第十三章財(cái)務(wù)報(bào)告的編制與分析

1、 第第13章章 財(cái)務(wù)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告的告的編編制制與與分析分析13.1 財(cái)務(wù)報(bào)告的概述財(cái)務(wù)報(bào)告的概述13.2 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制財(cái)務(wù)報(bào)表的編制13.3 財(cái)務(wù)報(bào)表分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析11/5/2021113.1 13.1 財(cái)務(wù)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告的告的概概述述1.財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表其他應(yīng)披露信息和資料其他應(yīng)披露信息和資料會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注附注資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表“列報(bào)列報(bào)”是指交易和事項(xiàng)在報(bào)表中的列示和在附注中的披露。是指交易和事項(xiàng)在報(bào)表中的列示和在附注中的披露?！傲惺玖惺尽蓖ǔ７从迟Y產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表

2、和所有者通常反映資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中的信息；權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中的信息；“披露披露”通常反映附注中的信息。通常反映附注中的信息。11/5/20212資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益附注附注利潤(rùn)表利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）（經(jīng)營(yíng)成果）收入收入費(fèi)用費(fèi)用利潤(rùn)利潤(rùn)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金及現(xiàn)金現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入等價(jià)物流入/流出流出所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動(dòng)表變動(dòng)表（所有者權(quán)益）（所有者權(quán)益）所有者權(quán)益所有者權(quán)益增加增加/減少減少附注附注附注附注附注附注反映反映 的財(cái)務(wù)狀況。有助的財(cái)務(wù)狀況。有助于分析資產(chǎn)質(zhì)

3、量、于分析資產(chǎn)質(zhì)量、償債能力、利潤(rùn)分償債能力、利潤(rùn)分配能力等。配能力等。反映在反映在 的經(jīng)營(yíng)成果、有助的經(jīng)營(yíng)成果、有助于分析盈利能力及于分析盈利能力及其構(gòu)成與質(zhì)量、其構(gòu)成與質(zhì)量、反映反映 的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出。有物流入和流出。有助于分析現(xiàn)金流量助于分析現(xiàn)金流量和資金周轉(zhuǎn)情況。和資金周轉(zhuǎn)情況。反映構(gòu)成所有者權(quán)反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況。期的增減變動(dòng)情況。必不可少必不可少小企業(yè)可小企業(yè)可以不編制以不編制某一特定日期某一特定日期一定會(huì)計(jì)期間一定會(huì)計(jì)期間一定會(huì)計(jì)期間一定會(huì)計(jì)期間說(shuō)明企業(yè)采用說(shuō)明企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策以的會(huì)計(jì)政策以及重大事項(xiàng)的及重

4、大事項(xiàng)的披露。披露。11/5/202132.財(cái)務(wù)報(bào)告的作用財(cái)務(wù)報(bào)告的作用財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告的作用的作用1）有助于所有者）有助于所有者（股東）、債權(quán)人（股東）、債權(quán)人和潛在投資者合理和潛在投資者合理地進(jìn)行投資決策地進(jìn)行投資決策2）有助于政府）有助于政府管理部門進(jìn)行宏管理部門進(jìn)行宏觀調(diào)控和管理觀調(diào)控和管理3）有助于企業(yè)加）有助于企業(yè)加強(qiáng)和改善經(jīng)營(yíng)管強(qiáng)和改善經(jīng)營(yíng)管理理11/5/20214利潤(rùn)表利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表按反映內(nèi)容按反映內(nèi)容中中期期財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)報(bào)表表年年度度財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)報(bào)表表按按編編報(bào)報(bào)時(shí)時(shí)間間個(gè)別財(cái)務(wù)表個(gè)別財(cái)務(wù)表合并財(cái)務(wù)表合并財(cái)務(wù)表按編制主體按編制主體內(nèi)內(nèi)部部財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)

5、報(bào)表表外外部部財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)報(bào)表表按按編編報(bào)報(bào)時(shí)時(shí)間間財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表11/5/20215編制財(cái)務(wù)報(bào)告的編制財(cái)務(wù)報(bào)告的總體要求：總體要求：真實(shí)可靠、相關(guān)可比、真實(shí)可靠、相關(guān)可比、全面完整、便于理解和編報(bào)及時(shí)。全面完整、便于理解和編報(bào)及時(shí)。基本要求：基本要求：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照易和事項(xiàng)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則和其和其他各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)他各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致保

6、持一致，不得，不得隨意變更。隨意變更。性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)單獨(dú)列報(bào)列報(bào)，但不具有重要性的項(xiàng)目除外。，但不具有重要性的項(xiàng)目除外。11/5/20216資產(chǎn)資產(chǎn)項(xiàng)目和項(xiàng)目和負(fù)債負(fù)債項(xiàng)目的金額、項(xiàng)目的金額、收入收入項(xiàng)目和項(xiàng)目和費(fèi)用費(fèi)用項(xiàng)項(xiàng)目的金額不得相互抵消，但其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定目的金額不得相互抵消，但其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外。的除外。當(dāng)前財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)當(dāng)前財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)期，以及與理解當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的說(shuō)明，但其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

7、另有規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的說(shuō)明，但其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外。除外。應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表的顯著位置至少披露下列各項(xiàng)：應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表的顯著位置至少披露下列各項(xiàng)：編制企業(yè)的編制企業(yè)的名稱名稱；資產(chǎn)負(fù)債表日或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的；資產(chǎn)負(fù)債表日或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)期間；人民幣金額單位人民幣金額單位；財(cái)務(wù)報(bào)表是合并報(bào)表；財(cái)務(wù)報(bào)表是合并報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)予以標(biāo)明。的，應(yīng)當(dāng)予以標(biāo)明。至少應(yīng)當(dāng)按至少應(yīng)當(dāng)按年年編制財(cái)務(wù)報(bào)表。年度財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋編制財(cái)務(wù)報(bào)表。年度財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間短于一年的，應(yīng)當(dāng)披露年度財(cái)務(wù)報(bào)表的涵蓋的期間短于一年的，應(yīng)當(dāng)披露年度財(cái)務(wù)報(bào)表的涵蓋期間，以及短于一年的原因。期間，以及短于一年的原因。11/5/202

8、1713.2 13.2 財(cái)務(wù)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的表的編編制制 資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)“資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者所有者權(quán)益權(quán)益”的會(huì)計(jì)平衡公式，按照一定的分類標(biāo)的會(huì)計(jì)平衡公式，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的次序，把企業(yè)在準(zhǔn)和一定的次序，把企業(yè)在一定時(shí)日一定時(shí)日的資產(chǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益項(xiàng)目予以適當(dāng)排列，按照、負(fù)債和股東權(quán)益項(xiàng)目予以適當(dāng)排列，按照一定的要求編制而成。一定的要求編制而成。11/5/202181.資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)負(fù)債表的作用（1）了解某一特定日期企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源及）了解某一特定日期企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源及這些資源的分布與結(jié)構(gòu)，以分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力；這些資源的分布與結(jié)構(gòu)，以分析企業(yè)

9、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力；（2）了解某一特定日期企業(yè)資金來(lái)源（負(fù)債和所）了解某一特定日期企業(yè)資金來(lái)源（負(fù)債和所有者權(quán)益）的總額及其構(gòu)成，以分析企業(yè)的償債能有者權(quán)益）的總額及其構(gòu)成，以分析企業(yè)的償債能力；力；（3）了解企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性；）了解企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性；（4）預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢(shì)。）預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢(shì)。財(cái)務(wù)彈性取決于：財(cái)務(wù)彈性取決于：資產(chǎn)的流動(dòng)性或變現(xiàn)能力；資產(chǎn)的流動(dòng)性或變現(xiàn)能力；企業(yè)經(jīng)營(yíng)流入現(xiàn)金能企業(yè)經(jīng)營(yíng)流入現(xiàn)金能力；力；向投資者和債權(quán)人籌措資金的能力；向投資者和債權(quán)人籌措資金的能力；在不影在不影響正常經(jīng)營(yíng)前提下變賣現(xiàn)有資產(chǎn)取得現(xiàn)金的能力。響正常經(jīng)營(yíng)前提下變賣現(xiàn)有資產(chǎn)取得現(xiàn)金的能力

10、。11/5/202192.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)報(bào)告式（垂直式）報(bào)告式（垂直式）將資產(chǎn)、負(fù)債、所有者將資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目垂直排列。權(quán)益項(xiàng)目垂直排列。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債保賠基金保賠基金（所有者權(quán)益）（所有者權(quán)益）11/5/202110賬戶式賬戶式賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)如下圖所示：賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)如下圖所示：資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：資產(chǎn)和權(quán)益間的平衡關(guān)系一目了然。資產(chǎn)和權(quán)益間的平衡關(guān)系一目了然。（我國(guó)采用賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表）（我國(guó)采用賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表）資資 產(chǎn)產(chǎn) = 負(fù)負(fù) 債債

11、+ 所有者權(quán)益所有者權(quán)益11/5/2021113.資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法填列方法填列方法報(bào)表項(xiàng)目報(bào)表項(xiàng)目根據(jù)總賬科目根據(jù)總賬科目余額填列余額填列貨幣資金（根據(jù)貨幣資金（根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”和和“其他其他貨幣資金貨幣資金”三個(gè)總賬科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列）三個(gè)總賬科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列）、交、交易性金融資產(chǎn)、工程物資、固定資產(chǎn)清理、遞延所得稅易性金融資產(chǎn)、工程物資、固定資產(chǎn)清理、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職資產(chǎn)、短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)

12、付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債、實(shí)收資本、專項(xiàng)應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債、實(shí)收資本（股本）、資本公積、庫(kù)存股、盈余公積等（股本）、資本公積、庫(kù)存股、盈余公積等根據(jù)明細(xì)科目根據(jù)明細(xì)科目余額分析填列余額分析填列開發(fā)支出（開發(fā)支出（“資本化支出資本化支出”明細(xì)科目）、明細(xì)科目）、應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款（應(yīng)（應(yīng)付賬款借方余額付賬款借方余額+預(yù)付賬款借方余額）、預(yù)付賬款借方余額）、預(yù)收賬款預(yù)收賬款（應(yīng)（應(yīng)收賬款貸方余額收賬款貸方余額+預(yù)收賬款貸方余額）、一年內(nèi)到期的預(yù)收賬款貸方余額）、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期借款、應(yīng)非流動(dòng)資產(chǎn)、一年內(nèi)到期的

13、非流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、未分配利潤(rùn)付債券、未分配利潤(rùn)根據(jù)總賬科目根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余和明細(xì)科目余額余額填列額余額填列長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（期末余額長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（期末余額-將于一年（含一年）攤銷的將于一年（含一年）攤銷的數(shù)額）數(shù)額）1）資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的列報(bào)說(shuō)明）資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的列報(bào)說(shuō)明（轉(zhuǎn)下表）（轉(zhuǎn)下表）11/5/202112填列方法填列方法報(bào)表項(xiàng)目報(bào)表項(xiàng)目根據(jù)有關(guān)根據(jù)有關(guān)科目余額科目余額減去其備減去其備抵科目余抵科目余額填列額填列可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、在建工可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、在建工程、商譽(yù)（期末余額程、商譽(yù)（期末余額-減值準(zhǔn)備）；

14、減值準(zhǔn)備）；固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、油氣固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（期末余額資產(chǎn)（期末余額-累計(jì)折舊（或攤銷）累計(jì)折舊（或攤銷）-減值準(zhǔn)備）；減值準(zhǔn)備）；長(zhǎng)期應(yīng)收款（期末余額長(zhǎng)期應(yīng)收款（期末余額-未實(shí)現(xiàn)融資收益未實(shí)現(xiàn)融資收益-相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備）；相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備）；長(zhǎng)期應(yīng)付款（期末余額長(zhǎng)期應(yīng)付款（期末余額-未確認(rèn)融資費(fèi)用）未確認(rèn)融資費(fèi)用）綜合運(yùn)用綜合運(yùn)用上述方法上述方法填列填列應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款（應(yīng)收賬款借方余額（應(yīng)收賬款借方余額+預(yù)收賬款借方余額預(yù)收賬款借方余額-相關(guān)的壞賬準(zhǔn)相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備）；備）；預(yù)付賬款預(yù)付賬款（預(yù)付賬款借方余額（預(yù)付賬

15、款借方余額+應(yīng)付賬款借方余額應(yīng)付賬款借方余額-相關(guān)的相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備）；壞賬準(zhǔn)備）；存貨存貨（材料采購(gòu)、原材料、發(fā)出商品、庫(kù)存商品、（材料采購(gòu)、原材料、發(fā)出商品、庫(kù)存商品、周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資、生產(chǎn)成本、受托代銷商品等科目的期周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資、生產(chǎn)成本、受托代銷商品等科目的期末余額合計(jì)。材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫(kù)存商品采用計(jì)劃成末余額合計(jì)。材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本核算或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)本核算或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列）銷差價(jià)后的金額填列）接上表接上表11/5/2021132 2）資產(chǎn)負(fù)債表）

16、資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額年初余額”欄的列報(bào)方法欄的列報(bào)方法 “ “年初余額年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表產(chǎn)負(fù)債表“期末余額期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)年度各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本按照本年度的規(guī)定年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初余額年初余額”欄內(nèi)。欄內(nèi)。3 3）資產(chǎn)負(fù)債表）資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額期末余額”欄的列報(bào)方法欄的列報(bào)方法（見本表各項(xiàng)目的列報(bào)說(shuō)明）（見本表各項(xiàng)目的

17、列報(bào)說(shuō)明）4.4.資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例（見教材（見教材p283p283）11/5/202114 利潤(rùn)表把利潤(rùn)表把一定期間一定期間的營(yíng)業(yè)收入與的營(yíng)業(yè)收入與其同一會(huì)計(jì)期間相關(guān)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用進(jìn)行其同一會(huì)計(jì)期間相關(guān)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用進(jìn)行配比，以計(jì)算出企業(yè)配比，以計(jì)算出企業(yè)一定時(shí)期一定時(shí)期的凈利的凈利潤(rùn)（或凈虧損）。潤(rùn)（或凈虧損）。11/5/2021151.1.利潤(rùn)表的作用利潤(rùn)表的作用（1）通過(guò)衡量企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等絕）通過(guò)衡量企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等絕對(duì)量指標(biāo)，或用投資收益率、利潤(rùn)率等相對(duì)指標(biāo)可對(duì)量指標(biāo)，或用投資收益率、利潤(rùn)率等相對(duì)指標(biāo)可以評(píng)價(jià)企業(yè)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)成果、企業(yè)管理人員的工作以

18、評(píng)價(jià)企業(yè)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)成果、企業(yè)管理人員的工作績(jī)效?？?jī)效。（2）通過(guò)利潤(rùn)表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字，可）通過(guò)利潤(rùn)表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字，可以分析企業(yè)利潤(rùn)的發(fā)展趨勢(shì)及獲利能力、了解投資以分析企業(yè)利潤(rùn)的發(fā)展趨勢(shì)及獲利能力、了解投資者投入資本的完整性。者投入資本的完整性。（3）有助于評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)的償債能力。）有助于評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)的償債能力。11/5/2021162.利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)1）利潤(rùn)表的格式）利潤(rùn)表的格式單步式利潤(rùn)表單步式利潤(rùn)表 利 潤(rùn) 表 會(huì)企02表 編制單位： 年 月 單位：元一、收入一、收入本期金額本期金額 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用等財(cái)務(wù)費(fèi)用等費(fèi)用合計(jì)費(fèi)用合計(jì) 營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成

19、本 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用二、費(fèi)用二、費(fèi)用三、凈利潤(rùn)三、凈利潤(rùn)收入合計(jì)收入合計(jì) 投資收益投資收益 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入上期金額上期金額項(xiàng)項(xiàng) 目目 根據(jù)收入與費(fèi)用之間根據(jù)收入與費(fèi)用之間的配比關(guān)系，只需一個(gè)步的配比關(guān)系，只需一個(gè)步驟即可計(jì)算出凈利潤(rùn)驟即可計(jì)算出凈利潤(rùn)費(fèi)用費(fèi)用凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)收入收入 按按“收入費(fèi)用利潤(rùn)收入費(fèi)用利潤(rùn)”原理設(shè)計(jì)，但不能清晰體現(xiàn)原理設(shè)計(jì)，但不能清晰體現(xiàn)各種收入與費(fèi)用之間的配比各種收入與費(fèi)用之間的配比關(guān)系關(guān)系11/5/202117多步式利潤(rùn)表多步式利潤(rùn)表 利 潤(rùn) 表 會(huì)企02表本期金額本期金額 減：營(yíng)業(yè)外支出減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額三

20、、利潤(rùn)總額 減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用 加：投資收益加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：營(yíng)業(yè)外收入加：營(yíng)業(yè)外收入 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用四、凈利潤(rùn)四、凈利潤(rùn) 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 減：營(yíng)業(yè)成本減：營(yíng)業(yè)成本 一、營(yíng)業(yè)收入一、營(yíng)業(yè)收入上期金額上期金額項(xiàng)項(xiàng) 目目收入收入費(fèi)用費(fèi)用收入收入損失損失凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)費(fèi)用費(fèi)用利得利得 根據(jù)收入與費(fèi)用之間根據(jù)收入與費(fèi)用之間的配比關(guān)系，經(jīng)過(guò)多個(gè)步的配比關(guān)系，經(jīng)過(guò)多個(gè)步驟方可計(jì)算出凈利潤(rùn)驟方可計(jì)算出凈利潤(rùn)實(shí)務(wù)中常用格式實(shí)務(wù)中常用格式 按按“收入費(fèi)用利潤(rùn)收入費(fèi)用利潤(rùn)”原理設(shè)計(jì)，能夠清晰體現(xiàn)各原理設(shè)計(jì)，能夠清晰體現(xiàn)各類收入與費(fèi)

21、用之間的配比關(guān)類收入與費(fèi)用之間的配比關(guān)系系11/5/2021182 2）利潤(rùn)表的比較信息）利潤(rùn)表的比較信息 根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的規(guī)定，企業(yè)需要提供比較根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的規(guī)定，企業(yè)需要提供比較利潤(rùn)表，以使報(bào)表使用者通過(guò)比較不同時(shí)期利潤(rùn)的利潤(rùn)表，以使報(bào)表使用者通過(guò)比較不同時(shí)期利潤(rùn)的實(shí)際情況，判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。實(shí)際情況，判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。3.3.利潤(rùn)表的編制方法利潤(rùn)表的編制方法1）報(bào)表）報(bào)表“本期金額本期金額”欄及欄及“上期金額上期金額”欄的欄的填列填列 “上期金額上期金額”欄根據(jù)上期該利潤(rùn)表欄根據(jù)上期該利潤(rùn)表“本期金額本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上期

22、利潤(rùn)表項(xiàng)目的名稱和如果上期利潤(rùn)表項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與本期利潤(rùn)表不相一致，應(yīng)對(duì)上期報(bào)表項(xiàng)目的內(nèi)容與本期利潤(rùn)表不相一致，應(yīng)對(duì)上期報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字名稱和數(shù)字按照本期的規(guī)定按照本期的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，填入報(bào)表“上期金額上期金額”欄內(nèi)。欄內(nèi)?！氨酒诮痤~本期金額”的填列見下表。的填列見下表。11/5/2021192 2）報(bào)表各項(xiàng)目的填列方法）報(bào)表各項(xiàng)目的填列方法填列方法填列方法報(bào)表項(xiàng)目報(bào)表項(xiàng)目根據(jù)有關(guān)總根據(jù)有關(guān)總賬科目發(fā)生賬科目發(fā)生加總填列加總填列營(yíng)業(yè)收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+ +其他業(yè)務(wù)收入）、營(yíng)業(yè)成本其他業(yè)務(wù)收入）、營(yíng)業(yè)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+ +其他業(yè)務(wù)成本

23、）其他業(yè)務(wù)成本）根據(jù)有關(guān)賬根據(jù)有關(guān)賬戶發(fā)生額分戶發(fā)生額分析填列填列析填列填列營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)損益（如為公允價(jià)值變動(dòng)損產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)損益（如為公允價(jià)值變動(dòng)損失，以失，以“-”號(hào)填列）、投資收益（如為投資損失，以號(hào)填列）、投資收益（如為投資損失，以“-”號(hào)填列）、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用號(hào)填列）、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用根據(jù)本表相根據(jù)本表相關(guān)項(xiàng)目計(jì)算關(guān)項(xiàng)目計(jì)算填列填列營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（如為虧損，以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（如為虧損，以“-”號(hào)填列）、號(hào)填列）、 利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額（如為虧損，

24、以（如為虧損，以“-”號(hào)填列）、號(hào)填列）、 凈利潤(rùn)（如為虧損，凈利潤(rùn)（如為虧損，以以“-”號(hào)填列）號(hào)填列） 、基本每股收益、基本每股收益4.4.利潤(rùn)表的編制舉例利潤(rùn)表的編制舉例 見教材見教材p287p28711/5/202120 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定時(shí)期一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)內(nèi)現(xiàn)金流入、流出以及現(xiàn)金凈流量的基本財(cái)務(wù)報(bào)金流入、流出以及現(xiàn)金凈流量的基本財(cái)務(wù)報(bào)表。表。1.1.現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表的作用（1）通過(guò)現(xiàn)金流量表可以掌握企業(yè)的現(xiàn)金流量信）通過(guò)現(xiàn)金流量表可以掌握企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況做出客觀評(píng)價(jià)。息，對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況做出客觀評(píng)價(jià)。（2）現(xiàn)金流量表克服了

25、以營(yíng)運(yùn)資金為基礎(chǔ)編制的）現(xiàn)金流量表克服了以營(yíng)運(yùn)資金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表的缺陷。財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表的缺陷。（3）通過(guò)現(xiàn)金流量表，可以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展）通過(guò)現(xiàn)金流量表，可以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展情況。情況。11/5/2021212.現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)1）現(xiàn)金概念）現(xiàn)金概念現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制?，F(xiàn)金流量表以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制。注意區(qū)分這里的現(xiàn)注意區(qū)分這里的現(xiàn)金流量表里的金流量表里的“現(xiàn)現(xiàn)金金”與會(huì)計(jì)核算的與會(huì)計(jì)核算的“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”的概的概念。念?，F(xiàn)金包括以下項(xiàng)目：現(xiàn)金包括以下項(xiàng)目：庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 與會(huì)計(jì)核算的與會(huì)計(jì)核算的“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶所包含賬戶所包含的內(nèi)容一

26、致。的內(nèi)容一致。銀行存款銀行存款 與會(huì)計(jì)核算的與會(huì)計(jì)核算的“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶所包含賬戶所包含的內(nèi)容一致。的內(nèi)容一致。不能隨時(shí)支取的定期存款，不作為現(xiàn)金流量表不能隨時(shí)支取的定期存款，不作為現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金；但提前通知金融企業(yè)便可支取的定中的現(xiàn)金；但提前通知金融企業(yè)便可支取的定期存款，則包括在內(nèi)。期存款，則包括在內(nèi)。11/5/202122期限短一般是指從購(gòu)買期限短一般是指從購(gòu)買日起，日起，3個(gè)月個(gè)月內(nèi)到期內(nèi)到期其他貨幣資金其他貨幣資金 指企業(yè)存放在金融企業(yè)有特定用指企業(yè)存放在金融企業(yè)有特定用途的資金。途的資金?，F(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物 指企業(yè)持有期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易指企業(yè)持有期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、

27、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金且價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的交于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金且價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的交易性金融資產(chǎn)。易性金融資產(chǎn)。2）現(xiàn)金流量的概念及其分類）現(xiàn)金流量的概念及其分類概念：概念：是一段時(shí)期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。是一段時(shí)期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。分類：分類：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；投資活動(dòng)產(chǎn)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；生的現(xiàn)金流量；籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?；I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。11/5/202123 關(guān)于關(guān)于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交

28、易和事項(xiàng)。項(xiàng)。 投資活動(dòng)投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。 籌資活動(dòng)籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。動(dòng)。 長(zhǎng)期資產(chǎn)：長(zhǎng)期資產(chǎn)：固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等持有期固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等持有期限在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的資產(chǎn)。限在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的資產(chǎn)。11/5/2021243 3）影響現(xiàn)金流量的因素）影響現(xiàn)金流量的因素現(xiàn)金各項(xiàng)目的增減變動(dòng)現(xiàn)金各項(xiàng)目的增減變動(dòng)如：提現(xiàn)，用現(xiàn)金購(gòu)買如：提現(xiàn)

29、，用現(xiàn)金購(gòu)買1個(gè)月個(gè)月到期的債券等。到期的債券等。交易或交易或事項(xiàng)事項(xiàng)非現(xiàn)金項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)非現(xiàn)金項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)如：固定資產(chǎn)對(duì)外投資等。如：固定資產(chǎn)對(duì)外投資等?，F(xiàn)金各項(xiàng)目與非現(xiàn)金項(xiàng)目的增減變動(dòng)現(xiàn)金各項(xiàng)目與非現(xiàn)金項(xiàng)目的增減變動(dòng)如：收回長(zhǎng)期債券投資等。如：收回長(zhǎng)期債券投資等。不影響現(xiàn)不影響現(xiàn)金流量的金流量的增減變動(dòng)增減變動(dòng)引起現(xiàn)金流量的增減變動(dòng)，引起現(xiàn)金流量的增減變動(dòng)，是現(xiàn)金流量表反映的主要是現(xiàn)金流量表反映的主要內(nèi)容。內(nèi)容。非現(xiàn)金項(xiàng)目之間的增減非現(xiàn)金項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)雖不影響現(xiàn)金流量變動(dòng)雖不影響現(xiàn)金流量?jī)纛~，但屬于重要的投凈額，但屬于重要的投資和籌資活動(dòng)，在現(xiàn)金資和籌資活動(dòng)，在現(xiàn)金流量表的補(bǔ)

30、充資料中單流量表的補(bǔ)充資料中單獨(dú)反映。獨(dú)反映。11/5/2021253.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)直接法直接法 通過(guò)現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來(lái)通過(guò)現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來(lái)自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。起算點(diǎn)：起算點(diǎn)：營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：提供的信息有助于評(píng)價(jià)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量。提供的信息有助于評(píng)價(jià)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量。我國(guó)規(guī)定采用直接發(fā)編我國(guó)規(guī)定采用直接發(fā)編制現(xiàn)金流量表正表制現(xiàn)金流量表正表 現(xiàn)金流量表 會(huì)企會(huì)企0303表表 編制單位： 年度年度 單位：元單位：元 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額五、現(xiàn)

31、金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（略）（略）六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量上期金額上期金額本期金額本期金額項(xiàng)項(xiàng) 目目11/5/202126間接法間接法 以本期凈利潤(rùn)以本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目的增減等有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算出變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。量。起算點(diǎn)：起算點(diǎn)：凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)報(bào)表附注所采報(bào)表附注所采

32、用的方法用的方法11/5/2021274.現(xiàn)金流量表的編制方法現(xiàn)金流量表的編制方法 現(xiàn)金流量表 會(huì)企會(huì)企0303表表 編制單位： 年度年度 單位：元單位：元 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（略）（略）六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量上期金額上期金額本期金額本期金額項(xiàng)項(xiàng) 目目資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 ( (資產(chǎn)、資產(chǎn)、負(fù)債、所有負(fù)債、所有者權(quán)

33、益者權(quán)益) )利潤(rùn)表利潤(rùn)表 ( (收入、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)費(fèi)用、利潤(rùn)) ) 計(jì)算填列計(jì)算填列 加工整理加工整理11/5/2021285.現(xiàn)金流量表附注的內(nèi)容及填列方法現(xiàn)金流量表附注的內(nèi)容及填列方法1）不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)）不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng) 一定期間內(nèi)影響資產(chǎn)或負(fù)債但不形成該期現(xiàn)金一定期間內(nèi)影響資產(chǎn)或負(fù)債但不形成該期現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動(dòng)的信息，應(yīng)在報(bào)表補(bǔ)充收支的所有投資和籌資活動(dòng)的信息，應(yīng)在報(bào)表補(bǔ)充資料中披露。這些投資和籌資活動(dòng)雖不涉及現(xiàn)金收資料中披露。這些投資和籌資活動(dòng)雖不涉及現(xiàn)金收支，但對(duì)以后各期的現(xiàn)金流量有重大影響。支，但對(duì)以后各期的現(xiàn)金流量有重大影響。2）將

34、凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量）將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量實(shí)際上是以間接法編制的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。實(shí)際上是以間接法編制的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。需調(diào)整的項(xiàng)目分為四大類：需調(diào)整的項(xiàng)目分為四大類：實(shí)際沒(méi)有支付現(xiàn)金的費(fèi)用；實(shí)際沒(méi)有支付現(xiàn)金的費(fèi)用；實(shí)際沒(méi)有收到現(xiàn)金實(shí)際沒(méi)有收到現(xiàn)金的收益；的收益；不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益；不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益；經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)。應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)。11/5/202129將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量的公式：將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量的公式：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量?jī)纛~經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)+本年計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)銷的減值準(zhǔn)備

35、本年計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)銷的減值準(zhǔn)備+本年本年計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊+本年無(wú)形資產(chǎn)攤銷本年無(wú)形資產(chǎn)攤銷+本年長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷額本年長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷額+本年處置固本年處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)損失（減：收益）定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)損失（減：收益）+固定固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（減：收益）資產(chǎn)報(bào)廢損失（減：收益）+公允價(jià)值變動(dòng)損失（減：收益）公允價(jià)值變動(dòng)損失（減：收益）+屬于籌資和投資活動(dòng)的財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于籌資和投資活動(dòng)的財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資損失（減：收益）投資損失（減：收益）+遞延所得稅資產(chǎn)的減少（減：增加）遞延

36、所得稅資產(chǎn)的減少（減：增加）+遞延所得稅負(fù)債的增遞延所得稅負(fù)債的增加（減：減少）加（減：減少）+存貨的減少（減：增加）存貨的減少（減：增加）+經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）的減少（減：增加）+經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）11/5/2021303 3）現(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~）現(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~ 通過(guò)對(duì)現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金賬戶以通過(guò)對(duì)現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金賬戶以及現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額與其期初余額比較得來(lái)。及現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額與其期初余額比較得來(lái)?！艾F(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~現(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~”與現(xiàn)金流量表中與現(xiàn)金流量表中“五、現(xiàn)金及現(xiàn)五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等

37、價(jià)物凈增加額金等價(jià)物凈增加額”存在勾稽關(guān)系，即金額相等。存在勾稽關(guān)系，即金額相等。 現(xiàn)金流量表 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（略）（略）六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項(xiàng)項(xiàng) 目目相等相等11/5/2021316.現(xiàn)金流量表具體編制現(xiàn)金流量表具體編制1）工作底稿法）工作底稿法 以工作底稿為手段，以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)以工作底稿為手段，以利潤(rùn)表

38、和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。編制金流量表的程序編制金流量表的程序?qū)①Y產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)將資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)和期末數(shù)過(guò)入工作底稿和期末數(shù)過(guò)入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并填制行分析并填制調(diào)整分錄調(diào)整分錄將調(diào)整分錄過(guò)將調(diào)整分錄過(guò)入工作底稿中入工作底稿中的相應(yīng)部分的相應(yīng)部分試算平衡試算平衡根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目部分編金流量表項(xiàng)目部分編制正式的現(xiàn)金流量表制正式的現(xiàn)金流量表11/5/2021322 2）“丁丁

39、”字賬戶法字賬戶法 以以“丁丁”字賬戶為手段，以利潤(rùn)表和資字賬戶為手段，以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。編制金流量表的程序編制金流量表的程序?yàn)樗械姆乾F(xiàn)金項(xiàng)目分為所有的非現(xiàn)金項(xiàng)目分別開設(shè)別開設(shè)“丁丁”字賬戶，字賬戶，并將各自的期末期初變并將各自的期末期初變動(dòng)數(shù)過(guò)入各賬戶動(dòng)數(shù)過(guò)入各賬戶開設(shè)一個(gè)大的開設(shè)一個(gè)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物金等價(jià)物” “丁丁”字賬戶，字賬戶，左右各方分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、左右各方分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)部分，過(guò)入

40、期末期初變動(dòng)部分，過(guò)入期末期初變動(dòng)數(shù)數(shù)以利潤(rùn)表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，以利潤(rùn)表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表分析結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表分析每一個(gè)非現(xiàn)金項(xiàng)目的每一個(gè)非現(xiàn)金項(xiàng)目的增減變動(dòng)，并據(jù)此編增減變動(dòng)，并據(jù)此編制調(diào)整分錄制調(diào)整分錄將調(diào)整分錄將調(diào)整分錄過(guò)入各過(guò)入各“丁丁”字賬戶，并字賬戶，并進(jìn)行核對(duì)進(jìn)行核對(duì)根據(jù)大的根據(jù)大的“現(xiàn)金現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物及現(xiàn)金等價(jià)物” “丁丁”字賬戶編字賬戶編制正式的現(xiàn)金流制正式的現(xiàn)金流量表量表11/5/2021333 3）直接填列法）直接填列法 為了簡(jiǎn)化現(xiàn)金流量表的，對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生為了簡(jiǎn)化現(xiàn)金流量表的，對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生較少的企業(yè)，可通過(guò)分析有關(guān)賬戶的記錄，較少的企業(yè)，可通過(guò)分析有關(guān)賬戶的記錄，直接填列現(xiàn)

41、金流量表；對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生較多的直接填列現(xiàn)金流量表；對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生較多的的企業(yè)，可以用多欄式現(xiàn)金日記賬或設(shè)置的企業(yè)，可以用多欄式現(xiàn)金日記賬或設(shè)置現(xiàn)金日記賬二級(jí)賬戶的方法來(lái)編制現(xiàn)金流現(xiàn)金日記賬二級(jí)賬戶的方法來(lái)編制現(xiàn)金流量表。量表。11/5/2021341.1.所有者權(quán)益變動(dòng)表概述所有者權(quán)益變動(dòng)表概述 所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。 不僅反映所有者不僅反映所有者總量總量的增減變動(dòng)，還反的增減變動(dòng)，還反映所有者權(quán)益增減變動(dòng)的重要映所有者權(quán)益增減變動(dòng)的重要結(jié)構(gòu)性信息結(jié)構(gòu)性信息，特別是反映直接計(jì)入

42、所有者權(quán)益的特別是反映直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損利得和損失失。11/5/202135 所有者權(quán)益變動(dòng)表 會(huì)企會(huì)企0404表表 編制單位：編制單位： 年年 單位：元單位：元（四）利潤(rùn)分配（四）利潤(rùn)分配合計(jì)合計(jì)未分配利未分配利 潤(rùn)潤(rùn)盈余盈余公積公積資本資本公積公積本年金額本年金額（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)（三）所有者投資（三）所有者投資（二）利得和損失（二）利得和損失三、本年增減變動(dòng)金額三、本年增減變動(dòng)金額（一）凈利潤(rùn)（一）凈利潤(rùn)四、本年年末余額四、本年年末余額二、本年年初余額二、本年年初余額一、上年年末余額一、上年年末余額上年上年金額金額(略略)實(shí)收實(shí)收資本資本項(xiàng)項(xiàng) 目目

43、2.2.一般企業(yè)所有者權(quán)益變動(dòng)表的列報(bào)格式一般企業(yè)所有者權(quán)益變動(dòng)表的列報(bào)格式以矩陣的形式列報(bào)以矩陣的形式列報(bào)列示導(dǎo)致所列示導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)的交易或事項(xiàng)按所有者權(quán)益各組成部按所有者權(quán)益各組成部分及其總額列示交易或事分及其總額列示交易或事項(xiàng)對(duì)所有者權(quán)益的影響項(xiàng)對(duì)所有者權(quán)益的影響提供比提供比較信息較信息11/5/2021363.一般企業(yè)所有者權(quán)益變動(dòng)表的列報(bào)方法一般企業(yè)所有者權(quán)益變動(dòng)表的列報(bào)方法 所有者權(quán)益變動(dòng)表 會(huì)企會(huì)企0404表表 編制單位：編制單位： 年年 單位：元單位：元（四）利潤(rùn)分配（四）利潤(rùn)分配合計(jì)合計(jì)未分配利未分配利 潤(rùn)潤(rùn)盈余盈余公積公積資本資本公積公積本年金

44、額本年金額（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)（三）所有者投資（三）所有者投資（二）利得和損失（二）利得和損失三、本年增減變動(dòng)金額三、本年增減變動(dòng)金額（一）凈利潤(rùn)（一）凈利潤(rùn)四、本年年末余額四、本年年末余額二、本年年初余額二、本年年初余額一、上年年末余額一、上年年末余額上年上年金額金額(略略)實(shí)收實(shí)收資本資本項(xiàng)項(xiàng) 目目根據(jù)上一會(huì)計(jì)年度有關(guān)賬戶余額填列根據(jù)上一會(huì)計(jì)年度有關(guān)賬戶余額填列根據(jù)上一會(huì)計(jì)年度有關(guān)賬戶余額調(diào)整填列根據(jù)上一會(huì)計(jì)年度有關(guān)賬戶余額調(diào)整填列根據(jù)根據(jù)本年度本年度會(huì)計(jì)表會(huì)計(jì)表有關(guān)數(shù)有關(guān)數(shù)據(jù)或有據(jù)或有關(guān)賬戶關(guān)賬戶余額填余額填列列11/5/2021371.1.附注的概念附注的概

45、念 附注是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分，附注是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分，是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字動(dòng)表和現(xiàn)金流量表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。11/5/2021382.附注披露的要求附注披露的要求附注附注披露的信息應(yīng)是定量、定性信息的結(jié)披露的信息應(yīng)是定量、定性信息的結(jié)合；合；附注附注應(yīng)當(dāng)按照一定的結(jié)構(gòu)進(jìn)行系統(tǒng)合理的應(yīng)當(dāng)按照一定的結(jié)構(gòu)進(jìn)行系統(tǒng)合理的排列和分類，有順序地披露信息。排列和分類，有順序地披露信息

46、。附注附注相關(guān)信息應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、相關(guān)信息應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示的項(xiàng)目相互參照，以有助于使用者聯(lián)列示的項(xiàng)目相互參照，以有助于使用者聯(lián)系相關(guān)聯(lián)的信息。系相關(guān)聯(lián)的信息。11/5/2021393.附注披露的內(nèi)容附注披露的內(nèi)容1）企業(yè)的基本情況）企業(yè)的基本情況企業(yè)注冊(cè)地、組織形式和總部地址；企業(yè)注冊(cè)地、組織形式和總部地址；企業(yè)的業(yè)企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；母公司以及集團(tuán)最終母母公司以及集團(tuán)最終母公司的名稱等。公司的名稱等。2）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)（持續(xù)經(jīng)營(yíng)、非持續(xù)）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)（持續(xù)

47、經(jīng)營(yíng)、非持續(xù)經(jīng)營(yíng)）經(jīng)營(yíng)）3）遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明）遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明11/5/2021404）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明（1 1）重要會(huì)計(jì)政策的說(shuō)明重要會(huì)計(jì)政策的說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)；財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)；會(huì)計(jì)政策的確定依會(huì)計(jì)政策的確定依據(jù)。據(jù)。（2 2）重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明）重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明5）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明說(shuō)明6）報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明）報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明7）其他需要說(shuō)明的重要事項(xiàng)）其他需要說(shuō)明的重要事項(xiàng)包括或有和承諾事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要包括或有和承諾事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

48、等需要說(shuō)明的事項(xiàng)。說(shuō)明的事項(xiàng)。11/5/20214113.3 13.3 財(cái)務(wù)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表分析表分析概念：概念：財(cái)務(wù)報(bào)表分析是指人們利用財(cái)務(wù)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表分析是指人們利用財(cái)務(wù)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料，從不同的側(cè)面對(duì)企業(yè)的財(cái)表等會(huì)計(jì)資料，從不同的側(cè)面對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果做出進(jìn)一步的剖析、比務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果做出進(jìn)一步的剖析、比較和評(píng)價(jià)時(shí)所運(yùn)用的一整套的技術(shù)和方法。較和評(píng)價(jià)時(shí)所運(yùn)用的一整套的技術(shù)和方法。11/5/202142財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義：財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義：1）有利于企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益；）有利于企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益；2）有利于利益關(guān)系人做出正確的決策。）有利于利益關(guān)系人做出正確的決策

49、。投資者投資者財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果債權(quán)人債權(quán)人資產(chǎn)狀況及其流動(dòng)性、償債能力資產(chǎn)狀況及其流動(dòng)性、償債能力企業(yè)員工企業(yè)員工盈利能力和發(fā)展能力盈利能力和發(fā)展能力顧客顧客產(chǎn)品的質(zhì)量和售后服務(wù)以及持續(xù)經(jīng)營(yíng)的信產(chǎn)品的質(zhì)量和售后服務(wù)以及持續(xù)經(jīng)營(yíng)的信息息政府機(jī)構(gòu)政府機(jī)構(gòu)依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表提供的信息進(jìn)行宏觀調(diào)依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表提供的信息進(jìn)行宏觀調(diào)控控3）有利于評(píng)價(jià)企業(yè)管理者的經(jīng)營(yíng)績(jī)效）有利于評(píng)價(jià)企業(yè)管理者的經(jīng)營(yíng)績(jī)效11/5/2021431.1.比較分析法比較分析法概念：概念：將兩個(gè)或兩個(gè)以上的同一性質(zhì)或類別將兩個(gè)或兩個(gè)以上的同一性質(zhì)或類別的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)或數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，以揭示其的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)或數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，以

50、揭示其增減變動(dòng)情況的一種方法。增減變動(dòng)情況的一種方法。比較分析法比較分析法與前期對(duì)比與前期對(duì)比與計(jì)劃對(duì)比與計(jì)劃對(duì)比與同行業(yè)對(duì)比與同行業(yè)對(duì)比分析計(jì)劃分析計(jì)劃完成情況完成情況了解變化的方向和幅度，了解變化的方向和幅度，評(píng)價(jià)發(fā)展趨勢(shì)（評(píng)價(jià)發(fā)展趨勢(shì)（實(shí)質(zhì)上實(shí)質(zhì)上也是趨勢(shì)分析也是趨勢(shì)分析）揭示企業(yè)的現(xiàn)狀和差距，揭示企業(yè)的現(xiàn)狀和差距，確定企業(yè)在同行業(yè)中的地確定企業(yè)在同行業(yè)中的地位位11/5/2021442.趨勢(shì)分析法趨勢(shì)分析法概念：概念：通過(guò)比較企業(yè)連續(xù)幾期的財(cái)務(wù)報(bào)表中通過(guò)比較企業(yè)連續(xù)幾期的財(cái)務(wù)報(bào)表中的相同指標(biāo)或財(cái)務(wù)比率，分析它們的增減變的相同指標(biāo)或財(cái)務(wù)比率，分析它們的增減變動(dòng)方向、數(shù)額和變動(dòng)幅度的一種方

51、法。動(dòng)方向、數(shù)額和變動(dòng)幅度的一種方法。絕對(duì)金額式趨勢(shì)分析絕對(duì)金額式趨勢(shì)分析分析依據(jù)：連續(xù)數(shù)期同一指標(biāo)的絕對(duì)額或增加額分析依據(jù)：連續(xù)數(shù)期同一指標(biāo)的絕對(duì)額或增加額環(huán)比式比率趨勢(shì)分析環(huán)比式比率趨勢(shì)分析環(huán)比增長(zhǎng)率環(huán)比增長(zhǎng)率=（本期實(shí)際數(shù)（本期實(shí)際數(shù)-上期實(shí)際數(shù)）上期實(shí)際數(shù)）/上期實(shí)際數(shù)上期實(shí)際數(shù)100%既可用于同一企業(yè)的縱向比較，也可用于不同企業(yè)的橫向比較既可用于同一企業(yè)的縱向比較，也可用于不同企業(yè)的橫向比較11/5/202145環(huán)比式比率趨勢(shì)分析環(huán)比式比率趨勢(shì)分析某期趨勢(shì)百分比某期趨勢(shì)百分比=（某期實(shí)際數(shù)（某期實(shí)際數(shù)-基期實(shí)際數(shù)）基期實(shí)際數(shù)）/基期實(shí)際數(shù)基期實(shí)際數(shù)100%多適用于同一企業(yè)的縱向比較多

52、適用于同一企業(yè)的縱向比較3.比率分析法比率分析法概念：概念：通過(guò)計(jì)算、對(duì)比經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間的比率，通過(guò)計(jì)算、對(duì)比經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間的比率，揭示經(jīng)濟(jì)指標(biāo)直接相互關(guān)系來(lái)確定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)揭示經(jīng)濟(jì)指標(biāo)直接相互關(guān)系來(lái)確定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變動(dòng)程度的分析方法，它可以把某些不同條變動(dòng)程度的分析方法，它可以把某些不同條件下的指標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)榭杀戎笜?biāo)。件下的指標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)榭杀戎笜?biāo)。11/5/202146比率分析法比率分析法效率比率效率比率分析法分析法結(jié)構(gòu)比率結(jié)構(gòu)比率分析法分析法相關(guān)比率相關(guān)比率分析法分析法反映部分與反映部分與總體之間的總體之間的關(guān)系（比重）關(guān)系（比重）計(jì)算有關(guān)所耗與所得計(jì)算有關(guān)所耗與所得之間的比率，考察經(jīng)之間的比率，考察經(jīng)營(yíng)成果

53、評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益營(yíng)成果評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益分析相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分析相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的安排是否合理，生產(chǎn)安排是否合理，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況是否良好經(jīng)營(yíng)狀況是否良好實(shí)務(wù)中，通常使用的財(cái)務(wù)比率主要有三種類實(shí)務(wù)中，通常使用的財(cái)務(wù)比率主要有三種類型：盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力和償債能力比率型：盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力和償債能力比率11/5/2021471.1.資產(chǎn)報(bào)酬率資產(chǎn)報(bào)酬率 衡量企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)生回報(bào)的能力，是企業(yè)利潤(rùn)與衡量企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)生回報(bào)的能力，是企業(yè)利潤(rùn)與創(chuàng)造利潤(rùn)所運(yùn)用資產(chǎn)的比率。創(chuàng)造利潤(rùn)所運(yùn)用資產(chǎn)的比率。資產(chǎn)報(bào)酬率資產(chǎn)報(bào)酬率=息稅前利潤(rùn)息稅前利潤(rùn)/平均總資產(chǎn)平均總資產(chǎn)100%資產(chǎn)報(bào)酬率資產(chǎn)報(bào)酬率=稅前利潤(rùn)稅前利潤(rùn)/平均總資產(chǎn)平均總資產(chǎn)1

54、00%平均總資產(chǎn)平均總資產(chǎn)= ( (期初總資產(chǎn)期初總資產(chǎn)+期末總資產(chǎn)期末總資產(chǎn)) )2資產(chǎn)報(bào)酬率資產(chǎn)報(bào)酬率=稅后利潤(rùn)稅后利潤(rùn)/平均總資產(chǎn)平均總資產(chǎn)100%該指標(biāo)越該指標(biāo)越高，表明高，表明資產(chǎn)的利資產(chǎn)的利用效率越用效率越高高11/5/2021482.股東權(quán)益報(bào)酬率（凈資產(chǎn)收益率）股東權(quán)益報(bào)酬率（凈資產(chǎn)收益率） 是一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的凈利潤(rùn)與股東權(quán)益平均總是一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的凈利潤(rùn)與股東權(quán)益平均總額的比率，用于衡量企業(yè)的盈利能力。額的比率，用于衡量企業(yè)的盈利能力。 股東權(quán)益報(bào)酬率股東權(quán)益報(bào)酬率=凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)/股東權(quán)益平均總額股東權(quán)益平均總額100%股東權(quán)益平均總額股東權(quán)益平均總額= ( (期初股東權(quán)益期

55、初股東權(quán)益+期末股東權(quán)益期末股東權(quán)益) )23.銷售毛利率與銷售凈利率銷售毛利率與銷售凈利率1 1）銷售毛利率）銷售毛利率 銷售毛利率越大銷售毛利率越大 ，說(shuō)明企業(yè)通過(guò)銷售獲取利，說(shuō)明企業(yè)通過(guò)銷售獲取利潤(rùn)的能力越強(qiáng)。潤(rùn)的能力越強(qiáng)。銷售毛利銷售毛利率率=（銷售收入（銷售收入-銷售成本）銷售成本）/銷售收入銷售收入100%11/5/2021492 2）銷售凈利率）銷售凈利率 通過(guò)分析這一指標(biāo)增減變動(dòng)，可以促使企業(yè)在通過(guò)分析這一指標(biāo)增減變動(dòng)，可以促使企業(yè)在擴(kuò)大銷售的同時(shí)，注意改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，提高盈利水?dāng)U大銷售的同時(shí)，注意改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，提高盈利水平。平。銷售凈利銷售凈利率率=凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)/銷售收入銷售收

56、入100%企業(yè)在增加銷售收入的同時(shí)，必須相應(yīng)地獲得更多的凈企業(yè)在增加銷售收入的同時(shí)，必須相應(yīng)地獲得更多的凈利潤(rùn)，才能使銷售凈利率保持不變或有所提高，所以不利潤(rùn)，才能使銷售凈利率保持不變或有所提高，所以不能孤立考慮銷售凈利率的高低來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利水平。能孤立考慮銷售凈利率的高低來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利水平。4.市盈率市盈率（不能用于不同行業(yè)公司之間的比較）（不能用于不同行業(yè)公司之間的比較） 反映了投資者對(duì)單位凈利潤(rùn)愿意支付的價(jià)格，反映了投資者對(duì)單位凈利潤(rùn)愿意支付的價(jià)格，用來(lái)估計(jì)股票的投資報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)，是市場(chǎng)對(duì)公司用來(lái)估計(jì)股票的投資報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)，是市場(chǎng)對(duì)公司的共同期望指標(biāo)。的共同期望指標(biāo)。市盈率市盈率=普通股

57、每股市價(jià)普通股每股市價(jià)/普通股每股盈余普通股每股盈余100%11/5/2021501.1.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 反映企業(yè)應(yīng)收賬款收回的速度和管理效率，是反映企業(yè)應(yīng)收賬款收回的速度和管理效率，是考核應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力的指標(biāo)?？己藨?yīng)收賬款變現(xiàn)能力的指標(biāo)。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率率=賒銷收入凈額賒銷收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額應(yīng)收賬款平均余額100%賒銷收入凈額賒銷收入凈額=銷售收入銷售收入-現(xiàn)銷收入現(xiàn)銷收入-銷售退回、折扣、折讓銷售退回、折扣、折讓應(yīng)收賬款平均余額應(yīng)收賬款平均余額=（應(yīng)收賬款年初余額（應(yīng)收賬款年初余額+應(yīng)收賬款年末余額）應(yīng)收賬款年末余額）/ 2一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，表

58、明公司收賬速度快、一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，表明公司收賬速度快、壞賬損失小、資產(chǎn)流動(dòng)快、償債能力強(qiáng)。但是，過(guò)高的應(yīng)壞賬損失小、資產(chǎn)流動(dòng)快、償債能力強(qiáng)。但是，過(guò)高的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率也可能說(shuō)明企業(yè)在賒銷政策方面存在問(wèn)題。收賬款周轉(zhuǎn)率也可能說(shuō)明企業(yè)在賒銷政策方面存在問(wèn)題。11/5/202151對(duì)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率計(jì)算結(jié)果將產(chǎn)生很大的不確定對(duì)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率計(jì)算結(jié)果將產(chǎn)生很大的不確定性的情況：性的情況：季節(jié)性經(jīng)營(yíng)企業(yè)；季節(jié)性經(jīng)營(yíng)企業(yè)；大量使用分期付款結(jié)算方式情形；大量使用分期付款結(jié)算方式情形；大量使用現(xiàn)金結(jié)算情形；大量使用現(xiàn)金結(jié)算情形；年末大量銷售或年末銷售大幅度下降情形。年末大量銷售或年末銷售大幅度下降情形。 應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)情況還可用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)情況還可用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)來(lái)表示：來(lái)表示：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)天數(shù)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)