂會(huì)計(jì)：學(xué)校食堂收支盈虧表編制單位： 年月日 單位：元 項(xiàng) 目 名 稱本 月 數(shù)累 計(jì) 數(shù)盈 虧 原 因 分 析一、上期結(jié)轉(zhuǎn)  二、收入     1、國(guó)家營(yíng)養(yǎng)計(jì)劃收2、教師自籌收入2、學(xué)生自籌收入3、其他收入三、支出 （一）伙食支出1、糧食支出2、蔬菜支出    3、調(diào)料支出4、肉食品支出    5、食油支出    6、燃料支出    7、水電費(fèi)支出    8、其它支出  &

14、#160;     （二）人員支出    1、炊事員工資補(bǔ)貼    （三）商品和服務(wù)支出1器材購(gòu)置與維護(hù)2其他支出        四、收支結(jié)余     食堂負(fù)責(zé)人： 食堂會(huì)計(jì)： 上述資產(chǎn)負(fù)債表及學(xué)校食堂收支盈虧表為月報(bào)表，編制時(shí)一式三份，一份會(huì)計(jì)留存，一份送總務(wù)主任用于公布帳目，一份報(bào)送學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)。 物 資 盤(pán) 存 表 倉(cāng)庫(kù)保管員，必須嚴(yán)格執(zhí)行物資驗(yàn)收和進(jìn)出庫(kù)制度。日常發(fā)出物資成本根據(jù)帳面數(shù)量和金額來(lái)計(jì)算。物資的實(shí)有數(shù)和帳面數(shù)應(yīng)定期進(jìn)行核對(duì)，保證帳實(shí)相符。同時(shí)倉(cāng)庫(kù)保管員記錄的庫(kù)

15、存物資明細(xì)帳與會(huì)計(jì)記錄的庫(kù)存物資金額帳應(yīng)定期進(jìn)行核對(duì)，保證帳帳相符。物 資 盤(pán) 存 表   單位： 年月日 單位：元科目單位帳面數(shù)量實(shí)有數(shù)量差額數(shù)單價(jià)金額原因及處理結(jié)果1、糧食               大米（粉）               面粉               米制品             

16、0; 其他               2、蔬菜                                               3、調(diào)料                     

17、;                         4、肉食品                                               5、             &#

18、160;                                 6、                                              7、