任務4：固定資產(chǎn)處置核算ppt課件

1、義務義務4 固定資產(chǎn)處置核算固定資產(chǎn)處置核算固定資產(chǎn)終止確認的條件固定資產(chǎn)終止確認的條件固定資產(chǎn)滿足以下條件之一充分條件的，該當予以終止確認： 1.該固定資產(chǎn)處于處置形狀； 2.該固定資產(chǎn)預期經(jīng)過運用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益。 綜合2個條件，總的來看就是固定資產(chǎn)不再能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益。固定資產(chǎn)處置核算內(nèi)容固定資產(chǎn)處置核算內(nèi)容固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)處置出賣出賣報廢報廢對外投資對外投資非貨幣性非貨幣性資產(chǎn)交換資產(chǎn)交換毀損毀損債務重組債務重組固定資產(chǎn)處置賬務處置流程固定資產(chǎn)處置賬務處置流程v一固定資產(chǎn)賬面價值的結(jié)轉(zhuǎn)一固定資產(chǎn)賬面價值的結(jié)轉(zhuǎn)v二固定資產(chǎn)的清理費用核算二固定資產(chǎn)的清理費用核算v三固定資

2、產(chǎn)的收入三固定資產(chǎn)的收入 v四結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)等應交納的稅費四結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)等應交納的稅費v五結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)處置的凈損益五結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)處置的凈損益v1 1、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理v借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 按該項固定資產(chǎn)的賬按該項固定資產(chǎn)的賬面價值面價值v 累計折舊累計折舊 按已計提的累計折舊按已計提的累計折舊v 固定資產(chǎn)減值預備按已計提的減值預固定資產(chǎn)減值預備按已計提的減值預備備v 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 原值原值固定資產(chǎn)處置賬務處置固定資產(chǎn)處置賬務處置v 固定資產(chǎn)處置賬務處置v 2、發(fā)生的清理費用v借：固定資產(chǎn)清理按清理過程中應支付的相關(guān)稅費v 貸：銀行存款v 應交稅

3、費應交營業(yè)稅處置不動產(chǎn)v固定資產(chǎn)處置賬務處置固定資產(chǎn)處置賬務處置v3 3、收回出賣固定資產(chǎn)的價款、殘料價值、收回出賣固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等和變價收入等v借：銀行存款或原資料等借：銀行存款或原資料等v 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理v 應交稅費應交稅費應交增值稅銷項稅應交增值稅銷項稅額額固定資產(chǎn)處置賬務處置固定資產(chǎn)處置賬務處置v4 4、保險賠償?shù)鹊奶幹?、保險賠償?shù)鹊奶幹胿 v 借：其他應收款借：其他應收款v 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理v固定資產(chǎn)處置賬務處置固定資產(chǎn)處置賬務處置v5 5、清理凈損益的處置、清理凈損益的處置v如為借方余額，屬于凈損失：如為借方余額，屬于凈損失：v

4、 借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出v 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理v如為貸方余額，屬于凈收益：如為貸方余額，屬于凈收益：v 借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理v 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 例題例題 2005年年2月月1日，日，Z公司出賣一臺設備，其購入價為公司出賣一臺設備，其購入價為150萬元，其間已發(fā)生減值萬元，其間已發(fā)生減值5萬元，售價為萬元，售價為100萬。該設萬。該設備已計提折舊備已計提折舊60萬元，另在固定資產(chǎn)出賣過程中以銀行萬元，另在固定資產(chǎn)出賣過程中以銀行存款支付清理費等存款支付清理費等1萬元?，F(xiàn)已辦理了財富轉(zhuǎn)移手續(xù)。萬元?，F(xiàn)已辦理了財富轉(zhuǎn)移手續(xù)。1固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入

5、清理2發(fā)生清理費用等發(fā)生清理費用等3獲得出賣收入獲得出賣收入4結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益 借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 14 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 14借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 85 累計折舊累計折舊 60 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 145 借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 1 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 借：銀行存款借：銀行存款 100 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理 100 某公司出賣一座辦公樓，原始本錢為某公司出賣一座辦公樓，原始本錢為20000002000000元，已運用元，已運用6 6年，計提折舊年，計提折舊300000300000元，以銀行元，以銀行存款支

6、付清理費用存款支付清理費用2000020000元，出賣的價款為元，出賣的價款為19000001900000元，存入銀行，營業(yè)稅率元，存入銀行，營業(yè)稅率5%5%相應的相應的城建稅和教育費附加略。城建稅和教育費附加略。 課堂演練課堂演練借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 1700000 累計折舊累計折舊 300000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 20000001、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理2、支付清理費用時、支付清理費用時 借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 20000 貸：銀行存款貸：銀行存款 200003、計算應交營業(yè)稅：、計算應交營業(yè)稅：19000005%95000元元借：固定資產(chǎn)清理借：

7、固定資產(chǎn)清理 95000 貸：應交稅費貸：應交稅費應交營業(yè)稅應交營業(yè)稅 950004、收到價款時、收到價款時 借：銀行存款借：銀行存款 1900000 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理 19000005、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 85000 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 85000課堂練習課堂練習 【例題【例題11多項選擇題】以下各項中，會多項選擇題】以下各項中，會對處置固定資產(chǎn)損益有影響的要素有對處置固定資產(chǎn)損益有影響的要素有 。A.A.累計折舊累計折舊 B. B.營業(yè)稅營業(yè)稅 C.C.增值稅增值稅 D. D.清理凈收入清理凈收入 【答案

8、】【答案】ABDABD課堂練習課堂練習v 【例題【例題22多項選擇題】多項選擇題】“固定資產(chǎn)清理賬戶固定資產(chǎn)清理賬戶的借方登記的工程有的借方登記的工程有 。v A. A.轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)的凈值轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)的凈值 v B. B.變價收入變價收入v C. C.結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈收益結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈收益 v D. D.結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈損失結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈損失v v【答案】【答案】ACAC課堂練習課堂練習v【例題【例題33判別題】企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)的凈判別題】企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)的凈損失，應計入營業(yè)外支出。損失，應計入營業(yè)外支出。 v v 【答案】正確【答案】正確v 課堂練習課堂練習v【例題【例題4.4.

9、單項選擇題】某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一臺舊設備，獲單項選擇題】某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一臺舊設備，獲得價款得價款5656萬元，發(fā)生清理費用萬元，發(fā)生清理費用2 2萬元。該設備原值萬元。該設備原值為為6060萬元，已提折舊萬元，已提折舊1010萬元。假定不思索其他要素，萬元。假定不思索其他要素，出賣該設備影響當期損益的金額為出賣該設備影響當期損益的金額為 萬元。萬元。20212021年年v A.4 B.6 C.54 D.56 A.4 B.6 C.54 D.56v v 【答案】【答案】A Av 【解析】出賣該設備影響當期損益的金額【解析】出賣該設備影響當期損益的金額5656606010102 24 4萬元，是固定資產(chǎn)清理凈收萬元，是固定資產(chǎn)清理凈收益，應該計入營業(yè)外收入科目。益，應該計入營業(yè)外收入科目。課堂總結(jié)課堂總結(jié)v1 1、固定資產(chǎn)清文科目性質(zhì)，借貸核算內(nèi)、固定資產(chǎn)清文科