稅收理論PPT課件

1、 2、節(jié)約與便利原則 征稅會付出相應(yīng)的征管收成本。征管成本的高低與征管機構(gòu)的管理水平和稅收制度的設(shè)計有關(guān)。 稅收制度和征管成本有如下關(guān)系： 稅制越簡單，征管成本越低； 中央集中管理比分級管理成本低； 對法人征稅比對個人征稅成本低； 商品稅、財產(chǎn)稅的征稅成本比所得稅低； 從量稅比從價稅成本低； 比例稅比累進稅成本低，總額稅更簡便易行； 單一環(huán)節(jié)征稅比多環(huán)節(jié)征稅成本低。第1頁/共23頁 （二）公平原則 稅收的公平應(yīng)該從兩個方面來理解：一是福利水平相同的人應(yīng)當(dāng)納相同的稅收，即橫向公平；二是福利水平不同的人應(yīng)當(dāng)繳納不同的稅收，即縱向公平。 1、平等競爭原則 在不平等的競爭環(huán)境中，通過稅收方式調(diào)節(jié)社會公

2、平。 2、受益原則 每個納稅者根據(jù)他從公共服務(wù)中獲得的利益水平來相應(yīng)納稅。 3、納稅能力的原則 要求根據(jù)納稅人的納稅能力來確定其應(yīng)承擔(dān)的稅負。 如何權(quán)衡納稅能力，經(jīng)濟學(xué)界有主觀說和客觀說兩種說法。第2頁/共23頁 （1）客觀說 以能客觀觀察到的數(shù)量指標來衡量納稅能力的依據(jù)。 多數(shù)人主張以收入為衡量標準，在統(tǒng)計口徑上有如下爭議： .以貨幣收入還是以經(jīng)濟收入； .以單個人收入還是以家庭的平均收入； .以總收入還是以扣除某些支出后的凈收入。 以消費為衡量納稅能力的標準 優(yōu)點：抑制消費，鼓勵儲蓄和投資。 缺點：商品稅具有累退的特點，不利于社會公平。 以財產(chǎn)作為衡量納稅能力的標準 不利于儲蓄和投資，只能

3、作為商品稅和所得稅的補充。第3頁/共23頁 均等犧牲原則認為：ABFE=CDHGMUM收入低收入納稅者MOMUN收入高收入納稅者NOCABDEFGH（2）主觀說以納稅人因納稅而感覺犧牲的感受的犧牲程度大小來測定納稅能力的尺度。均等犧牲原則第4頁/共23頁 比例犧牲原則認為：MUM收入低收入納稅者MOMUN收入高收入納稅者NOCABDEFGHABFECDHGABMOCDNOMN比例犧牲原則第5頁/共23頁 最小犧牲原則認為：只要有人的MU大于其它人，稅收就應(yīng)當(dāng)由MU高者承擔(dān)，一直要到所有人MU相等時為止。MUM收入低收入納稅者MOMUN收入高收入納稅者NOCABDEFGH最小犧牲原則第6頁/共2

4、3頁 （三）財政原則 稅收要滿足財政支出的需要，所以稅收制度要設(shè)計得充分而有彈性。 瓦格納法則：由19世紀德國經(jīng)濟學(xué)家瓦格納（Wagner）提出。他在考察了當(dāng)時的幾個先進工業(yè)國家公共支出的記載后，提出了“瓦格納法則”，可以表述為：隨著人均GDP的提高，財政支出占GDP的比重相應(yīng)提高。 所得稅具有稅收彈性，商品稅缺乏稅收彈性，所以應(yīng)建立以所得稅為主體的稅收體系。TTYY稅收彈性 第7頁/共23頁 第二節(jié) 稅收的經(jīng)濟效應(yīng) 一、稅收收入和稅率的關(guān)系 供給學(xué)派的經(jīng)濟學(xué)家拉弗對稅收收入與稅率水平的關(guān)系進行了研究，提出著名的拉弗曲線。拉弗曲線對稅率與稅收收入和經(jīng)濟增長之間的關(guān)系進行了描述。O稅率稅收收入A

5、CDBr1r2拉弗曲線第8頁/共23頁 拉弗曲線有以下的經(jīng)濟含義： 1、高稅率不一定取得高收入； 2、取得同等的稅收收入，可以采取兩種不同的稅率； 3、稅率、稅收收入和經(jīng)濟增長之間存在相互依存、相互制約的關(guān)系，從理論上說應(yīng)當(dāng)存在一種兼顧稅收收入與經(jīng)濟增長的最優(yōu)稅率。第9頁/共23頁 二、稅收的超額負擔(dān)PSQODEQ0P0S+tFDQ1P1P2稅收的超額負擔(dān)為FED，我們稱為哈伯格三角形。第10頁/共23頁 1、征收從量稅情況211.(.).22QPQS FEDP QPQPP2、征收從價稅情況211.(.).22QPQS FEDP QPQPP21. .2dQE tP22211. .22ddQEr

6、 PE r PQP第11頁/共23頁 可以看出影響稅收超額負擔(dān)的因素主要有兩個： 1、補償需求曲線的彈性（一般將需求曲線視為補償需求曲線） 需求彈性越小，稅收的超額負擔(dān)越小。 2、稅率的高低 稅率越低，稅收的超額負擔(dān)越小。第12頁/共23頁 三、稅負的轉(zhuǎn)嫁與歸宿 （一）稅負轉(zhuǎn)嫁和歸宿的定義 稅負的轉(zhuǎn)嫁：納稅人在繳納稅款后，通過經(jīng)濟交易將稅收負擔(dān)轉(zhuǎn)移給他人的過程。 稅負的歸宿：稅收負擔(dān)經(jīng)轉(zhuǎn)嫁后最終的歸著點或稅收轉(zhuǎn)嫁的最后結(jié)果。第13頁/共23頁 （二）稅負轉(zhuǎn)嫁的類型 1、前轉(zhuǎn) 亦稱順轉(zhuǎn)。在經(jīng)濟交易過程中，納稅人通過提高所提供的商品或生產(chǎn)要素的價格將所繳納稅款向前轉(zhuǎn)移給商品或要素的購買者或最終消費

7、者的一種形式。 2、后轉(zhuǎn) 亦稱逆轉(zhuǎn)。納稅人將其所納稅款以壓低商品或生產(chǎn)要素價格的方式向后轉(zhuǎn)移給商品或生產(chǎn)要素提供者的一種形式。第14頁/共23頁 3、消轉(zhuǎn) 納稅人通過改善經(jīng)營管理或改進生產(chǎn)技術(shù)等方式降低生產(chǎn)費用，補償納稅損失，使納稅額在生產(chǎn)發(fā)展和收入增長中自行消失，不歸任何人承擔(dān)。 4、稅收資本化 它實際上是向后轉(zhuǎn)嫁的一種特殊形式。在對一些長期收益的資產(chǎn)征稅的時候，買主會將其后若干年度應(yīng)納稅款折現(xiàn)后從資產(chǎn)價格中扣除，將稅負轉(zhuǎn)嫁給賣主承擔(dān)的一種形式。 稅前現(xiàn)值： 稅后現(xiàn)值： 轉(zhuǎn)嫁稅負=12021.1(1)(1)(1)nniniiRRRRPVrrrr11222111.1(1)(1)(1)nnnii

8、niiRTRTRTRTPVrrrr01(1)niiiTPVPVr第15頁/共23頁 （三）稅負轉(zhuǎn)嫁的經(jīng)濟學(xué)分析 基于完全競爭市場稅負轉(zhuǎn)嫁規(guī)律 1、無關(guān)性原理 稅負轉(zhuǎn)嫁效應(yīng)與對供給方征稅和對需求方征稅無關(guān)。第16頁/共23頁 2、圖式法分析稅收轉(zhuǎn)嫁規(guī)律PQOSDQ0SP0Q1P1P2在S曲線和D曲線彈性相同的情況下，買賣雙方各承擔(dān)一半的稅收。第17頁/共23頁 在供求彈性不同的情況下：PQOSDQ0P0SQ1P1P2第18頁/共23頁 彈性較小的一方承擔(dān)較多的稅收。PQOSDQ0P0SQ1P1P2第19頁/共23頁 幾種特殊的情況：PQOSDQ0P0SP1Q1在供給無限彈性，需求較具彈性時，稅負全部由買方負擔(dān)。第20頁/共23頁 在需求無限彈性，供給較具彈性時，稅負全部由賣方負擔(dān)。PQOSDQ0SP0Q1第21頁/共23頁 3、數(shù)學(xué)推導(dǎo) 假設(shè)：需求曲線為 供給曲線為 若對生產(chǎn)商征收T的從量稅，則新的供給曲線為 可知：