稅務(wù)管理技巧PPT課件

1、課程目錄企業(yè)稅務(wù)管理概念常用稅務(wù)管理方法簡(jiǎn)介稅務(wù)籌劃與案例分享第1頁(yè)/共26頁(yè)企業(yè)稅務(wù)管理概念認(rèn)識(shí)稅法稅法：是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅 方面的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，表現(xiàn)為國(guó)家征稅與納稅人納稅之間 的利益分配關(guān)系。稅法對(duì)企業(yè)的表現(xiàn)形式稅收無(wú)償性：強(qiáng)制性：固定性：國(guó)家征稅后不需要直接償還或支付報(bào)酬。國(guó)家憑借政治權(quán)利通過(guò)法律形式進(jìn)行強(qiáng)制分配，非納稅人自愿。納稅人必須依法納稅，否則會(huì)受到法律制裁。國(guó)家預(yù)先規(guī)定，并保持相對(duì)的連續(xù)性和穩(wěn)定性。第2頁(yè)/共26頁(yè)企業(yè)稅務(wù)管理概念認(rèn)識(shí)稅收負(fù)擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)：納稅人承擔(dān)的稅收負(fù)荷（經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)），即納稅人在一定時(shí)期因履行納稅義

2、務(wù)而繳納的稅款，簡(jiǎn)稱(chēng)稅負(fù)。絕對(duì)額：指納稅人繳納的稅款額，即稅收負(fù)擔(dān)額。相對(duì)額：納稅人繳納的稅額占計(jì)稅依據(jù)的比重，即稅收負(fù)擔(dān)率。稅收負(fù)擔(dān)統(tǒng)計(jì)：可以是國(guó)家、行業(yè)、企業(yè)和個(gè)人區(qū)分稅收是否可以轉(zhuǎn)嫁？直接稅：間接稅：所得稅、房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、社會(huì)保險(xiǎn)稅等。關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、銷(xiāo)售稅、貨物稅、營(yíng)業(yè)稅等。通常納稅人通過(guò)將自己承擔(dān)的稅款加在所售商品價(jià)格上轉(zhuǎn)由消費(fèi)者或他人承擔(dān)。稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁：一定條件下，納稅人非負(fù)稅人。第3頁(yè)/共26頁(yè)現(xiàn)行稅法體系介紹稅收體系分類(lèi)分類(lèi)稅目稅目流轉(zhuǎn)稅類(lèi)流轉(zhuǎn)稅類(lèi)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅資源稅類(lèi)資源稅類(lèi)資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅資源稅、土地增值稅

3、、城鎮(zhèn)土地使用稅所得稅類(lèi)所得稅類(lèi)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅特定目的稅特定目的稅筵席稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、耕地占用稅筵席稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、煙葉稅、煙葉稅財(cái)產(chǎn)和行為稅財(cái)產(chǎn)和行為稅房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅、契稅房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅、契稅稅法體系：是指國(guó)家在一定時(shí)期內(nèi)、一定體制下以法定形 勢(shì)規(guī)定的各種稅收法律、法規(guī)的總和。第4頁(yè)/共26頁(yè)現(xiàn)行稅法體系介紹立法體系權(quán)利權(quán)利立法機(jī)關(guān)立法機(jī)關(guān)內(nèi)容內(nèi)容法律地位法律地位立法權(quán)立法權(quán)制定法律制定法律全國(guó)人大、人大常委全國(guó)人大、人大常委會(huì)會(huì)企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得個(gè)人所得稅法稅法、稅收征收管理法稅收征收

4、管理法；增值稅、營(yíng)業(yè)稅等暫行條例增值稅、營(yíng)業(yè)稅等暫行條例僅次于憲法僅次于憲法行政立法權(quán)行政立法權(quán)法規(guī)、規(guī)法規(guī)、規(guī)章章國(guó)務(wù)院國(guó)務(wù)院企業(yè)所得稅法實(shí)施條例企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、稅收征收管理辦法實(shí)施細(xì)則稅收征收管理辦法實(shí)施細(xì)則低于憲法，高于地方法規(guī)低于憲法，高于地方法規(guī)、部門(mén)規(guī)章、部門(mén)規(guī)章地方性法規(guī)地方性法規(guī)自治條例自治條例、單行條例、單行條例地方人大及其常委會(huì)地方人大及其常委會(huì)僅海南省、名族自治區(qū)地區(qū)僅海南省、名族自治區(qū)地區(qū)以稅法為準(zhǔn)神，按國(guó)家授以稅法為準(zhǔn)神，按國(guó)家授權(quán)行事權(quán)行事稅收部門(mén)規(guī)章稅收部門(mén)規(guī)章解釋、解釋、細(xì)則、辦法細(xì)則、辦法財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署局、海關(guān)總署增值稅

5、暫行條例實(shí)施細(xì)則增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則、稅務(wù)代理試行辦法稅務(wù)代理試行辦法國(guó)務(wù)院授權(quán)，本部門(mén)權(quán)限國(guó)務(wù)院授權(quán)，本部門(mén)權(quán)限范圍內(nèi)范圍內(nèi)地方稅收規(guī)章地方稅收規(guī)章各人民政府各人民政府車(chē)船稅、房產(chǎn)稅等地方性暫行條車(chē)船稅、房產(chǎn)稅等地方性暫行條例例國(guó)家授權(quán)，在稅法范圍內(nèi)國(guó)家授權(quán)，在稅法范圍內(nèi)第5頁(yè)/共26頁(yè)稅收管理體制介紹稅收管理體制：是在各級(jí)國(guó)家機(jī)構(gòu)間劃分稅權(quán)的制度?？v向劃分：中央和地方國(guó)家機(jī)構(gòu)之間。橫向劃分：同級(jí)立法、司法、行政等國(guó)家機(jī)構(gòu)之間。稅收機(jī)構(gòu)設(shè)置國(guó)家稅務(wù)總局省國(guó)稅局市、地區(qū)國(guó)稅局省地稅局市、地區(qū)地稅局財(cái)政部門(mén)海關(guān)增值稅、消費(fèi)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、所得稅、證券交易稅、存款利息稅等，及滯納金、補(bǔ)稅、罰款營(yíng)

6、業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、個(gè)人所得稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、印花稅、契稅等，及滯納金、補(bǔ)稅、罰款關(guān)稅、行禮、郵遞物品進(jìn)口稅，代征進(jìn)出口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅代征地方附加、契稅、耕地占用稅第6頁(yè)/共26頁(yè)公司稅務(wù)管理的意義中國(guó)企業(yè)稅務(wù)管理的心智歷程盲目無(wú)法檢查處罰了解學(xué)習(xí)檢查處罰規(guī)范籌劃規(guī)避稅務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)檢查成本。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：是指企業(yè)的納稅行為不符合稅法規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅或少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)。健全公司財(cái)務(wù)制度，提升公司內(nèi)部控制能力與財(cái)務(wù)管理水平。合理稅務(wù)籌劃，增收節(jié)支。在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)減緩、金融危機(jī)仍未見(jiàn)底、財(cái)政收入減收的形勢(shì)下，今年15月份國(guó)

7、家稅收呈整體下滑趨勢(shì)，企業(yè)不差錢(qián)，國(guó)家很差錢(qián)。2008年，中國(guó)稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)共查補(bǔ)收入億元，2010年，國(guó)稅總局下達(dá)了全國(guó)必保完成 1000 億的稽查任務(wù)。第7頁(yè)/共26頁(yè)稅務(wù)常規(guī)罰則一覽項(xiàng)目項(xiàng)目?jī)?nèi)容內(nèi)容罰則罰則稅務(wù)管理基本規(guī)定如：未按期登記、申報(bào)、變更，未按規(guī)定設(shè)置保管賬簿、憑證2000元以下，情節(jié)嚴(yán)重的處2000元以上1萬(wàn)元以下罰款。偽造、變?cè)熳C件情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬(wàn)以上5萬(wàn)元以下罰款。發(fā)票管理違反發(fā)票管理法規(guī)開(kāi)具、使用等由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒(méi)收非法所得，可以并處1萬(wàn)元以下的罰款，兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰；私自印制、偽造變?cè)炜梢圆⑻?萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法

8、追究刑事責(zé)任 ；導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。 滯納金滯納金是當(dāng)事人不及時(shí)履行其所不能代替履行的義務(wù)時(shí)，國(guó)家行政機(jī)關(guān)對(duì)其采取課以財(cái)產(chǎn)上新的給付義務(wù)的辦法，也就是在經(jīng)濟(jì)上加重義務(wù)，促使其履行義務(wù)納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五萬(wàn)分之五的滯納金偷稅納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假申報(bào)，不繳或少繳稅款的有納稅機(jī)關(guān)追繳其不繳

9、或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。刑法偷稅占應(yīng)納稅額30%以上且偷稅數(shù)額10萬(wàn)元以上的，處3-7年以下有期徒刑第8頁(yè)/共26頁(yè)宏觀要求：2009年5月5日，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）（國(guó)稅發(fā)200990號(hào)）正式發(fā)布，指引要求：企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征和已有的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系，建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。稅務(wù)管理方法簡(jiǎn)介掌握與公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的稅收政策，規(guī)范公司的流程和制度稅務(wù)管理目標(biāo)：稅務(wù)規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；經(jīng)營(yíng)決策和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理符合相關(guān)會(huì)

10、計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)；納稅申報(bào)和稅款繳納符合稅法規(guī)定；稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報(bào)備等涉稅事項(xiàng)符合稅法規(guī)定。 要與企業(yè)經(jīng)要與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)第9頁(yè)/共26頁(yè)常規(guī)稅務(wù)制度與流程建設(shè)方法稅務(wù)部門(mén)的成立、組織架構(gòu)與人員設(shè)置大、中型企業(yè)根據(jù)自身規(guī)?？沙闪?zhuān)門(mén)的稅務(wù)部門(mén)，人員：一般3-5人，其中，部門(mén)經(jīng)理1人，專(zhuān)員2-4人，下屬各分、子公司設(shè)置稅務(wù)專(zhuān)員1-2人。小型企業(yè)可不設(shè)專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)部門(mén)，由總賬會(huì)計(jì)或核算會(huì)計(jì)兼。管理區(qū)別：小型企業(yè)稅務(wù)管理偏重于核算；大、中型企業(yè)更偏重于稅務(wù)政策的指引和企業(yè)稅務(wù)籌劃。常規(guī)制度與流程建設(shè)1、與公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)相關(guān)的稅法條例、解釋

11、收集，也即業(yè)務(wù)與法規(guī)相匹配，做什么業(yè)務(wù)應(yīng)該交什么稅、交多少稅；2、建立稅務(wù)基礎(chǔ)工作流程與規(guī)范，如：發(fā)票管理、銷(xiāo)售管理、合同管理、稅務(wù)憑證保管，可以獨(dú)立建立也可以與其他內(nèi)控制度合并建立。3、會(huì)計(jì)處理規(guī)范，即相同業(yè)務(wù)采用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)處理方法及原則。4、特殊業(yè)務(wù)的處理。5、稅務(wù)檢查處理機(jī)制，也即風(fēng)險(xiǎn)控制。6、稅務(wù)信息系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)與建立。第10頁(yè)/共26頁(yè)根據(jù)20/80法則對(duì)重點(diǎn)稅種、重點(diǎn)管理What 20/80?20/80法則 又稱(chēng)為“馬特萊法則”是19世紀(jì)末20世紀(jì)初的意大利經(jīng)濟(jì)學(xué)家維弗烈度帕累托提出的。他經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期對(duì)群體的研究發(fā)現(xiàn)，在任何特定群體中，重要的因子通常只占少數(shù)，而不重要的因子則占多數(shù)，只要

12、能控制具有重要性的少數(shù)因子即能控制全局。經(jīng)過(guò)多年的演化，這個(gè)原理已變成當(dāng)今管理學(xué)界所熟知的“80/20”定律-即80%的價(jià)值是來(lái)自20%的因子，其余20%的價(jià)值則來(lái)自80%的因子。變遷的經(jīng)典語(yǔ)錄：世界上總是80%的人在為20%的人打工。20%的人愛(ài)投資， 80%的人愛(ài)購(gòu)物。20%的人注重經(jīng)驗(yàn)，80%的人注重學(xué)歷。我們要交哪些稅？誰(shuí)是20%？增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育附加、房產(chǎn)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)船稅、印花稅、契稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅綜合來(lái)看增值稅、企業(yè)所得稅最重要第11頁(yè)/共26頁(yè)案例1某商業(yè)百貨，年銷(xiāo)售額2億元，銷(xiāo)售毛利18%，銷(xiāo)售費(fèi)用率60%，請(qǐng)計(jì)算常規(guī)應(yīng)繳納的稅、稅額

13、及占銷(xiāo)售的比例？增值稅=200,000,00018%17%=6,120,000 3.06%城建稅、教育附加=6,120,00011%=673,200 0.34%應(yīng)交稅占比印花稅（核定）=200,000,00050%0.3=30,000 0.015%所得稅=200,000,00018%40%25%=3,600,000 1.8%稅合計(jì)：10,423,200 5.21%貼士：各地區(qū)稅務(wù)部門(mén)都會(huì)對(duì)本地區(qū)企業(yè)設(shè)置常規(guī)稅負(fù)比例，低于比例受到預(yù)警，相對(duì)檢查風(fēng)險(xiǎn)會(huì)高。2009年國(guó)家重點(diǎn)納稅（500萬(wàn)）戶(hù)實(shí)現(xiàn)增值稅/銷(xiāo)售額稅負(fù)為3.19%第12頁(yè)/共26頁(yè)小稅種、基金費(fèi)，莫遺忘小稅種：是相對(duì)而言，就企業(yè)性質(zhì)不同

14、，業(yè)務(wù)發(fā)生量大小區(qū)分，通常為不經(jīng)常需要交納或者特殊的業(yè)務(wù)構(gòu)成?；?、費(fèi)：為地方政府委托地方稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一代收、代征的公共基金和費(fèi)用，通常在指定月份計(jì)算繳納。貼士：對(duì)于小稅種，非一次性計(jì)算繳納的（一次性如契稅、印花稅），應(yīng)分別業(yè)務(wù)性質(zhì)分類(lèi)核算，如營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目和增值稅項(xiàng)目的區(qū)分，否則通常從高適用稅率。貼士：基金、費(fèi)各地標(biāo)準(zhǔn)不一，以南京地區(qū)為例，各項(xiàng)基金、費(fèi)有八項(xiàng)，根據(jù)20/80法則，其中按銷(xiāo)售收入計(jì)算的防洪保安基金（1）、糧食風(fēng)險(xiǎn)基金（1），以及按薪資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的殘疾人就業(yè)保障金、工會(huì)會(huì)費(fèi)（工資總額2%）占比較大。全年各項(xiàng)基金、費(fèi)15萬(wàn)，占銷(xiāo)售比0.34%。第13頁(yè)/共26頁(yè)合理稅務(wù)籌劃，增收節(jié)支稅務(wù)籌

15、劃：是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能獲得“節(jié)稅”的稅收利益，也即納稅人在稅法許可范圍內(nèi)，當(dāng)存在多種納稅方案可供選擇時(shí)，盡選擇稅后財(cái)務(wù)利益最大化的經(jīng)濟(jì)行為（降低稅負(fù)、滯延納稅時(shí)間、降低辦稅成本）。貼士：稅務(wù)籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，在法律允許或不違反稅法的前提下，所取得的收益應(yīng)屬合法收益。稅務(wù)籌劃相關(guān)概念節(jié)稅：納稅人利用稅法的政策指導(dǎo)性，采取合法手段減少應(yīng)納稅款的行為，一般指在多種營(yíng)利的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方式中，選擇稅負(fù)最輕和稅收優(yōu)惠最多的方案，已達(dá)到減少稅收的目的。鼓勵(lì)、提倡避稅：納稅人利用稅法的漏洞、特例或者其他不足之處，采用非違法的手段減少應(yīng)納稅款的行為

16、。風(fēng)險(xiǎn)大、不提倡逃稅與偷稅：逃稅是納稅人故意違反稅收法律法規(guī)，采取欺騙、隱瞞等方式，逃避納稅的行為。偷稅納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假申報(bào)，不繳或少繳稅款的行為。禁止貼士：節(jié)稅屬于合法行為，避稅屬于非違法行為，逃稅、偷稅屬于違法行為。第14頁(yè)/共26頁(yè)稅務(wù)籌劃基本方法合理稅務(wù)籌劃，增收節(jié)支稅務(wù)籌劃切入點(diǎn)的選擇1、選擇稅務(wù)籌劃空間大的稅種。例如：銷(xiāo)售空調(diào)，安裝業(yè)務(wù)增值稅法屬于視同銷(xiāo)售，但成立專(zhuān)門(mén)的安裝服務(wù)公司變成營(yíng)業(yè)稅2、以?xún)?yōu)惠政策為切入點(diǎn)，一般先申請(qǐng)，后執(zhí)行。例如：高新開(kāi)發(fā)區(qū)、高新技術(shù)行業(yè)，兩免三減半；

17、國(guó)家鼓勵(lì)優(yōu)惠的地區(qū)、行業(yè)3、以納稅人構(gòu)成為切入點(diǎn)。例如：年銷(xiāo)售不達(dá)標(biāo)企業(yè)，增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的選擇，當(dāng)增值率低于17.65%時(shí)，小規(guī)模納稅人稅負(fù)重于一般納稅人；相反，一般納稅人稅負(fù)重。4、以影響應(yīng)納稅額的幾個(gè)基本因素為切入點(diǎn)。例如：所得稅調(diào)增、調(diào)減項(xiàng)目5、以不同的財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)和階段為切入點(diǎn)。例如：通過(guò)對(duì)企業(yè)投資、融資、資金運(yùn)營(yíng)的管理和收益分配管理。融資租賃，即有舉債稅前利息扣除，又有折舊減少了納稅基數(shù)。第15頁(yè)/共26頁(yè)稅務(wù)籌劃基本方法利用優(yōu)惠政策籌劃法利用免稅：盡量爭(zhēng)取更多的免稅待遇和盡量延長(zhǎng)免稅期為要點(diǎn)。利用減稅：盡量爭(zhēng)取減稅待遇并使減稅最大化和使減稅期最長(zhǎng)化。利用稅率差異：不

18、同區(qū)域、國(guó)家。利用稅收扣除：扣除項(xiàng)目最多化、扣除金額最大化和扣除最早化。利用分劈基數(shù)（累進(jìn)稅）、稅收抵免、延期納稅、退稅等利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法商品交易、原材料采購(gòu)、關(guān)聯(lián)企業(yè)利用會(huì)計(jì)處理籌劃法存貨計(jì)價(jià)方法的選擇。如：在物價(jià)持續(xù)下跌的情況下，采用先進(jìn)先出法稅負(fù)會(huì)降低。在所得稅減免期選擇減少存貨費(fèi)用，擴(kuò)大當(dāng)期利潤(rùn)。固定資產(chǎn)折舊的稅務(wù)籌劃。與專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)合作、評(píng)估第16頁(yè)/共26頁(yè)稅務(wù)檢查，有理有節(jié)，適當(dāng)補(bǔ)罰一、稽查選案：(一)計(jì)算機(jī)選案（主要是微機(jī)采集信息并作納稅評(píng)估分析和整理后自動(dòng)生成或人工提?。?二)人工選案（根據(jù)稽查計(jì)劃按征管戶(hù)數(shù)的一定比例篩選或隨機(jī)抽樣或人工作納稅評(píng)估而選擇）；(三)其它（根

19、據(jù)公民舉報(bào) 、有關(guān)部門(mén)轉(zhuǎn)辦、上級(jí)交辦、情報(bào)交換的資料確定）。 二、稽查實(shí)施：1、下達(dá)稽查通知書(shū)；2、調(diào)閱納稅檔案；3、實(shí)施稽查（查帳、詢(xún)問(wèn)、外調(diào)、協(xié)調(diào)、刑偵、稅收保全）；4、制作稽查底稿；5、制作稽查報(bào)告或結(jié)論；注：已立案的，移交審理；不需立案的一般違法案直接由稽查人員制作稅務(wù)處理決定書(shū)并報(bào)批后執(zhí)行。三、稽查審理：主要確認(rèn)1、違法事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否確鑿、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全；2、適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章是否得當(dāng)；3、是否符合法定程序；4、擬定的處理意見(jiàn)是否得當(dāng)。審理終結(jié)后確認(rèn)的制作稅務(wù)處理決定書(shū)和處罰告知書(shū)；有問(wèn)題的補(bǔ)正、退查、否決和移送。四、稽查執(zhí)行：1、文書(shū)送達(dá)（郵寄、公告、委托

20、）；2、自動(dòng)履行或強(qiáng)制執(zhí)行（扣款物擔(dān)保）。五、行政救濟(jì)程序：1、陳述和申辯（簡(jiǎn)易程序：公民50企業(yè)1千）；2、聽(tīng)證程序（一般程序：公民2千企業(yè)1萬(wàn)3日）；3、行政復(fù)議（60日內(nèi)）；4、行政訴訟（15日或3個(gè)月內(nèi)）；5、行政賠償（2年）第17頁(yè)/共26頁(yè)稅務(wù)檢查，有理有節(jié)，適當(dāng)補(bǔ)罰檢查前了解檢查性質(zhì)、重點(diǎn)范圍及檢查人員，做事前準(zhǔn)備，有條件的可與稅務(wù)代理部門(mén)事前溝通。檢查中做好禮節(jié)，營(yíng)造良好氛圍。清楚的環(huán)節(jié)回答肯定、詳細(xì)，似疑問(wèn)的，回答需謹(jǐn)慎、規(guī)避。合理對(duì)正確的問(wèn)題拖延時(shí)間，即先模糊后肯定。沒(méi)有完美的企業(yè)，但有頑固的執(zhí)法人員。通常檢查都帶有任務(wù)，對(duì)于一般性的問(wèn)題，在企業(yè)可以承受的范圍內(nèi)做到適當(dāng)?shù)难a(bǔ)

21、、罰。保存檢查通知及報(bào)告，以檢查規(guī)避檢查。第18頁(yè)/共26頁(yè)稅務(wù)籌劃案例分享印花稅，小稅種，大學(xué)問(wèn)印花稅：是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中，書(shū)立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為為征稅對(duì)象征收的一種稅。特點(diǎn)：征稅范圍廣。涉及應(yīng)稅行為廣，包括書(shū)立、領(lǐng)受憑證的行為（經(jīng)常發(fā)生）；涉及應(yīng)稅憑證范圍廣泛，包括：合同、賬簿、權(quán)利許可證照等（廣泛使用）單位稅負(fù)輕，實(shí)際繳納總額不少；自行貼花繳納、多繳不退不抵。檢查通常小稅重罰。第19頁(yè)/共26頁(yè)實(shí)際運(yùn)用易產(chǎn)生的錯(cuò)誤關(guān)于合同和賬簿合同指具有合同性質(zhì)的憑證，包括具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書(shū)，及其他各種名稱(chēng)的憑證。也即只要列入稅目的應(yīng)稅項(xiàng)，通常均要根據(jù)發(fā)生額計(jì)繳稅款。例

22、如：提貨單、運(yùn)輸單營(yíng)業(yè)賬簿：指設(shè)立并使用營(yíng)業(yè)賬簿的單位和個(gè)人。營(yíng)業(yè)賬簿即與經(jīng)營(yíng)相關(guān)，非經(jīng)營(yíng)性的如工會(huì)賬簿就無(wú)需繳納。關(guān)于稅目的補(bǔ)充說(shuō)明印花稅只對(duì)稅目的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。下列合同、憑證不繳印花稅：銀行借款附簽的質(zhì)押擔(dān)保合同、勞務(wù)服務(wù)合同、工程監(jiān)理合同、審計(jì)合同（不屬于技術(shù)合同）衛(wèi)生許可證、書(shū)刊發(fā)行證、金融許可證、稅務(wù)登記證（房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專(zhuān)利證、土地使用證需要交納）第20頁(yè)/共26頁(yè)關(guān)于稅目的補(bǔ)充說(shuō)明稅目范圍說(shuō)明購(gòu)銷(xiāo)合同采購(gòu)采購(gòu)、易貨（萬(wàn)分之三）如果合同中分別價(jià)款、稅金列示的按不含稅價(jià)計(jì)；以物易物的為合計(jì)總價(jià)加工承攬合同修繕、修理、印刷、廣告廣告、測(cè)試

23、、測(cè)繪（萬(wàn)分之五）如果加工為受托方提供原材料，分別購(gòu)銷(xiāo)和加工計(jì)算繳納；如為委托方提供則只按加工費(fèi)計(jì)算建筑安裝合同建筑、安裝（萬(wàn)分之三）總承包、分包、轉(zhuǎn)包應(yīng)分別繳納；另勘察設(shè)計(jì)的合同稅率為萬(wàn)分之五，較建筑安裝萬(wàn)分之三高，如果一項(xiàng)合同金額大，可直接轉(zhuǎn)換嵌入建安合同總價(jià)財(cái)產(chǎn)租賃租賃（千分之一）按合同總額一次性交，所以金額較大應(yīng)按年、按季簽；或簽訂天的租金標(biāo)準(zhǔn)而無(wú)期限的，可先按五元貼花，結(jié)算時(shí)按實(shí)際交貨物運(yùn)輸合同（萬(wàn)分之五）價(jià)格，為運(yùn)費(fèi)減裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同（千分之一）指保費(fèi)，不含財(cái)產(chǎn)金額技術(shù)合同開(kāi)發(fā)、咨詢(xún)（萬(wàn)分之三）技術(shù)開(kāi)發(fā)只對(duì)報(bào)酬計(jì)稅，不含研發(fā)費(fèi)用第21頁(yè)/共26頁(yè)政策指引，直接利用或創(chuàng)造條件案例2我司將自建商場(chǎng)某區(qū)域預(yù)承租給A客戶(hù)，面積500平米，年租金120萬(wàn)元，期限5年，問(wèn)：如何簽訂租賃合約企業(yè)利益最大？可籌劃點(diǎn)：租金印花稅、房產(chǎn)稅稅法政策：租賃印花稅，按租賃