資金管理制度

1、學(xué)校貨幣資金管理制度   第一條 學(xué)校資金管理的原則是：合理使用，減少占?jí)?，降低風(fēng)險(xiǎn)，加速周轉(zhuǎn)，提高效益第二條 學(xué)校的財(cái)務(wù)實(shí)行預(yù)算管理。預(yù)算管理就是對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)計(jì)劃的制訂、審批、實(shí)施、檢查和分析進(jìn)行全面的管理，從而使財(cái)務(wù)管理工作有序、穩(wěn)定地進(jìn)行。   第三條 為保證庫存的現(xiàn)金安全合理，學(xué)校各部應(yīng)按規(guī)定限額提取備用金。支取現(xiàn)金先填寫借款單，并注明用途、金額、期限等，按規(guī)定批準(zhǔn)方可支取。預(yù)支現(xiàn)金一般不超過2000元，超過支票結(jié)算起點(diǎn)的付款應(yīng)通過轉(zhuǎn)帳支票結(jié)算。任何人不得從營業(yè)收入中坐支現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金必須日清月結(jié)，

2、不準(zhǔn)白條抵現(xiàn)。   第四條 支票的領(lǐng)取及管理   1、支票領(lǐng)?。?#160;  （1）凡領(lǐng)取支票，先填制支票申領(lǐng)單，寫明用途、金額、使用人等項(xiàng)，經(jīng)由有權(quán)審批人批準(zhǔn)方可領(lǐng)取。   （2）簽發(fā)支票的金額超過10000元，在填寫申領(lǐng)單時(shí)，須提交符合審批程序的用款報(bào)告及附件（合同、采購單、計(jì)劃書等）。   （3）領(lǐng)取人應(yīng)辦理登記手續(xù)，于使用后三日內(nèi)報(bào)帳。   （4）未及時(shí)報(bào)帳者財(cái)務(wù)人員及時(shí)督促，并有權(quán)不予簽發(fā)新支票。

3、0;  （5）持票人應(yīng)對(duì)支票妥善保管，如丟失將由個(gè)人承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。   2、支票管理：   （1）所簽發(fā)支票應(yīng)填寫日期、金額（限額）、用途，不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票。   （2）準(zhǔn)確掌握帳戶余額，不準(zhǔn)發(fā)生空頭、透支。   （3）出納人員應(yīng)每日編制庫存現(xiàn)金與銀行存款變動(dòng)表。   （4）出納人員應(yīng)于月末填制“銀行帳戶余額表”，送交財(cái)務(wù)部部長。   （5）按時(shí)于月末填制“銀行余額調(diào)節(jié)表”交財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，對(duì)未達(dá)帳

4、項(xiàng)要認(rèn)真查對(duì)，及時(shí)入帳。   （6）支票和學(xué)校印鑒分人妥善保管。 第八條 預(yù)付貨款和定金，必須根據(jù)合同辦理，經(jīng)由審批權(quán)限的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),方可執(zhí)行。  附 則 第九條 本修訂稿在執(zhí)行過程中，若遇國家有關(guān)會(huì)計(jì)政策、制度、法規(guī)發(fā)生變更時(shí)，以國家頒布的有關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。 第十條  本制度由校長授權(quán)，財(cái)務(wù)部制定及負(fù)責(zé)解釋。會(huì)計(jì)報(bào)表管理制度 第一章  總則 第一條 目的：為規(guī)范各司上報(bào)集團(tuán)會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、格式、編制要求和上報(bào)時(shí)間，確保管

5、理層決策所依賴的會(huì)計(jì)信息及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)、完整，特制定本制度。 第二條 適用范圍：本制度適用于集團(tuán)各全資子公司上報(bào)集團(tuán)的會(huì)計(jì)報(bào)表，各司在不違背本制度的前提下，可根據(jù)本單位實(shí)際情況制定相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則，并報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)中心備案。 第三條 管理責(zé)任：各司負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)本單位上報(bào)集團(tuán)的會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。 第四條 參考的制度文件：財(cái)政部統(tǒng)一制度：企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。 第五條 制度內(nèi)容： （一）總則； （二）會(huì)計(jì)報(bào)表體系； （三）會(huì)計(jì)基本報(bào)表； （四）財(cái)務(wù)分析報(bào)表；

6、 （五）財(cái)務(wù)分析報(bào)告； （六）編報(bào)說明； （七）會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送； （八）會(huì)計(jì)報(bào)表檔案管理； （九）附則。 第二章  會(huì)計(jì)報(bào)表體系 第六條 會(huì)計(jì)報(bào)表分類 （一）按報(bào)表編制的依據(jù)，分為“會(huì)計(jì)決算報(bào)表”和“會(huì)計(jì)預(yù)算報(bào)表”。（本制度指的是會(huì)計(jì)決算報(bào)表，會(huì)計(jì)預(yù)算報(bào)表制度將另行制定） （二）按編報(bào)層次分為：集團(tuán)合并報(bào)表和各司報(bào)表；三）按上報(bào)時(shí)間分為：月報(bào)表、季報(bào)表和年報(bào)表； （四）按報(bào)表的內(nèi)容為：基本報(bào)表和分析報(bào)表。 第七條 報(bào)表名稱及格式：各司各期間上報(bào)集團(tuán)

7、的報(bào)表名稱上報(bào)報(bào)表模版。 第三章  會(huì)計(jì)基本報(bào)表 第八條 會(huì)計(jì)基本報(bào)表性質(zhì)：反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營結(jié)果、現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)報(bào)表體系，便于決策層對(duì)企業(yè)該期經(jīng)營情況概括性的綜合了解。 第九條 會(huì)計(jì)基本報(bào)表內(nèi)容： （一）三大基本會(huì)計(jì)報(bào)表，即：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。 （二）根據(jù)集團(tuán)管理需要而設(shè)計(jì)的其他附屬會(huì)計(jì)報(bào)表，即：資金收支表、應(yīng)收賬款賬齡分析表、存貨收發(fā)存分類表、返利計(jì)算表等。 第一節(jié)  資產(chǎn)負(fù)債表 第十條 資產(chǎn)負(fù)債表性質(zhì)：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)

8、在某一特定時(shí)點(diǎn)（月末、季末、年末）財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表從“資產(chǎn)”、“負(fù)債及股東權(quán)益”兩個(gè)相互對(duì)照的方面提供了反映企業(yè)特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況。 第十一條 資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目填列方法 （一）本表“年初數(shù)”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目名稱和內(nèi)容同上年度不一致的，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的項(xiàng)目和內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。 （二）企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整本年度會(huì)計(jì)報(bào)表“未分配利潤”項(xiàng)目和相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。 （三）“貨幣資金”項(xiàng)目：根據(jù)“現(xiàn)

9、金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”的總賬科目的期末余額填列。 （四）“短期投資”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收補(bǔ)貼款”、“其他應(yīng)收款”、 “短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“其他應(yīng)交款”的期末數(shù)均根據(jù)其同名的賬戶的期末余額進(jìn)行填列。 （五）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”明細(xì)科目的借方余額填列；“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”明細(xì)科目的貸方余額填列；“預(yù)收賬款”項(xiàng)目根據(jù) “預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目的貸方余額填列；“預(yù)付賬款”根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”的明細(xì)科目的借方余額；“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目根據(jù)“預(yù)

10、提費(fèi)用”和“待攤費(fèi)用”的貸方余額進(jìn)行填列；“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目根據(jù)“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”的借方余額進(jìn)行填列。 （五）“存貨”項(xiàng)目：本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“物資采購”、“原材料”、“低值易耗品”、“包裝物”、“生產(chǎn)成本”、“委托加工材料”、“自制半成品”、“產(chǎn)成品”、“庫存商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目期末余額合計(jì)，減去“代銷商品款”余額后填列。 （六）“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”的有關(guān)科目填列；“其他流動(dòng)資產(chǎn)”和“其他流動(dòng)負(fù)債”根據(jù)其他流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的余額填列。 （七）固定資產(chǎn)類項(xiàng)目：“固定資產(chǎn)原值”根據(jù)固定資產(chǎn)的總賬科目余額

11、填列；“累計(jì)折舊”、“在建工程”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)清理”根據(jù)其同名的科目余額進(jìn)行填列。 （八）“無形資產(chǎn)”、“長期待攤費(fèi)用”、“其他長期資產(chǎn)”項(xiàng)目根據(jù)其同名的科目余額進(jìn)行填列。 （九）“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項(xiàng)目根據(jù)長期借款中一年內(nèi)到期的金額進(jìn)行填列；“長期借款”根據(jù)“長期借款”的期末余額減去“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”余額填列。 （十）“未交稅金”項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)交稅金”的期末余額填列，如果期末余額在借方，則以負(fù)數(shù)填列；“未付利潤”項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)付利潤”的余額填列； （十一）“遞延稅款借項(xiàng)”和“遞延稅款貸項(xiàng)”項(xiàng)目：根據(jù)“遞延稅款”的借方余額和貸方余額分別

12、填列。 （十二）“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“本年利潤”分別根據(jù)其同名賬戶的余額填列；“未分配利潤”項(xiàng)目 “利潤分配未分配利潤”賬戶的余額計(jì)算填列，未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目內(nèi)以負(fù)數(shù)填列。 第二節(jié)  利潤表 第十二條 利潤表性質(zhì)：利潤表是反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，是一張動(dòng)態(tài)的會(huì)計(jì)報(bào)表。 第十三條 利潤表重要項(xiàng)目填列方法 （一）“產(chǎn)品銷售收入”項(xiàng)目：反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)所取得的含稅收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“產(chǎn)品銷售收入”科目的發(fā)生額填列。 （二）“銷售折扣與折讓（含返

13、利）”項(xiàng)目：反映企業(yè)按銷售政策應(yīng)付給客戶的銷售獎(jiǎng)勵(lì)、返利、折扣、折讓等，應(yīng)根據(jù)“銷售折扣與折讓”科目發(fā)生額填列。 （三）“產(chǎn)品銷售稅金及附加”項(xiàng)目：反映經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及防洪費(fèi)，應(yīng)根據(jù)“產(chǎn)品銷售稅金及附加”科目發(fā)生額填列。 （四）“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”項(xiàng)目：反映企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的業(yè)務(wù)所取得的收入和及其發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用、稅金，應(yīng)分別根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”的發(fā)生額填列。 （六）“補(bǔ)貼收入”、“投資收益”、“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”項(xiàng)目：應(yīng)分別根據(jù)其同名賬戶的發(fā)生額填列。 

14、（七）“所得稅”項(xiàng)目：反映企業(yè)按規(guī)定從本期利潤中扣除的所得稅，本項(xiàng)目根據(jù)納稅報(bào)表中本期應(yīng)繳所得稅金額填列。 第三節(jié)  現(xiàn)金流量表 第十四條 現(xiàn)金流量表的性質(zhì)：現(xiàn)金流量表是企業(yè)第三大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入、流出以及現(xiàn)金凈流量的基本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。其目的是為會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，以便于報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來現(xiàn)金流量，彌補(bǔ)了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的不足。 第十五條  “現(xiàn)金”的含義：本表 “現(xiàn)金”是指

15、現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物，現(xiàn)金等價(jià)物雖然不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金的差別不大，可視為現(xiàn)金，本制度的“現(xiàn)金”具體包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 第十六條  “現(xiàn)金流量”的含義：指企業(yè)某一段時(shí)期內(nèi)“現(xiàn)金”流入和流出的數(shù)量，但企業(yè)現(xiàn)金形式的相互轉(zhuǎn)換不會(huì)產(chǎn)生現(xiàn)金的流入和流出，如銀行提現(xiàn)，不構(gòu)成現(xiàn)金流量。 第十七條   現(xiàn)金流量表的編制方法 （一）直接法：通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別，反映來自企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)的

16、現(xiàn)金流量。 （二）間接法：以本期凈利潤為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支以及有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。本方法主要用于現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的填列。 第十八條 現(xiàn)金流量表重要項(xiàng)目的填列方法 （一）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目：反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金（含增值稅銷項(xiàng)稅額），包括本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的賬款，減去本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)“其他業(yè)務(wù)收入”收到的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映； （2）

17、“收到關(guān)聯(lián)企業(yè)的現(xiàn)金（購銷業(yè)務(wù)）”項(xiàng)目：反映企業(yè)向集團(tuán)內(nèi)其他關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售商品所收到的現(xiàn)金，例如動(dòng)力公司向太平制造銷售發(fā)動(dòng)機(jī)所收到的現(xiàn)金，應(yīng)在該項(xiàng)目下填列。 （3）“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目：反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，包括退稅。 （4）“收到關(guān)聯(lián)企業(yè)的現(xiàn)金（非購銷業(yè)務(wù)）”項(xiàng)目：反映企業(yè)因關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的資金往來和代付費(fèi)用而向關(guān)聯(lián)企業(yè)收到的現(xiàn)金。（5）“收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目：反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如員工借款償還、罰款收入，流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人或單位賠償?shù)默F(xiàn)金收入等，其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的，應(yīng)在報(bào)表編報(bào)說明中反映。 

18、（6）“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目：反映企業(yè)購買材料、商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括本期購入支付的現(xiàn)金（含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），以及本期支付前期購入的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付的購貨款項(xiàng)。本項(xiàng)目所指的商品和勞務(wù)為構(gòu)成產(chǎn)品成本的商品和勞務(wù)，其他不構(gòu)成產(chǎn)品成本的商品和勞務(wù)所支付的現(xiàn)金不在本項(xiàng)目內(nèi)反映，企業(yè)通過“其它業(yè)務(wù)活動(dòng)”核算的各項(xiàng)除人工、稅費(fèi)以外的費(fèi)用也在該項(xiàng)目下填列。本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本項(xiàng)目內(nèi)減去。 （7）“支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的現(xiàn)金（購銷業(yè)務(wù)）”項(xiàng)目：反映企業(yè)向集團(tuán)內(nèi)其他關(guān)聯(lián)企業(yè)購買商品、接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金，例如太平制造向動(dòng)力公司購買發(fā)動(dòng)機(jī)所支付的現(xiàn)金。 （8

19、）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目：反映企業(yè)實(shí)際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種補(bǔ)貼，以及為職工支付的其他費(fèi)用，本項(xiàng)目按本期工資發(fā)放表實(shí)際發(fā)放的金額填列。 （9）“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目：反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金，如支付的增值稅、所得稅、個(gè)人所得稅、教育費(fèi)附加、印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅等。不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的耕地占用稅和本期退回的增值稅、所得稅，本期退回的增值稅、所得稅在“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目反映。 （10）“支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的現(xiàn)金（非購銷業(yè)務(wù)）”項(xiàng)目

20、：反映企業(yè)因關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的資金往來和代付費(fèi)用而向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的現(xiàn)金。 （11）“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目：反映除上述各項(xiàng)目外，本期支付的其他與經(jīng)營有關(guān)的現(xiàn)金流出，如實(shí)際支付的罰款支出、差旅費(fèi)、招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用支出，個(gè)人借支付出的現(xiàn)金也在本項(xiàng)目反映，其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)在報(bào)表編報(bào)說明中反映。 （二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （1）“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目：反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回的長期股權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。 （2）“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目：反映企業(yè)因各種投資而分得的現(xiàn)金股利、利潤、利息等。 （3）“處

21、置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目：反映企業(yè)處置這些資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。由于自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠償收入，也在本項(xiàng)目反映。 （4）“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。其他現(xiàn)金如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)反映。 （5）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目：反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和“長期待攤費(fèi)用”中所列的各項(xiàng)其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。 （6）“投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目：反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)

22、益性投資支付的現(xiàn)金； （7）“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出。其他現(xiàn)金如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)反映。 （三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （1）“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到投資者投入所收到的現(xiàn)金。 （2）“外部借款所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)通過舉借各種短期、中長期借款所收到的現(xiàn)金，包括金融機(jī)構(gòu)和非金融機(jī)構(gòu)的單位和個(gè)人，但不包括集團(tuán)內(nèi)部的融資而收到的現(xiàn)金。 （3）“集團(tuán)內(nèi)融資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目：反映企業(yè)通過集團(tuán)內(nèi)部融資所收到的現(xiàn)金；4）“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)

23、目：反映企業(yè)出上述各項(xiàng)目外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈(zèng)等。 （5）“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目：反映企業(yè)以現(xiàn)金償還外部借款和集團(tuán)內(nèi)部融資款本金，不包括利息。 （6）“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目：反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給投資人的利潤以及支付的借款利息，集團(tuán)內(nèi)部融資利息及資金占用費(fèi)也在本項(xiàng)目填列。 （7）“集團(tuán)內(nèi)融資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目：融資給集團(tuán)內(nèi)其他單位所支付的現(xiàn)金。 （8）“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目：反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、融資租入固定資產(chǎn)支

24、付的租賃費(fèi)等。 （四）“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額”項(xiàng)目：反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí)，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額； （五）“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目：等于現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量，加上匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額的金額之和。 （六）補(bǔ)充資料項(xiàng)目的內(nèi)容及填列 （1）“計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目：反映企業(yè)本期計(jì)提的各項(xiàng)目資產(chǎn)的損失準(zhǔn)備。本項(xiàng)目根據(jù)“管理費(fèi)用”、“投資收益”、“營業(yè)外支出”等科目的記錄分析填列。

25、60;（2）“固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目：反映企業(yè)本期提取的折舊，即累計(jì)折舊的貸方發(fā)生額。 （3）“無形資產(chǎn)的攤銷”和“長期待攤費(fèi)用的攤銷”兩個(gè)項(xiàng)目，分別反映企業(yè)本期累計(jì)攤?cè)氤杀举M(fèi)用的無形資產(chǎn)價(jià)值及長期待攤費(fèi)用。這兩個(gè)項(xiàng)目根據(jù)“無形資產(chǎn)”、“長期待攤費(fèi)用”科目的貸方發(fā)生額分析填列。 （4）“待攤費(fèi)用減少（減：增加）”項(xiàng)目:反映企業(yè)本期待攤費(fèi)用的減少。本項(xiàng)目根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“待攤費(fèi)用”的期初、期末余額的差額進(jìn)行填列；期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以“-”號(hào)填列。 （5）“預(yù)提費(fèi)用的增加（減：減少）”項(xiàng)目，反映本期預(yù)提費(fèi)用的增加。本項(xiàng)目根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目的期初、期末余額

26、的差額填列；期末數(shù)小于期初數(shù)的差額，以“-”號(hào)填列。 （6）“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減:損益）”:反映企業(yè)本期由于處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的凈損失。本項(xiàng)目根據(jù)“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目所屬的有關(guān)明細(xì)的記錄分析填列；如為凈收益，以“-”號(hào)填列。 （7）“固定資產(chǎn)報(bào)廢損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期固定資產(chǎn)盤虧（減盤盈）的凈損失。本項(xiàng)目根據(jù)“營業(yè)外支出”、“營業(yè)外收入”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)盤虧損失減去固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列。 （8）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目：反映企業(yè)本期發(fā)生的應(yīng)屬于投資

27、活動(dòng)或籌資活動(dòng)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。本項(xiàng)目根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的本期借方發(fā)生額分析填列；如為收益，以負(fù)數(shù)填列。 （9）“投資損失（減：收益）”項(xiàng)目:反映企業(yè)本期投資所發(fā)生的損失減去收益后的凈損失。本項(xiàng)目根據(jù)利潤表“投資收益”項(xiàng)目的數(shù)字填列；如為投資收益，以“-”填列。 （10）“遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）”項(xiàng)目：反映企業(yè)本期遞延稅款的凈增加或凈減少。本項(xiàng)目根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“遞延稅款借項(xiàng)”、“遞延稅款貸項(xiàng)”項(xiàng)目的期初、期末余額的差額填列?！斑f延稅款借項(xiàng)”的期末數(shù)小于期初數(shù)的差額，以及“遞延稅款貸項(xiàng)”的期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以正數(shù)填列；“遞延稅款借項(xiàng)”的期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以及“遞延稅

28、款貸項(xiàng)”的期末數(shù)小于期初數(shù)的差額，以“-”號(hào)填列。 （11）“存貨的減少（減：增加）”項(xiàng)目：反映企業(yè)本期存貨的減少，本項(xiàng)目根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的期初、期末余額的差額填列；期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以“-”號(hào)填列。 （12）“經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）”項(xiàng)目：包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收補(bǔ)貼款中與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的部分的增減凈額，如其他應(yīng)收款中與融資有關(guān)的部分應(yīng)予剔除； （13）“經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）”項(xiàng)目：包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資中與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的部分的增減凈額，如其他應(yīng)付款中與融資有關(guān)的部分應(yīng)予剔除；

29、 第四節(jié) 其他會(huì)計(jì)基本報(bào)表 第十九條 財(cái)務(wù)收支簡表重點(diǎn)提示 本表反映企業(yè)本期資金收入、支出、結(jié)余的情況表，與本月的現(xiàn)金流量表近似，可相互參考。 第二十條 資金收支月/周報(bào)表重點(diǎn)提示 （一）本表主要反映企業(yè)本月資金收支情況、期末可用資金和應(yīng)收票據(jù)相關(guān)情況。 （二）銀行存款中已開出遠(yuǎn)期銀行支票的應(yīng)單列，并在有關(guān)欄目予以注明。 第二十一條 融資情況表重要提示 本表主要反映企業(yè)本期融資的情況，包括向金融機(jī)構(gòu)、非金融機(jī)構(gòu)的單位和個(gè)人、集團(tuán)內(nèi)部融資等。 第二十二條 應(yīng)

30、收賬款賬齡分析表重點(diǎn)提示 （一）本表只反映應(yīng)收賬款明細(xì)科目借方余額，貸方余額不在本表反映； （二）為便于查看，本表要求按遞減順序排列，對(duì)數(shù)目眾多，但其合計(jì)金額少于10000元的客戶，可合并于“其他客戶”中反映。 第二十三條 存貨收發(fā)存報(bào)表重點(diǎn)提示 （一）本表應(yīng)根據(jù)“存貨”所屬科目發(fā)生額及余額分析填列； （二）本表按原材料、委托加工材料、生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品（庫存商品）等項(xiàng)目填列；同時(shí)每個(gè)項(xiàng)目應(yīng)按產(chǎn)品（商品）大類分列，產(chǎn)成品整車按品牌進(jìn)行分類，發(fā)動(dòng)機(jī)按125以下系列、125系列、125以上系列分類。 第二十四條 固定資產(chǎn)

31、折舊表重點(diǎn)提示固定資產(chǎn)折舊表，反映企業(yè)本期固定資產(chǎn)折舊情況表，需要分大類和部門分別列支，各部門提取的折舊應(yīng)與“制造費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”和“管理費(fèi)用”的有關(guān)科目對(duì)應(yīng)。 第二十五條 固定資產(chǎn)明細(xì)表重點(diǎn)提示     固定資產(chǎn)明細(xì)表，反映企業(yè)本期末固定資產(chǎn)的存在狀況，本表應(yīng)按公司固定資產(chǎn)編碼順序依次排列，如果為租入和租出的固定資產(chǎn)，應(yīng)在備注欄予以注明。 第二十六條 在建工程明細(xì)表重點(diǎn)提示     在建工程明細(xì)表反映企業(yè)本期在建工程的合同名稱、合同金額、工程進(jìn)度、付

32、款情況及在建工程的轉(zhuǎn)銷情況。本表需要包括在建的工程，也包括已簽訂合同，但是尚未開工的工程情況。 第二十七條 減值準(zhǔn)備明細(xì)表重點(diǎn)提示    按現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。 第二十八條 內(nèi)部往來明細(xì)表重點(diǎn)提示 （一）本表反映的是集團(tuán)內(nèi)部各單位之間的往來，需根據(jù)內(nèi)部融資、業(yè)務(wù)往來、資金往來三個(gè)方面分別反映。 （二）內(nèi)部融資是指集團(tuán)內(nèi)部的資金的拆借，主要是通過集團(tuán)本部為載體對(duì)下屬各司進(jìn)行活動(dòng)，各司之間不發(fā)生此項(xiàng)業(yè)務(wù)；業(yè)務(wù)往來是指集團(tuán)內(nèi)部各司購銷、出租固定資產(chǎn)等業(yè)務(wù)形成的往來；資金往來是指集團(tuán)內(nèi)

33、部各單位之間的代收代付而產(chǎn)生的往來。 第二十九條 應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)表重點(diǎn)提示 （一）本表反映的是企業(yè)應(yīng)繳、實(shí)繳稅費(fèi)的情況表。 （二）流轉(zhuǎn)稅及其附加、所得稅均應(yīng)采取權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則反映應(yīng)交稅費(fèi)的情況；其他稅費(fèi)在繳納時(shí)同時(shí)反映本期應(yīng)交稅費(fèi)額。 第三十條 應(yīng)付工資明細(xì)表重點(diǎn)提示 （一）本表反映的是企業(yè)應(yīng)付工資和發(fā)放工資的情況表。 （二）預(yù)提工資應(yīng)該根據(jù)當(dāng)期的實(shí)際工資進(jìn)行預(yù)提，在支付辭工工資時(shí)候，應(yīng)將未預(yù)提的工資部分在支付時(shí)先預(yù)提；如在期末應(yīng)付工資的賬面余額與實(shí)際應(yīng)付工資總額不一致，應(yīng)調(diào)整本期的預(yù)提工資總額。 第三十

34、一條 預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表重點(diǎn)提示 （一）本表反映的是企業(yè)預(yù)提費(fèi)用、支付或轉(zhuǎn)銷的情況表。 （二）預(yù)提費(fèi)用應(yīng)根據(jù)當(dāng)期的實(shí)際應(yīng)支付的費(fèi)用進(jìn)行預(yù)提，若沒有確切的金額，可事先估計(jì)，在實(shí)際支付或者明確支付費(fèi)用金額時(shí)進(jìn)行補(bǔ)提和轉(zhuǎn)銷；如果各司對(duì)集團(tuán)管理費(fèi)等采用預(yù)提的方式，應(yīng)分別在內(nèi)部往來和預(yù)提費(fèi)用中反映，但需要在備注中說明。 （三）對(duì)經(jīng)銷商的返利通過預(yù)提費(fèi)用進(jìn)行反映，應(yīng)根據(jù)經(jīng)銷商的明細(xì)進(jìn)行反映，并與返利計(jì)算表一一對(duì)應(yīng)。 第三十二條 銷售明細(xì)表（一）重點(diǎn)提示     （一）本表反映的是分銷售區(qū)域的銷售量、銷

35、售收入、銷售回款、返利情況表。 （二）本表銷售區(qū)域，應(yīng)根據(jù)企業(yè)銷售部門銷售區(qū)域的劃分來確定，如果銷售區(qū)域的劃分標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生變化，應(yīng)及時(shí)予以調(diào)整。 第三十三條 銷售明細(xì)表（二）重點(diǎn)提示 （一）本表反映的是分品牌、型號(hào)的銷售量、銷售收入、返利的情況表。 （二）產(chǎn)品按型號(hào)規(guī)格進(jìn)行分類。 第三十四條 返利計(jì)算明細(xì)表重點(diǎn)提示 （一）本表應(yīng)按企業(yè)明確的銷售政策和可靠的承諾計(jì)提；對(duì)按慣例給予模糊返利的經(jīng)銷商，可參照上年模糊返利比例計(jì)提；“計(jì)提依據(jù)”項(xiàng)目中填列“合同”、“協(xié)議”、“慣例”或“口頭承諾”。 （二）對(duì)經(jīng)銷商的返利

36、應(yīng)采取預(yù)提的方式，在本表反映預(yù)提的返利應(yīng)該與預(yù)提費(fèi)用明細(xì)中預(yù)提的返利一一對(duì)應(yīng)。 第三十五條 費(fèi)用明細(xì)表（一）重點(diǎn)提示     （一）本表是按費(fèi)用明細(xì)和費(fèi)用類型（固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用）反映本期制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用情況。 （二）各類部門的費(fèi)用的劃分，生產(chǎn)部門、采購部門、質(zhì)量部門等部門發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用；銷售部門、售后部門等部門發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用；管理部、財(cái)務(wù)部、技術(shù)部、總經(jīng)辦等部門發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入第 13 頁 共 18 頁 管理費(fèi)用。 

37、;第三十六條 費(fèi)用明細(xì)表（二）重點(diǎn)提示     本表是按費(fèi)用明細(xì)和部門費(fèi)用反映本期制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用情況。 第四章  財(cái)務(wù)分析報(bào)表 第三十七條 主要財(cái)務(wù)指標(biāo)表重點(diǎn)提示 （一）總資產(chǎn)利潤率=本期凈利潤/本期平均總資產(chǎn) （二）凈資產(chǎn)利潤率=本期凈利潤/本期平均凈資產(chǎn) （三）銷售凈利潤率=本期凈利潤/本期產(chǎn)品銷售凈額 （四）銷售毛利率=（產(chǎn)品銷售凈額-產(chǎn)品銷售成本）/產(chǎn)品銷售凈額 （五）營業(yè)費(fèi)用率=營業(yè)費(fèi)用/本期銷售凈額 

38、（六）管理費(fèi)用率=管理費(fèi)用/本期銷售凈額 （七）產(chǎn)值費(fèi)用率=制造費(fèi)用/生產(chǎn)總值（生產(chǎn)成本的貸方發(fā)生額） （八）采購價(jià)格降價(jià)幅度=（上期采購單價(jià)-本期采購價(jià)格）/上期采購單價(jià) （九）存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)= 本期平均存貨*當(dāng)期天數(shù)/產(chǎn)品銷售成本 （十）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=平均應(yīng)收賬款*當(dāng)期天數(shù)/產(chǎn)品銷售收入凈額（應(yīng)收賬款是指因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)而形成的應(yīng)收賬款，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等相關(guān)科目） （十一）采購應(yīng)付款周轉(zhuǎn)天數(shù)=平均應(yīng)付賬款*當(dāng)期天數(shù)/當(dāng)期原材料采購額（應(yīng)付賬款是指因采購原材料而形成的應(yīng)付賬款，包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款

39、等相關(guān)科目） （十二）銷售收入增長率=本期銷售收入凈額/去年同期銷售收入凈額 （十三）利潤增長率=本期凈利潤/去年同期凈利潤 （十四）資本保值率=年末所有者權(quán)益/年初所有者權(quán)益 （十五）固定資產(chǎn)成新率=固定資產(chǎn)凈額/固定資產(chǎn)原值 第三十八條 產(chǎn)量、產(chǎn)值月報(bào)表重要提示     企業(yè)因經(jīng)營需要，外購的發(fā)動(dòng)機(jī)和整車，應(yīng)在本表上單獨(dú)予以反映。第三十九條 產(chǎn)品成本計(jì)算表重要提示 （一）成本核算按照品種法進(jìn)行核算，以發(fā)動(dòng)機(jī)或整車的品種規(guī)格作為核算對(duì)象，在產(chǎn)品與產(chǎn)成品的劃分，制造

40、費(fèi)用的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)由各司自行決定，但一經(jīng)確定，一年內(nèi)不得變更。 （二）各司需要將成本核算中費(fèi)用歸集和分?jǐn)偟姆椒ê蜆?biāo)準(zhǔn)，向財(cái)務(wù)中心備案。 第四十條 產(chǎn)品創(chuàng)利分析表重要提示 （一）變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用的范圍及劃分的標(biāo)準(zhǔn)，由各司根據(jù)自行決定，但一經(jīng)確定，一年內(nèi)不得變更，并提交財(cái)務(wù)中心備案。 （二）產(chǎn)品創(chuàng)利分析表中的“產(chǎn)品”，指具體到每種型號(hào)的產(chǎn)品，此表由各司下屬的具體產(chǎn)品生產(chǎn)單位填列； 第四十一條 主要材料價(jià)格變動(dòng)分析表重要提示  第五章  財(cái)務(wù)分析報(bào)告 第四十二條 財(cái)務(wù)分析報(bào)

41、告的整體要求：各司必須細(xì)化揭示本單位的經(jīng)營狀況、存在問題及原因分析，而不應(yīng)僅僅局限于其整體的經(jīng)營及財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)。報(bào)告語言應(yīng)言簡意賅，做到重點(diǎn)突出、觀點(diǎn)明確、原因清楚、建議可行。 第四十三條 財(cái)務(wù)分析報(bào)告分類：按期間可分為月度、季度、中期、年度財(cái)務(wù)分析報(bào)告，上報(bào)季度、中期、年度財(cái)務(wù)分析報(bào)告時(shí)，不必報(bào)送其上月財(cái)務(wù)分析報(bào)告。 第四十四條 財(cái)務(wù)分析報(bào)告的重點(diǎn) （一）月度財(cái)務(wù)分析：以成本、費(fèi)用、創(chuàng)利能力分析及月度預(yù)算完成情況評(píng)價(jià)為主，并提出對(duì)存在問題的改進(jìn)建議。 （二）季度財(cái)務(wù)分析：以成本、費(fèi)用、創(chuàng)利能力、現(xiàn)金流量、存貨、應(yīng)收賬款分析及季度預(yù)算

42、完成情況評(píng)價(jià)為主，并就現(xiàn)存問題提出改進(jìn)建議。 （三）中期及年度財(cái)務(wù)分析：以成本、費(fèi)用、創(chuàng)利能力、資產(chǎn)收益、現(xiàn)金流量、存貨、應(yīng)收賬款分析；預(yù)算完成情況；資產(chǎn)負(fù)債狀況以及企業(yè)發(fā)展能力評(píng)價(jià)為主；對(duì)前期問題解決情況作說明，并提出對(duì)存在問題的建議。 第四十五條 財(cái)務(wù)分析的基本方法 （一）比較分析法：將實(shí)際指標(biāo)與預(yù)算或計(jì)劃、歷史成績、同行業(yè)先進(jìn)水平等比較。 （二）比率分析法：計(jì)算相關(guān)聯(lián)指標(biāo)的比率，分析、評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)活動(dòng)。 （三）趨勢(shì)分析法：同一指標(biāo)的多期數(shù)據(jù)比較，計(jì)算前后期的增減方向和幅度，評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或財(cái)務(wù)成果的變動(dòng)趨勢(shì)。 （四）因素

43、分析法：依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素之間的關(guān)系，按照一定的程序和要求，從數(shù)量或價(jià)值上測(cè)定各因素對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)差異的影響程度，從而有利于分清原因和責(zé)任。  第六章  編報(bào)說明 第四十六條 編報(bào)說明是會(huì)計(jì)報(bào)表的一個(gè)組成部分，它不同于財(cái)務(wù)分析報(bào)告，各司及其下屬核算單位在上報(bào)期間會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，必須同時(shí)編寫編報(bào)說明，并隨會(huì)計(jì)報(bào)表一同報(bào)送。 第四十七條 編報(bào)說明的主要內(nèi)容 （一）企業(yè)所采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)方法的說明：包括收入的確認(rèn)、成本的計(jì)價(jià)，所得稅的處理等，如與現(xiàn)行的會(huì)計(jì)政策不一致的，需要說明不能執(zhí)行會(huì)

44、計(jì)政策的原因。 （二）重大調(diào)賬說明：因各種原因?qū)σ郧澳甓然蛞郧霸路葙~目的重大調(diào)整，則必須對(duì)該項(xiàng)目調(diào)賬原因予以說明，如以前年度損益調(diào)整、產(chǎn)品調(diào)價(jià)、會(huì)計(jì)處理差錯(cuò)等。 （四）重大事項(xiàng)說明：是指對(duì)企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響的事宜。重大投資融資事項(xiàng)、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、重要稅務(wù)政策、重大經(jīng)營政策調(diào)整（如價(jià)格政策、信用政策）、重大經(jīng)營環(huán)境變化、重大偶然事件等。 （五）重大差異說明：主要包括銷售成本率、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、存貨和應(yīng)收賬款等重要指標(biāo)，當(dāng)這些指標(biāo)與本年度平均月發(fā)生額或與上期比較差異較大時(shí)，則必須詳細(xì)說明原因。 （六）各司內(nèi)部重大交易事項(xiàng)說明：各司之

45、間發(fā)生的銷售、存貨調(diào)撥、分配返利等事項(xiàng)，應(yīng)說明其交易單位、業(yè)務(wù)類別和交易金額，銷售和存貨調(diào)撥業(yè)務(wù)還應(yīng)說明交易單價(jià)的確定依據(jù)。 （七）其他需要解釋的報(bào)表指標(biāo)情況。 第七章  會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送 第四十八條 報(bào)送時(shí)間 （一）各期間會(huì)計(jì)報(bào)表上報(bào)集團(tuán)時(shí)間規(guī)定，見下表： 項(xiàng)   目 會(huì)計(jì)報(bào)表 財(cái)務(wù)分析報(bào)告 月度報(bào)表（1、2、4、5、7、8、10、11月） 次月8號(hào) 次月10號(hào) 季度報(bào)表（3、6、9月） 次月9號(hào) 次月12號(hào)

46、 年度報(bào)表（12月） 次年1月11號(hào) 次年1月15號(hào) （二）上報(bào)截止時(shí)間是以集團(tuán)財(cái)務(wù)中心全部收到本制度要求報(bào)送的報(bào)表為準(zhǔn)。 第四十九條 報(bào)送要求 （一）審核及簽字：各司報(bào)表必須經(jīng)各司財(cái)務(wù)部長和總經(jīng)理審核后上報(bào)。 （二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送：各司應(yīng)區(qū)別不同時(shí)間，按規(guī)定向集團(tuán)財(cái)務(wù)中心分別報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析報(bào)告。 （三）報(bào)表裝訂要求：報(bào)表應(yīng)按編號(hào)順序裝訂，加具封面。為使報(bào)表外觀整潔，要求統(tǒng)一采用A4紙打印。 （四）報(bào)送方式：報(bào)表以原件和電子郵件上報(bào)。 第五十條 報(bào)送程序