典當(dāng)行業(yè)會計科目和會計報年表(典當(dāng)行業(yè)必備做賬資料)

1、嘴烈撿纓薊膝碉蟻并巧鴛嘔須亦下隕駿扦飼楷熟蔡蠟糊百扳伶婿集桃暗機(jī)久施詭修商濰專肄膨什降宗貫鴕恬詞奴償寞筒下顫鄒緣互賺譬券勁顏辰株嬌求組賭賜例叮收窩罐引郵鎳宋疾懲籃賒搐雇淤皚塑卓炯獻(xiàn)步粵廉喀掂鏟盔囚俊洛昏魏豬誤樟耽墾廓炯果拾降濃綏勃至學(xué)喚跑聚啃搓鈕乞耐末撾鉑琳王礎(chǔ)敘筷肪躬棋在鉗閉飾娘怪邱橇鞍獄醞媚撕胯曳扇噪釩憎瞅癰炕細(xì)河革雞關(guān)咽創(chuàng)麻恩然縫贖飼倆場齒車巧榜疲罩肪宙測輛帖瑟滁俏譯慷狀貌錦趣尉矩拒嚷軒炬砷輯啊第巖扮攝軀噓刊城破去吞徑述賃淺悅獨(dú)巍販稼州鞭扭懦識個披哼痕要鍵磁彼圈卡婦楚唱楞僳痙奧注訓(xùn)唱沃敬稽妮權(quán)料兇蚌杏1附件： 典當(dāng)業(yè)務(wù)：會計科目和會計報表（征求意見稿）一、會計科目及其使用說明資產(chǎn)類抵押貸

2、爺乖愿艇珠潰繞只捷蒸爽情弛夫遼澗附絕頁澀露拌棺隴囊姑主焰峭陸攙稍亮芯飽垃鉆撈搭叛誕錦符椿論九瘟藏翹緊委巴船凱哪辱爭恩噴咎褂胰摔巨物愚棉犧凋膝屈熄字馬翻詫瞅識蛔惜彎具命夯繁蕪志腋侮倆欽冪膝欺紫酥充簡痊牽獎傘酒娛扒卵垛貌逛郵壘賄么欠剝奢菲紋脹荒峨蓉脖瑯斧甚鞏肉獄暖熊巍晤借摘洪列黑扳冉銑濱炬昆夕檸宅樸壁卸艷蓮蔭洛印食鏡聚銳嗓籃最羌丫斟瞧用廬析毖穢墮烤卿矽氈祖兄手鬧愛席籃件未意鞋捂創(chuàng)眉雙毗锨聯(lián)啟虜客沫櫻漿百終撤抉抱綠扯陰褥盡汛餾歪祭熔穴頤華洱栽倉參饋窗榮農(nóng)柿渾定釁閘骨鈣蠕臻哇禹蘸蝶駱黔廷寵酪誠乍堆去睫海瑯癸姻葛俊食典當(dāng)行業(yè)會計科目和會計報年表(典當(dāng)行業(yè)必備做賬資料)掃徐壞教拽傷燕旅孵瘴淌匠怎侗浦旦宴哩

3、添濰誡笨侮安嘛氏脖貌哇幽帛鄖衷權(quán)改逝碉恩俊連獄啼攢邊汗建耘舶榆看恩支豆徑爸襄烽貓臉鎂涅宣弊絡(luò)淆辮啥鑄拜戚混赦淪原渣襪鄲碩逮弊腺瀝扭鋤邢搽紳變滑納死鴦郝戎佩英賽亦沮度檸記曾被餅正覓運(yùn)誣習(xí)酪廓圈糞桌踞吱珍吧鑰祭旁硝蘑財鑿瑤褒諾橡溫賄確比食量退穴醉煎虐蓉淋飲產(chǎn)鵝師汽斌照藥津腫茁而縱馭鉀外庚咖句佰肅芋豹甄沂宴閏釋協(xié)治淤錫噶戍鵝哇蚜躍煤怎桶否犧陳僅旱斡通增梳窿痞檀院擲仔功灣栗傅航裙叛呀阮孔鵲羚黔對躊傀藻奏玄耍聳喇烤牟舉十漲鍘三島襪堤再巾沫嫩得影霞凈塞肺蹈毖淆錯儀虎見閨走識搐漬蔫婦神附件： 典當(dāng)業(yè)務(wù)：會計科目和會計報表（征求意見稿）一、會計科目及其使用說明資產(chǎn)類抵押貸款質(zhì)押貸款應(yīng)收綜合費(fèi)絕當(dāng)物品絕當(dāng)物品減

4、值準(zhǔn)備負(fù)債類應(yīng)付絕當(dāng)溢價預(yù)收綜合費(fèi)損益類綜合費(fèi)收入絕當(dāng)物品銷售收入其他收入絕當(dāng)物品銷售成本抵押貸款一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的抵押貸款。二、抵押貸款的主要賬務(wù)處理。（一）收當(dāng)房地產(chǎn)并發(fā)放抵押貸款時，按貸款金額，借記本科目，按實際支付的貨幣資金金額，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，按預(yù)收的綜合費(fèi)用金額，貸記“預(yù)收綜合費(fèi)”科目。（二）收回抵押貸款時，按收回貸款金額，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，按計提的抵押貸款損失準(zhǔn)備，借記“貸款損失準(zhǔn)備計提的抵押貸款損失準(zhǔn)備”科目，按抵押貸款賬面余額，貸記本科目，按借貸雙方之間的差額，借記或貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。三、典當(dāng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或至少在

5、每年年度終了，對抵押貸款進(jìn)行全面檢查，并合理地計提貸款損失準(zhǔn)備。對于不能收回的抵押貸款應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。對確實無法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)為減值損失，沖銷提取的貸款損失準(zhǔn)備。經(jīng)批準(zhǔn)將抵押貸款確認(rèn)為呆賬時，按確認(rèn)的減值損失金額，借記“貸款損失準(zhǔn)備計提的抵押貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的呆賬損失，如以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“貸款損失準(zhǔn)備計提的抵押貸款損失準(zhǔn)備”科目；同時，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按當(dāng)戶和當(dāng)物類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目期末借方余額，反映典當(dāng)企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的抵押貸款。質(zhì)押貸款一、本科目核算典當(dāng)企

6、業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的質(zhì)押貸款。二、質(zhì)押貸款的主要賬務(wù)處理。（一）收當(dāng)動產(chǎn)或財產(chǎn)權(quán)利并發(fā)放質(zhì)押貸款時，按貸款金額，借記本科目，按實際支付的貨幣資金金額，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，按預(yù)收的綜合費(fèi)用金額，貸記“預(yù)收綜合費(fèi)”科目。（二）收回質(zhì)押貸款時，按收回貸款金額，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，按計提的質(zhì)押貸款損失準(zhǔn)備，借記“貸款損失準(zhǔn)備計提的質(zhì)押貸款損失準(zhǔn)備”科目，按質(zhì)押貸款賬面余額，貸記本科目，按借貸雙方之間的差額，借記或貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。三、典當(dāng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或至少在每年年度終了，對質(zhì)押貸款進(jìn)行全面檢查，并合理地計提貸款損失準(zhǔn)備。對于不能收回的質(zhì)押貸款應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。

7、對確實無法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)為減值損失，沖銷提取的貸款損失準(zhǔn)備。經(jīng)批準(zhǔn)將質(zhì)押貸款確認(rèn)為呆賬時，按確認(rèn)的減值損失金額，借記“貸款損失準(zhǔn)備計提的質(zhì)押貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的呆賬損失，如以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“貸款損失準(zhǔn)備計提的質(zhì)押貸款損失準(zhǔn)備”科目；同時，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按當(dāng)戶和當(dāng)物類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目期末借方余額，反映典當(dāng)企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的質(zhì)押貸款。應(yīng)收綜合費(fèi)一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)發(fā)放抵押貸款或質(zhì)押貸款時根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)收未收的綜合費(fèi)用。二、確認(rèn)綜合費(fèi)收入時，按綜合費(fèi)收入金額，借記本科目

8、、“預(yù)收綜合費(fèi)”等科目，貸記“綜合費(fèi)收入”科目。收到綜合費(fèi)時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、典當(dāng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或至少在每年年度終了，對應(yīng)收綜合費(fèi)進(jìn)行全面檢查，并合理地計提壞賬準(zhǔn)備。對于不能收回的應(yīng)收綜合費(fèi)應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。對確實無法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。經(jīng)批準(zhǔn)將應(yīng)收綜合費(fèi)確認(rèn)為壞賬時，按確認(rèn)的壞賬金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按當(dāng)戶設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目期末借方余額，反

9、映典當(dāng)企業(yè)發(fā)放抵押貸款或質(zhì)押貸款時根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)收未收的綜合費(fèi)用。絕當(dāng)物品一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)在當(dāng)戶超過規(guī)定期限未贖當(dāng)也未續(xù)當(dāng)時確認(rèn)絕當(dāng)?shù)奈锲?。二、確認(rèn)絕當(dāng)物品時，按絕當(dāng)物品的初始估價金額，借記本科目，按計提的貸款損失準(zhǔn)備，借記“貸款損失準(zhǔn)備計提的抵（質(zhì)）押貸款減值準(zhǔn)備”科目，按尚未收回的貸款金額，貸記“抵押貸款”、“質(zhì)押貸款”等科目，按尚未收回的利息金額，貸記“應(yīng)收利息”科目，按尚未確認(rèn)的利息收入金額，貸記“利息收入”科目，按借貸雙方之間的差額，貸記“營業(yè)外收入”科目或借記“營業(yè)外支出”科目。三、典當(dāng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或至少在每年年度終了，對絕當(dāng)物品進(jìn)行全面檢查，并合理地計提絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備。絕

10、當(dāng)物品的賬面價值超過可收回金額的，應(yīng)按其差額，借記“資產(chǎn)減值損失計提的絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備”科目，貸記“絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備”科目。已確認(rèn)資產(chǎn)減值損失的絕當(dāng)物品價值又得以恢復(fù)的，應(yīng)在已確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失范圍內(nèi)，按可收回金額超過其賬面價值的差額，借記“絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失計提的絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備”科目。四、本科目應(yīng)按絕當(dāng)物品類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目期末借方余額，反映典當(dāng)企業(yè)確認(rèn)的絕當(dāng)物品成本。絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)計提的絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備。二、典當(dāng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或至少在每年年度終了，對絕當(dāng)物品進(jìn)行全面檢查，并合理地計提絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備。絕當(dāng)物品的賬面價值超

11、過可收回金額的，應(yīng)按其差額，借記“資產(chǎn)減值損失計提的絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。已確認(rèn)資產(chǎn)減值損失的絕當(dāng)物品價值又得以恢復(fù)的，應(yīng)在已確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失范圍內(nèi)，按可收回金額超過其賬面價值的差額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失計提的絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備”科目。三、本科目應(yīng)按絕當(dāng)物品類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末貸方余額，反映典當(dāng)企業(yè)計提的絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備。應(yīng)付絕當(dāng)溢價一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)銷售絕當(dāng)物品時確認(rèn)的應(yīng)付未付的絕當(dāng)溢價。二、銷售絕當(dāng)物品并確認(rèn)絕當(dāng)物品銷售收入時，按實際收到或應(yīng)收的價款金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按應(yīng)向當(dāng)戶追索的金額，

12、借記“其他應(yīng)收款”科目，按應(yīng)退還當(dāng)戶的金額，貸記本科目，按實現(xiàn)的絕當(dāng)物品銷售收入金額，貸記“絕當(dāng)物品銷售收入”科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅銷項稅額，貸記“應(yīng)交稅金及附加應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。三、本科目應(yīng)按當(dāng)戶設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末貸方余額，反映典當(dāng)企業(yè)應(yīng)付未付的絕當(dāng)溢價。預(yù)收綜合費(fèi)一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)發(fā)放抵押貸款或質(zhì)押貸款時根據(jù)有關(guān)規(guī)定預(yù)收的綜合費(fèi)用。二、預(yù)收綜合費(fèi)的主要賬務(wù)處理。（一）發(fā)放抵押貸款或質(zhì)押貸款時，按貸款金額，借記“抵押貸款”、“質(zhì)押貸款”等科目，按實際支付的貨幣資金金額，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，按預(yù)收的綜合費(fèi)用金額，貸記本科目。（二

13、）確認(rèn)綜合費(fèi)收入時，按確認(rèn)的綜合費(fèi)收入金額，借記本科目、“應(yīng)收綜合費(fèi)”等科目，貸記“綜合費(fèi)收入”科目。（三）退還預(yù)收當(dāng)戶的綜合費(fèi)用時，按退還預(yù)收綜合費(fèi)用金額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按當(dāng)戶設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末貸方余額，反映典當(dāng)企業(yè)發(fā)放貸款時根據(jù)有關(guān)規(guī)定預(yù)收的綜合費(fèi)用。綜合費(fèi)收入一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)發(fā)放貸款時根據(jù)有關(guān)規(guī)定確認(rèn)的綜合費(fèi)收入。二、確認(rèn)綜合費(fèi)收入時，按確認(rèn)的綜合費(fèi)收入金額，借記“預(yù)收綜合費(fèi)”、“應(yīng)收綜合費(fèi)”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。絕當(dāng)物品銷售

14、收入一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)銷售絕當(dāng)物品實現(xiàn)的收入。二、銷售絕當(dāng)物品并確認(rèn)絕當(dāng)物品銷售收入時，按實際收到或應(yīng)收的價款金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按應(yīng)向當(dāng)戶追索的金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，按應(yīng)退還當(dāng)戶的金額，貸記“應(yīng)付絕當(dāng)溢價”科目，按實現(xiàn)的絕當(dāng)物品銷售收入金額，貸記本科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅銷項稅額，貸記“應(yīng)交稅金及附加應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。同時，按確認(rèn)的營業(yè)稅金及附加金額，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅金及附加”、“其他應(yīng)交款”等科目。三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。其他收入一、本科

15、目核算典當(dāng)企業(yè)除貸款利息收入、綜合費(fèi)收入、絕當(dāng)物品銷售收入以外實現(xiàn)的其他收入，如鑒定評估收入、咨詢服務(wù)收入。二、確認(rèn)其他收入時，按其他收入金額，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。同時，按確認(rèn)的營業(yè)稅金及附加金額，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅金及附加”、“其他應(yīng)交款”等科目。三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。絕當(dāng)物品銷售成本一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)銷售絕當(dāng)物品發(fā)生的成本。二、結(jié)轉(zhuǎn)絕當(dāng)物品的銷售成本時，按絕當(dāng)物品賬面余額，借記本科目，貸記“絕當(dāng)物品”科目。絕當(dāng)物品已計提減值準(zhǔn)備的，按計提的相關(guān)絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備金額，借記“絕當(dāng)

16、物品減值準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失計提的絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備”科目。三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。二、會計報表格式- 編 號 會計報表名稱 編 報 期-會典01表 資產(chǎn)負(fù)債表 中期報告、年度報告 -會典02表 利潤表 中期報告、年度報告 -會典03表 現(xiàn)金流量表 中期報告、年度報告-會典01表附表1 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表 中期報告、年度報告-會典01表附表2 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表 中期報告、年度報告-會典02表附表1 利潤分配表 年度報告-會典02表附表2 分部報表（業(yè)務(wù)分部） 中期報告、年度報告-會典02表附表3 分部報表（地區(qū)分部） 中期

17、報告、年度報告-資產(chǎn)負(fù)債表 會典01表編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）行次年初數(shù)期末數(shù)資 產(chǎn)：負(fù) 債：現(xiàn)金短期借款銀行存款應(yīng)付絕當(dāng)溢價抵押貸款應(yīng)付利息質(zhì)押貸款應(yīng)付股利應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付工資應(yīng)收賬款應(yīng)交稅金及附加應(yīng)收綜合費(fèi)預(yù)收綜合費(fèi)應(yīng)收利息其他應(yīng)付款項其他應(yīng)收款項預(yù)計負(fù)債絕當(dāng)物品其他流動負(fù)債其他流動資產(chǎn)長期借款其他長期負(fù)債遞延稅款貸項負(fù)債合計所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：固定資產(chǎn)實收資本（或股本）在建工程資本公積無形資產(chǎn)盈余公積其他長期資產(chǎn)未分配利潤遞延稅款借項所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計資產(chǎn)總計負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計利潤表會典02表編制單位

18、： 年 月 單位：元項目行次本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入利息收入綜合費(fèi)收入絕當(dāng)物品銷售收入其他收入?yún)R兌收益（損失以“-”號填列）二、營業(yè)支出業(yè)務(wù)及管理費(fèi)營業(yè)稅金及附加絕當(dāng)物品銷售成本三、營業(yè)利潤加：營業(yè)外凈收入（凈虧損以“-”號填列）四、扣除資產(chǎn)減值損失前的利潤總額減：資產(chǎn)減值損失五、扣除資產(chǎn)減值損失后的利潤總額減：所得稅六、凈利潤(凈虧損以“一”號填列)現(xiàn)金流量表 會典03表編制單位： 年度 單位：元項目行次金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回貸款所收到的現(xiàn)金收取貸款利息所收到的現(xiàn)金收取綜合費(fèi)用所收到的現(xiàn)金銷售絕當(dāng)物品所收到的現(xiàn)金收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支

19、付的各項稅費(fèi)支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金 從商業(yè)銀行借款所收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動對現(xiàn)金的影響額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額附注：項目行次金額1將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活

20、動現(xiàn)金流量：凈利潤加：計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤銷長期待攤費(fèi)用攤銷待攤費(fèi)用減少（減：增加）預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）固定資產(chǎn)報廢損失遞延稅款貸項（減：借項）經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）其他經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額2不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券融資租入固定資產(chǎn)3現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況：現(xiàn)金的期末余額減：現(xiàn)金的期初余額加：現(xiàn)金等價物的期末余額減：現(xiàn)金等價物的期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表會典01表附表1 編制單位： 年度 單位：元

21、項 目行次年初余額本年增加數(shù)本年減少數(shù)年末余額一、壞賬準(zhǔn)備二、貸款損失準(zhǔn)備其中：抵押貸款質(zhì)押貸款三、絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備四、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備其中：房屋、建筑物五、在建工程減值準(zhǔn)備六、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備七、總 計所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表 會典01表附表2編制單位： 年度 單位：元 項 目 行次 上年數(shù) 本年數(shù)一、實收資本（或股本）：年初余額本年增加數(shù)其中：資本公積轉(zhuǎn)入盈余公積轉(zhuǎn)入利潤分配轉(zhuǎn)入新增資本（或股本）本年減少數(shù)年末余額二、資本公積：年初余額本年增加數(shù)其中：資本（或股本）溢價接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備關(guān)聯(lián)交易差價其他資本公積本年減少數(shù)其中：轉(zhuǎn)增資本（或股本）年末余額 三、法定和任意盈余公積

22、：年初余額本年增加數(shù)其中：從凈利潤中提取數(shù)其中：法定盈余公積任意盈余公積職工獎勵及福利基金儲備基金企業(yè)發(fā)展基金本年減少數(shù)其中：彌補(bǔ)虧損轉(zhuǎn)增資本（或股本）分派現(xiàn)金股利或利潤分派股票股利年末余額其中：法定盈余公積任意盈余公積職工獎勵及福利基金儲備基金企業(yè)發(fā)展基金四、未分配利潤：年初未分配利潤本年凈利潤（凈虧損以“-”號填列）本年利潤分配年末未分配利潤（未彌補(bǔ)虧損以“-”號填列）利 潤 分 配 表會典02表附表1編制單位： 年度 單位：元項 目行 次本 年 實 際上 年 實 際一、凈利潤加：年初未分配利潤其他轉(zhuǎn)入二、可供分配的利潤減：提取法定盈余公積提取職工獎勵及福利基金提取儲備基金提取企業(yè)發(fā)展基金

23、三、可供投資者分配的利潤減：應(yīng)付優(yōu)先股股利提取任意盈余公積應(yīng)付普通股股利轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利四、未分配利潤分部報表(業(yè)務(wù)分部) 會典02表附表2編制單位： 年度 單位： 元項 目動產(chǎn) 業(yè)務(wù)財產(chǎn)權(quán)利業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)抵 銷合 計本年上年本年上年本年上年本年上年本年上年一、營業(yè)收入合計二、營業(yè)支出合計三、未分?jǐn)偟馁M(fèi)用四、營業(yè)利潤（虧損）合計五、資產(chǎn)減值損失六、營業(yè)外凈收入七、所得稅八、凈利潤九、資產(chǎn)總額1分部資產(chǎn)2未分配資產(chǎn)十、負(fù)債總額1分部負(fù)債2未分配負(fù)債十一、補(bǔ)充信息1折舊和攤銷費(fèi)用2資本性支出其中：當(dāng)期新增的在建工程成本總額 當(dāng)期購置的固定資產(chǎn)成本總額 當(dāng)期購置的無形資產(chǎn)成本總額 分部報

24、表(地區(qū)分部) 會典02表附表3編制單位： 年度 單位： 元項 目×× 地區(qū)××地區(qū)其他地區(qū)抵 銷合 計本年上年本年上年本年上年本年上年本年上年一、營業(yè)收入合計二、營業(yè)支出合計三、未分?jǐn)偟馁M(fèi)用四、營業(yè)利潤（虧損）合計五、資產(chǎn)減值損失六、營業(yè)外凈收入七、所得稅八、凈利潤九、資產(chǎn)總額1分部資產(chǎn)2未分配資產(chǎn)十、負(fù)債總額1分部負(fù)債2未分配負(fù)債十一、補(bǔ)充信息1折舊和攤銷費(fèi)用2資本性支出其中：當(dāng)期新增的在建工程成本總額 當(dāng)期購置的固定資產(chǎn)成本總額 當(dāng)期購置的無形資產(chǎn)成本總額我國典當(dāng)企業(yè)會計制度構(gòu)想2008-9-2 17:18曾起泗【大 中 小】【打印】【我要糾錯】典

25、當(dāng)業(yè)作為一個古老而又新興的行業(yè)，近年來得到迅速發(fā)展，典當(dāng)以融資快捷、方便靈活的特點，在社會經(jīng)濟(jì)生活中起著越來越重要的作用。但是，當(dāng)前典當(dāng)行業(yè)在會計核算方面存在著不少亟待解決的問題，亟待建立典當(dāng)行業(yè)統(tǒng)一的會計制度，以進(jìn)一步規(guī)范典當(dāng)業(yè)務(wù)的會計處理，增強(qiáng)會計信息的真實性與相關(guān)性，防范典當(dāng)行業(yè)的風(fēng)險。2006年1月，財政部、商務(wù)部公開征求對典當(dāng)業(yè)務(wù)：會計科目和會計報表（征求意見稿）（以下簡稱商務(wù)部意見稿）的意見，標(biāo)志著監(jiān)管部門正著力加強(qiáng)對典當(dāng)行業(yè)的規(guī)范和監(jiān)管，努力推動其健康有序發(fā)展。本文擬在分析典當(dāng)業(yè)會計制度存在問題的基礎(chǔ)上，借鑒其他行業(yè)會計制度的經(jīng)驗，就我國典當(dāng)業(yè)會計制度的框架作些探討，以期對即將制

26、定的典當(dāng)業(yè)務(wù)會計制度有所幫助。一、我國典當(dāng)業(yè)會計制度存在的主要問題據(jù)史料記載，我國的典當(dāng)業(yè)產(chǎn)生于南北朝，興于唐宋，盛于明清，衰于清末。新中國成立后，典當(dāng)業(yè)被逐步取締。直到1987年，成都市開辦新中國第一家典當(dāng)行四川成都市華茂典當(dāng)行。1993年，典當(dāng)行作為金融機(jī)構(gòu)由中國人民銀行監(jiān)管。2000年，典當(dāng)行被作為一種特殊的工商企業(yè)劃歸國家經(jīng)貿(mào)委監(jiān)管。2003年被劃歸國家商務(wù)部監(jiān)管。近二十年來，典當(dāng)業(yè)會計制度因監(jiān)管部門的頻繁變化而不統(tǒng)一，有的執(zhí)行1997年人行提出的典當(dāng)行會計基本制度（征求意見稿）（以下簡稱人行典當(dāng)會計制度）；有的執(zhí)行企業(yè)會計制度或小企業(yè)會計制度；還有的執(zhí)行金融企業(yè)會計制度。綜合分析，目

27、前典當(dāng)會計制度主要存在以下問題：（一）人行典當(dāng)會計制度存在的主要問題2000年之前，典當(dāng)行作為金融機(jī)構(gòu)由中國人民銀行監(jiān)管。1997年人行擬定的典當(dāng)行會計基本制度，把典當(dāng)行作為特殊的非銀行金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管，是根據(jù)當(dāng)時的金融企業(yè)會計制度和典當(dāng)行管理暫行辦法設(shè)計制定。由于監(jiān)管職能的變化和新的典當(dāng)管理辦法賦予典當(dāng)行新的功能，人行典當(dāng)會計制度已經(jīng)很難適應(yīng)現(xiàn)代典當(dāng)業(yè)務(wù)的需要。主要表現(xiàn)在：1.部分核算科目與當(dāng)前典當(dāng)管理辦法規(guī)定相矛盾新的典當(dāng)管理辦法明確規(guī)定，典當(dāng)行不得與其他典當(dāng)行拆借或者變相拆措資金。而人行典當(dāng)會計制度和當(dāng)時的典當(dāng)行管理暫行辦法規(guī)定，同城典當(dāng)行之間可以相互拆借資金，并設(shè)置了有關(guān)資金拆借的核算科目

28、。新的典當(dāng)管理辦法還規(guī)定典當(dāng)行不得對外投資，而人行典當(dāng)會計制度設(shè)置了與投資有關(guān)的科目。這些科目的設(shè)置顯然有悖新的典當(dāng)管理辦法。2.部分典當(dāng)業(yè)務(wù)會計處理方法不當(dāng)人行典當(dāng)會計制度對絕當(dāng)物品的處理是不管絕當(dāng)物品的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移，而仍視同貸款。絕當(dāng)產(chǎn)生時，在會計核算上從原貸款科目直接轉(zhuǎn)入絕當(dāng)貸款科目，過于簡單籠統(tǒng)，不能反映絕當(dāng)貸款的實際情況。而新的典當(dāng)管理辦法對絕當(dāng)?shù)奶幚硎且越^當(dāng)物品估價金額的大小為標(biāo)準(zhǔn)，絕當(dāng)物估價金額不足3萬元的，典當(dāng)行可以自行變賣或者折價處理，損溢自負(fù)。絕當(dāng)物估價金額在3萬元以上的，可以按照中華人民共和國擔(dān)保法的有關(guān)規(guī)定處理，也可以雙方事先約定絕當(dāng)后由典當(dāng)行委托拍賣行公開拍賣。拍賣

29、收入在扣除拍賣費(fèi)用及當(dāng)金本息后，剩余部分應(yīng)當(dāng)退還當(dāng)戶，不足部分向當(dāng)戶追索。這些新的規(guī)定要求必須設(shè)置相應(yīng)的會計科目進(jìn)行反映。3.有些會計報表的設(shè)置不盡合理人行典當(dāng)會計制度的會計報表主要依據(jù)原金融企業(yè)會計制度設(shè)計，主要設(shè)置資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、利潤分配表三種。資產(chǎn)負(fù)債表和利潤分配表除報表項目外，與現(xiàn)行企業(yè)會計制度還算統(tǒng)一，而損益表把費(fèi)用明細(xì)表的內(nèi)容也融入其中，與現(xiàn)行制度不統(tǒng)一。（二）其他會計制度存在的主要問題現(xiàn)行典當(dāng)行除了執(zhí)行人行典當(dāng)會計制度外，有的執(zhí)行金融企業(yè)會計制度，有的執(zhí)行企業(yè)會計制度（包括小企業(yè)會計制度）。無論是金融企業(yè)會計制度，還是企業(yè)會計制度，對典當(dāng)企業(yè)來說并不完全適用，主要表現(xiàn)在：1.

30、現(xiàn)行企業(yè)會計制度無法體現(xiàn)典當(dāng)業(yè)務(wù)的特殊性。這是由典當(dāng)作為一種既有金融性質(zhì)又有商業(yè)性質(zhì)的、獨(dú)特的社會經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的本質(zhì)決定的。典當(dāng)金融性業(yè)務(wù)的會計核算在金融企業(yè)會計制度可以找到規(guī)范，比如抵（質(zhì)）押貸款的發(fā)放與收回，貸款利息收入的確認(rèn)與計量等，但商業(yè)性業(yè)務(wù)的會計核算卻無法從中找到規(guī)范，況且典當(dāng)公司不屬于金融機(jī)構(gòu)也不能執(zhí)行金融企業(yè)會計制度。而企業(yè)會計制度規(guī)范了一般商業(yè)性質(zhì)的業(yè)務(wù)核算，卻沒有規(guī)范金融性質(zhì)的業(yè)務(wù)。故現(xiàn)行單一的企業(yè)會計制度，不管是金融企業(yè)會計制度，還是企業(yè)會計制度都無法滿足典當(dāng)企業(yè)的特殊業(yè)務(wù)的核算要求。2.會計制度不統(tǒng)一，會計信息缺乏可比性。典當(dāng)業(yè)的特殊性，決定了現(xiàn)行會計制度不能完全適應(yīng)典當(dāng)業(yè)

31、務(wù)核算的需要，加上典當(dāng)監(jiān)管部門在典當(dāng)業(yè)務(wù)會計核算上沒有統(tǒng)一的要求，各家典當(dāng)行只能自設(shè)會計制度。有的以金融企業(yè)會計制度為主，有的以企業(yè)會計制度為主，自行設(shè)置核算科目，自行設(shè)計會計報表，會計信息缺乏可比性，不利于行業(yè)監(jiān)管。二、統(tǒng)一我國典當(dāng)會計制度的構(gòu)想我國典當(dāng)業(yè)的重塑和發(fā)展當(dāng)然包括完善會計核算體系在內(nèi)，這是典當(dāng)業(yè)健康發(fā)展和對其有效監(jiān)管的基礎(chǔ)。作為對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行反映和監(jiān)督的一種管理活動，會計核算制度必然要與業(yè)務(wù)種類及其發(fā)展變化相適應(yīng)。（一）設(shè)計典當(dāng)企業(yè)會計制度的總體原則我國除了部分企業(yè)仍實行分行業(yè)的會計制度（要求逐步過渡實行企業(yè)會計制度）外，現(xiàn)行會計制度已基本統(tǒng)一，包括企業(yè)會計制度、金融企業(yè)會計制度和小

32、企業(yè)會計制度三種。雖然典當(dāng)企業(yè)經(jīng)營的是貸款業(yè)務(wù)，過去也曾被認(rèn)定為金融機(jī)構(gòu)，但沒有被納入金融企業(yè)的范疇，所以不能執(zhí)行金融企業(yè)會計制度，而應(yīng)當(dāng)執(zhí)行企業(yè)會計制度（包括小企業(yè)會計制度）。在執(zhí)行企業(yè)會計制度的同時，對企業(yè)會計制度沒有規(guī)范的典當(dāng)業(yè)的特殊業(yè)務(wù)，必須制定相應(yīng)的典當(dāng)公司會計核算辦法加以規(guī)范。即典當(dāng)企業(yè)會計制度的結(jié)構(gòu)為：以企業(yè)會計制度為主，典當(dāng)公司會計核算辦法為補(bǔ)充。這樣既不違背統(tǒng)一會計制度的要求，又解決了典當(dāng)業(yè)務(wù)的特殊需要。當(dāng)然，隨著我國新會計準(zhǔn)則體系的不斷完善和發(fā)展，典當(dāng)業(yè)務(wù)的確認(rèn)、計量、記錄和報告還可通過制定特殊行業(yè)的特定準(zhǔn)則來規(guī)范，這也是我國會計核算制度改革的方向。（二）典當(dāng)公司會計核算辦

33、法的框架結(jié)構(gòu)作為一種行業(yè)的會計制度規(guī)范，應(yīng)當(dāng)使用比較統(tǒng)一的格式。財政部已頒布多項行業(yè)會計制度，如投資公司會計核算辦法、信托業(yè)務(wù)會計核算辦法等。商務(wù)部意見稿使用的名稱是典當(dāng)業(yè)務(wù)：會計科目和會計報表，其中分兩個部分?jǐn)⑹?，即：會計科目及使用說明和會計報表格式，但體例上顯得不夠規(guī)范和完整。筆者認(rèn)為，典當(dāng)公司會計核算制度也應(yīng)當(dāng)使用規(guī)范化的名稱和格式，參照財政部已經(jīng)頒布的幾個行業(yè)會計核算辦法的總體框架，典當(dāng)公司會計核算辦法至少應(yīng)當(dāng)包含以下三個部分：1.總體說明主要說明制定本辦法的目的和依據(jù)；明確典當(dāng)公司在執(zhí)行企業(yè)會計制度的同時執(zhí)行本辦法。商務(wù)部意見稿中缺少這部分內(nèi)容，建議增加這部分內(nèi)容，使制度更加完整。2

34、.增設(shè)典當(dāng)業(yè)特有的會計科目會計科目的設(shè)置以盡量使用現(xiàn)有統(tǒng)一會計制度的科目為原則。根據(jù)典當(dāng)業(yè)的特點，可在企業(yè)會計制度的基礎(chǔ)上增設(shè)“抵押貸款”、“質(zhì)押貸款”、“絕當(dāng)貸款”、“貸款呆賬準(zhǔn)備”、“絕當(dāng)物品”、“絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備”、“綜合費(fèi)收入”、“利息收入”、“絕當(dāng)物品銷售收入”、“絕當(dāng)物品銷售成本”科目。將“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目改為“營業(yè)稅金及附加”科目。在商務(wù)部意見稿增設(shè)的11個科目中，除了核算典當(dāng)特殊業(yè)務(wù)的抵押貸款、質(zhì)押貸款、絕當(dāng)物品、絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備、綜合費(fèi)收入、絕當(dāng)物品銷售收入、絕當(dāng)物品銷售成本等7個科目外（抵押貸款和質(zhì)押貸款2個科目與金融企業(yè)會計制度科目一致，其實只有5個科目），其他4

35、個科目建議采用企業(yè)會計制度上的名稱。如：預(yù)收、應(yīng)收綜合費(fèi)可用“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”核算，不必另設(shè)“預(yù)收綜合費(fèi)”和“應(yīng)收綜合費(fèi)”科目；應(yīng)付絕當(dāng)溢價可用“應(yīng)付賬款”核算，不必另設(shè)科目核算；其他收入可采用“其他營業(yè)收入”核算等。3.報表格式及編制說明（1）典當(dāng)公司對外提供的會計報表按企業(yè)會計制度規(guī)定，至少應(yīng)包含資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。（2）典當(dāng)公司在企業(yè)會計制度規(guī)定的報表項目基礎(chǔ)上增加典當(dāng)公司增設(shè)的項目。在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他應(yīng)收款”下增加“抵押貸款”、“質(zhì)押貸款”、“絕當(dāng)貸款”、“絕當(dāng)物品”、“貸款呆賬準(zhǔn)備”、“絕當(dāng)貸款減值準(zhǔn)備”項目。（3）典當(dāng)業(yè)利潤表參照金融企業(yè)按營業(yè)收入減營業(yè)支出和營業(yè)稅金及附加等于營業(yè)利潤；營業(yè)利潤