建筑行業(yè)相關(guān)稅費及有關(guān)管理注意事項

1、建筑行業(yè)相關(guān)稅費及有關(guān)管理注意事項一、建筑業(yè)稅種1、所得稅：利潤×25%（所有收入-所有支出=利潤）2、印花稅：合同金額×0.03%3、增值稅：每月銷項11% - 每月進項所有專用發(fā)票上的稅額合計 - 上月留底稅額 = 每月應(yīng)交的增值稅4、城建稅：每月應(yīng)交增值稅×5%或7%5、教育附加：每月應(yīng)交增值稅×3%6、地方教育附加：每月應(yīng)交增值稅×2%7、殘保金：(單位在職職工總數(shù)×1.5%-在崗殘疾職工數(shù))x 本地區(qū)上年度職工年平均工資 8、工會經(jīng)費：(1) 建立工會組織的繳費單位，按照職工工資總額的2%的40繳納工會經(jīng)費， (2) 在未建

2、立工會組織之前，上級工會要按職工工資總額的2%收取建會籌備金，二、營改增抵扣說明營改增之后，建筑企業(yè)能否實現(xiàn)稅負降低，一是要看總部稅務(wù)籌劃能力，二是項目部是否執(zhí)行到位，接下來我們看看項目部的增值稅抵扣要點。-可抵扣增值稅進項稅的項目：（一）發(fā)票要求1.各單位原則上應(yīng)選擇具備一般納稅人資格的供應(yīng)商簽訂協(xié)議，取得增值稅專用發(fā)票，并確?！柏浳?、勞務(wù)及服務(wù)流”、“資金流”、“發(fā)票流”三流一致。2.業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開票之日起15天內(nèi)連同其他資料提交給財務(wù)部門。3.收到的發(fā)票名稱應(yīng)為營業(yè)執(zhí)照單位全稱，內(nèi)容應(yīng)完整，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在省、縣（市）區(qū)及*項目，打印要清晰，且必須

3、保持票面干凈、整齊, 發(fā)票的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡。4.增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)不可折疊，不能污損，密碼區(qū)不能出格、壓線，蓋章不能壓住發(fā)票金額。（二）原材料材料采購成本一般包含：購買價款、相關(guān)稅費以及其他可歸屬于采購成本的費用，如下為例子。材料類別（列舉） 是否可抵扣 增值稅扣稅憑證 稅率 鋼材、水泥、混凝土 是 增值稅專用發(fā)票 17%油品、火工品 是 增值稅專用發(fā)票 17%原木和原竹 是 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票 13%管理要點：（1）2016年5月1日前，在建項目要根據(jù)施工進度安排來采購材料，把材料庫存降到最低限度；（2）各項目主要物資及二、三項料等應(yīng)通過電商平臺集中采購；（3

4、）所謂“一票制”，即供應(yīng)商就貨物銷售價款和運雜費合計金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷售發(fā)票，稅率統(tǒng)一為17%； 所謂“兩票制”，即供應(yīng)商就貨物銷售價款和運雜費向建筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運輸兩張發(fā)票，稅率分別為貨物17%、運費11%。（三）周轉(zhuǎn)材料包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。進項抵扣稅率：（1）自購周轉(zhuǎn)材料：17%；（2）外租周轉(zhuǎn)材料：17%；（3）為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運費：11%。管理要點：（1）項目使用的周轉(zhuǎn)材料，由上級法人單位統(tǒng)一購買、統(tǒng)一簽訂合同、統(tǒng)一付款、統(tǒng)一管理，以經(jīng)營租賃方式調(diào)配給各項目使用。 （2）各項目

5、周轉(zhuǎn)材料應(yīng)通過電商平臺集中采購，充分獲取增值稅抵扣憑證。（四）臨時設(shè)施臨時設(shè)施包括：（1）臨時性建筑：包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫、配套建筑設(shè)施、項目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等；（2）臨時水管線：包括給排水管線、供電管線、供熱管線；（3）臨時道路：包括臨時鐵路專用線、輕便鐵路、臨時道路；（4）其他臨時設(shè)施（如：臨時用地、臨時電力設(shè)施等）。 進項抵扣稅率：（1）按照建筑勞務(wù)簽訂合同：稅率為11%；（2）如分別簽訂材料購銷合同與勞務(wù)分包合同的：材料17%、分包11%；管理要點：臨時設(shè)施應(yīng)嚴(yán)格按照合同預(yù)算進行控制。清包工，對方可以選擇簡易計稅，稅率3%，注意

6、合同比價。人工費成本費用項目明細 取得發(fā)票類型 抵扣率 備注1、勞務(wù)分包（分包方為有建筑資質(zhì)的公司） 增值稅專用發(fā)票 11%2、勞務(wù)分包（分包方為有建筑勞務(wù)資質(zhì)的公司）增值稅專用發(fā)票 11%3、勞務(wù)派遣費用 增值稅專用發(fā)票 6%4、對勞務(wù)隊伍的考核獎勵 增值稅專用發(fā)票 11%或6% 作為價外費用開票抵扣管理要點：原則上選擇具有專業(yè)建筑資質(zhì)、建筑勞務(wù)資質(zhì)及勞務(wù)派遣資質(zhì)的單位簽訂勞務(wù)合同，禁止與個人簽訂勞務(wù)合同。清包工，對方可以選擇簡易計稅，稅率3%，注意合同比價。（五）機械租賃指從外單位或本企業(yè)其他獨立核算的單位租用的施工機械（如吊車、挖機、裝載機、塔吊、電梯、運輸車輛等），包含設(shè)備進出場費、燃

7、料費、修理費。進項抵扣稅率：分經(jīng)營性租賃和融資性租賃，稅率統(tǒng)一為17%。管理要點：（1）簽訂租賃合同時應(yīng)包含租賃機械的名稱、型號、租賃價格、租賃起止時間、出租方名稱、收款賬號等信息；（2）推行機械租賃電商平臺集中采購。（六）專業(yè)分包總承包方將所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資質(zhì)的其他建筑企業(yè)，主要形式體現(xiàn)為包工包料，總包對分包工程實施管理。進項抵扣稅率：建筑服務(wù)業(yè)為11%。管理要點：（1）專業(yè)分包的價款在計算預(yù)繳增值稅時可以從總包價款中扣除；（2）總、分包雙方應(yīng)簽訂分包合同，交項目財務(wù)部門進行備案。（七）差旅費-住宿費核算員工因公出差、調(diào)動工作所發(fā)生的住宿費。進項抵扣稅率：（1）住宿費用：6%；

8、（2）旅客運輸服務(wù)，即機票費、車船費等：不得抵扣；（3）餐飲服務(wù)，即因公出差所發(fā)生的餐費等：不得抵扣。管理要點：（1）實行定點接待的單位，與酒店簽訂定點合作協(xié)議，按月結(jié)算、開具增值稅專用發(fā)票、付款；（2）職工零星出差，也應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票。（八）辦公費辦公費指購買文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機和復(fù)印機相關(guān)耗材（如墨盒、存儲介質(zhì)、配件、復(fù)印紙等）等發(fā)生的費用。進項抵扣稅率：17%。管理要點：由法人單位辦公室通過電子商務(wù)平臺集中采購。（九）通訊費公司各種通訊工具發(fā)生的話費及服務(wù)費、電話初裝費、網(wǎng)絡(luò)費等，如：公司統(tǒng)一托收的辦公電話費、IP電話費、會議電視費、傳真費等。包含辦公電話費、傳真收發(fā)費

9、、網(wǎng)絡(luò)使用費、郵寄費。進項稅率：（1）辦公電話費、網(wǎng)絡(luò)使用、維護費、傳真收發(fā)費：11%，6%。提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為11%；提供增值電信服務(wù)，稅率為6%；（2）郵寄費：11%，6%。交通運輸業(yè)抵扣稅率11%，物流輔助服務(wù)抵扣稅率6%。鐵路運輸服務(wù)按照運費11%進項抵扣。管理要點：由辦公室與指定通訊公司、郵遞公司簽訂服務(wù)協(xié)議，由專人負責(zé)建立臺帳進行日常登記，定期（按月）統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票后進行結(jié)算。（十）車輛維修費（1）車輛修理費：購買車輛配件、車輛裝飾車輛保養(yǎng)維護及大修理等。進項抵扣稅率：17%；管理要點：由辦公室等相關(guān)部門與維修廠家簽訂協(xié)議，實行定點維修，由專人負責(zé)建立臺帳進行日常登記。（

10、2）油料費：管理用車輛發(fā)生的油料款。進項抵扣稅率：17%；管理要點：由辦公室等相關(guān)部門與中石油、物資公司加油站等簽訂定點加油協(xié)議為司機辦理加油卡充值，由公司定期進行結(jié)算。（3）過路、過橋、停車費：進項抵扣稅率：3%和5%；管理要點：由辦公室等相關(guān)部門統(tǒng)一辦理不停車電子收費系統(tǒng)（ETC）定期進行結(jié)算。（4）車輛保險費：進項稅稅率：6%；管理要點：在股份公司保險集中采購目錄中進行比價招標(biāo)形式采購。統(tǒng)一集中辦理車輛保險業(yè)務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票。（十一）租賃費包括房屋租賃費、設(shè)備租賃、植物租賃等。進項稅稅率：(1)房屋、場地等不動產(chǎn)租賃費：11%；(2)汽車租賃費：17%；(3)其他租賃費，如電腦、打

11、印機等：17%。管理要點：各單位應(yīng)盡量租用增值稅一般納稅人的相關(guān)資產(chǎn)，獲取增值稅專用發(fā)票。若出租方為小規(guī)模納稅人時，應(yīng)要求其在稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，謹(jǐn)慎選用自然人的相關(guān)資產(chǎn)。（十二）書報費包括購買的圖書、報紙、雜志等費用。進項稅稅率：13%；管理要點：應(yīng)由經(jīng)辦部門到郵政局、出版社等單位統(tǒng)一訂閱，獲取增值稅專用發(fā)票。（十三）物業(yè)費包括機關(guān)辦公樓保潔等費用。進項稅稅率：6%和3%；管理要點：經(jīng)辦部門應(yīng)該明確劃分辦公用與職工福利部分，分別開具專用發(fā)票和普通發(fā)票。（十四）水電氣暖燃煤費進項稅率：(1)電費：17%；（縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，且供應(yīng)商采用簡易征收，稅率為3%）(2

12、)水費：13%；（自產(chǎn)的自來水或供應(yīng)商為一般納稅人的自來水公司銷售自來水采用簡易征收，稅率為3%）(3)燃料、煤氣等：17%。管理要點：與地方供電、供水、供氣等部門溝通，協(xié)商分開計量辦公、經(jīng)營、集體福利用水電氣，分別開具辦公樓、食堂等所用水電氣的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。（十五）會議費各類會議期間費用支出，包括會議場地租金、會議設(shè)施租賃費用、會議布置費用、其他支持費用。進項稅稅率：（1）外包給會展公司統(tǒng)一籌辦的，取得的發(fā)票為會展服務(wù)的增值稅發(fā)票，進項抵扣稅率：6%（現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”后，會議展覽服務(wù)<含會議展覽代理服務(wù)>屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的文化創(chuàng)意服務(wù)）；（2）租賃場地自行舉辦的，

13、取得的發(fā)票為不動產(chǎn)租賃服務(wù)的發(fā)票,進項抵扣稅率為11%和5%。管理要點：（1）應(yīng)根據(jù)召開會議的要求，充分考慮成本效益，選擇不同的方式；（2）選擇外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的，應(yīng)取得會務(wù)費增值稅專用發(fā)票。（十六）修理費包括自有或租賃房屋的維修費、辦公設(shè)備的維修費、自有機械設(shè)備修理費及外包維修費等。進項稅稅率：（1）房屋及附屬設(shè)施維修：11%；（2）辦公設(shè)備維修：17%；（3）自有機械設(shè)備維修及外包維修費等：17%。管理要點：應(yīng)由相關(guān)部門與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)議，定點維修，定期結(jié)算。（十七）廣告宣傳費進項稅率：（1）印刷費：17%；（2）廣告宣傳費：6%；（3）廣告制作代理及其

14、他：6%；（4）展覽活動：6%；（5）條幅、展示牌等材料費：17%。管理要點：應(yīng)由相關(guān)部門與印刷廠、廣告公司等單位簽訂協(xié)議，定點采購，定期結(jié)算。（十八）中介服務(wù)費中介審計評估費：指聘請各類中介機構(gòu)費用，例如會計師事務(wù)所審計查賬、驗資審計、資產(chǎn)評估、高新認(rèn)證審計等發(fā)生的費用。1、咨詢費：指企業(yè)向有關(guān)咨詢機構(gòu)進行技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付的費用，或支付企業(yè)聘請的經(jīng)濟股份、法律顧問、技術(shù)顧問的費用。進項稅率：6%。2、技術(shù)咨詢、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓費使用非專利技術(shù)所支付的費用。包括技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的有關(guān)開支。進項抵扣稅率：6%。（十九）綠化費指公司用于環(huán)境綠化的費用。如：采購花草、

15、辦公場所擺放花木等。進項稅稅率：13%；管理要點：注意用于食堂、職工宿舍的不能抵扣進項稅，已抵扣要做進項稅轉(zhuǎn)出（二十）勞動保護費因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動部等規(guī)定對接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護保健食品。進項抵扣稅率：17%；管理要點：（1）應(yīng)注意區(qū)分勞動保護費與職工福利費的區(qū)別。勞動保護支出應(yīng)符合以下條件：用品具有勞動保護性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生；用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工；數(shù)量上能滿足工作需要即可；并且以實物形式發(fā)生；（2）由辦公室等相關(guān)部門通過電子商務(wù)平臺集中采

16、購。（二十一）檢驗試驗費指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。進項抵扣稅率：6%；管理要點：應(yīng)盡量選擇集團四通檢測公司進行試驗檢驗。（二十二）研究與開發(fā)費指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。進項抵扣稅率：（1）研發(fā)勞務(wù)：11%、3%；（2）研發(fā)設(shè)備、材料：17%；（3）委托研發(fā)服務(wù)：6%。管理要點：應(yīng)按照研發(fā)費核算辦法，準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)項目的相關(guān)投入，建立研發(fā)輔助賬進行專項核算。（二十三）培訓(xùn)費企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的培訓(xùn)費用，包括但不限于企業(yè)購買的圖書發(fā)生的費用，企業(yè)人員參加的崗位培訓(xùn)、任職培訓(xùn)、專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)、初

17、任培訓(xùn)發(fā)生的費用，這些費用如獲取到增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣。進項抵扣稅率：6%。（二十四）安保費（1）如聘請安全保衛(wèi)人員費用：6%；（2）為安全保衛(wèi)購置的攝像頭、消防器材等費用，監(jiān)控室日常維護開支費用：17%。（二十五）取暖費進項抵扣稅率：13%。（二十六）財產(chǎn)保險費為企業(yè)資產(chǎn)購買的財產(chǎn)保險。進項抵扣稅率：6%。（二十七）物料消耗主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。進項抵扣稅率：17%。（二十八）安全生產(chǎn)用品包括施工生產(chǎn)中購買的安全帽、安全帶、安全防護網(wǎng)、密目網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護欄、滅火器材、臨時供電配電箱、空氣斷路器、隔離

18、開關(guān)、交流接觸器、漏電保護器、標(biāo)準(zhǔn)電纜、防爆防火器材等。進項抵扣稅率：17%。管理要點：由安全部門根據(jù)施工生產(chǎn)需求選擇定點定量采購。（二十九）財務(wù)費用服務(wù)收取的費用。相關(guān)服務(wù)包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。進項抵扣稅率：6%。管理要點：各單位財務(wù)部門應(yīng)與金融機構(gòu)協(xié)商定期結(jié)算直接收費項目。-不可抵扣事項（一）所有明確列入不可抵扣范圍的支出業(yè)務(wù)應(yīng)取得普通發(fā)票，不能要求對方開具增值稅專用發(fā)票。（二）用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費時，相關(guān)進項稅額不允許抵扣。（三）

19、發(fā)生非正常損失時，相關(guān)進項稅額和隨之發(fā)生的運費不得從銷項稅額中抵扣。非正常損失指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。各單位應(yīng)加強相關(guān)資產(chǎn)的管理，完善相關(guān)制度，避免非正常損失的發(fā)生。（四）取得合法憑證，但業(yè)務(wù)內(nèi)容不屬于可抵扣范圍，主要有以下項目：1、項目部食堂所用的廚具、餐具、水電暖氣煤氣、用具、菜品、熱水器、飲用水設(shè)備、紙杯、及為運輸廚房用品而發(fā)生的運輸費；2、項目工會組織的活動過程中發(fā)生的物品采購、租賃（場地或車輛租賃）或者慰問費等；3、為項目部員工租賃宿舍及宿舍配套用品、水電暖煤氣、物業(yè)費；4、自購的周轉(zhuǎn)材料攤銷；5、機械

20、使用費中外購設(shè)備折舊費、機械操作人員工資及附加費；6、征地拆遷費及房屋、道路、青苗補償費；7、職工工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、個人學(xué)歷教育培訓(xùn)、外聘人員工資、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出；8、用于職工福利類的培訓(xùn)費、勞動保護費、水電氣暖燃煤費、租賃費、書報費、修理費、廣告費、物料消耗、取暖費等不得抵扣；9、會議費中外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦，取得的發(fā)票為餐飲或娛樂業(yè)發(fā)票不得抵扣；10、差旅交通費中機票費、車船費、因公出差的餐費及誤餐補助等；11、通信費中以職工個人名義開具的通訊費發(fā)票，為職工發(fā)放的移動話費補貼、電話費補

21、貼；12、車輛使用費中司機安全行車費以及用于集體福利的修理費、油料費等；13、業(yè)務(wù)招待費，包括餐費、酒、招待用茶和禮品等；14、折舊、攤銷、排污費、訴訟費；15、保險費中為員工購買的人身保險不得抵扣；16、稅金：包括印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅及其他稅金等不得抵扣；17、行政事業(yè)性收費；18、財務(wù)費用：利息支出、匯兌損益、與貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用。（五）其他不可抵扣事項：1、不能取得合法的增值稅扣稅憑證的項目； 2、取得合法憑證，未在規(guī)定180日內(nèi)進行認(rèn)證； 3、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他不可抵扣情形。需要做進項轉(zhuǎn)出的事項1、上述已抵扣進項稅額的購進貨物

22、、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)，事后改變用途（發(fā)生上述第二條不可抵扣情形）或者發(fā)生非正常損失，應(yīng)將已抵扣進項稅額從當(dāng)期發(fā)生的進項稅額中轉(zhuǎn)出；2、因進貨退回或者折讓而收回的進項稅額，應(yīng)從發(fā)生進貨退回或者折讓當(dāng)期的進項稅額中扣減；3、管理要點：在發(fā)生進項稅轉(zhuǎn)出事項時應(yīng)按照的規(guī)定逐級審批，做好臺帳登記。以下為部份低扣明細及稅率表?？傻挚墼鲋刀愡M項稅的成本費用明細表序號常見報銷事項供應(yīng)商類型稅率或征收率1辦公用品、辦公耗材一般納稅人17%小規(guī)模納稅人3%2購置固定資產(chǎn)（家具、設(shè)備、汽車等）一般納稅人17%小規(guī)模納稅人3%3差旅費中的住宿費一般納稅人11%小規(guī)模納稅人3%4會議費中的場租費、會務(wù)費等一般納稅人11%小規(guī)模納稅人6%5郵寄費一般納稅人11%小規(guī)模納稅人3%6印刷費一般納稅人17%小規(guī)模納稅人6%7軟件、汽油費；綠植（非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售資產(chǎn)情形）一般納稅人17%小規(guī)模