第5章支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算PPT課件

1、 在我國，除 現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定可以使用現(xiàn)金結(jié)算外，大量的貨幣收付行為都要通過銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算完成。轉(zhuǎn)帳結(jié)算的作用主要體現(xiàn)在三個(gè)方面。 1、簡(jiǎn)化結(jié)算手續(xù)，加速物資和資金周轉(zhuǎn)，保證資金的安全。 2、節(jié)約現(xiàn)金的使用，調(diào)節(jié)貨幣流通，節(jié)約流通費(fèi)用。 3、集中閑散資金，穩(wěn)定和擴(kuò)大信貸資金來源。第1頁/共165頁 第一節(jié) 轉(zhuǎn)帳結(jié)算概述一、結(jié)算方式 目前，我國的結(jié)算方式主要有：支票、銀行本票、銀行匯票、匯兌、委托收款、信用卡和托收承付8種信用工具和結(jié)算方式。本章重點(diǎn)介紹支票、本票、匯票、匯兌和信用卡等幾種結(jié)算方式的核算方法。第2頁/共165頁二、結(jié)算業(yè)務(wù)的核算要求 （一）執(zhí)行國家經(jīng)濟(jì)政策，認(rèn)真貫徹結(jié)算原則結(jié)算

2、原則是指：1、恪守信用，履約付款。2、誰的錢進(jìn)誰的賬、由誰支配。3、銀行不墊款。第3頁/共165頁（二）強(qiáng)化結(jié)算紀(jì)律，加強(qiáng)結(jié)算監(jiān)督，抵制違法行為。（三）科學(xué)組織憑證傳遞，準(zhǔn)確、及時(shí)地辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，加速資金周轉(zhuǎn)。第4頁/共165頁三、結(jié)算業(yè)務(wù)的特點(diǎn)（一）業(yè)務(wù)處理方法與會(huì)計(jì)處理手續(xù)完全一致（二）結(jié)算業(yè)務(wù)的憑證格式由銀行統(tǒng)一制定（三）電子計(jì)算機(jī)在結(jié)算業(yè)務(wù)中普遍應(yīng)用（四）帳務(wù)處理程序?yàn)橄雀逗笫?，以免發(fā)生透支第5頁/共165頁四、結(jié)算業(yè)務(wù)的基本核算程序（一）接受和審查憑證（二）轉(zhuǎn)移收付款單位間帳戶資金（三）通知收付款單位第6頁/共165頁 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 票據(jù)是商業(yè)活動(dòng)中由當(dāng)事人簽發(fā)并經(jīng)債務(wù)

3、人承諾在未來一定期限內(nèi)或指定日付款的信用支付工具。票據(jù)包括匯票、支票和本票，票據(jù)結(jié)算是商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的重要內(nèi)容。第7頁/共165頁一、支票 支票是指出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 支票可分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票。現(xiàn)金支票可以支取現(xiàn)金，也可以轉(zhuǎn)帳，轉(zhuǎn)帳支票只能轉(zhuǎn)帳，不能支取現(xiàn)金。第8頁/共165頁 對(duì)于支票的使用有如下規(guī)定：1、現(xiàn)金支票既可轉(zhuǎn)帳，又可支取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)帳支票只能轉(zhuǎn)帳，不能支取現(xiàn)金。2、支票一律記名，金額起點(diǎn)為100元。3、支票有一定的付款期，必須在付款期內(nèi)使用。4、簽發(fā)人必須在存款余額內(nèi)簽發(fā)支票，對(duì)于簽發(fā)的空頭支

4、票或印鑒不符的支票，銀行除退票外，還可處以票面金額5但不低于1000元的罰款。第9頁/共165頁（）出售支票的核算 銀行出售未使用的支票時(shí)，由存款人填寫重要空白憑證領(lǐng)用單，加蓋預(yù)留銀行印鑒。銀行經(jīng)審核，收取手續(xù)費(fèi)和工本費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款領(lǐng)購人戶 或現(xiàn)金 貸：業(yè)務(wù)支出工本費(fèi) 手續(xù)費(fèi)收入第10頁/共165頁 同時(shí)，銀行必須登記重要空白憑證登記簿，注明領(lǐng)用日期、存款人名稱、支票起訖號(hào)碼，以備核查。 銀行出售支票，原則上每次每個(gè)帳戶只能購買一本，業(yè)務(wù)量大的可適當(dāng)放寬。出售的支票應(yīng)加蓋本行行名和存款人賬號(hào)，單位銷戶時(shí)應(yīng)將未用完的空白支票交回銀行。第11頁/共165頁（二）轉(zhuǎn)帳支票的核算 轉(zhuǎn)帳

5、支票一般由付款人簽發(fā)，交收款人辦理進(jìn)賬，進(jìn)賬時(shí)應(yīng)填寫兩聯(lián)進(jìn)賬單連同支票一并交給銀行。我們分兩種情況來討論（既收付款人在同一行處開戶及不在同一行處開戶）第12頁/共165頁1、收付款人在同一銀行開戶 銀行經(jīng)審核支票和進(jìn)賬單無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款付款人戶 貸：活期存款收款人戶 第13頁/共165頁（1）收款人開戶行受理支票的情形。收款人將轉(zhuǎn)帳支票、進(jìn)賬單送存自己的開戶行。其收付款程序?yàn)椋菏湛钊?收款人開戶行 中央銀行票據(jù)交換所 如未退票 付款人開戶行2、收付款人不在同一銀行開戶第14頁/共165頁 收款人開戶行收到收款人送交的他行支票，在進(jìn)賬單上加蓋“收妥抵用”的戳記，轉(zhuǎn)入“

6、其他應(yīng)付款”科目。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：其他應(yīng)付款托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶第15頁/共165頁 付款人開戶行通過同城票據(jù)交換提回本行轉(zhuǎn)帳支票后，經(jīng)審核，如可以付款，則辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款付款人戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)第16頁/共165頁 付款人開戶行如發(fā)現(xiàn)付款人無款支付或支票存在其他退票理由，則填制“退票通知”連同原支票在次場(chǎng)交換時(shí)提交收款人開戶行，當(dāng)時(shí)作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他應(yīng)收款交換退票待轉(zhuǎn)戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)第17頁/共165頁 付款人開戶行在下一場(chǎng)交換時(shí)將“退票通知”連同原支票提交收款人開戶行，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：其他應(yīng)收款交換退票待

7、轉(zhuǎn)戶第18頁/共165頁 收款人開戶行在下一場(chǎng)交換時(shí)未見退票，則可為收款人進(jìn)賬。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他應(yīng)付款托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶 貸：活期存款收款人戶第19頁/共165頁 收款人開戶行在下一場(chǎng)交換時(shí)提回退票，則作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他應(yīng)付款托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)第20頁/共165頁 （2)付款人開戶行受理支票的情形。 付款人開戶行接到送交的支票和進(jìn)賬單，經(jīng)審核無誤后，可辦理轉(zhuǎn)帳，并將進(jìn)賬單通過票據(jù)交換提交給收款人開戶行。其核算程序?yàn)椋焊犊钊?付款人開戶行 中央銀行票據(jù)交換所 收款人開戶行 收款人第21頁/共165頁 付款人開戶行的會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款付款人戶 貸：存放中央銀行

8、款項(xiàng) 收款人開戶行的會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：活期存款收款人戶第22頁/共165頁3、例題： 某市工商銀行城北辦事處收到存款戶市新華書店送交的轉(zhuǎn)帳支票及進(jìn)賬單，金額為1萬元，付款人為在農(nóng)業(yè)銀行城南支行開戶的南海公司，票據(jù)經(jīng)交換，次場(chǎng)沒有退票，工行為新華書店收賬。請(qǐng)編該支票業(yè)務(wù)中所涉各銀行的會(huì)計(jì)分錄。第23頁/共165頁(1)市工商銀行收到支票時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng) 10 000 貸：其他應(yīng)付款托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶 10 000第24頁/共165頁（2）農(nóng)行城南支行（收款人開戶行）從票據(jù)交換所提回支票，經(jīng)審核，辦理轉(zhuǎn)帳。 借：活期存款南海公司 10 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 10

9、000第25頁/共165頁（3）工行城北辦事處次場(chǎng)交換未見退票，辦理轉(zhuǎn)帳如下： 借：其他應(yīng)付款托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶 10 000 貸：活期存款市新華書店戶 10 000第26頁/共165頁二、銀行本票 銀行本票，是指申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以辦理轉(zhuǎn)帳或支取現(xiàn)金的票據(jù)。單位、個(gè)人在同城范圍的結(jié)算，可用本票辦理，其特點(diǎn)是款隨人到，當(dāng)時(shí)抵用，特別適用于對(duì)付款人信用不了解不宜使用支票的商品交易。分為定額本票和不定額本票兩種。第27頁/共165頁（一）銀行本票的有關(guān)規(guī)定 1、銀行本票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓。 2、不定額本票金額起點(diǎn)為100元，定額本票面額為500元、1 000元、5 000元和1

10、0 000元。 3、本票付款期為1各月，逾期兌付行不予受理。 4、本票見票即付，不予掛失。第28頁/共165頁（二）銀行本票的核算1、出票行出票的處理。申請(qǐng)人需要使用本票應(yīng)向銀行填寫“銀行本票申請(qǐng)書”，如需簽發(fā)用于支取現(xiàn)金的本票，需在申請(qǐng)書中填寫“現(xiàn)金”字樣。銀行金審核無誤后，收妥款項(xiàng)，并辦理轉(zhuǎn)帳和簽發(fā)本票。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款（或現(xiàn)金）申請(qǐng)人戶 貸：本票第29頁/共165頁2、銀行本票付款的處理。（1）兌付行和出票行不在同一行處的情形。 兌付行（即代理付款行）接到持票人交來的本票和進(jìn)賬單后，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：活期存款持票人戶 或現(xiàn)金 轉(zhuǎn)帳

11、后，本票通過票據(jù)交換向出票行提出交換。第30頁/共165頁（2）兌付行和出票行為同一行處的情形。 出票行接到持票人交來的本票和進(jìn)賬單后，經(jīng)審核確屬本行簽發(fā)，各有關(guān)事項(xiàng)無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：本票 貸：活期存款持票人戶 或現(xiàn)金第31頁/共165頁3、銀行本票結(jié)清的處理。 出票行收到票據(jù)交換提回的本票，經(jīng)核對(duì)無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：本票 貸：存放中央銀行款項(xiàng)第32頁/共165頁4、銀行本票退票、超過提示付款期限付款的處理。（1）本票申請(qǐng)人請(qǐng)求退票的處理。申請(qǐng)人因本票超過提示付款期限或其他原因要求出票行退款時(shí)，出票行應(yīng)經(jīng)審核無誤后辦理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：本票 貸：活期存款申請(qǐng)

12、人戶 或現(xiàn)金第33頁/共165頁（2）本票持票人請(qǐng)求出票行支付超過付款期限票款的處理。持票人因本票超過提示付款期限不獲付款，在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)（自出票日起2年）向出票行請(qǐng)求付款，出票行應(yīng)經(jīng)審核無誤后應(yīng)辦理付款。如持票人在本行開戶，會(huì)計(jì)分錄為： 借：本票 貸：活期存款持票人戶 或現(xiàn)金第34頁/共165頁如持票人不在本行開戶，會(huì)計(jì)分錄為： 借：本票 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 轉(zhuǎn)帳后，出票人將進(jìn)賬單提出交換。第35頁/共165頁 持票人開戶行提回本票進(jìn)賬單后，經(jīng)審核，為持票人收賬。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：活期存款持票人戶第36頁/共165頁 5、例題 5月2日，李明持現(xiàn)金10 000元向建

13、設(shè)銀行城東支行申請(qǐng)辦理轉(zhuǎn)帳銀行本票，收款人為紅星家具公司，其開戶行為工行城中支行。5月6日，紅星家具公司向開戶行申請(qǐng)兌付該本票，經(jīng)審核工行城中支行辦理了轉(zhuǎn)帳，并將本票提出交換。編相關(guān)各銀行的會(huì)計(jì)分錄。第37頁/共165頁 解答： （1）5月2日建設(shè)銀行城東支行簽發(fā)本票的會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 10 000 貸：本票 10 000第38頁/共165頁 （2）5月6日工行城中支行兌付本票的會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 10 000 貸：活期存款紅星家具公司戶 10 000第39頁/共165頁 （3）建設(shè)銀行城東支行從票據(jù)交換所提回本票，辦理結(jié)清的會(huì)計(jì)分錄為： 借：本票 10 000 貸：存放

14、中央銀行款項(xiàng) 10 000第40頁/共165頁 三、銀行匯票 銀行匯票是指匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地，辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)，匯票具有票隨人到，使用靈活、兌現(xiàn)性強(qiáng)等特點(diǎn)，故適用范圍廣泛。第41頁/共165頁銀行匯票示意圖 通過聯(lián)行往來結(jié)清匯票(3)本地簽發(fā)行 異地兌付行 簽發(fā)匯票（1） 兌付匯票（2) 將匯票持往異地第42頁/共165頁 （一）銀行匯票的有關(guān)規(guī)定 1、銀行匯票一律記名。 2、金額起點(diǎn)為500元。 3、付款期為1個(gè)月，逾期后兌付行不予受理。 4、銀行匯票的簽發(fā)和解付，限于參加“全國聯(lián)行往來”的銀行機(jī)構(gòu)辦理。第43頁/共165頁 （二）銀行匯票的核算

15、 銀行匯票的核算程序一般可分為銀行匯票的簽發(fā)、解付和結(jié)清3個(gè)階段。1、銀行匯票的簽發(fā)。簽發(fā)行接到付款人的匯票委托書后，經(jīng)審核，辦理現(xiàn)金或轉(zhuǎn)帳付款手續(xù)。第44頁/共165頁會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 或活期存款匯款人戶 貸：匯出匯款另外，按規(guī)定收取手續(xù)費(fèi)： 借：現(xiàn)金 或活期存款匯款人戶 貸：手續(xù)費(fèi)收入第45頁/共165頁 銀行辦妥轉(zhuǎn)帳或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行匯票。銀行匯票憑證一式四聯(lián)，第二聯(lián)（匯票）加蓋聯(lián)行專用章或其他規(guī)定印章，并用壓數(shù)機(jī)壓印匯款金額，第二聯(lián)、第三聯(lián)（解訖通知）交匯款人持往異地，第一聯(lián)（卡片）和第四聯(lián)（多余款收賬通知）由銀行保管。另外，銀行應(yīng)登記匯出匯款登記簿。第46頁/共165頁2、

16、兌付行解付匯票的處理。 （1）收款人在兌付行開戶的情形。兌付行接到收款人交來匯票和解訖通知及兩聯(lián)進(jìn)賬單后，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸：活期存款收款人戶 轉(zhuǎn)帳后，在解訖通知加蓋轉(zhuǎn)訖章，編聯(lián)行借方報(bào)單一并寄給簽發(fā)行。第47頁/共165頁 （2）收款人未在兌付行開戶的情形。兌付行接到收款人交來匯票和解訖通知及兩聯(lián)進(jìn)賬單后，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸：應(yīng)解匯款 轉(zhuǎn)帳后，在解訖通知加蓋轉(zhuǎn)訖章，編聯(lián)行借方報(bào)單一并寄給簽發(fā)行。第48頁/共165頁 如收款人需支取現(xiàn)金，兌付行經(jīng)審查，可辦理轉(zhuǎn)帳和支付現(xiàn)金，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款 貸：現(xiàn)金 如收

17、款人需轉(zhuǎn)匯，則視轉(zhuǎn)匯方式作相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)解匯款 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或匯出匯款等） 第49頁/共165頁 3、簽發(fā)行結(jié)清匯票的處理。簽發(fā)行收到兌付行寄來的借方報(bào)單及匯款解訖通知后，與原來保管的卡片核對(duì)無誤后，視不同情況辦理轉(zhuǎn)帳。（1）匯票金額全部解付的情形。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：匯出匯款 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 同時(shí)，銷記“匯出匯款登記簿”。 第50頁/共165頁（2）匯票金額有剩余的情形。 如匯票金額未全額解付，簽發(fā)行應(yīng)在匯出匯款卡片和多余款收賬通知上填寫實(shí)際結(jié)算金額，并辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：匯出匯款 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 活期存款匯款人戶 同時(shí)，銷記“匯出匯款登記簿”。 第51頁/共

18、165頁 如匯款人未在簽發(fā)行開立存款戶，則簽發(fā)行將多余款先轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目，待匯款人來領(lǐng)取時(shí)，再予以支付。會(huì)計(jì)分錄為： 借：匯出匯款 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 其他應(yīng)付款 借：其他應(yīng)付款 貸：現(xiàn)金第52頁/共165頁 4、匯票退回的處理。 匯款人因匯票超過有效期或其他原因申請(qǐng)退匯時(shí)，可憑銀行匯票和解訖通知到簽發(fā)行辦理。簽發(fā)行經(jīng)審核，辦理退款手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄為： 借：匯出匯款 貸：活期存款匯款人戶 或現(xiàn)金第53頁/共165頁 5、例題： 8月7日，新南藥店向開戶銀行工行新街口辦事處申請(qǐng)辦理銀行匯票，金額20，000元，收款人為在工行保定市支行開戶的三星制藥廠，按規(guī)定銀行收取手續(xù)費(fèi)50元，一并從其存款

19、賬戶中付出。8月13日，三星制藥廠持匯票到開戶行兌付，實(shí)際用款18，000元，經(jīng)審核收入三星廠帳戶，保定支行付款后編借方報(bào)單向簽發(fā)行結(jié)清匯票。請(qǐng)編該匯票業(yè)務(wù)中簽發(fā)、兌付、結(jié)清各環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)分錄。第54頁/共165頁 （1）工行新街口辦事處簽發(fā)匯票： 借：活期存款新南藥店戶 20 000 貸：匯出匯款 20 000 同時(shí)，借：活期存款新南藥店戶 50 貸：手續(xù)費(fèi)收入 50 第55頁/共165頁 （2）工行保定市支行兌付匯票： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 18 000 貸：活期存款三星制藥廠 18 000 第56頁/共165頁 （3）工行新街口辦事處結(jié)清匯票： 借：匯出匯款 20 000 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 1

20、8 000 活期存款新南藥店戶 2 000 第57頁/共165頁四、商業(yè)匯票 由商業(yè)信用產(chǎn)生的匯票是商業(yè)匯票。它是由收款人或付款人（或承兌申請(qǐng)人）簽發(fā)，經(jīng)承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的票據(jù)。商業(yè)匯票按承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。第58頁/共165頁商業(yè)匯票示意圖 簽發(fā)人簽發(fā)匯票 承兌人承兌 付款人到期付款 收款人委托開戶銀行收款第59頁/共165頁 必須注意的是，商業(yè)匯票不管由哪一方簽發(fā)，都必須經(jīng)過付款人承兌才能正式確定雙方的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。所以承兌是商業(yè)匯票的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。（一）基本規(guī)定1、簽發(fā)商業(yè)匯票必須以合法的商品交易為基礎(chǔ)。2、商業(yè)匯票經(jīng)承兌后，承兌

21、人負(fù)有到期無條件付款的責(zé)任。第60頁/共165頁3、商業(yè)匯票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓，多次背書的商業(yè)匯票，背書必須連續(xù)。4、商業(yè)匯票承兌期限由雙方商定，最長(zhǎng)不能超過6各月。5、商業(yè)承兌匯票到期付款人帳戶資金不足支付，應(yīng)將匯票退收款人開戶行轉(zhuǎn)交收款人，同時(shí)，銀行對(duì)付款人處以票面金額5但不低于50元的罰款。第61頁/共165頁6、銀行承兌匯票到期，付款人帳戶資金不足支付，承兌行可根據(jù)承兌合同規(guī)定，對(duì)付款人強(qiáng)行扣款，對(duì)尚未扣回的承兌金額，按5計(jì)收罰金。（二）商業(yè)承兌匯票的核算 商業(yè)承兌匯票是由收款人簽發(fā)經(jīng)承兌人承兌或由付款人簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票。第62頁/共165頁商業(yè)承兌匯票處理程序（收款人開出匯票

22、） （1）發(fā)出商品 收款人 （2）簽發(fā)商業(yè)匯票 付款人 （3）表示承兌 （4）匯票將到期時(shí)委托收款（9）通知收賬（7）到期付款（6）通知付款開戶行 （5）傳遞結(jié)算憑證和匯票 開戶行 （8）劃帳資金第63頁/共165頁商業(yè)承兌匯票處理程序（付款人開出匯票） （1）發(fā)出商品 收款人 （2）簽發(fā)商業(yè)匯票并表示承兌 付款人 （3）匯票將到期時(shí)委托收款（8）通知收賬（6）到期付款（5）通知付款開戶行 （4）傳遞結(jié)算憑證和匯票 開戶行 （7）劃帳資金第64頁/共165頁1、簽發(fā)并承兌。 由交易雙方簽訂合同后，由收款人或付款人簽發(fā)“商業(yè)承兌匯票”，承兌時(shí)，付款人必須在匯票正面簽署“承兌”字樣，并加蓋印鑒。然

23、后，將商業(yè)承兌匯票交收款人。第65頁/共165頁2、收款人開戶行受理匯票。 收款人即持票人在匯票到期前，填制“委托收款憑證”連同匯票一并交開戶行。銀行經(jīng)審核無誤后，在“委托收款憑證”上加蓋“商業(yè)承兌匯票”戳記，登記“發(fā)出委托收款憑證登記簿”，將憑證有關(guān)聯(lián)次和匯票交付款人開戶行。第66頁/共165頁3、付款人開戶行收到匯票。 付款人開戶行收到匯票及委托收款憑證，經(jīng)審核無誤后，于匯票到期日填制聯(lián)行貸方報(bào)單辦理劃款。會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款付款人戶 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 如付款人賬戶資金不足，則將匯票退回收款人開戶行，并對(duì)付款人處以罰款。第67頁/共165頁4、收款人開戶行收到聯(lián)行報(bào)單或退回憑證。 收

24、款人開戶行收到貸方報(bào)單，為收款人辦理入賬手續(xù)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸：活期存款收款人戶 如收到退回憑證，則將匯票交收款人。 轉(zhuǎn)帳后，銷記“發(fā)出委托收款登記簿”。第68頁/共165頁5、例題 工商銀行海淀區(qū)辦事處收到河北分行營(yíng)業(yè)部的委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票，金額7000元，經(jīng)審核無誤，辦理劃款，并編聯(lián)行貸方報(bào)單寄給收款人開戶行河北分行營(yíng)業(yè)部。請(qǐng)編付款人開戶行及收款人開戶行的會(huì)計(jì)分錄。第69頁/共165頁解答：海淀區(qū)辦事處： 借：活期存款付款人戶 7 000 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 7 000 河北分行營(yíng)業(yè)部： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 7 000 貸：活期存款收款人戶 7 000第70頁/共16

25、5頁（三）銀行承兌匯票的核算 銀行承兌匯票，是指收款人或付款人開出并由付款人向其開戶行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌的匯票。第71頁/共165頁銀行承兌匯票處理程序 （1）發(fā)出商品 收款人 （2）或簽發(fā)商業(yè)匯票 付款人 （5）將銀行承兌匯票交收款人 （6）匯票將到期時(shí)委托收款（7）當(dāng)即通知收賬（6）到期交票付款（4）交付手續(xù)費(fèi)（3）同意承兌（2）或主動(dòng)簽發(fā)匯票 并申請(qǐng)承兌開戶行 （7）當(dāng)即提出清算，主動(dòng)收款 開戶行 第72頁/共165頁1、承兌行辦理匯票承兌 承兌申請(qǐng)人簽發(fā)一式四聯(lián)的銀行承兌匯票后，在前兩聯(lián)注明承兌銀行名稱及申請(qǐng)日期，加蓋印章，同時(shí)填制一式三聯(lián)銀行承兌協(xié)議，隨同前三聯(lián)匯票及購銷合同一

26、并送交承兌行。 承兌行同意承兌后，即與申請(qǐng)人訂立銀行承兌協(xié)議，并將2、3聯(lián)匯票和一份承兌協(xié)議交申請(qǐng)人。第73頁/共165頁 另外，承兌銀行還必須向申請(qǐng)人收取承兌手續(xù)費(fèi)。會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款承兌申請(qǐng)人戶 貸：手續(xù)費(fèi)收入 并登記表外科目： 收：銀行承兌匯票第74頁/共165頁 2、承兌銀行處理到期匯票 承兌銀行到期應(yīng)向承兌申請(qǐng)人收取票款，填制特種轉(zhuǎn)帳傳票進(jìn)行轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款承兌申請(qǐng)人 貸：應(yīng)解匯款第75頁/共165頁 如承兌申請(qǐng)人賬戶無款或不足支付時(shí)，應(yīng)該轉(zhuǎn)入承兌申請(qǐng)人的逾期貸款戶，以每日5計(jì)收罰息。 當(dāng)帳戶無款支付時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：逾期貸款承兌申請(qǐng)人逾期貸款戶 貸：應(yīng)解

27、匯款第76頁/共165頁 當(dāng)帳戶存款不足支付時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款承兌申請(qǐng)人戶 逾期貸款承兌申請(qǐng)人逾期貸款戶 （不足部分） 貸：應(yīng)解匯款第77頁/共165頁 當(dāng)帳戶存款不足支付時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款承兌申請(qǐng)人戶 逾期貸款承兌申請(qǐng)人逾期貸款戶 （不足部分） 貸：應(yīng)解匯款 同時(shí)，銷記表外科目登記簿。 付：銀行承兌匯票第78頁/共165頁 3、收款人委托開戶銀行收款。 銀行承兌匯票到期，收款人應(yīng)填制兩聯(lián)進(jìn)賬單，連同匯票送交銀行，委托其收款。收款人開戶行經(jīng)審核無誤后，編聯(lián)行借方報(bào)單，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸：活期存款收款人戶第79頁/共165頁 4、承兌銀行支付票款

28、。 承兌銀行收到收款人開戶行寄來的聯(lián)行借方報(bào)單以及解訖通知，應(yīng)取出專夾保管的匯票卡片和承兌協(xié)議副本，經(jīng)核對(duì)無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 第80頁/共165頁 5、例題： 工商銀行宣武區(qū)辦事處收到開戶單位東方機(jī)電廠交來的銀行承兌匯票及進(jìn)賬單，金額為3萬元，承兌申請(qǐng)人為大華貿(mào)易公司，承兌銀行為河北省分行營(yíng)業(yè)部。經(jīng)審核，宣武區(qū)辦事處為收款人入賬。請(qǐng)編該匯票業(yè)務(wù)中收款人收款及承兌銀行支付票款的會(huì)計(jì)分錄。第81頁/共165頁 解答：（1）宣武區(qū)辦事處： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 30 000 貸：活期存款東方機(jī)電廠戶 30 000 同時(shí)編借方報(bào)單寄給承兌銀行。第82頁/共165

29、頁（2）河北省分行營(yíng)業(yè)部收到借方報(bào)單及解訖通知，經(jīng)核對(duì)無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款 30 000 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 30 000 第83頁/共165頁（四）商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算 1、辦理貼現(xiàn)。 商業(yè)匯票持有者急需資金，而匯票又未到期，可以向開戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。經(jīng)信貸部門審核后，可以辦理，但要計(jì)算貼現(xiàn)利息，并予以扣除，按實(shí)際支付的貼現(xiàn)金額向單位融通資金。其計(jì)算方法為： 貼現(xiàn)利息匯票金額貼現(xiàn)天數(shù)（月貼現(xiàn)率30） 實(shí)付貼現(xiàn)金額=匯票金額貼現(xiàn)利息第84頁/共165頁 然后，進(jìn)行轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄為： 借：貼現(xiàn) 貸：利息收入貼現(xiàn)利息收入 活期存款貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶第85頁/共165頁 例： 4月25日

30、，某廠持未到期的商業(yè)承兌匯票一張，到期日為6月10日，金額為20 000元，向工商銀行新街口辦事處申請(qǐng)貼現(xiàn)，月貼現(xiàn)率為6，請(qǐng)編辦理貼現(xiàn)時(shí)的銀行會(huì)計(jì)分錄。第86頁/共165頁 解答： 貼現(xiàn)天數(shù)631946天 貼現(xiàn)息20 00046630184元實(shí)付貼現(xiàn)金額20 00018419816元會(huì)計(jì)分錄為： 借：貼現(xiàn) 20 000 貸：活期存款某企業(yè)戶 19 816 利息收入貼現(xiàn)利息收入戶 184第87頁/共165頁 2、匯票到期收回貼現(xiàn)票款。 （1）如貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票。貼現(xiàn)銀行作為收款人，向付款人收取票款。 付款人開戶行收到委托收款憑證及匯票后，于匯票到期日將票款從付款人賬戶付出，劃收貼現(xiàn)銀行。會(huì)計(jì)分

31、錄為： 借：活期存款承兌人戶 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)第88頁/共165頁 如付款人存款賬戶不足支付，付款人開戶行則退回憑證，并收取罰金。 貼現(xiàn)銀行收到票款后，應(yīng)沖銷貼現(xiàn)科目，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸：貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票第89頁/共165頁 如付款人開戶行退回憑證，則貼現(xiàn)銀行從貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶扣收貼現(xiàn)款。會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 貸：貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票 如其帳戶不足支付，則將不足部分轉(zhuǎn)為貼現(xiàn)人逾期貸款，會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 逾期貸款貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 貸：貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票第90頁/共165頁 例題：6月2日，東勝機(jī)電廠持未到期的商業(yè)承兌匯票一張，金額10 000元，到期日

32、為6月17日，向工行北京海淀區(qū)辦事處申請(qǐng)貼現(xiàn)，月貼現(xiàn)率6，請(qǐng)編辦理貼現(xiàn)的銀行會(huì)計(jì)分錄。第91頁/共165頁 解答： 貼現(xiàn)日期為15天，貼現(xiàn)息為： 10 0001563030元 借：貼現(xiàn) 10 000 貸：活期存款東勝機(jī)電廠 9 970 利息收入 30第92頁/共165頁 如海淀區(qū)辦事處到期未能收回票款，則向貼現(xiàn)申請(qǐng)人收取，但東勝機(jī)電廠帳戶只有4000元，將不足部分轉(zhuǎn)為逾期貸款，編制會(huì)計(jì)分錄。 解答：借：活期存款東勝機(jī)電廠 4000 逾期貸款東勝機(jī)電廠 6000 貸：貼現(xiàn) 10 000第93頁/共165頁 （2）如貼現(xiàn)的是銀行承兌匯票。 貼現(xiàn)銀行在票款到期日，沖銷貼現(xiàn)科目，向承兌銀行收取票款。會(huì)

33、計(jì)分錄為： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸：貼現(xiàn)銀行承兌匯票 承兌銀行支付票款的會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)第94頁/共165頁 承兌銀行到期從承兌申請(qǐng)人存款戶收取票款的會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款承兌申請(qǐng)人戶 貸：應(yīng)解匯款 如承兌銀行收取票款不足，將不足部分轉(zhuǎn)入“逾期貸款”。第95頁/共165頁例題：工商銀行河北分行收到開戶單位朝陽公司的一張銀行承兌匯票，要求貼現(xiàn)，貼現(xiàn)日期為15天，金額為30000元，月貼現(xiàn)率為6，承兌銀行為北京宣武區(qū)辦事處，河北分行經(jīng)審核辦理貼現(xiàn)，并于到期日向承兌行收款。請(qǐng)編辦理貼現(xiàn)及到期收款時(shí)貼現(xiàn)行的會(huì)計(jì)分錄及承兌銀行支付票款的會(huì)計(jì)分錄。 第96頁/共165頁解答：

34、貼現(xiàn)息為： 30 00015 63090元貼現(xiàn)行辦理貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄為：借：貼現(xiàn)銀行承兌匯票 30 000 貸：利息收入 90 活期存款朝陽公司戶 29 910第97頁/共165頁貼現(xiàn)行到期收取票款的會(huì)計(jì)分錄為：借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 30 000 貸：貼現(xiàn) 銀行承兌匯票 30 000北京宣武區(qū)辦事處支付票款的會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款 30 000 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 30 000 第98頁/共165頁第三節(jié) 匯兌結(jié)算的核算 匯兌結(jié)算，是指匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給異地收款人的一種結(jié)算方式。適用于異地各單位之間的由于商品交易、勞務(wù)供應(yīng)等需要的資金調(diào)撥和個(gè)人之間的款項(xiàng)的劃撥。第99頁/共165頁一、匯兌結(jié)

35、算的有關(guān)規(guī)定 1、各經(jīng)濟(jì)單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)均可使用匯兌。匯兌分為信匯和電匯兩種，由匯款人選擇使用。 2、匯款人辦理匯兌，應(yīng)按要求詳細(xì)填寫匯兌憑證。派人到匯入行領(lǐng)取匯款，應(yīng)在匯兌憑證上注明“留行待取”字樣，憑印鑒支取的，取款人應(yīng)加蓋預(yù)留印鑒。 3、個(gè)人需支取現(xiàn)金，應(yīng)在“匯款金額”欄先填寫“現(xiàn)金”字樣，再填寫匯款金額。第100頁/共165頁4、匯款人確定不能轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)在備注欄注明“不能轉(zhuǎn)匯”的字樣。5、未在銀行開立帳戶的收款人，需憑有關(guān)證件，經(jīng)匯入行審核后，方可取款。6、匯款人要求退匯，應(yīng)備有關(guān)證件、原匯兌憑證向匯出行申請(qǐng)退匯，由匯出行通知匯入行，經(jīng)匯入行證實(shí)匯款確未支付，方可退匯。7、匯入行對(duì)

36、收款人拒絕接收的匯款，應(yīng)立即辦理退匯，匯入行對(duì)于發(fā)出取款通知，經(jīng)兩個(gè)月仍無法交付的匯款，可主動(dòng)辦理退匯。第101頁/共165頁二、匯出行的核算 匯款人委托銀行辦理匯款時(shí)，使用信匯的，應(yīng)向銀行填寫一式四聯(lián)的信匯憑證，第一聯(lián)為回單，第二聯(lián)為匯款單位開戶行的借方傳票，第三聯(lián)為收款單位開戶行的貸方傳票，第四聯(lián)為收款通知。使用電匯的，應(yīng)向銀行填寫一式三聯(lián)的電匯憑證，第一聯(lián)為回單，第二聯(lián)為借方傳票，第三聯(lián)為匯出行憑以拍發(fā)電報(bào)的底稿。第102頁/共165頁 匯出行受理匯兌憑證后，經(jīng)審查，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為: 借：活期存款匯款人戶 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 如匯款人交付現(xiàn)金，會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)解匯款 借

37、：應(yīng)解匯款 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)第103頁/共165頁 匯出行轉(zhuǎn)帳或收妥現(xiàn)金后，在第三聯(lián)信匯憑證上加蓋聯(lián)行專用章編制聯(lián)行貸方報(bào)單，連同第三聯(lián)、第四聯(lián)信匯憑證一并寄給匯入行。如系電匯，則根據(jù)第三聯(lián)電匯憑證編制電劃貸方報(bào)單，向匯入行拍發(fā)電報(bào)。最后，在第一聯(lián)憑證上加蓋業(yè)務(wù)公章，退回匯款單位。第104頁/共165頁三、匯入行的核算 匯入行接到匯出行寄來的聯(lián)行郵劃貸方報(bào)單和附件后，應(yīng)審查各項(xiàng)內(nèi)容是否符合要求，無誤后，再進(jìn)行處理。如果收到的是電報(bào)，應(yīng)編制電劃補(bǔ)充報(bào)單，再行處理。 1、如收款單位在本行開戶，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸：活期存款收款人戶第105頁/共165頁2、收款單位不在本行開戶。 應(yīng)將

38、款項(xiàng)先轉(zhuǎn)入“應(yīng)解匯款”科目?jī)?nèi)，同時(shí)記載聯(lián)行往來帳務(wù)。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸：應(yīng)解匯款收款人戶 轉(zhuǎn)帳后，應(yīng)登記“應(yīng)解匯款登記簿”，并用便條通知收款人來行取款。第106頁/共165頁 收款人持便條來行取款，匯入行經(jīng)審查無誤后，按如下方法處理： （1）轉(zhuǎn)帳支取的，應(yīng)由原收款人向銀行填制支款憑證，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款收款人戶 貸：科目（存放中央銀行款項(xiàng)等） 同時(shí)，銷記“應(yīng)解匯款登記簿”。第107頁/共165頁（2）支取現(xiàn)金的，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款收款人戶 貸：現(xiàn)金 同時(shí)，銷記“應(yīng)解匯款登記簿”。第108頁/共165頁（3）需要轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)重新辦理匯款手續(xù)，其收款人和用途必須為原匯

39、款人的收款人和用途，并在信匯憑證上加蓋“轉(zhuǎn)匯”的戳記。會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款收款人戶 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 同時(shí)，銷記“應(yīng)解匯款登記簿”。第109頁/共165頁四、退匯的核算 1、匯款人申請(qǐng)退匯的核算。（1）匯出行的處理。匯款人收取退匯，應(yīng)將原匯兌憑證及有關(guān)證件向匯出行申請(qǐng)。匯出行經(jīng)審查，應(yīng)填制“退匯通知”，將其中一聯(lián)寄匯入行（或拍發(fā)電報(bào)通知匯入行）。第110頁/共165頁（2）匯入行的處理。 匯入行接到退匯通知或通知退匯的電報(bào)后，如該筆款項(xiàng)已經(jīng)解付，應(yīng)在退匯通知或電報(bào)上注明解付日期及情況，通知匯出行。 如該筆款項(xiàng)尚未收到，應(yīng)等收到后，按上述手續(xù)，將款項(xiàng)退匯出行。第111頁/共165頁 如該筆

40、款項(xiàng)仍在“應(yīng)解匯款”科目尚未解付，應(yīng)立即向收款人聯(lián)系收回便條，將郵劃貸方報(bào)單及第三聯(lián)退匯通知寄給匯出行，辦理退匯，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)第112頁/共165頁 (3)匯出行收到退匯的處理。 匯出行接到匯入行寄來的郵劃貸方報(bào)單及第三聯(lián)退匯通知,經(jīng)審核無誤后,辦理轉(zhuǎn)帳,會(huì)計(jì)分錄為: 借:存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸:活期存款-原匯款人戶第113頁/共165頁 如匯款人未在銀行開戶,應(yīng)將退匯款項(xiàng)記入“其他應(yīng)付款”科目,另以便條通知匯款人來行取款.會(huì)計(jì)分錄為: 借:存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸:其他應(yīng)付款-原匯款人戶 匯款人取款時(shí),會(huì)計(jì)分錄為: 借:其他應(yīng)付款-原匯款人戶 貸:現(xiàn)金第114頁/共165頁

41、2.匯入行主動(dòng)退匯的核算(1)匯入行的處理: 凡匯入行在規(guī)定期限內(nèi)發(fā)出通知,收款人因種種原因拒絕接收或無法解付及超過兩個(gè)月以上,收款人仍未來行辦理取款手續(xù)的,匯入行因主動(dòng)辦理退匯,會(huì)計(jì)分錄為: 借:應(yīng)解匯款 貸:聯(lián)行存放款項(xiàng) 轉(zhuǎn)帳后,將傳票及郵劃貸方報(bào)單寄原匯出行.第115頁/共165頁(2)原匯出行的處理: 原匯出行接到匯入行寄來的郵劃貸方報(bào)單和傳票后,經(jīng)審核無誤后,加蓋轉(zhuǎn)訖章,通知匯款仍收賬.會(huì)計(jì)分錄為: 借:存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸:活期存款-原匯款人戶 如原匯款人未在銀行開戶,需通知來行取款,按匯款人申請(qǐng)退匯的辦法處理. 第116頁/共165頁五.例題 工商銀行上海虹口區(qū)支行收到開戶單位某百貨

42、公司信匯憑證一份,要求匯往杭州自行車廠清理舊欠款項(xiàng),匯入行為工商銀行杭州市分行營(yíng)業(yè)部,金額為6,000元; 杭州市分行營(yíng)業(yè)部收到匯款憑證,當(dāng)即收入自行車廠帳戶,并通知收賬.請(qǐng)編上海虹口區(qū)支行和杭州分行的會(huì)計(jì)分錄.第117頁/共165頁解答:(1)虹口區(qū)支行的會(huì)計(jì)分錄為:借:活期存款-百貨公司 6000 貸:聯(lián)行存放款項(xiàng) 6000(2)杭州分行的會(huì)計(jì)分錄為: 借:存放聯(lián)行款項(xiàng) 6000 貸:活期存款-杭州自行車廠 6000 第118頁/共165頁 第四節(jié) 信用卡業(yè)務(wù)的核算 信用卡是銀行發(fā)給持卡人憑以購物 付費(fèi)和提現(xiàn)的專用卡片，是用于消費(fèi)的信用支付工具。信用卡突破了傳統(tǒng)的現(xiàn)金支付方式在時(shí)間和空間上

43、的限制，應(yīng)用計(jì)算機(jī)處理技術(shù)，功能更加完善，為人類的消費(fèi)提供了便捷安全的服務(wù)。第119頁/共165頁一、信用卡的分類和功能 信用卡不僅能給持卡人提供儲(chǔ)蓄、提現(xiàn)、轉(zhuǎn)帳、匯兌等服務(wù)，而且在發(fā)卡行授權(quán)下尚能提供一定額度的透支消費(fèi)。根據(jù)其功能可分為如下幾類:1、根據(jù)結(jié)算方式不同可分為貸記卡和借記卡;2、根據(jù)信用等級(jí)不同可分為金卡和普通卡;3、根據(jù)存款來源不同分為個(gè)人卡和公司卡;第120頁/共165頁4、根據(jù)載體材料不同可分為磁卡和IC智能卡。5、按持卡人在同一結(jié)算帳戶中的地位可分為主卡和附屬卡。二、信用卡的基本規(guī)定1、領(lǐng)卡人必須在銀行開立存款帳戶，帳戶內(nèi)必須有足夠的款項(xiàng)以備支付；如辦理貸記卡必須有信用擔(dān)

44、保。2、貸記卡允許透支，透支金額轉(zhuǎn)入持卡人貸款帳戶并收取利息，持卡人透支期限不能超過規(guī)定的期限，否則銀行將給予懲罰并取消信用卡資格。第121頁/共165頁3、信用卡有效期限為2年，期滿若需繼續(xù)使用，必須辦理換卡手續(xù),根據(jù)不同的銀行有不同的規(guī)定。4、信用卡遺失必須向發(fā)卡行申請(qǐng)掛失，在發(fā)卡行受理前及特約單位接到通知前所造成的經(jīng)濟(jì)損失由持卡人承擔(dān)。三、信用卡的工作程序1、發(fā)卡。2、授權(quán)。3、結(jié)算。第122頁/共165頁四、信用卡的核算（一）、申請(qǐng)人申請(qǐng)信用卡單位和個(gè)人申請(qǐng)信用卡時(shí)，應(yīng)向發(fā)卡行填寫申請(qǐng)書。申請(qǐng)書中必須有擔(dān)保人批注意見，申領(lǐng)個(gè)人卡的應(yīng)按規(guī)定向發(fā)卡行交存一定數(shù)額的現(xiàn)款。銀行批準(zhǔn)后，單位和個(gè)

45、人交納發(fā)卡手續(xù)費(fèi)，并登記開銷戶登記簿和發(fā)卡登記簿。第123頁/共165頁 會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 或活期存款單位存款戶 貸：信用卡存款持卡人戶 手續(xù)費(fèi)收入信用卡年費(fèi)收入 辦理完此手續(xù)后，單位和個(gè)人便可持卡到銀行指定的網(wǎng)點(diǎn)存取現(xiàn)金或到特約單位購物消費(fèi)。第124頁/共165頁 （二）持卡人到特約單位消費(fèi) 持卡人 特約單位 開戶行 發(fā)卡行 信用卡 填簽購單 進(jìn)賬 同城票據(jù)交換 聯(lián)行往來1、持卡人和特約單位在同一行開戶的處理。 銀行會(huì)計(jì)分錄為： 借：信用卡存款持卡人戶 貸：活期存款特約單位戶第125頁/共165頁2、持卡人和特約單位不在同一行開戶時(shí)特約單位開戶行的處理。 （1）同城跨系統(tǒng)兩銀行開戶通過

46、票據(jù)交換，待退票時(shí)間過后進(jìn)賬。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：活期存款特約單位戶第126頁/共165頁（2）異地兩銀行開戶通過聯(lián)行往來處理，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸：活期存款特約單位戶第127頁/共165頁3、發(fā)卡行的處理。 （1）發(fā)卡行收到轉(zhuǎn)來或從票據(jù)交換所提回的本行有關(guān)憑證，會(huì)計(jì)分錄為： 借：信用卡存款持卡人戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)第128頁/共165頁（2）發(fā)卡行收到特約單位開戶行發(fā)來的代付報(bào)單，會(huì)計(jì)分錄為： 借：信用卡存款持卡人戶 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)第129頁/共165頁（三）持卡存取現(xiàn)金的處理1、存現(xiàn)的核算：（1）、如在同城別的銀行繳存現(xiàn)金，繳款銀行會(huì)計(jì)分錄為： 借：

47、現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款項(xiàng)第130頁/共165頁（2）、如在異地的聯(lián)行繳存現(xiàn)金，繳款銀行會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 手續(xù)費(fèi)收入第131頁/共165頁發(fā)卡銀行相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄為：（1）借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：信用卡存款持卡人戶(同城） （2）借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸：信用卡存款持卡人戶（異地）第132頁/共165頁2、取現(xiàn)的處理： 如在發(fā)卡行提現(xiàn)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：信用卡存款持卡人戶 貸：現(xiàn)金 如在同城別的銀行提現(xiàn)，辦理行的會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：現(xiàn)金第133頁/共165頁如在異地的聯(lián)行取款，辦理行的會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸：現(xiàn)金 手續(xù)費(fèi)收入第134頁/共16

48、5頁發(fā)卡銀行的會(huì)計(jì)分錄為： 借：信用卡存款持卡人戶 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) （異地） 或存放中央銀行款項(xiàng)（同城）第135頁/共165頁（四）信用卡利息的核算1、信用卡存款利息的核算。發(fā)卡行定期向持卡人發(fā)送對(duì)賬單，信用卡存款利息按活期儲(chǔ)蓄存款計(jì)算利息，結(jié)息日結(jié)計(jì)利息后輸入持卡人信用卡存款帳戶。會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出 貸：信用卡存款持卡人戶第136頁/共165頁2、信用卡透支利息的核算。有些信用卡允許持卡人在規(guī)定的限額和限期內(nèi)透支，信用卡透支時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他貸款信用卡透支貸款 貸：信用卡存款持卡人戶 收回該貸款時(shí)分錄相反。第137頁/共165頁 信用卡透支利息的會(huì)計(jì)分錄如下： 借：現(xiàn)金 或

49、信用卡存款持卡人戶 貸：利息收入第138頁/共165頁 第五節(jié) 其他結(jié)算業(yè)務(wù)的核算一、概述 代收業(yè)務(wù)指商業(yè)銀行接受單位或個(gè)人委托代為辦理指定款項(xiàng)的收取，如代收水電費(fèi)、代收保險(xiǎn)費(fèi)、代收稅金等。 代付業(yè)務(wù)指商業(yè)銀行接受單位委托代為辦理指定款項(xiàng)的支出，如代付財(cái)政部門定期下?lián)艿幕?、代發(fā)工資、退休養(yǎng)老金等。第139頁/共165頁 二、代收業(yè)務(wù)的核算 辦理代收款業(yè)務(wù)，銀行會(huì)計(jì)部門根據(jù)委托單位出具的“委托代理收款協(xié)議書”及收款清單向交款人收取款項(xiàng)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款（或其他科目）交款人戶 貸:委托業(yè)務(wù)代理單位收款戶第140頁/共165頁 待款項(xiàng)全部收妥劃轉(zhuǎn)委托收款單位帳戶，同時(shí)扣收手續(xù)費(fèi)，會(huì)計(jì)分

50、錄為： 借：委托業(yè)務(wù)代理單位收款戶 貸：活期存款委托收款人戶 手續(xù)費(fèi)收入第141頁/共165頁 三、代付業(yè)務(wù)的核算 辦理代付業(yè)務(wù)，銀行會(huì)計(jì)部門根據(jù)委托收款單位填制的“委托代理付款協(xié)議書”及代付款清單，在向付款人收妥資金后，辦理代付手續(xù)。收到委托付款人在約定付款日交付的資金，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款（或其他科目）委托付款人戶 貸:委托業(yè)務(wù)代理單位付款戶 或其他應(yīng)付款代理單位付款戶第142頁/共165頁 待款項(xiàng)全部收妥后，辦理代付，劃付收款單位帳戶，同時(shí)扣收手續(xù)費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：委托業(yè)務(wù)代理單位付款戶 或其他應(yīng)付款代理單位付款戶 貸：活期存款（或有關(guān)科目）收款人戶 手續(xù)費(fèi)收入第143頁/共

51、165頁 本章小結(jié)： 轉(zhuǎn)帳結(jié)算是借助銀行間的聯(lián)系而實(shí)現(xiàn)收付雙方帳戶上的資金轉(zhuǎn)移。轉(zhuǎn)帳結(jié)算是商業(yè)銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)之一。本章重點(diǎn)介紹了票據(jù)結(jié)算、匯兌結(jié)算、信用卡結(jié)算和代收代付業(yè)務(wù)。通過本章的學(xué)習(xí)，要求大家掌握好如下內(nèi)容：1、支票的使用范圍及核算(收款人開戶行受理支票和付款人開戶行受理支票是各銀行的核算程序和方法）；第144頁/共165頁2、本票的使用范圍及核算，包括出票、付款、結(jié)清本票和退票等環(huán)節(jié)的核算。3、銀行匯票的使用范圍及核算，包括銀行匯票的簽發(fā)、兌付、結(jié)清及有多余款等環(huán)節(jié)的核算。4、商業(yè)匯票的核算，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票承兌和貼現(xiàn)各環(huán)節(jié)的核算及兩者的區(qū)別。第145頁/共165頁5、匯

52、兌結(jié)算，包括匯出行、匯入行的核算及退匯的核算。6、信用卡業(yè)務(wù)的核算，包括辦理信用卡，利用信用卡消費(fèi)、存取現(xiàn)金、透支及信用卡利息的核算。7、代收款業(yè)務(wù)和代付款業(yè)務(wù)的核算。第146頁/共165頁練習(xí)與思考：1、銀行辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，應(yīng)遵守的原則有那些？2、我國現(xiàn)行的結(jié)算方式有哪幾種？3、結(jié)算業(yè)務(wù)的基本核算程序是什么？第147頁/共165頁4、6月5日，工商銀行城北支行收到其開戶單位紅星玩具廠送來轉(zhuǎn)帳支票一張，簽發(fā)人為在本市農(nóng)行城南支行開戶的新民商店，金額8000元，該支票受理后于當(dāng)天下午提出交換，次日上午被提回，退票理由為付款人印鑒不符。請(qǐng)編收付款人開戶行相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。第148頁/共165頁 5、6月9日，王明持現(xiàn)金30 000元向工商銀行城東支行申請(qǐng)辦理轉(zhuǎn)帳銀行本票，收款人為某汽配公司，其開戶行為中國銀行城中支行。6月16日，汽配公司向開戶行申請(qǐng)兌付該本票，經(jīng)審核中行城中支行辦理了轉(zhuǎn)帳，并將本票提出交換。編相關(guān)各銀行的會(huì)計(jì)分錄（簽發(fā)、兌付、結(jié)清各環(huán)節(jié)）。第149頁/共165頁6、9月