營業(yè)稅法課件

1、1第四部分第四部分 營業(yè)稅法營業(yè)稅法2 、概念和特點(diǎn)、概念和特點(diǎn)（）概念）概念營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。所取得的營業(yè)額征收的一種稅。（二）特點(diǎn)（二）特點(diǎn) 1、按行業(yè)設(shè)置稅目（、按行業(yè)設(shè)置稅目（9個稅目）個稅目） 2、 實(shí)行行業(yè)差實(shí)行行業(yè)差額比例稅率，稅負(fù)較低額比例稅率，稅負(fù)較低 3、實(shí)行多環(huán)節(jié)，全額課稅。、實(shí)行多環(huán)節(jié)，全額課稅。 只要發(fā)生了應(yīng)稅行為，只要發(fā)生了應(yīng)稅行為，取得了營業(yè)收入，就征營業(yè)稅。取得了營業(yè)收入，就征營業(yè)稅。 4、計算簡便，便

2、于征管。、計算簡便，便于征管。3二、營業(yè)稅的征稅范圍二、營業(yè)稅的征稅范圍1、交通運(yùn)輸業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)2、建筑業(yè)、建筑業(yè)3、金融保險業(yè)、金融保險業(yè)4、郵電通信業(yè)、郵電通信業(yè)5、文化體育業(yè)、文化體育業(yè)6、娛樂業(yè)、娛樂業(yè)7、服務(wù)業(yè)、服務(wù)業(yè)8、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)9、銷售不動產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。 具體條件：具體條件：1、所提供的勞務(wù)發(fā)生在中國境、所提供的勞務(wù)發(fā)生在中國境內(nèi)內(nèi)2、在境內(nèi)運(yùn)載旅客或貨物出境、在境內(nèi)運(yùn)載旅客或貨物出境3、在境內(nèi)組織旅客處境旅游、在境內(nèi)組織旅客處境旅游4、所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使、所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用用5、所銷售的不動產(chǎn)在境內(nèi)、所銷售的不動產(chǎn)在境內(nèi)6、境內(nèi)保險公司提供的除

3、出口、境內(nèi)保險公司提供的除出口貨物險、出口信用險外的保險勞貨物險、出口信用險外的保險勞務(wù)務(wù)7、境外保險機(jī)構(gòu)以在境內(nèi)的物、境外保險機(jī)構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標(biāo)的品為標(biāo)的 提供的保險勞務(wù)提供的保險勞務(wù)4簡介各行業(yè)情況（了解）簡介各行業(yè)情況（了解）一、交通運(yùn)輸業(yè)：一、交通運(yùn)輸業(yè)：1、鐵路運(yùn)輸業(yè)、鐵路運(yùn)輸業(yè)不包括城市地鐵的運(yùn)營，不包括鐵道部門所屬的不包括城市地鐵的運(yùn)營，不包括鐵道部門所屬的工業(yè)、建筑、商業(yè)、教育、科研衛(wèi)生等活動工業(yè)、建筑、商業(yè)、教育、科研衛(wèi)生等活動2、公路、公路包括汽車、畜力車、人力車等運(yùn)輸工具進(jìn)行的公包括汽車、畜力車、人力車等運(yùn)輸工具進(jìn)行的公路等貨運(yùn)活動路等貨運(yùn)活動. 不包括城市內(nèi)公共交通

4、不包括城市內(nèi)公共交通3、管道運(yùn)輸業(yè)、管道運(yùn)輸業(yè)包括通過管道進(jìn)行的氣體、液體、漿體等的運(yùn)輸包括通過管道進(jìn)行的氣體、液體、漿體等的運(yùn)輸活動，也包括泵站運(yùn)行不包括管道的維護(hù)活動，也包括泵站運(yùn)行不包括管道的維護(hù) 5將貨物送達(dá)目的地將貨物送達(dá)目的地4、水上運(yùn)輸業(yè)、水上運(yùn)輸業(yè):包括遠(yuǎn)洋、遠(yuǎn)海、內(nèi)河內(nèi)湖包括遠(yuǎn)洋、遠(yuǎn)海、內(nèi)河內(nèi)湖除上述的交通運(yùn)輸業(yè)，如市內(nèi)公共交通業(yè)，索道運(yùn)輸除上述的交通運(yùn)輸業(yè)，如市內(nèi)公共交通業(yè)，索道運(yùn)輸業(yè)業(yè)5、航空運(yùn)輸業(yè)、航空運(yùn)輸業(yè)包括航空課貨運(yùn)輸業(yè)和通用航空業(yè)包括航空課貨運(yùn)輸業(yè)和通用航空業(yè)通用航空業(yè)：包括工業(yè)航空、農(nóng)業(yè)航空井業(yè)航空、特通用航空業(yè)：包括工業(yè)航空、農(nóng)業(yè)航空井業(yè)航空、特種航空種航空

5、6、其他交通運(yùn)輸業(yè)、其他交通運(yùn)輸業(yè)7、交通運(yùn)輸輔助業(yè)、交通運(yùn)輸輔助業(yè)6（二）建筑業(yè)（二）建筑業(yè) 包括建筑、安裝、修繕、裝飾包括建筑、安裝、修繕、裝飾1、土木工程建筑業(yè)、土木工程建筑業(yè)包括：房屋建筑業(yè)，礦山包括：房屋建筑業(yè)，礦山鐵路、公路、鐵路、公路、隧道、橋梁隧道、橋梁堤壩、電站、碼頭堤壩、電站、碼頭2、線路、管道和設(shè)備安裝業(yè)、線路、管道和設(shè)備安裝業(yè)包括：電力通信線路、石油、燃汽、給水、包括：電力通信線路、石油、燃汽、給水、排水、供熱系統(tǒng)和各類機(jī)械設(shè)備裝置的安裝活動排水、供熱系統(tǒng)和各類機(jī)械設(shè)備裝置的安裝活動3、裝修裝飾業(yè)、裝修裝飾業(yè)包括建筑業(yè)內(nèi)外裝修和裝飾的施工和安裝活動，車、船、包括建筑業(yè)內(nèi)

6、外裝修和裝飾的施工和安裝活動，車、船、飛機(jī)等的裝飾、裝潢活動也包括在內(nèi)飛機(jī)等的裝飾、裝潢活動也包括在內(nèi)4、其他工程作業(yè)、其他工程作業(yè):如：代辦電信工程、疏浚、鉆井、拆如：代辦電信工程、疏浚、鉆井、拆除建筑物除建筑物（三）金融保險業(yè)等（三）金融保險業(yè)等7關(guān)于混合銷售行為及兼營業(yè)務(wù)的營關(guān)于混合銷售行為及兼營業(yè)務(wù)的營業(yè)稅：業(yè)稅：商業(yè)企業(yè)發(fā)生混合銷售行為，視同商業(yè)企業(yè)發(fā)生混合銷售行為，視同銷售行為，征收增值稅；其他單位銷售行為，征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視同提供和個人的混合銷售行為，視同提供應(yīng)稅勞務(wù)，征收營業(yè)稅。對從事運(yùn)應(yīng)稅勞務(wù)，征收營業(yè)稅。對從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位與個人，發(fā)生混合銷輸業(yè)務(wù)

7、的單位與個人，發(fā)生混合銷售行為一律征收增值稅，不征營業(yè)售行為一律征收增值稅，不征營業(yè)稅。稅。8二、營業(yè)稅的納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人二、營業(yè)稅的納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。義務(wù)人。 同時，為了加強(qiáng)營業(yè)稅的征收管理，防止稅同時，為了加強(qiáng)營業(yè)稅的征收管理，防止稅款流失，稅法規(guī)定了扣繳義務(wù)人：款流失，稅法規(guī)定了扣繳義務(wù)人： 受托發(fā)放貸款人、建筑業(yè)的總承包人、受讓受托發(fā)放貸款人、建筑業(yè)的總承包人、受讓轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)者、保險業(yè)務(wù)的初保人、演出轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)者、

8、保險業(yè)務(wù)的初保人、演出業(yè)務(wù)的售票者等。業(yè)務(wù)的售票者等。9三、營業(yè)稅的稅率三、營業(yè)稅的稅率3%：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)；文化體育業(yè)；5%：服務(wù)業(yè)、金融保險業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、：服務(wù)業(yè)、金融保險業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)；銷售不動產(chǎn)；5-20%：娛樂業(yè)：娛樂業(yè)10稅目稅率稅目稅率 （一）稅目：（一）稅目：9個個 （二）稅率（二）稅率（4檔稅率）檔稅率） 1、3% （4個稅目）交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通個稅目）交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化信業(yè)、文化 體育業(yè)體育業(yè) 2、5% 服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)無形資服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)無形資 產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)產(chǎn)、銷售不動產(chǎn) 3

9、、20% 娛樂業(yè)娛樂業(yè) 4、5% 金融保險業(yè)金融保險業(yè) 97-00/8% ； 01/7% ； 02/6% ；03年年/5% 11四、營業(yè)稅的優(yōu)惠政策四、營業(yè)稅的優(yōu)惠政策1、減稅免稅、減稅免稅2、起征點(diǎn)（僅適用于個人）、起征點(diǎn)（僅適用于個人） 按期納稅，月營業(yè)額按期納稅，月營業(yè)額200-500元；元； 按日納稅，日營業(yè)額按日納稅，日營業(yè)額50元。元。12五、營業(yè)稅的征收管理五、營業(yè)稅的征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅期限（區(qū)別與增值稅、消費(fèi)稅的納稅納稅期限（區(qū)別與增值稅、消費(fèi)稅的納稅期限的規(guī)定）期限的規(guī)定）納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)13第二節(jié)、營業(yè)稅的計算第二節(jié)、營業(yè)稅的計算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=

10、營業(yè)額營業(yè)額x適用稅率適用稅率注意：此處的營業(yè)額有注意：此處的營業(yè)額有“全額全額”和和“余余額額”的區(qū)別。的區(qū)別。14一、一般規(guī)定公式一、一般規(guī)定公式二、交通運(yùn)輸業(yè)二、交通運(yùn)輸業(yè) 三、建筑業(yè)三、建筑業(yè)四、金融保險業(yè)四、金融保險業(yè) 五、郵電通信業(yè)五、郵電通信業(yè)六、文化體育業(yè)六、文化體育業(yè)七、娛樂業(yè)七、娛樂業(yè)八、服務(wù)業(yè)八、服務(wù)業(yè)15一、一般規(guī)定一、一般規(guī)定公式：公式： 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=營業(yè)額營業(yè)額*稅率稅率價格明顯偏低而無正當(dāng)理由，按以下順序確定：價格明顯偏低而無正當(dāng)理由，按以下順序確定：1、當(dāng)月、當(dāng)月 2、最近時期、最近時期 3、扣除計稅價格、扣除計稅價格核定計稅價格核定計稅價格=工程成本工程

11、成本*（1+成本利潤率）成本利潤率）/1-營業(yè)稅稅率營業(yè)稅稅率二、交通運(yùn)輸業(yè)二、交通運(yùn)輸業(yè)注意注意4點(diǎn)：（點(diǎn)：（14）+1點(diǎn)點(diǎn) 營業(yè)額中包括營運(yùn)收入、營業(yè)額中包括營運(yùn)收入、貨運(yùn)收入、裝卸搬運(yùn)。貨運(yùn)收入、裝卸搬運(yùn)。1營業(yè)額中包括保險費(fèi)收營業(yè)額中包括保險費(fèi)收入和隨同票價、貨運(yùn)入和隨同票價、貨運(yùn)向客戶收取公務(wù)費(fèi)建設(shè)基金。向客戶收取公務(wù)費(fèi)建設(shè)基金。 16三、建筑業(yè)三、建筑業(yè)工程價款工程價款=直接費(fèi)用直接費(fèi)用+間接費(fèi)用間接費(fèi)用+計劃利潤計劃利潤+稅金稅金注意：注意：1、從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論、從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何計算，其營業(yè)額包括工程所用原材料與對方如何計算，其營業(yè)額

12、包括工程所用原材料及其他物資和動力價款在內(nèi)。及其他物資和動力價款在內(nèi)。2、從事安裝工程作業(yè)，凡安裝的設(shè)備價值作為安、從事安裝工程作業(yè)，凡安裝的設(shè)備價值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額包括設(shè)備的價款在內(nèi)。裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額包括設(shè)備的價款在內(nèi)。3、總承包人（工程全部承包額、總承包人（工程全部承包額-付款分包人付款分包人/轉(zhuǎn)包轉(zhuǎn)包人價款）余額為營業(yè)額人價款）余額為營業(yè)額4、單位和個人新建建筑物后銷售，其自建行為應(yīng)、單位和個人新建建筑物后銷售，其自建行為應(yīng)視同提供建筑物應(yīng)稅勞務(wù)。視同提供建筑物應(yīng)稅勞務(wù)。17四、金融保險業(yè)四、金融保險業(yè) 1、金融業(yè)、金融業(yè)（1）一般貸款、典當(dāng)、金融經(jīng)濟(jì)業(yè)）一般貸款、典當(dāng)

13、、金融經(jīng)濟(jì)業(yè) 全額征稅全額征稅（2）轉(zhuǎn)貸外匯）轉(zhuǎn)貸外匯 余額（利息收入余額（利息收入-利息支出）利息支出）（3）外匯證券期貨金融的轉(zhuǎn)讓）外匯證券期貨金融的轉(zhuǎn)讓 賣出價賣出價-買入價買入價（4）融資租賃）融資租賃（5）受托收款業(yè)務(wù)（全部收入）受托收款業(yè)務(wù)（全部收入-支付給委托方價款支付給委托方價款后）余額后）余額 。例：代收電話費(fèi)、煤氣水電費(fèi)、信息。例：代收電話費(fèi)、煤氣水電費(fèi)、信息費(fèi)、稅款。費(fèi)、稅款。 18金融機(jī)構(gòu)以下業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅的有：金融機(jī)構(gòu)以下業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅的有： 1、中國人民保險公司和中國進(jìn)出口銀行、中國人民保險公司和中國進(jìn)出口銀行辦理的出口信用保險業(yè)務(wù)辦理的出口信用保險業(yè)務(wù) 2、人民銀

14、行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)、人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù) 3、金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入、金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入 19 2保險業(yè)保險業(yè)（1）初保收入全額為營業(yè)額）初保收入全額為營業(yè)額（2）以儲金方式開展的保險業(yè)務(wù)，營業(yè)額為儲金）以儲金方式開展的保險業(yè)務(wù)，營業(yè)額為儲金按中國銀行公布一年存款利息確認(rèn)按中國銀行公布一年存款利息確認(rèn)（3）給予投保人無賠款優(yōu)待，不得扣除）給予投保人無賠款優(yōu)待，不得扣除 20五、郵電通信業(yè)五、郵電通信業(yè)郵政、電信、儲蓄業(yè)務(wù)郵政、電信、儲蓄業(yè)務(wù)六、文化體育業(yè)六、文化體育業(yè) 1、單位、單位/個人進(jìn)行演出，（全部票價收入個人進(jìn)行演出，（全部票價收入-提供演提供演出場所單位費(fèi)用出場所單位

15、費(fèi)用-演出公司費(fèi)用演出公司費(fèi)用-經(jīng)紀(jì)人費(fèi)用）余經(jīng)紀(jì)人費(fèi)用）余額額2、xx瀏覽場所瀏覽場所 門票收入門票收入3、廣告播映、文化體育場所的出租、廣告播映、文化體育場所的出租按服務(wù)業(yè)按服務(wù)業(yè)征收征收21七、娛樂業(yè)七、娛樂業(yè)門票費(fèi)、臺住費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒飲料收費(fèi)及門票費(fèi)、臺住費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒飲料收費(fèi)及其他其他八、服務(wù)業(yè)八、服務(wù)業(yè) 代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、 倉儲業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、旅游業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、22 小結(jié)：小結(jié)：計稅依據(jù)一般規(guī)定：納稅人銷售應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無計稅依據(jù)一般規(guī)定：納稅人銷售應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額。形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額

16、。應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=營業(yè)額營業(yè)額稅率稅率營業(yè)額為納稅人從購買方所收取的全部價款及一切營業(yè)額為納稅人從購買方所收取的全部價款及一切價外費(fèi)用。但下列情形除外：價外費(fèi)用。但下列情形除外：（1）運(yùn)輸企業(yè)：境外運(yùn)費(fèi)可扣除。）運(yùn)輸企業(yè)：境外運(yùn)費(fèi)可扣除。（2）旅游企業(yè)：境外旅游企業(yè)接團(tuán)費(fèi)可扣除。）旅游企業(yè)：境外旅游企業(yè)接團(tuán)費(fèi)可扣除。（3）建筑業(yè)：轉(zhuǎn)包或分包款可扣除。）建筑業(yè)：轉(zhuǎn)包或分包款可扣除。（4）轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)：借款利息可扣除。）轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)：借款利息可扣除。（5）外匯、有價證券、期貨買賣業(yè)務(wù)：買入價可扣）外匯、有價證券、期貨買賣業(yè)務(wù)：買入價可扣除。除。（6）財政部規(guī)定的其他情形。）財政部規(guī)定的其他情形。23 特

17、殊規(guī)定：特殊規(guī)定： 價格明顯偏低而無正當(dāng)理由的，按下列順序核定價格明顯偏低而無正當(dāng)理由的，按下列順序核定其營業(yè)額：其營業(yè)額：（1）按納稅人當(dāng)月提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的）按納稅人當(dāng)月提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定。同類不動產(chǎn)的平均價格核定。（2）按納稅人近期提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的）按納稅人近期提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定。同類不動產(chǎn)的平均價格核定。（3）按下列公式核定計稅價格：）按下列公式核定計稅價格：計稅價格營業(yè)成本或工程成本計稅價格營業(yè)成本或工程成本（1成本利潤率）成本利潤率）（1營業(yè)稅率）營業(yè)稅率）24案例一：案例一： 1、某飯店、某

18、飯店2004年年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）客房收入）客房收入80萬元，保齡球收入萬元，保齡球收入5萬元，歌舞萬元，歌舞廳收入廳收入6萬元；（萬元；（2）餐廳餐飲收入）餐廳餐飲收入50萬元，另收萬元，另收服務(wù)費(fèi)服務(wù)費(fèi)2萬；（萬；（3）附設(shè)小賣部零售收入）附設(shè)小賣部零售收入1萬元（萬元（4）出租柜臺銷售字畫，本月取得租金出租柜臺銷售字畫，本月取得租金0.5萬元（萬元（5）飯店為前臺和餐廳，保齡球共購置稅控收款機(jī)飯店為前臺和餐廳，保齡球共購置稅控收款機(jī)3臺，臺，取得的普通發(fā)票上注明的價款為取得的普通發(fā)票上注明的價款為9萬元。要求：計萬元。要求：計算飯店本月應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅（附加稅費(fèi)不考慮）

19、算飯店本月應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅（附加稅費(fèi)不考慮） （1）客房收入、餐飲收入、出租柜臺收入、均屬）客房收入、餐飲收入、出租柜臺收入、均屬于服務(wù)業(yè)，按于服務(wù)業(yè)，按5稅率交營業(yè)稅；保齡球館收入稅率交營業(yè)稅；保齡球館收入2004年稅率也降為年稅率也降為5，歌舞廳屬于娛樂業(yè)，稅率，歌舞廳屬于娛樂業(yè)，稅率為為20； （2）小賣部零售收入應(yīng)交增值稅。）小賣部零售收入應(yīng)交增值稅。 （3）營業(yè)稅納稅收入購置稅控收款機(jī)，可憑購進(jìn)）營業(yè)稅納稅收入購置稅控收款機(jī)，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額，注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營

20、業(yè)稅稅額，或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：的價款，依下列公式計算可抵免稅額： 25可抵免稅額價款可抵免稅額價款（1+17）179（1+17）171.31（萬元）（萬元） （4）應(yīng)納營業(yè)稅（）應(yīng)納營業(yè)稅（80+（50+2）+0.5+5）5+6201.316.77（萬元）（萬元） 應(yīng)納增值稅應(yīng)納增值稅10000（1+4）4384.62（元）（元） 26 2、某運(yùn)輸公司、某運(yùn)輸公司2005年年2月取得全部收入月取得全部收入400萬萬元，其中國內(nèi)客貨運(yùn)輸收入元，其中國內(nèi)客貨運(yùn)輸收入179萬元，支付聯(lián)萬元，支付聯(lián)運(yùn)企業(yè)

21、運(yùn)費(fèi)運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)50萬元；北京至莫斯科貨運(yùn)收入萬元；北京至莫斯科貨運(yùn)收入100萬元，在境外轉(zhuǎn)運(yùn)，支付境外運(yùn)輸企業(yè)萬元，在境外轉(zhuǎn)運(yùn)，支付境外運(yùn)輸企業(yè)30萬元；在境外接受從越南河內(nèi)至北京的運(yùn)單，萬元；在境外接受從越南河內(nèi)至北京的運(yùn)單，取得客運(yùn)收入取得客運(yùn)收入50萬元；銷售貨物萬元；銷售貨物20萬元，并運(yùn)萬元，并運(yùn)送該批貨物取得運(yùn)輸收入送該批貨物取得運(yùn)輸收入1萬元；派遣公司卡萬元；派遣公司卡車司機(jī)車司機(jī)5名赴伊拉克，為該國政府提供為期半名赴伊拉克，為該國政府提供為期半年的運(yùn)輸服務(wù)，取得收入年的運(yùn)輸服務(wù)，取得收入20萬元；附設(shè)非獨(dú)立萬元；附設(shè)非獨(dú)立核算的搬家公司的搬家業(yè)務(wù)收入核算的搬家公司的搬家業(yè)務(wù)收入

22、30萬元。要求萬元。要求計算該公司當(dāng)月應(yīng)納的營業(yè)稅計算該公司當(dāng)月應(yīng)納的營業(yè)稅 應(yīng)納營業(yè)稅（應(yīng)納營業(yè)稅（40050305020120）36.87萬元萬元 或（或（179501003030）36.87萬元萬元 273.某公司自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)房某公司自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)房2 棟，建筑安裝成棟，建筑安裝成本本3000萬，成本利潤率萬，成本利潤率20%，該公司一棟當(dāng)作，該公司一棟當(dāng)作自用另一棟對外銷售，取得銷售收入自用另一棟對外銷售，取得銷售收入2400萬，問萬，問該公司應(yīng)納多少營業(yè)稅該公司應(yīng)納多少營業(yè)稅解：按稅法規(guī)定：自建自用不征營業(yè)稅解：按稅法規(guī)定：自建自用不征營業(yè)稅 自建自售則要按自建自售則要按“

23、建筑業(yè)建筑業(yè)”和和“銷售不動銷售不動產(chǎn)產(chǎn)”各征一道營業(yè)稅各征一道營業(yè)稅 =3000 50% （1+20%）/（1-3%） 3%+2400 5%28判斷題判斷題 1、代購貨物而收取的手續(xù)費(fèi)，是與貨物有關(guān)的、代購貨物而收取的手續(xù)費(fèi)，是與貨物有關(guān)的收入，應(yīng)屬于增值稅征稅范圍收入，應(yīng)屬于增值稅征稅范圍 正確答案正確答案: 解析解析:代購貨物應(yīng)同時具備三個條件，此時代購代購貨物應(yīng)同時具備三個條件，此時代購貨收取的手續(xù)費(fèi)，是受托方提供代理勞務(wù)而取得貨收取的手續(xù)費(fèi)，是受托方提供代理勞務(wù)而取得的報酬，屬營業(yè)稅征稅范圍的報酬，屬營業(yè)稅征稅范圍 2、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)只要發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，均應(yīng)依、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)只要發(fā)

24、生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，均應(yīng)依法繳納營業(yè)稅。（法繳納營業(yè)稅。（ ） 正確答案正確答案: 解析解析:以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股、參與受資以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股、參與受資方的利潤分配，共承投資風(fēng)險的行為，也是無形方的利潤分配，共承投資風(fēng)險的行為，也是無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為，但不征營業(yè)稅。資產(chǎn)和不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為，但不征營業(yè)稅。 293、某集團(tuán)公司將一棟辦公樓的所有權(quán)無償、某集團(tuán)公司將一棟辦公樓的所有權(quán)無償轉(zhuǎn)讓給其下屬的獨(dú)立核算單位，已辦理產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給其下屬的獨(dú)立核算單位，已辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。此行為沒有取得轉(zhuǎn)讓收入，權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。此行為沒有取得轉(zhuǎn)讓收入，因而不必繳納營業(yè)稅。（因而不必繳納營業(yè)稅。（

25、） 正確答案正確答案: 解析解析:單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。 305、個人經(jīng)營營業(yè)稅的某應(yīng)稅項目時，適用、個人經(jīng)營營業(yè)稅的某應(yīng)稅項目時，適用3營營業(yè)稅率。省政府規(guī)定，起征點(diǎn)為每月業(yè)稅率。省政府規(guī)定，起征點(diǎn)為每月700元，元，a納納稅人月營業(yè)收入稅人月營業(yè)收入690元，不繳納營業(yè)稅；元，不繳納營業(yè)稅；b納稅人納稅人收入收入790元，應(yīng)繳納營業(yè)稅元，應(yīng)繳納營業(yè)稅23.70元。（元。（ ） 316、個人取得的運(yùn)輸收入繳納個人所得稅，但不繳、個人取得的運(yùn)輸收入繳納個人所得稅，但不繳營業(yè)稅。（營業(yè)稅。（ ） 正確答案正確答案:

26、 解析解析:本題考核點(diǎn)是營業(yè)稅納稅人的確定。應(yīng)本題考核點(diǎn)是營業(yè)稅納稅人的確定。應(yīng)繳營業(yè)稅和個人所得稅。繳營業(yè)稅和個人所得稅。 7、單位和個人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道取得的收、單位和個人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道取得的收入按入按“交通運(yùn)輸業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)”項目征收營業(yè)稅。（項目征收營業(yè)稅。（ ） 328、對社?；鹜顿Y管理人、社?；鹜泄?、對社?；鹜顿Y管理人、社?；鹜泄苋藦氖律绫；鸸芾砘顒尤〉玫氖杖?，免人從事社保基金管理活動取得的收入，免征營業(yè)稅（征營業(yè)稅（ ） 正確答案正確答案: 解析解析:對社保基金投資管理人、社保基金對社?；鹜顿Y管理人、社?；鹜泄苋藦氖律绫；鸸芾砘顒尤〉玫氖杖?，托管人從事社保基金

27、管理活動取得的收入，依照稅法的規(guī)定征收營業(yè)稅依照稅法的規(guī)定征收營業(yè)稅 339、廣告代理業(yè)的營業(yè)額為收入全額減除付給廣告、廣告代理業(yè)的營業(yè)額為收入全額減除付給廣告制作者的廣告制作費(fèi)后余額。（制作者的廣告制作費(fèi)后余額。（ ） 正確答案正確答案: 解析解析:廣告代理業(yè)的營業(yè)額為收入全額減除付廣告代理業(yè)的營業(yè)額為收入全額減除付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后余額，這樣可以避給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后余額，這樣可以避免同一稅目的重復(fù)征稅。免同一稅目的重復(fù)征稅。 10、個人自建房屋銷售的，免征營業(yè)稅。（、個人自建房屋銷售的，免征營業(yè)稅。（ ） 3411、非盈利性的療養(yǎng)院提供的住宿和伙食、非盈利性的療養(yǎng)院提供的住

28、宿和伙食收入要交營業(yè)稅。（收入要交營業(yè)稅。（ ） 正確答案正確答案: 解析解析:非盈利性的療養(yǎng)院視同醫(yī)療機(jī)構(gòu)，非盈利性的療養(yǎng)院視同醫(yī)療機(jī)構(gòu)，不征收營業(yè)稅。不征收營業(yè)稅。 3512、某單位、某單位2003年年2月取得用于抵債的房屋月取得用于抵債的房屋一幢，作價一幢，作價20萬元，萬元，8月份將其出售，取得月份將其出售，取得轉(zhuǎn)讓收入轉(zhuǎn)讓收入30萬元，則該項行為應(yīng)繳納營業(yè)萬元，則該項行為應(yīng)繳納營業(yè)稅稅0.5萬元。（萬元。（ ） 正確答案正確答案: 36 多選題多選題1、下列各項中，適用、下列各項中，適用5稅率征收營業(yè)稅的有（稅率征收營業(yè)稅的有（ ） a、黃山索道取得的收入、黃山索道取得的收入 b、融

29、資租賃取、融資租賃取得的收入得的收入 c、公園的門票收入、公園的門票收入 d、足球比賽的、足球比賽的門票收入門票收入 正確答案正確答案:ab 解析解析:本題考核點(diǎn)是營業(yè)稅稅率的規(guī)定，本題考核點(diǎn)是營業(yè)稅稅率的規(guī)定，ab項收入項收入按服務(wù)業(yè)按服務(wù)業(yè)5計征營業(yè)稅。計征營業(yè)稅。cd項按文化體育業(yè)項按文化體育業(yè)3征營業(yè)稅。征營業(yè)稅。 372、下列情況應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅的有（、下列情況應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅的有（ ） a、委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款、委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款 b、境外單、境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，境內(nèi)無代理人位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，境內(nèi)無代理人 c、建筑業(yè)分包轉(zhuǎn)包的、建筑業(yè)分包轉(zhuǎn)包的 d、旅行社代、旅行社代

30、收的住宿費(fèi)、景點(diǎn)門票收入收的住宿費(fèi)、景點(diǎn)門票收入 383、按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列收入可以直接、按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列收入可以直接作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的有（作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的有（ ） a、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)的手續(xù)費(fèi)、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)的手續(xù)費(fèi) b、貸款業(yè)務(wù)利息收入、貸款業(yè)務(wù)利息收入 c、拍賣行受托賣物品的成交額、拍賣行受托賣物品的成交額 d、廣告代理業(yè)務(wù)向委托方收取的全部價款、廣告代理業(yè)務(wù)向委托方收取的全部價款和價外費(fèi)用和價外費(fèi)用 394、金融機(jī)構(gòu)從事（、金融機(jī)構(gòu)從事（ ）業(yè)務(wù)，以賣出價減去）業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。買入價后的余額為營業(yè)額。 a、外匯買賣、外匯買賣 b、金融期貨買賣

31、、金融期貨買賣 c、有、有價證券買賣價證券買賣 d、商品期貨買賣、商品期貨買賣 正確答案正確答案:abc 解析解析:選項選項abc均屬于金融商品買賣，應(yīng)均屬于金融商品買賣，應(yīng)按照賣出價減去買入價后的余額為計稅營按照賣出價減去買入價后的余額為計稅營業(yè)額。選項業(yè)額。選項d屬于增值稅的征稅范圍。屬于增值稅的征稅范圍。 405、下列經(jīng)營項目，其營業(yè)額的確定正確的（、下列經(jīng)營項目，其營業(yè)額的確定正確的（ ）。）。 a、凡安裝的設(shè)備價值作為產(chǎn)值的安裝工程作業(yè)，、凡安裝的設(shè)備價值作為產(chǎn)值的安裝工程作業(yè)，其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備價款其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備價款 b、娛樂業(yè)的營業(yè)額應(yīng)包括門票費(fèi)、臺位費(fèi)、點(diǎn)、娛樂業(yè)的營業(yè)額應(yīng)

32、包括門票費(fèi)、臺位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料收費(fèi)及其他各項收入歌費(fèi)、煙酒和飲料收費(fèi)及其他各項收入 c、金融機(jī)構(gòu)從事轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，應(yīng)以貸款利息收、金融機(jī)構(gòu)從事轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，應(yīng)以貸款利息收入金額為營業(yè)額入金額為營業(yè)額 d、凡從事融資租賃業(yè)務(wù)的，其營業(yè)額均以收取、凡從事融資租賃業(yè)務(wù)的，其營業(yè)額均以收取的租賃費(fèi)減去設(shè)備價款的余額的租賃費(fèi)減去設(shè)備價款的余額 正確答案正確答案:ab 解析解析:選項選項c錯誤是因為金融機(jī)構(gòu)從事轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)錯誤是因為金融機(jī)構(gòu)從事轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)應(yīng)以貸款利息收入減去利息支出后的余額為營業(yè)應(yīng)以貸款利息收入減去利息支出后的余額為營業(yè)額。選項額。選項d錯誤是因為只有經(jīng)中國人民銀行和商錯誤是因為只有經(jīng)中國人民銀

33、行和商務(wù)部批準(zhǔn)的融資租賃業(yè)務(wù)，其營業(yè)額才是收取的務(wù)部批準(zhǔn)的融資租賃業(yè)務(wù)，其營業(yè)額才是收取的租賃費(fèi)減去設(shè)備價款的余額。租賃費(fèi)減去設(shè)備價款的余額。 415、金融機(jī)構(gòu)以下業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅的有（、金融機(jī)構(gòu)以下業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅的有（ ）。）。 a、中國人民保險公司和中國進(jìn)出口銀行辦理、中國人民保險公司和中國進(jìn)出口銀行辦理的出口信用保險業(yè)務(wù)的出口信用保險業(yè)務(wù) b、人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)、人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù) c、人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款、人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù) d、金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入、金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入 正確答案正確答案:abd 解析解析:選項選項c

34、屬于人民銀行的經(jīng)營性金融業(yè)務(wù)，屬于人民銀行的經(jīng)營性金融業(yè)務(wù)，應(yīng)征收營業(yè)稅。應(yīng)征收營業(yè)稅。 42根據(jù)國務(wù)院的部署，從根據(jù)國務(wù)院的部署，從2012年年8月月1日開始日開始至年底前，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)至年底前，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點(diǎn)，由上海市分批擴(kuò)大至北京、業(yè)營改增試點(diǎn)，由上海市分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東廣東8個省（直轄市）及寧波、廈門、深圳個?。ㄖ陛犑校┘皩幉āB門、深圳3個計劃單列市。這些地區(qū)經(jīng)濟(jì)總量、服務(wù)個計劃單列市。這些地區(qū)經(jīng)濟(jì)總量、服務(wù)業(yè)增加值和稅收收入超出全國的業(yè)增加值和稅收收入超出全國的半壁江山半壁江山。43廣東省政府廣東省政府27日發(fā)布營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方案，日發(fā)布營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方案，將原來繳納營業(yè)稅的交通運(yùn)