“稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”大匯總

1、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”大匯總“稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”大匯總一、報(bào)表層面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1稅負(fù)率明確低于同地區(qū)同行業(yè)水平。2成本結(jié)構(gòu)明顯區(qū)別于同行業(yè)同類(lèi)產(chǎn)品，比如可抵扣進(jìn)項(xiàng) 的成本明顯偏高，可能被視為多轉(zhuǎn)了成本。成本、費(fèi)用科目貸方發(fā)生額或紅字借方發(fā)生額,一是結(jié)轉(zhuǎn)材料或完工產(chǎn)品成本時(shí)多結(jié)轉(zhuǎn)了。二是存貨正常盤(pán)盈沖減管理費(fèi)用。三是本應(yīng)計(jì)入以前年度的管理費(fèi)用卻記入本年度進(jìn)行 調(diào)整。四是其他差錯(cuò)更正。3成本結(jié)構(gòu)與產(chǎn)島配方不符，比如有的企業(yè)發(fā)生一個(gè)產(chǎn)島耗用多個(gè)包裝盒的低級(jí)錯(cuò)誤，再比如，投入材料與產(chǎn)品沒(méi)有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”大匯總4成本結(jié)構(gòu)發(fā)生明顯變化，而又沒(méi)有推出新配方產(chǎn)品。5毛利率年與年之間、月份與月份之間起伏明顯,又沒(méi)有 合理的解釋。6

2、毛利率或純利率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高出同行，或者遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于同行，都 可能被重點(diǎn)檢查。7期間費(fèi)用率偏高，大部分毛利被費(fèi)用“吃掉”，導(dǎo)致企 業(yè)微利或虧損，很容易被發(fā)現(xiàn)隱瞞收入?；蛘?，期間費(fèi)用明顯偏低，提示可能“另外有一本賬”, 大量白條費(fèi)用做在“另一本賬”上面。&制造費(fèi)用存在畀常，比如水電費(fèi)與產(chǎn)能不配比、外加工 支出與產(chǎn)量不配比。9資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)畀常，有形資產(chǎn)多，產(chǎn)值卻很小， “大公司做小生意”，可能被懷疑有兩本賬。10.物流費(fèi)用占的比重偏高，可能被發(fā)現(xiàn)隱瞞了收入。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”大匯總A承攬運(yùn)輸業(yè)務(wù)，開(kāi)具了運(yùn)輸發(fā)票，但沒(méi)有車(chē)，又轉(zhuǎn)包給其 它運(yùn)輸公司或個(gè)人運(yùn)輸。是否發(fā)球虛開(kāi)？B企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票11%抵

3、扣。但油料由企業(yè) 提供,取得油料增值稅發(fā)票1 7%抵扣。1 1現(xiàn)金流呈負(fù)數(shù)，可能牽出“兩本賬”。12存貨賬實(shí)差畀大，賬多存少（虛庫(kù)），或者存貨時(shí)間太長(zhǎng), 一直沒(méi)有動(dòng)用。賬實(shí)不符的原因：財(cái)產(chǎn)物資保管過(guò)程中發(fā)生的自然損耗；財(cái)產(chǎn)收發(fā)過(guò)程中由于計(jì)量或檢驗(yàn)不準(zhǔn)，造成多收或少收 的差錯(cuò)；由于管理不善、制度不嚴(yán)造成的財(cái)產(chǎn)損壞、丟失、被盜;在賬簿記錄中發(fā)生的重記、漏記、錯(cuò)記；未收到貨款的 發(fā)出貨物不在賬上反映；投資、分配、抵賬未在賬上反映；由于有關(guān)憑證未到，形成未達(dá)賬項(xiàng),造成結(jié)算雙方賬務(wù)不稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”大匯總符,以及發(fā)生意外災(zāi)害等。13生產(chǎn)環(huán)節(jié)“在產(chǎn)晶”賬多實(shí)少，被視為多轉(zhuǎn)了成 本 O14產(chǎn)能分析出現(xiàn)畀常，包括

4、設(shè)備產(chǎn)能評(píng)估、人工產(chǎn)能評(píng) 估、材耗產(chǎn)能評(píng)估、制造費(fèi)用產(chǎn)能評(píng)估、期間費(fèi)用產(chǎn)能評(píng)， 這些產(chǎn)能如果明顯低于同行水平，可能存在隱瞞收入。15公司一直虧錢(qián)或微利，股東卻大量借錢(qián)給公司,可能被 懷疑有銷(xiāo)售收入直接進(jìn)了股東的口袋。16預(yù)收賬款掛賬時(shí)間太長(zhǎng)，被強(qiáng)行要求確認(rèn)收入履行納 稅義務(wù)。17瀕繁出現(xiàn)大額現(xiàn)金收支， 以及大額現(xiàn)金長(zhǎng)期掛在賬上, 可能存在賬外收支。股東幾乎沒(méi)有繳個(gè)稅，而股東個(gè)人資產(chǎn)很多，提示股東有“賬外收入”。二、賬務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”大匯總1股東個(gè)人費(fèi)用,在公司報(bào)銷(xiāo)。這種情況，將被視為分紅， 企業(yè)須代扣代繳個(gè)人所得稅。2用公司資金購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)，資產(chǎn)所有人寫(xiě)成股東，資產(chǎn)的 費(fèi)用、折舊卻在公司

5、列支。這里有多個(gè)問(wèn)題：股東涉嫌挪用公司資金、股東變相分紅當(dāng)繳個(gè)所得稅、股東資產(chǎn)費(fèi)用、折舊在公司列支也將被視為分紅，須繳個(gè)人所 得稅。3 沒(méi)有成立工會(huì)，卻計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，發(fā)生支出時(shí)，沒(méi)有 取得工會(huì)組織開(kāi)具的專(zhuān)用憑據(jù)。所得稅匯算時(shí)，這將被調(diào)整。4跨年度列支費(fèi)用，比如上年12月的票據(jù),拿到本年來(lái)列 支。5不按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提折舊。6制造企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本時(shí)，無(wú)相關(guān)附件，或者存在隨意性,或者不能自圓其說(shuō)。7以現(xiàn)金支付工資時(shí)，無(wú)相關(guān)人員簽字。8.工資名單與社保名單、合同名單不一致。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”大匯總9商業(yè)保險(xiǎn)計(jì)入費(fèi)用，在稅俞列支。1 0生產(chǎn)用原材料暫估入賬，把進(jìn)項(xiàng)稅額也暫估在內(nèi)，虛 增成本。11過(guò)

6、期發(fā)票、套號(hào)發(fā)票、連號(hào)發(fā)票、假發(fā)票等入賬列 支費(fèi)用。1 2貨款收回后，掛在往來(lái)科目中，長(zhǎng)期不確認(rèn)收入。13.非正常損失材料、非經(jīng)營(yíng)性耗用材料，沒(méi)有作進(jìn)項(xiàng) 轉(zhuǎn)出。14捐贈(zèng)、發(fā)福利等視同銷(xiāo)售行為,沒(méi)有確認(rèn)銷(xiāo)售收入。1 5福利性質(zhì)旅游和獎(jiǎng)勵(lì)性質(zhì)旅游混在一起。前者屬于 福利費(fèi)，后者等于工資性收入。16非本公司人員在本公司報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用，比如幫助客戶、領(lǐng) 導(dǎo)、外部專(zhuān)家報(bào)銷(xiāo)機(jī)票、旅游開(kāi)支等。1 7產(chǎn)品移庫(kù)處理不當(dāng)，被要求確認(rèn)為收入。18總公司與子公司、分公司之間關(guān)聯(lián)關(guān)系沒(méi)有撇清，存 在價(jià)格轉(zhuǎn)移,被稅務(wù)要求按市場(chǎng)定價(jià)確認(rèn)收入。19未經(jīng)批準(zhǔn)，總公司與分公司合并納稅。20.應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車(chē)其費(fèi)用不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。稅務(wù)風(fēng)

7、險(xiǎn)點(diǎn)”大匯總21打折銷(xiāo)售、買(mǎi)一送一、銷(xiāo)售返利等處理不當(dāng)，導(dǎo)致增加 稅收。22股東借支，長(zhǎng)期不歸還，被視為變相分紅，要求繳個(gè)人 所得稅。23直營(yíng)店缺乏獨(dú)立營(yíng)業(yè)執(zhí)照，涉稅事項(xiàng)牽汲總公司；另外，本來(lái)可以按個(gè)體身份納稅的門(mén)店，卻要求按總公司 一起查賬征收。24對(duì)外投資協(xié)議不完善，被稅務(wù)認(rèn)定為借款，因此所得稅 的投資收益須再交一次所得稅。2 5借款給關(guān)聯(lián)企業(yè)，不收利息，或者利息不入賬。不收 利息，屬于“利益輸出”，不入長(zhǎng)屬隱瞞收入。26.固定資產(chǎn)或待攤銷(xiāo)支出，沒(méi)有取得正規(guī)發(fā)票,折舊和 攤銷(xiāo)額不能稅前列支。2 7費(fèi)用項(xiàng)目混肴：業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、 福利費(fèi)等有扣除限額的費(fèi)用，是重點(diǎn)檢查項(xiàng)目。28

8、邊角余料銷(xiāo)售收入明顯較高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”大匯總29.財(cái)政補(bǔ)貼性資金，核算不當(dāng)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。30關(guān)系法人之間，無(wú)償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，包括設(shè)備，以及無(wú)償提 房產(chǎn)等，均要視同銷(xiāo)售或租賃，確認(rèn)收入納稅。3 1應(yīng)收、預(yù)收、應(yīng)付、預(yù)付等科目存在虛假戶頭，并且 長(zhǎng)期掛賬，可能牽出“兩本賬”。32.非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn),比如員工上下班接送班車(chē)，不得 抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。3 3非公司名下車(chē)輛，費(fèi)用不得在公司扌艮銷(xiāo)列支（租給公 司的除外）。34不同法人主體之間借貨還貨，雖然不涉及貨幣收支， 但依然是銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。35.企業(yè)將銀行借款或自有資金無(wú)償借給關(guān)聯(lián)企業(yè)，或 非關(guān)聯(lián)企業(yè)，涉及營(yíng)業(yè)稅風(fēng)險(xiǎn)。36.宣傳活動(dòng)贈(zèng)送禮品，須代扣代繳

9、個(gè)稅。3 7資本公積轉(zhuǎn)增資本，如果涉及個(gè)人股東，須代扣代繳 個(gè)人所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”大匯總得稅。因此，不要直接轉(zhuǎn)增資本。股東個(gè)人借款轉(zhuǎn)資本, 也存在類(lèi)似風(fēng)險(xiǎn)。38.“外賬”附件與“內(nèi)賬”明顯不一樣，包括版式、 紙張、簽名等。39.幾乎沒(méi)有白條，與當(dāng)前的環(huán)境不符，可能提示還有一 本賬。4 0差旅費(fèi)用、招待費(fèi)用等少得可憐，明顯與公司規(guī)模不符，提示可能因?yàn)楝F(xiàn)金流不足，有大量費(fèi)用沒(méi)有入賬，或者, 有大量白條費(fèi)用進(jìn)入了 “另一本賬”。三、發(fā)票層面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1收到專(zhuān)用發(fā)票，卻沒(méi)有用于抵扣，也沒(méi)有入賬。當(dāng)某 一天，供應(yīng)商涉稅時(shí)，順著這些發(fā)票摸查過(guò)來(lái),就可能發(fā)現(xiàn)本 企業(yè)存在“體外循環(huán)”、“兩本賬”。2.供應(yīng)商不能開(kāi)專(zhuān)

10、用發(fā)票，供應(yīng)商讓他的上家，開(kāi)給本企 業(yè)。這種專(zhuān)用發(fā)票，不能用于抵扣。3專(zhuān)用發(fā)票商品品名與實(shí)際清單不符，或者沒(méi)有清單。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”大匯總4 大頭小尾發(fā)票，手工的是撕下來(lái)開(kāi)，機(jī)打的也存在稅 控機(jī)打一聯(lián)，然后用普通打印機(jī)偽造一聯(lián)的情形?！瓣庩?yáng)發(fā)票” 性質(zhì)類(lèi)似，于客戶聯(lián)和記賬聯(lián)、存根聯(lián)抬頭不一致。5買(mǎi)發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)：買(mǎi)來(lái)假發(fā)票、套號(hào)發(fā)票,也有賣(mài)真發(fā)票 的賣(mài)給你，但在當(dāng)月最后一天作廢處理，你拿到的發(fā)票就成 陽(yáng)廢票。6客戶方涉稅，或者國(guó)企受反腐調(diào)查，可能把你買(mǎi)的發(fā)票 事查出來(lái)。7第三方開(kāi)發(fā)票，委托付款的風(fēng)險(xiǎn)。增值稅法規(guī)要求，必 須“票、款、物三統(tǒng)一”。四、賬戶管理1在銀行開(kāi)具輔助賬戶，不向稅務(wù)申扌広收入進(jìn)入這個(gè)賬 戶，不確認(rèn)收入。這種查出來(lái)性質(zhì)比較嚴(yán)重。2個(gè)人卡長(zhǎng)期使用于收款，而金額進(jìn)出