存款業(yè)務(wù)的核算概述

1、第二章第二章 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算 本章概述本章概述第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述一、商業(yè)銀行存款種類二、商業(yè)銀行結(jié)算帳戶的種類、使用與管理三、會(huì)計(jì)科目設(shè)置一、商業(yè)銀行存款種類一、商業(yè)銀行存款種類n 吸收存款的業(yè)務(wù)，是商業(yè)銀行接受客戶存入的貨幣款項(xiàng)，存款人可隨時(shí)或按約定時(shí)間支取款項(xiàng)的一種信用業(yè)務(wù)。n 存款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，在其負(fù)債業(yè)務(wù)中占有最重要的地位。存款種類存款種類n 企業(yè)存款、個(gè)人（居民）存款、財(cái)政性存款n 活期存款、定期存款n 原始存款、派生存款n 本幣存款、外幣存款n 支票存款、存單存款、

2、存折存款、通知存款和協(xié)定存款二、銀行結(jié)算賬戶的種類、使用和管理二、銀行結(jié)算賬戶的種類、使用和管理 銀行結(jié)算賬戶的種類 n 銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。銀行結(jié)算賬戶按存款人分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。n 存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶為單位銀行結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。n 存款人憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。 1.1.單位銀行結(jié)算賬戶的使用單位銀行結(jié)算賬戶的使用 基本存款賬戶。 基本存款賬戶是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行

3、結(jié)算賬戶。該賬戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過該賬戶辦理。存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶。 一般存款賬戶一般存款賬戶n 是存款人在基本存款賬戶以外的其他銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算、借款轉(zhuǎn)存和現(xiàn)金交存的賬戶。n 存款人可以通過一般存款賬戶辦理借款轉(zhuǎn)存、支付、歸還借款的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入，也可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金轉(zhuǎn)存，但不能辦理現(xiàn)金支取。專用存款賬戶專用存款賬戶n 專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。該賬戶用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付。存款人擁有的基本建設(shè)資金、更新改造資金、特定用途需要專戶管理的資

4、金等均可在銀行開立專用賬戶臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶n 臨時(shí)存款賬戶是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。存款人設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或注冊(cè)驗(yàn)資可以申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶。該賬戶有效期最長(zhǎng)不得超過半年。臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。 2.2.個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的使用個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的使用n 個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等而開立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶。自然人可根據(jù)需要申請(qǐng)開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲(chǔ)蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請(qǐng)確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。 3.銀行結(jié)算賬戶的管理銀行結(jié)算賬戶的管理n 單位存款賬戶開立實(shí)行雙向

5、選擇，存款人可以自主選擇銀行，銀行出可以自愿 選擇存款人。n 開立基本存款賬戶實(shí)行由中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)開戶許可證制度 ，銀行不得對(duì)未持有開戶許可證或已經(jīng)開立基本存款賬戶的存款人開立基本存款賬戶。各銀行對(duì)企事業(yè)單位開立、撤消賬戶，必須于開立或撤消之日起7日內(nèi)向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行報(bào)告。三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置2011 2011 吸收存款吸收存款一、本科目核算企業(yè)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款，包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等）、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。二、本科目可按存款類別及存款單位，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進(jìn)行明

6、細(xì)核算。三、吸收存款的主要賬務(wù)處理。（一）企業(yè)收到客戶存入的款項(xiàng)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。（二）支付的存款本金，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各項(xiàng)存款。6411 6411 利息支出利息支出一、本科目核算企業(yè)（金融）發(fā)生的利息支出，包括吸收的各種存款（單位存款、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金等）、與其他金融機(jī)構(gòu)（中央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出。二、本科目可按利息支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、期末，應(yīng)將本科

7、目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。2231 2231 應(yīng)付利息應(yīng)付利息一、本科目核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。二、本科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。三、資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)提利息費(fèi)用，借記“利息支出” ，貸記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算一、活期存款業(yè)務(wù)的核算 二、定期存款業(yè)務(wù)的核算一、活期存款業(yè)務(wù)的核算一、活期存款業(yè)務(wù)的核算 1.開戶存入時(shí)：活期存款，具有隨時(shí)存取的特點(diǎn)，又可分為支票戶和存折戶（1）支票戶借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款存款

8、戶（2）存折戶存款戶在第一次存入現(xiàn)金開立賬戶時(shí)，應(yīng)將存入金額和款項(xiàng)來源填入存款憑條，經(jīng)銀行出納審核無誤，收妥款項(xiàng)根據(jù)存款憑條登記現(xiàn)金收入日記賬后轉(zhuǎn)送會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)部門對(duì)存款憑條審查無誤后編制賬號(hào)并以存款憑條代收入傳票：分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款存款戶2.2.開戶后增加活期存款開戶后增加活期存款(1)現(xiàn)金存入增加時(shí)借： 庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款存款戶(2)轉(zhuǎn)賬增加存款時(shí)：A.收、付方都在同一銀行開戶：借：吸收存款付款人戶 貸：吸收存款收款人戶B.付款人在同城他行開戶時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款收款人戶例題例題1江蘇泰興市橫港建筑公司為支票戶，向開戶行泰興工行存入現(xiàn)金780000元

9、。借：庫(kù)存現(xiàn)金 780000 貸：吸收存款-橫港建筑公司戶 7800003.3.活期存款的減少活期存款的減少（1）支取現(xiàn)金借：吸收存款存款戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金 （2）轉(zhuǎn)賬減少存款時(shí)：A.收、付方都在同一銀行開戶：借：吸收存款付款戶 貸：吸收存款收款戶B.付款人在同城他行開戶時(shí)：借：吸收存款付款人戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)4.4.活期存款利息計(jì)算活期存款利息計(jì)算n 商業(yè)銀行對(duì)單位活期存款的計(jì)息采取按季結(jié)息的辦法，以每季末月20日為結(jié)息日，次日列賬。n 計(jì)息期按實(shí)際天數(shù)計(jì)算從上季末月21日至本季末月20日。計(jì)息采用按日累加存款余額，累加的存款余額為計(jì)息積數(shù)，用計(jì)息積數(shù)乘以日利率，計(jì)算出存款利息。存期內(nèi)如遇

10、利率調(diào)整不分段計(jì)息，按結(jié)息日掛牌公布的活期存款利率計(jì)息，未到結(jié)息日清戶的，按清戶日掛牌公布的活期存款利率計(jì)息。n 利息計(jì)算的基本公式： 利息=本金存期利率 利息=累積積數(shù)日利率 其中：存款本金是以元為單位，元以下不計(jì)息。n 利息計(jì)算的原則 A.算頭不算尾(存期是從款項(xiàng)存入之日起，算至支付的前一日止。） B.結(jié)息日應(yīng)包括在存期內(nèi) C.按實(shí)際天數(shù)計(jì)算利息，大月按31 天計(jì)算，小月按30天計(jì)算，2月按28天計(jì)算。n 存款利率一般分為年利率（）、月利率（）、日利率（ ）三種，1年按360日計(jì)算。存期以天數(shù)計(jì)算時(shí)，用日利率；存期按月計(jì)算時(shí)，用月利率；存期按年計(jì)算時(shí)，用年利率。它們之間的換算是年利率除以1

11、2為月利率，月利率除以30為日利率，依次類推。計(jì)息結(jié)果保留到分位，分位以下四舍五入。n 計(jì)息方法有余額表計(jì)息和賬頁(yè)計(jì)算兩種。(1)(1)余額表計(jì)息法余額表計(jì)息法n 該方法適用于存款余額變動(dòng)頻繁的存款賬戶。每日不論余額是否變動(dòng)，均需將當(dāng)日最后余額抄到余額表內(nèi)，每10天小計(jì)1次。會(huì)計(jì)分錄借：利息支出活期存款利息支出戶 貸：吸收存款單位（2 2）賬頁(yè)計(jì)息法）賬頁(yè)計(jì)息法n 該方法適用于存取款次數(shù)不多的存款戶。采用這種方法。當(dāng)發(fā)生資金收付時(shí)，按上次最后余額乘以該余額的實(shí)存日數(shù)即為積數(shù)，并直接填入賬頁(yè)上的“日數(shù)”和“積數(shù)”欄內(nèi)，日數(shù)的計(jì)算是從上一次記賬日期算至本次記賬日期的前一日為止。如更換賬頁(yè)，應(yīng)將累計(jì)

12、積數(shù)過入新賬頁(yè)第一行的上半欄內(nèi)，待結(jié)息日營(yíng)業(yè)終了，再計(jì)算出本季的累計(jì)天數(shù)和累計(jì)積數(shù)，乘以日利率即得出應(yīng)付利息。例題例題2 2某公司的基本存款戶發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月1日開戶存入現(xiàn)金10000元（2）1月4日同城他行開戶單位B公司付貨款10000元（3）1月7日轉(zhuǎn)帳付C廠（他行）10000元（4）2月1日異地D廠付款20000元（5）2月27日同城E廠付款30000元（6）3月5日付同城他行開戶F廠20000元（7）3月18日付款給異地某公司30000元 賬號(hào)：吸收存款-活期存款221002 戶名： 公司會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄n 第一季度的利息=2090000230=139.33元 會(huì)計(jì)分錄為：借：

13、利息支出 139.33 貸：吸收存款A(yù)廠 139.33n 第二季度的利息=7062788230=470.85元借：利息支出 470.85 貸：吸收存款A(yù)廠 470.85二、定期存款業(yè)務(wù)的核算二、定期存款業(yè)務(wù)的核算n 單位定期存款是指存款單位約定期限，到期支取本息的一種存款。存款人按有關(guān)規(guī)定提留的短期各項(xiàng)資金和地方財(cái)政結(jié)余款項(xiàng)，均可按銀行規(guī)定辦理整存整取定期存款。n 目前，單位定期存款的存期有3個(gè)月、6個(gè)月、1年、2年、3年、5年等幾個(gè)檔次，起存金額為1萬元。n 單位支取定期存款本息只能以轉(zhuǎn)賬方式轉(zhuǎn)入基本存款賬戶，定期存款賬戶不得作為結(jié)算戶使用，不得支取現(xiàn)金。 1.存入定期存款的核算存入定期存款

14、的核算（1）現(xiàn)金存入其會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款-定期存款- 戶（2）轉(zhuǎn)賬存入其會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款活期存款單位 貸：吸收存款定期存款單位例題例題3.3.某公司同年向泰興工行申請(qǐng)定期存款80000元，存期為1年，利率8%。則會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款-活期-公司80000 貸：吸收存款-定期-公司80000（3）同城他行存入其會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：其他應(yīng)付款同城交換戶借：其他應(yīng)付款同城交換戶 貸：吸收存款定期存款戶2.支取定期存款的核算支取定期存款的核算（1）到期全額支取，按規(guī)定利率本息一次結(jié)清；（2）全額提前支取，銀行按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息；（3

15、） 部分提前支取，若剩余定期存款不低于起存金額，則對(duì)提取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息，剩余部分存款按原定利率和期限執(zhí)行；若剩余定期存款不足起存金額，則應(yīng)按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息，并對(duì)該項(xiàng)定期存款予以清戶。（4）過期支取的過期時(shí)間部分，按活期存款計(jì)息。（1 1）全額到期支?。┤~到期支取借：應(yīng)付利息 利息支出 吸收存款定期存款戶 貸：吸收存款活期存款戶在其他行開立基本存款賬戶而在本行開立定期存款賬戶的存款人取款業(yè)務(wù)的處理借：應(yīng)付利息 利息支出 吸收存款-定期存款戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)例題例題4 4（接例題3）一年后，橫港建筑公司將定期存款取出，工行的轉(zhuǎn)賬分錄為：n

16、利息80000 1 8%6400（元）借：吸收存款-定期-橫港建筑公司戶 80000 利息支出-定期存款利息支出戶 6400 貸：吸收存款-活期-橫港建筑公司戶 86400 （簡(jiǎn)化做法，暫不考慮按季計(jì)提利息）（2 2）逾期支取）逾期支取例題例題5 5：某單位存入銀行一筆定期存款20萬元，期限1年，月利率1.875 ，9月25日到期，該單位于10月9日來行支取，支取日活期存款利率為0.6 ，試計(jì)算應(yīng)付利息。n其利息計(jì)算為：到期利息200000121.875 4500元逾期利息20000014（0.6 30）56元該筆存款應(yīng)付利息為4556元n 存期按對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日計(jì)算，對(duì)年按360天計(jì)算，對(duì)月

17、按30天計(jì)算，零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。n 對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日 比如：存入為1999年3月5日，支取日為2000年8月9日 則： 支取日 2000年8月9日 存入日 1999年3月5日 1年5月4日 即存款期限為1年5個(gè)月零4天3.3.單位定期存款利息的計(jì)算單位定期存款利息的計(jì)算（1）基本規(guī)定n 單位定期存款的利息計(jì)算采取利隨本清的辦法，即在支取本金時(shí)計(jì)付利息。n 單位定期存款到期支取，按存入日掛牌公告的利率計(jì)息，利隨本清，遇有利率調(diào)整不分段計(jì)息。單位定期存款全部提前支取，應(yīng)按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息。2.對(duì)一年（含一年）以上的定期存款分計(jì)提應(yīng)付利息，進(jìn)入當(dāng)期損益，借：利息支出 貸：應(yīng)

18、付利息，n 發(fā)生實(shí)際利息支出時(shí)，沖減應(yīng)付利息。借：應(yīng)付利息、貸：吸收存款活期存款戶n 對(duì)一年以下的定期存款不計(jì)提應(yīng)計(jì)利息，發(fā)生實(shí)際利息支出時(shí)，直接進(jìn)入當(dāng)期損益。第四節(jié)第四節(jié) 個(gè)人儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算個(gè)人儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算一、活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算二、定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算三、利息稅的核算四、存款的后續(xù)計(jì)量（僅供課后學(xué)習(xí)）一、活期儲(chǔ)蓄存款的核算一、活期儲(chǔ)蓄存款的核算n 儲(chǔ)蓄存款是銀行通過信用方式吸收社會(huì)公民暫時(shí)閑置或節(jié)余的貨幣資金的一項(xiàng)負(fù)債業(yè)務(wù)。它是銀行存款業(yè)務(wù)的重要組成部分。n 現(xiàn)行的儲(chǔ)蓄存款種類有：活期儲(chǔ)蓄存款、定期儲(chǔ)蓄存款、定活兩便儲(chǔ)蓄存款、個(gè)人通知儲(chǔ)蓄存款等。 n 儲(chǔ)蓄原則：“存款自愿、取

19、款自由、存款有息、為儲(chǔ)戶保密”。1.1.開戶與續(xù)存的核算開戶與續(xù)存的核算n 儲(chǔ)戶（活期儲(chǔ)蓄存款憑條、現(xiàn)金） 銀行（在憑條上加蓋“新開戶”戳記，登記開銷戶登記簿，開列分戶賬和存折）n 以存款憑條代現(xiàn)金收入傳票記賬。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款戶 例題例題6 6泰興工行接受某居民存入的活期儲(chǔ)蓄存款8500元。借：庫(kù)存現(xiàn)金 8500 貸：吸收存款戶 85002.支取和銷戶的核算支取和銷戶的核算n 支取時(shí)：借：吸收存款戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金n 銷戶時(shí)：借：吸收存款戶 利息支出儲(chǔ)蓄利息支出戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3.活期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算活期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算n 自2005年9月21日起個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款按季結(jié)息，按

20、結(jié)息日掛牌活期利率計(jì)息，每季末月的20日為結(jié)息日。未到結(jié)息日清戶時(shí)，按清戶日掛牌公告的活期利率計(jì)息到清戶前一日止。 例題例題7 7n 某客戶活期儲(chǔ)蓄存款賬戶支取情況如下表，假定適用的活期儲(chǔ)蓄存款利率為0.72%，計(jì)息期間利率沒有調(diào)整，銀行計(jì)算該儲(chǔ)戶活期存款賬戶利息時(shí)，按實(shí)際天數(shù)累計(jì)計(jì)息積數(shù)。 日期 存入 支取 余額 計(jì)息積數(shù)2006 1 2 102006 1 2 10，000 10000 10，0000002006 2 3 32006 2 3 3，000 7000 7，000 32000 321010，000=320000=320，0000002006 2 21 52006 2 21 5，00

21、0 12000 12，000 18000 187 7，000 =126000 =126，0000002006 3 5 22006 3 5 2，000 10000 10，000 12000 121212，000=144000=144，0000002006 3 18 102006 3 18 10，000 0 13000 0 131010，000=130000=130，000000n 應(yīng)付利息=（320，000+126，000+144，000+130，000）(0.72%360)=144元 二、定期儲(chǔ)蓄存款的核算二、定期儲(chǔ)蓄存款的核算n 定期儲(chǔ)蓄存款有整存整取、零存整取、存本取息、整存零取定期儲(chǔ)蓄存

22、款。1.整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算n 整存整取定期儲(chǔ)蓄存款是指一次存入本金，約定存期，到期一次支取本息的一種定期儲(chǔ)蓄存款。n 起存：50元，多存不限n 存檔：分3個(gè)月、半年、1年、2年、3年和5年等檔次。 （1）存入的處理 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款整存整取戶（2）到期支取的處理借：吸收存款整存整取戶 利息支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 （3）提前支取的處理n 可提前支取。如果客戶急需資金，亦可辦理提前支取。未到期的定期存款，全部提前支取的，按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息；部分提前支取的，提前支取的部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息，剩余部分到期時(shí)按開戶日掛牌公告的定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息

23、。 例題例題8 8n 2005年4月10日，某儲(chǔ)戶存入10000元整存整取定期儲(chǔ)蓄存款，期限為1年，利率為10%，2005年6月6日到銀行提前支取2000元，支取日的活期儲(chǔ)蓄存款的利率為2，2006年4月10日到銀行支取其余本息，作出存入時(shí)、提前支取時(shí)、到期時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。答案答案n 存入時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金 10000 貸：吸收存款整存整取戶 10000n 提前支取：借：吸收存款整存整取戶 10000 利息支出 7.47 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2007.47 吸收存款整存整取戶 8000n 利息=200023056=7.47到期支?。航瑁何沾婵钫嬲?8000 利息支出 800 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 880

24、0（4）過期支取延期部分掛牌活期存款利率計(jì)付支取部分的利息。例題9n 2004年4月5日，某儲(chǔ)戶存入10000元整存整取定期儲(chǔ)蓄存款，期限為2年，利率為10%，2006年10月6日到銀行支取，支取日的活期儲(chǔ)蓄存款的利率為2，做出存入時(shí)、支取時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。答案答案n 存入時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金 10000 貸：吸收存款整存整取戶 10000n 到期支取：借：吸收存款整存整取戶 10000 利息支出 2120.67 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 12120.67利息=10000210%+10000230181=2120.67（5）利息的計(jì)算n 對(duì)一年（含一年）以上的定期存款分期計(jì)提應(yīng)付利息，進(jìn)入當(dāng)期損益。n 定期儲(chǔ)蓄在

25、存期內(nèi)“遇有利率調(diào)整”，按存單開戶日掛牌公告的定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)息，活期、則按清戶時(shí)掛牌公告的活期存款計(jì)息2.2.零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算n 開戶起存金額為5元，存期為1年、3年、5年，要求每月存款金額固定，每月存入1次。n 辦理手續(xù)與整存整取類同。（1）開戶與續(xù)存例題10.開戶行燕山建行一儲(chǔ)戶劉某開立零存整取儲(chǔ)蓄存款，第一個(gè)月存入6000元。借：庫(kù)存現(xiàn)金 6000 貸：吸收存款零存整取戶 6000（2）利息的計(jì)算n 利息的計(jì)算可采用月積數(shù)計(jì)算法接上題每月存入銀行6000元，月利率為0.75%，存期為1年，到期支取時(shí)計(jì)算其利息：n 月積數(shù)60001260001160

26、0010 600016000（1213）/2468000利息4680000.75%3510（元）（3）到期支取例題.儲(chǔ)戶劉某的零存整取儲(chǔ)蓄存款1年后到期，銀行計(jì)算的利息支出金額為3510元。會(huì)計(jì)處理為：借：吸收存款零存整取劉某戶 72000 利息支出定期儲(chǔ)蓄利息支出戶 3510 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 75510（3 3）存本取息定期儲(chǔ)蓄）存本取息定期儲(chǔ)蓄n 初始的本金不動(dòng)，按期支取利息。這種儲(chǔ)蓄，一次存入本金，存期分1年、3年、5年三種，到期一次支取本金。n 核算手續(xù)，基本與整存整取儲(chǔ)蓄的手續(xù)相同。本金 存期 利率每次支取利息數(shù)取息次數(shù)例題例題1111n 某儲(chǔ)戶2000年8月1日存入3年期存本取息儲(chǔ)蓄

27、存款10000元，利率為8%，儲(chǔ)戶要求每季度取息1次，每次應(yīng)付利息為：10000 3 8%2004 3 （元）n存入借：庫(kù)存現(xiàn)金 10000 貸：吸收存款存本取息戶 10000n支取利息借：利息支出存本取息支出戶 200 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 200n支取本金借：吸收存款存本取息戶 10000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 10000n 如果儲(chǔ)戶提前支取，應(yīng)按已支付的利息金額以紅筆填制現(xiàn)金付出傳票，沖回已付利息，同時(shí)，按照規(guī)定計(jì)算出提前支取時(shí)應(yīng)得的利息，編制現(xiàn)金付出傳票。會(huì)計(jì)分錄如下：借：利息支出定期儲(chǔ)蓄利息支出（紅字） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（紅字）n 提前支取時(shí)應(yīng)付利息 本金實(shí)際存期利率已付利息A如果已付利息小于提前支取時(shí)

28、應(yīng)得的利息，借：吸收存款存本取息戶 利息支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng)如果已付利息大于提前支取時(shí)應(yīng)得的利息，應(yīng)在本金中扣除。借：吸收存款存本取息戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 利息支出（四）整存零取定期儲(chǔ)蓄（四）整存零取定期儲(chǔ)蓄n 這種儲(chǔ)蓄，一次存入本金，開戶起存金額一般為1000元，存期分1年、3年、5年，支取期限分每1個(gè)月、每3個(gè)月或每半年一次。到期一次支付利息。2（全部本金每次支取）到期應(yīng)付利息支取本金次數(shù) 每次取本時(shí)間 利率例題例題1212n 存入本金12000元，存期1年，月息0.75%，分4次支取本金，每三個(gè)月取本3000元，到期應(yīng)付利息為：4 3 0.75% 675 （120003000） （元）2n存

29、入借：庫(kù)存現(xiàn)金 12000 貸：吸收存款戶 12000n支取本金借：吸收存款戶 3000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3000n支取利息借：利息支出支出戶 675 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 675也可用積數(shù)法計(jì)算利息本例中，月積數(shù)30001230009300063000390000 12000 3000 3000 3000 3000 3 6 9 12三、利息稅的核算三、利息稅的核算n 利息稅是對(duì)個(gè)人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)儲(chǔ)蓄人民幣、外幣所得的利息征收的個(gè)人所得稅，1999年11月1日起在我國(guó)征收。它采取金融機(jī)構(gòu)向儲(chǔ)戶給付利息時(shí)代扣代繳的辦法。n 結(jié)付利息包括兩種情況：一是給個(gè)人儲(chǔ)戶支付利息，二是在結(jié)算日辦理自動(dòng)轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)時(shí)

30、進(jìn)行結(jié)算。n 應(yīng)代扣代繳的稅款=結(jié)付的儲(chǔ)蓄存款利息額稅率n 1999年11月1日稅率為20% ，2007年8月15日起利息稅稅率調(diào)減為5%，2008年10月9日起免征利息稅。例題例題1313n 某儲(chǔ)戶2003年3月15日存入銀行一年期整存整取定期儲(chǔ)蓄存款10萬元，年利率1.98%，到期日該儲(chǔ)戶把存款全部取出。其所得利息及應(yīng)納稅額的計(jì)算如下：n 應(yīng)計(jì)付的利息=100,00011.98% =1980（元）n 應(yīng)納稅額=198020%=396（元） 例題例題14n 某儲(chǔ)戶1999年1月1日存入銀行1年定期存款1萬元，年利率為3.78%，存款 到期日即2000年1月1日把存款全部取出。其應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)算方法如下：n 1999年全年孳生的利息100003.78% 378（元）n 1999年11月1日后孳生的利息378（2/12） 63 （元）應(yīng)納稅額6320%12.6（元）n 具體會(huì)計(jì)分錄如下：具體會(huì)計(jì)分錄如下：借：利息支出 378 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 357.40 應(yīng)交稅費(fèi) 代扣利息稅 12.60例題例題1515