板企業(yè)財務(wù)規(guī)范要求ppt課件

1、1天健會計師事務(wù)所天健會計師事務(wù)所 1891183531518911835315天健會計師事務(wù)所Pan-China Certified Public Accountants2u一、新三板掛牌條件一、新三板掛牌條件u二、變卦設(shè)立股份公司二、變卦設(shè)立股份公司u三、股權(quán)明晰三、股權(quán)明晰u四、完善內(nèi)控制度四、完善內(nèi)控制度u五、規(guī)范關(guān)聯(lián)買賣五、規(guī)范關(guān)聯(lián)買賣u六、合理制定會計政策六、合理制定會計政策u七、依法納稅七、依法納稅u八、繼續(xù)運營才干八、繼續(xù)運營才干天健會計師事務(wù)所Pan-China Certified Public Accountants3 一新三板掛牌條件一新三板掛牌條件 1. 依法設(shè)立且存續(xù)

2、滿兩年兩個完好會計年度依法設(shè)立且存續(xù)滿兩年兩個完好會計年度 2. 業(yè)務(wù)明確，具有繼續(xù)運營才干業(yè)務(wù)明確，具有繼續(xù)運營才干 3. 公司治理機(jī)制健全，合法規(guī)范運營公司治理機(jī)制健全，合法規(guī)范運營 4. 股權(quán)明晰，股票發(fā)行和轉(zhuǎn)讓行為合法合規(guī)股權(quán)明晰，股票發(fā)行和轉(zhuǎn)讓行為合法合規(guī) 5. 主辦券商引薦并繼續(xù)督導(dǎo)主辦券商引薦并繼續(xù)督導(dǎo) 6. 全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公司要求的其他條件全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公司要求的其他條件天健會計師事務(wù)所Pan-China Certified Public Accountants4項目項目新三板新三板創(chuàng)業(yè)板創(chuàng)業(yè)板主板（中小板）主板（中小板）主體資格主體資格股份公司股份公司股份有限公司股份有限

3、公司股份有限公司股份有限公司經(jīng)營年限經(jīng)營年限存續(xù)滿存續(xù)滿2年年持續(xù)經(jīng)營時間在持續(xù)經(jīng)營時間在3年以上年以上持續(xù)經(jīng)營時間在持續(xù)經(jīng)營時間在3年以上年以上盈利要求盈利要求具有持續(xù)經(jīng)營能具有持續(xù)經(jīng)營能力力最近兩年連續(xù)盈利，最近兩年最近兩年連續(xù)盈利，最近兩年凈利潤累計不少于凈利潤累計不少于1000萬元且萬元且持續(xù)增長；或：最近持續(xù)增長；或：最近1年盈利，年盈利，且凈利潤不少于且凈利潤不少于500萬元，最萬元，最近近1年營業(yè)收入不少于年營業(yè)收入不少于5000萬萬元，最近元，最近2年營業(yè)收入增長率年營業(yè)收入增長率均不低于均不低于30%。最近三個會計年度凈利潤均為正最近三個會計年度凈利潤均為正數(shù)且累計超過數(shù)且累

4、計超過3000萬元；最近萬元；最近3個個會計年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流會計年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額累計超過人民幣量凈額累計超過人民幣5,000萬元，萬元，或者最近或者最近3個會計年度營業(yè)收入累個會計年度營業(yè)收入累計超過人民幣計超過人民幣3億元；最近一期不億元；最近一期不存在未彌補虧損存在未彌補虧損資產(chǎn)要求資產(chǎn)要求無明確要求無明確要求最近一期末凈資產(chǎn)不少于最近一期末凈資產(chǎn)不少于2000萬元，且不存在未彌補虧損萬元，且不存在未彌補虧損最近一期末無形資產(chǎn)（扣除土地最近一期末無形資產(chǎn)（扣除土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等后）占凈資產(chǎn)的比例不高于后）占凈資產(chǎn)的比例不高于2

5、0主營業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)突出，可經(jīng)營多突出，可經(jīng)營多種業(yè)務(wù)種業(yè)務(wù)最近最近2年內(nèi)沒有發(fā)生重大變化年內(nèi)沒有發(fā)生重大變化最近最近3年內(nèi)沒有發(fā)生重大變化年內(nèi)沒有發(fā)生重大變化天健會計師事務(wù)所Pan-China Certified Public Accountants5項目項目新三板新三板創(chuàng)業(yè)板創(chuàng)業(yè)板主板（中小板）主板（中小板）獨立性獨立性要求較低要求較低五獨立五獨立五獨立五獨立實際控制人變化實際控制人變化 無限制無限制最近最近2年內(nèi)未發(fā)生變更年內(nèi)未發(fā)生變更最近最近3年內(nèi)未發(fā)生變更年內(nèi)未發(fā)生變更董事及管理層變董事及管理層變化化無限制無限制最近最近2年內(nèi)董事、高級管理年內(nèi)董事、高級管理人員無重大變化，實際控制人員

6、無重大變化，實際控制人未變更。人未變更。最近最近3年內(nèi)董事、高級管理人員年內(nèi)董事、高級管理人員無重大變化，實際控制人未變更。無重大變化，實際控制人未變更。適用公司適用公司中關(guān)村、天津海濱、中關(guān)村、天津海濱、上海張江、武漢東湖上海張江、武漢東湖高新技術(shù)企業(yè)。高新技術(shù)企業(yè)?！皟筛吡聝筛吡隆逼髽I(yè)（即成長企業(yè)（即成長性高、科技含量高；新經(jīng)濟(jì)、性高、科技含量高；新經(jīng)濟(jì)、新服務(wù)、新農(nóng)業(yè)、新材料、新服務(wù)、新農(nóng)業(yè)、新材料、新能源和新商業(yè)）新能源和新商業(yè)）無限制無限制信息披露信息披露年報、半年報等年報、半年報等年報、半年報和季報年報、半年報和季報年報、半年報和季報年報、半年報和季報天健會計師事務(wù)所Pan-C

7、hina Certified Public Accountants6二、變卦設(shè)立股份公司1 1、盡職調(diào)查、盡職調(diào)查2 2、制定股改方案、制定股改方案確定入圍資產(chǎn)及業(yè)務(wù)，應(yīng)盡量防止同業(yè)競爭確定入圍資產(chǎn)及業(yè)務(wù)，應(yīng)盡量防止同業(yè)競爭確定股權(quán)構(gòu)造，管理層持股？確定股權(quán)構(gòu)造，管理層持股？確定折股基準(zhǔn)日確定折股基準(zhǔn)日3 3、清理關(guān)聯(lián)方往來，獲得權(quán)證、清理關(guān)聯(lián)方往來，獲得權(quán)證4 4、審計、審計5 5、評價，不得調(diào)賬、評價，不得調(diào)賬6 6、驗資、驗資7 7、凈資產(chǎn)折股個人所得稅、凈資產(chǎn)折股個人所得稅天健會計師事務(wù)所Pan-China Certified Public Accountants7三、股權(quán)明晰1 1、

8、總體要求：股權(quán)構(gòu)造明晰，權(quán)屬清楚，真實確定，合法合規(guī)，股東特、總體要求：股權(quán)構(gòu)造明晰，權(quán)屬清楚，真實確定，合法合規(guī)，股東特別是控股股東、實踐控制人及其關(guān)聯(lián)股東或?qū)嵺`支配的股東持有公司別是控股股東、實踐控制人及其關(guān)聯(lián)股東或?qū)嵺`支配的股東持有公司的股份不存在權(quán)屬爭議或潛在糾紛。的股份不存在權(quán)屬爭議或潛在糾紛。2 2、以實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地運用權(quán)出資的，應(yīng)評價，財富權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)辦、以實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地運用權(quán)出資的，應(yīng)評價，財富權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理終了。理終了。3 3、國有資產(chǎn)出資及產(chǎn)權(quán)界定遵守國資企發(fā)、國有資產(chǎn)出資及產(chǎn)權(quán)界定遵守國資企發(fā)199481199481號號 等相關(guān)規(guī)定等相關(guān)規(guī)定4 4、國有法人股權(quán)

9、轉(zhuǎn)讓遵守國資企發(fā)、國有法人股權(quán)轉(zhuǎn)讓遵守國資企發(fā)199481199481號號 等相關(guān)規(guī)定等相關(guān)規(guī)定天健會計師事務(wù)所Pan-China Certified Public Accountants8三、股權(quán)明晰5 5、能否存在其他不規(guī)范出資的情形、能否存在其他不規(guī)范出資的情形虛偽出資、抽資虛偽出資、抽資代出資、代持代出資、代持實物出資未評價實物出資未評價 驗資手續(xù)不全驗資手續(xù)不全6 6、無形資產(chǎn)出資、無形資產(chǎn)出資 權(quán)屬，能否為職務(wù)發(fā)明？權(quán)屬，能否為職務(wù)發(fā)明？ 有效性及對運營的作用有效性及對運營的作用 作價的公允性作價的公允性 法定比例法定比例 70% 70%天健會計師事務(wù)所Pan-China Cert

10、ified Public Accountants9四、完善內(nèi)控制度1 1、財政部已公布一個根本規(guī)范，、財政部已公布一個根本規(guī)范，1818個指引，已在上市公司實施。個指引，已在上市公司實施。2 2、應(yīng)制定完善的內(nèi)控制度，并有效執(zhí)行，以合理保證財務(wù)報告的可靠性、應(yīng)制定完善的內(nèi)控制度，并有效執(zhí)行，以合理保證財務(wù)報告的可靠性、消費運營的合法性、營運的效率與效果。、消費運營的合法性、營運的效率與效果。3 3、公司應(yīng)設(shè)有獨立財務(wù)部門進(jìn)展獨立的財務(wù)會計核算、公司應(yīng)設(shè)有獨立財務(wù)部門進(jìn)展獨立的財務(wù)會計核算4 4、規(guī)范會計任務(wù)根底、規(guī)范會計任務(wù)根底 注重財會任務(wù)注重財會任務(wù) 各部門應(yīng)支持財會任務(wù)各部門應(yīng)支持財會任

11、務(wù) 加強財會部門力量加強財會部門力量 加強財會人員培訓(xùn)加強財會人員培訓(xùn)天健會計師事務(wù)所Pan-China Certified Public Accountants10四、完善內(nèi)控制度5 5、規(guī)范會計核算、規(guī)范會計核算不設(shè)賬外賬不設(shè)賬外賬以實踐發(fā)生的買賣或者事項為根據(jù)；以實踐發(fā)生的買賣或者事項為根據(jù)；收入確認(rèn)、本錢核算真實、完好且收入、本錢配比合理收入確認(rèn)、本錢核算真實、完好且收入、本錢配比合理注冊會計師出具無保管意見審計報告注冊會計師出具無保管意見審計報告天健會計師事務(wù)所Pan-China Certified Public Accountants11四、完善內(nèi)控制度6 6、從嚴(yán)控制對外擔(dān)保、從

12、嚴(yán)控制對外擔(dān)保 在章程及制度中明確對外擔(dān)保的審批權(quán)限和審議程序在章程及制度中明確對外擔(dān)保的審批權(quán)限和審議程序 不為控股股東、實踐控制人及其控制的其他企業(yè)違規(guī)擔(dān)保不為控股股東、實踐控制人及其控制的其他企業(yè)違規(guī)擔(dān)保 7 7、建立嚴(yán)厲的資金管理制度、建立嚴(yán)厲的資金管理制度 報告期內(nèi)不應(yīng)存在股東包括控股股東、實踐控制人及其關(guān)聯(lián)方占用公報告期內(nèi)不應(yīng)存在股東包括控股股東、實踐控制人及其關(guān)聯(lián)方占用公司資金、資產(chǎn)或其他資源的情形。如有，應(yīng)在懇求掛牌前予以歸還或司資金、資產(chǎn)或其他資源的情形。如有，應(yīng)在懇求掛牌前予以歸還或規(guī)范。規(guī)范。天健會計師事務(wù)所Pan-China Certified Public Accou

13、ntants12五、規(guī)范關(guān)聯(lián)買賣 關(guān)聯(lián)買賣通常較易成為粉飾會計報表、調(diào)控利潤的工具，并能夠嚴(yán)重關(guān)聯(lián)買賣通常較易成為粉飾會計報表、調(diào)控利潤的工具，并能夠嚴(yán)重影響?yīng)毩⑿浴Ｓ绊應(yīng)毩⑿浴?1 1、關(guān)聯(lián)方的界定、關(guān)聯(lián)方的界定 1 1會計準(zhǔn)那么會計準(zhǔn)那么 企業(yè)：有控制關(guān)系的企業(yè)、對該企業(yè)實施共同控制的投資方、有直接企業(yè)：有控制關(guān)系的企業(yè)、對該企業(yè)實施共同控制的投資方、有直接施加或被施加艱苦影響的企業(yè)施加或被施加艱苦影響的企業(yè) 自然人：主要投資者個人、關(guān)鍵管理人員及其關(guān)系親密的家庭成員，自然人：主要投資者個人、關(guān)鍵管理人員及其關(guān)系親密的家庭成員，以及該些個人控制或施加艱苦影響的企業(yè)以及該些個人控制或施加艱苦

14、影響的企業(yè)2 2證監(jiān)會監(jiān)管和規(guī)范的關(guān)聯(lián)方證監(jiān)會監(jiān)管和規(guī)范的關(guān)聯(lián)方 可以控制公司或影響公司的決策而損害公司利益的各方，包括潛在關(guān)可以控制公司或影響公司的決策而損害公司利益的各方，包括潛在關(guān)聯(lián)人聯(lián)人 3 3招股闡明書準(zhǔn)那么：持招股闡明書準(zhǔn)那么：持5%5%以上股份股東以上股份股東天健會計師事務(wù)所Pan-China Certified Public Accountants13五、規(guī)范關(guān)聯(lián)買賣2 2、關(guān)聯(lián)買賣的必要性和公允性、關(guān)聯(lián)買賣的必要性和公允性 關(guān)聯(lián)買賣價錢公允，不存在經(jīng)過關(guān)聯(lián)買賣支配利潤的情形關(guān)聯(lián)買賣價錢公允，不存在經(jīng)過關(guān)聯(lián)買賣支配利潤的情形 防止不用要的關(guān)聯(lián)買賣防止不用要的關(guān)聯(lián)買賣 不與股東發(fā)

15、生非運營性往來不與股東發(fā)生非運營性往來 及時收加關(guān)聯(lián)方欠款及時收加關(guān)聯(lián)方欠款合理控制關(guān)聯(lián)買賣的比重合理控制關(guān)聯(lián)買賣的比重 天健會計師事務(wù)所Pan-China Certified Public Accountants14五、規(guī)范關(guān)聯(lián)買賣3 3、防止關(guān)聯(lián)買賣非關(guān)聯(lián)化、防止關(guān)聯(lián)買賣非關(guān)聯(lián)化 4 4、關(guān)聯(lián)買賣的披露、關(guān)聯(lián)買賣的披露 應(yīng)完好披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系并按重要性原那么恰當(dāng)披露關(guān)聯(lián)買賣應(yīng)完好披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系并按重要性原那么恰當(dāng)披露關(guān)聯(lián)買賣 往來應(yīng)披露發(fā)生額，不應(yīng)僅披露余額往來應(yīng)披露發(fā)生額，不應(yīng)僅披露余額 關(guān)聯(lián)買賣定價方法關(guān)聯(lián)買賣定價方法天健會計師事務(wù)所Pan-China Certified Public

16、Accountants15六、合理制定會計政策六、合理制定會計政策1 1、執(zhí)行、執(zhí)行20062006年公布的企業(yè)會計準(zhǔn)那么年公布的企業(yè)會計準(zhǔn)那么 2 2、應(yīng)采用穩(wěn)健的會計政策和會計估計、應(yīng)采用穩(wěn)健的會計政策和會計估計 3 3、對一樣或者類似的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)選用一致的會計政策，不得隨意變卦、對一樣或者類似的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)選用一致的會計政策，不得隨意變卦，如加速折舊。，如加速折舊。天健會計師事務(wù)所Pan-China Certified Public Accountants16六、合理制定會計政策4 4、相關(guān)業(yè)務(wù)的會計政策、相關(guān)業(yè)務(wù)的會計政策 1 1收入確認(rèn)收入確認(rèn) 完工百分比法完工百分比法 附安裝驗收

17、條款的產(chǎn)品銷售附安裝驗收條款的產(chǎn)品銷售 特殊行業(yè)的收入確認(rèn)與本錢結(jié)轉(zhuǎn)特殊行業(yè)的收入確認(rèn)與本錢結(jié)轉(zhuǎn) 2 2研發(fā)費用資本化研發(fā)費用資本化 3 3資產(chǎn)減值能否充分計提資產(chǎn)減值能否充分計提 壞賬預(yù)備壞賬預(yù)備 存貨存貨 長期資產(chǎn)長期資產(chǎn)4 4普通工業(yè)企業(yè)計提比例例舉普通工業(yè)企業(yè)計提比例例舉 賬齡賬齡1 1年以內(nèi)年以內(nèi) 5% 5% 1-2 1-2年年 10% 10% 2-3 2-3年年 30% 30% 3-4 3-4年年 50% 50% 4 4年以上年以上 100% 100%天健會計師事務(wù)所Pan-China Certified Public Accountants17七、依法納稅1 1、股份改制、股份改

18、制- -凈資產(chǎn)折股所涉及到的納稅問題；凈資產(chǎn)折股所涉及到的納稅問題；2 2、稅收優(yōu)惠的合法性、稅收優(yōu)惠的合法性3 3、爭取稅收優(yōu)惠、爭取稅收優(yōu)惠 高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)4.4.無稅收方面的艱苦違法違規(guī)行為，如關(guān)稅，企業(yè)所得稅。無稅收方面的艱苦違法違規(guī)行為，如關(guān)稅，企業(yè)所得稅。天健會計師事務(wù)所Pan-China Certified Public Accountants18八、繼續(xù)運營才干一以下事項能夠影響繼續(xù)盈利才干一以下事項能夠影響繼續(xù)盈利才干1 1、艱苦或有事項，如償債風(fēng)險，影響繼續(xù)運營的擔(dān)保、訴訟以及仲裁、艱苦或有事項，如償債風(fēng)險，影響繼續(xù)運營的擔(dān)保、訴訟以及仲裁 2

19、 2、對稅收優(yōu)惠不存在艱苦依賴、對稅收優(yōu)惠不存在艱苦依賴 2 2、運營方式、產(chǎn)品或效力的種類構(gòu)造曾經(jīng)或?qū)l(fā)生艱苦變化、運營方式、產(chǎn)品或效力的種類構(gòu)造曾經(jīng)或?qū)l(fā)生艱苦變化3 3、對繼續(xù)運營才干構(gòu)成艱苦不利影響、對繼續(xù)運營才干構(gòu)成艱苦不利影響 如輕資產(chǎn)企業(yè)大規(guī)模添加投資；如輕資產(chǎn)企業(yè)大規(guī)模添加投資；4 4、行業(yè)位置或運營環(huán)境曾經(jīng)或?qū)l(fā)生艱苦不利變化、行業(yè)位置或運營環(huán)境曾經(jīng)或?qū)l(fā)生艱苦不利變化 如：市場價錢艱苦如：市場價錢艱苦動搖，稅收政策變化，宏觀調(diào)控，遭反傾銷調(diào)查，人民幣升值；動搖，稅收政策變化，宏觀調(diào)控，遭反傾銷調(diào)查，人民幣升值；5 5、最近、最近1 1個會計年度的收入或凈利潤對關(guān)聯(lián)方或存在艱苦不確定性客戶個會計年度的收入或凈利