93第23章事業(yè)單位的凈資產(chǎn)

1、12第一節(jié) 固定基金一、固定基金的概念 l固定基金是指事業(yè)單位占用在固定資產(chǎn)上的基金。 固定基金是事業(yè)單位凈資產(chǎn)中的基本份額。 3二、固定基金的核算l購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)：借：事業(yè)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款同時(shí)：借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金l報(bào)廢、調(diào)出、對(duì)外投資、盈虧固定資產(chǎn)時(shí)：借：固定基金 貸：固定資產(chǎn)4第二節(jié) 財(cái)政撥款結(jié)余一、財(cái)政撥款結(jié)余的概念l財(cái)政撥款結(jié)余是指事業(yè)單位的財(cái)政撥款收入減去 財(cái)政撥款支出后的余額。 l財(cái)政撥款結(jié)余的種類當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)余以前年度財(cái)政撥款結(jié)余5二、財(cái)政撥款結(jié)余的核算 l年終結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款收入時(shí)：借：財(cái)政補(bǔ)助收入 財(cái)政專戶返還收入 貸：財(cái)政撥款結(jié)余l(xiāng)

2、年終結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款支出時(shí)：借：財(cái)政撥款結(jié)余 貸：撥出經(jīng)費(fèi) 事業(yè)支出-財(cái)政撥款支出6財(cái)政撥款結(jié)余撥出經(jīng)費(fèi)財(cái)政補(bǔ)助收入事業(yè)支出-財(cái)政撥款支出財(cái)政專戶返還收入財(cái)政撥款結(jié)余事業(yè)支出-財(cái)政撥款支出財(cái)政補(bǔ)助收入l財(cái)政撥款結(jié)余l(xiāng)簡(jiǎn)要業(yè)務(wù)下的財(cái)政撥款結(jié)余7l當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)余轉(zhuǎn)以前年度財(cái)政撥款結(jié)余次年初：借：財(cái)政撥款結(jié)余-當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)余 貸：財(cái)政撥款結(jié)余-以前年度財(cái)政撥款結(jié)余8第三節(jié) 事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營(yíng)結(jié)余和 事業(yè)基金一、事業(yè)結(jié)余 l事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位除財(cái)政撥款結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié) 余之外的事業(yè)活動(dòng)收支結(jié)余。 9l年終結(jié)賬結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)活動(dòng)中的非財(cái)政性資金收入 和非財(cái)政性資金支出時(shí)：借：事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位繳款、

3、其他收入 貸：事業(yè)結(jié)余同時(shí)：借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出-其他事業(yè)支出、上繳上級(jí)支出、 銷售稅金、對(duì)附屬單位補(bǔ)助、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建10l簡(jiǎn)要業(yè)務(wù)下的事業(yè)活動(dòng)中非財(cái)政性資金收支 年終結(jié)轉(zhuǎn)：借：事業(yè)收入、其他收入 貸：事業(yè)結(jié)余同時(shí)：借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出-其他事業(yè)支出11事業(yè)結(jié)余事業(yè)支出-其他支出事業(yè)收入上繳上級(jí)支出上級(jí)補(bǔ)助收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助附屬單位繳款銷售稅金其他收入結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建事業(yè)結(jié)余事業(yè)支出-其他支出事業(yè)收入其他收入l事業(yè)結(jié)余l(xiāng)簡(jiǎn)要業(yè)務(wù)下的事業(yè)結(jié)余12l事業(yè)結(jié)余的分配將事業(yè)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)余分配時(shí)：借：事業(yè)結(jié)余 貸：結(jié)余分配按規(guī)定分配事業(yè)結(jié)余時(shí)：借：結(jié)余分配 貸：專用基金-職工福利基金等分配后將剩

4、余事業(yè)結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金時(shí)：借：結(jié)余分配 貸：事業(yè)基金13二、經(jīng)營(yíng)結(jié)余 l經(jīng)營(yíng)結(jié)余是指事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入減去各 項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出后的余額。 l期末結(jié)賬時(shí)：借：經(jīng)營(yíng)收入 貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余同時(shí)：借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：經(jīng)營(yíng)支出、銷售稅金14l經(jīng)營(yíng)結(jié)余的分配將經(jīng)營(yíng)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)余分配時(shí)：借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：結(jié)余分配按規(guī)定分配事業(yè)結(jié)余時(shí)：借：結(jié)余分配 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 專用基金-職工福利基金等將剩余經(jīng)營(yíng)結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金、實(shí)行以輔補(bǔ)主時(shí)：借：結(jié)余分配 貸：事業(yè)基金經(jīng)營(yíng)虧損不結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金。15三、事業(yè)基金 l事業(yè)基金是指事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資 產(chǎn)。主要包括滾存事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余等內(nèi)容。 l年終將經(jīng)分配后的事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余轉(zhuǎn)入時(shí)：借：結(jié)余分配 貸：事業(yè)基金-一般基金l用銀行存款對(duì)外投資時(shí)：借：對(duì)外投資 貸：銀行存款同時(shí)：借：事業(yè)基金-一般基金 貸：事業(yè)基金-投資基金16第四節(jié) 專用基金一、專用基金的概念和管理要求l專用基金是指事業(yè)單位按規(guī)定提取或設(shè)置的有專 門用途的資金，主要包括修購(gòu)基金、職工福利基 金、醫(yī)療基金和住房基金等。 l事業(yè)單位專用基金的管理要求先提后用 專款專用 設(shè)置專門賬戶17二、專用基金的核算l提取或取得專用基金時(shí)：借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、結(jié)余分配、銀行存款 貸：專用基金l使用專用基金時(shí)：借：專用基金 貸：銀行存款18事業(yè)單位的結(jié)余、事業(yè)基金和專用基金財(cái)