企業(yè)財務(wù)會計第九章ppt課件

1、浙江省金華市第一中等職業(yè)學(xué)校浙江省金華市第一中等職業(yè)學(xué)校小小 企企 業(yè)業(yè) 會會 計計精品課程精品課程第八章第八章 銷銷 售售 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)第九章第九章 利潤構(gòu)成與分配利潤構(gòu)成與分配利潤是怎樣構(gòu)成的？利利潤是怎樣構(gòu)成的？利潤構(gòu)成后又該如何進展?jié)櫂?gòu)成后又該如何進展分配呢？分配呢？浙江省金華市第一中等職業(yè)學(xué)校浙江省金華市第一中等職業(yè)學(xué)校小小 企企 業(yè)業(yè) 會會 計計精品課程精品課程第八章第八章 銷銷 售售 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)9.1 利潤的構(gòu)成利潤的構(gòu)成利潤概念：是指企業(yè)在一定會計期間的運營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得與損失等。利得是指非日?；顒訕?gòu)成，與一切者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的

2、流入。 還記得第八章學(xué)過的利得的概念嗎？ 利潤利潤營業(yè)利潤營業(yè)利潤利潤總額利潤總額凈利潤凈利潤浙江省金華市第一中等職業(yè)學(xué)校浙江省金華市第一中等職業(yè)學(xué)校小小 企企 業(yè)業(yè) 會會 計計精品課程精品課程第八章第八章 銷銷 售售 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)一、營業(yè)利潤一、營業(yè)利潤營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)收入營業(yè)本錢營業(yè)本錢營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加銷售費用銷售費用管理費用管理費用財務(wù)財務(wù) 費用費用資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失+投資收益投資收益投資損失投資損失營業(yè)收入：是指企業(yè)運營業(yè)務(wù)所確認的收入總額，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他營業(yè)收入：是指企業(yè)運營業(yè)務(wù)所確認的收入總額，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他 業(yè)務(wù)收入。業(yè)務(wù)收入。營業(yè)本

3、錢：是指企業(yè)運營業(yè)務(wù)所發(fā)生的實踐本錢總額，包括主營業(yè)務(wù)本錢和營業(yè)本錢：是指企業(yè)運營業(yè)務(wù)所發(fā)生的實踐本錢總額，包括主營業(yè)務(wù)本錢和 其他業(yè)務(wù)本錢。其他業(yè)務(wù)本錢。資產(chǎn)減值損失：是指企業(yè)計提各項資產(chǎn)所構(gòu)成的損失。資產(chǎn)減值損失：是指企業(yè)計提各項資產(chǎn)所構(gòu)成的損失。投資收益損失：是指企業(yè)以各種方式對外投資所獲得的收益或發(fā)生的投資收益損失：是指企業(yè)以各種方式對外投資所獲得的收益或發(fā)生的 損失。損失。浙江省金華市第一中等職業(yè)學(xué)校浙江省金華市第一中等職業(yè)學(xué)校小小 企企 業(yè)業(yè) 會會 計計精品課程精品課程第八章第八章 銷銷 售售 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)二、利潤總額二、利潤總額利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外收

4、入營業(yè)外支出營業(yè)外支出營業(yè)外收入：是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關(guān)系的各項利得。營業(yè)外收入：是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項利得。營業(yè)外支出：是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項損失。營業(yè)外支出：是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關(guān)系的各項損失。浙江省金華市第一中等職業(yè)學(xué)校浙江省金華市第一中等職業(yè)學(xué)校小小 企企 業(yè)業(yè) 會會 計計精品課程精品課程第八章第八章 銷銷 售售 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)三、凈利潤三、凈利潤凈利潤凈利潤=利潤總額利潤總額所得稅費用所得稅費用浙江省金華市第一中等職業(yè)學(xué)校浙江省金華市第一中等職業(yè)學(xué)校小小 企企 業(yè)業(yè) 會會 計計精品課程精品課程第八章第八章 銷銷 售售 業(yè)業(yè)

5、務(wù)務(wù)四、營業(yè)外收入四、營業(yè)外收入概念：是指企業(yè)發(fā)生的與日?；顒訜o直接關(guān)系的各項利得。概念：是指企業(yè)發(fā)生的與日?；顒訜o直接關(guān)系的各項利得。包括：非流動資產(chǎn)處置利得、盤盈利得、罰款利得、捐贈包括：非流動資產(chǎn)處置利得、盤盈利得、罰款利得、捐贈 利得、確實無法支付的應(yīng)付賬款等。利得、確實無法支付的應(yīng)付賬款等。留意：營業(yè)外收入不屬于收入。浙江省金華市第一中等職業(yè)學(xué)校浙江省金華市第一中等職業(yè)學(xué)校小小 企企 業(yè)業(yè) 會會 計計精品課程精品課程第八章第八章 銷銷 售售 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)營業(yè)外收入期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤的營業(yè)外收入企業(yè)確認的各項營業(yè)外收入結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額浙江省金華市第一中等職業(yè)學(xué)校浙江省金華市第一中等職業(yè)

6、學(xué)校小小 企企 業(yè)業(yè) 會會 計計精品課程精品課程第八章第八章 銷銷 售售 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)9-1：公司按規(guī)定轉(zhuǎn)消確定無法支付的應(yīng)付賬款：公司按規(guī)定轉(zhuǎn)消確定無法支付的應(yīng)付賬款5000元。元。業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)9-2：公司在購銷業(yè)務(wù)中，由于對方違約，收到對方支付的：公司在購銷業(yè)務(wù)中，由于對方違約，收到對方支付的 違約金違約金30000元元1.借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 5000 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 50002.借：銀行存款借：銀行存款 30000 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 30000浙江省金華市第一中等職業(yè)學(xué)校浙江省金華市第一中等職業(yè)學(xué)校小小 企企 業(yè)業(yè) 會會 計計精品課程精品課程第八章第八章

7、 銷銷 售售 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)五、營業(yè)外支出五、營業(yè)外支出概念：是指企業(yè)發(fā)生的與日?；顒訜o直接關(guān)系的各項損失。概念：是指企業(yè)發(fā)生的與日?；顒訜o直接關(guān)系的各項損失。包括：非流動資產(chǎn)處置損失、盤虧損失、罰款損失、公益性包括：非流動資產(chǎn)處置損失、盤虧損失、罰款損失、公益性 捐贈支出、非常損失等。捐贈支出、非常損失等。浙江省金華市第一中等職業(yè)學(xué)校浙江省金華市第一中等職業(yè)學(xué)校小小 企企 業(yè)業(yè) 會會 計計精品課程精品課程第八章第八章 銷銷 售售 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)營業(yè)外支出期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤的營業(yè)外支出結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出浙江省金華市第一中等職業(yè)學(xué)校浙江省金華市第一中等職業(yè)學(xué)校小小 企企 業(yè)業(yè) 會

8、會 計計精品課程精品課程第八章第八章 銷銷 售售 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)9-3：企業(yè)因延期納稅，以銀行存款支付稅收滯納金：企業(yè)因延期納稅，以銀行存款支付稅收滯納金3000元。元。業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)9-4：資助某足球俱樂部：資助某足球俱樂部100000元，以銀行存款支付。元，以銀行存款支付。1.借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 3000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30002.借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 100000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100000浙江省金華市第一中等職業(yè)學(xué)校浙江省金華市第一中等職業(yè)學(xué)校小小 企企 業(yè)業(yè) 會會 計計精品課程精品課程第八章第八章 銷銷 售售 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)六、本年利潤六、本年利潤

9、為反響企業(yè)利潤的構(gòu)成或虧損的發(fā)生，設(shè)置為反響企業(yè)利潤的構(gòu)成或虧損的發(fā)生，設(shè)置“本年利潤科目。本年利潤科目。本年利潤期末轉(zhuǎn)入的各項本錢、費用和損失期末轉(zhuǎn)入的各項收入、利得發(fā)生虧損數(shù)額實現(xiàn)利潤數(shù)額期末將余額轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額浙江省金華市第一中等職業(yè)學(xué)校浙江省金華市第一中等職業(yè)學(xué)校小小 企企 業(yè)業(yè) 會會 計計精品課程精品課程第八章第八章 銷銷 售售 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)賬戶稱號本期余額 賬戶稱號本期余額主營業(yè)務(wù)收入6 000 000管理費用770 000主營業(yè)務(wù)本錢4 000 000財務(wù)費用200 000 營業(yè)稅金及附加 80 000資產(chǎn)減值損失100 000其他業(yè)務(wù)收入 700 00

10、0投資收益600 000其他業(yè)務(wù)本錢 400 000營業(yè)外收入 50 000 銷售費用 500 000營業(yè)外支出250 000業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)9-5：公司有關(guān)損益類賬戶余額見下表：公司有關(guān)損益類賬戶余額見下表：浙江省金華市第一中等職業(yè)學(xué)校浙江省金華市第一中等職業(yè)學(xué)校小小 企企 業(yè)業(yè) 會會 計計精品課程精品課程第八章第八章 銷銷 售售 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)1.結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、利得類賬戶： 借：主營業(yè)務(wù)收入 6 000 000 其他業(yè)務(wù)收入 700 000 投資收益 600 000 營業(yè)外收入 50 000 貸：本年利潤 7 350 0002.結(jié)轉(zhuǎn)各項費用、損失類賬戶： 借：本年利潤 6 300 000 貸：主營業(yè)務(wù)

11、本錢 4 000 000 其他業(yè)務(wù)本錢 400 000 營業(yè)稅金及附加 80 000 銷售費用 500 000 管理費用 770 000 財務(wù)費用 200 000 資產(chǎn)減值損失 100 000 營業(yè)外支出 250 000 利潤總額稅前利潤=7 350 0006 300 000=1 050 000元浙江省金華市第一中等職業(yè)學(xué)校浙江省金華市第一中等職業(yè)學(xué)校小小 企企 業(yè)業(yè) 會會 計計精品課程精品課程第八章第八章 銷銷 售售 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)9.2 所得稅費用所得稅費用企業(yè)實現(xiàn)利潤后，應(yīng)按稅法的規(guī)定計算交納企業(yè)所得稅。企業(yè)實現(xiàn)利潤后，應(yīng)按稅法的規(guī)定計算交納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅是對在我國境內(nèi)從事消費運營活

12、動和其他經(jīng)濟活動的企業(yè)所得稅是對在我國境內(nèi)從事消費運營活動和其他經(jīng)濟活動的企業(yè)，就其消費運營所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)，就其消費運營所得和其他所得征收的一種稅。當(dāng)期應(yīng)交所得稅當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額所得稅稅率所得稅稅率應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤稅前會計利潤納稅調(diào)整工程納稅調(diào)整工程留意：稅前利潤與應(yīng)納留意：稅前利潤與應(yīng)納 稅所得額是不同的哦！稅所得額是不同的哦！浙江省金華市第一中等職業(yè)學(xué)校浙江省金華市第一中等職業(yè)學(xué)校小小 企企 業(yè)業(yè) 會會 計計精品課程精品課程第八章第八章 銷銷 售售 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)1.納稅調(diào)整添加額：主要包括稅法規(guī)定允許扣除工程中，企業(yè)已計入當(dāng)期

13、費用但超越稅法規(guī)定扣除規(guī)范的金額如超標(biāo)的工資、業(yè)務(wù)款待費等，以及企業(yè)已計入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除工程的金額如稅收滯納金、罰款、罰金等。2.納稅調(diào)整減少額：主要包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準(zhǔn)予免稅的工程如五年前內(nèi)的未彌補的虧損和國債利息收入等。浙江省金華市第一中等職業(yè)學(xué)校浙江省金華市第一中等職業(yè)學(xué)校小小 企企 業(yè)業(yè) 會會 計計精品課程精品課程第八章第八章 銷銷 售售 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)業(yè)務(wù)9-6：公司全年稅前會計利潤1 050 000元，其中包括本年收到的國庫券利息收入20 000元，營業(yè)外中支出中有10 000元是稅收滯納金，當(dāng)年按稅法核定的全年計稅工資為150 000元，公司當(dāng)年實發(fā)工資為1

14、70 000元，公司所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整要素。納稅調(diào)整添加額納稅調(diào)整添加額=170 000-150 000+10 000=30 000元元納稅調(diào)整減少額納稅調(diào)整減少額=20 000元元應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=1 050 000+30 000-20 000=1 060 000元元當(dāng)期應(yīng)納所得稅當(dāng)期應(yīng)納所得稅=1 060 000 25%=265 000元元浙江省金華市第一中等職業(yè)學(xué)校浙江省金華市第一中等職業(yè)學(xué)校小小 企企 業(yè)業(yè) 會會 計計精品課程精品課程第八章第八章 銷銷 售售 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)所得稅費用的會計處置所得稅費用的會計處置企業(yè)對當(dāng)期所得稅加以調(diào)整計算后，用以確定應(yīng)從當(dāng)期利潤總

15、額企業(yè)對當(dāng)期所得稅加以調(diào)整計算后，用以確定應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。中扣除的所得稅費用。業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)9-7：接上例，計算并結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期所得稅費用：接上例，計算并結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期所得稅費用 借：所得稅費用借：所得稅費用 265 000 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 265 000 借：本年利潤借：本年利潤 265 000 貸：所得稅費用貸：所得稅費用 265 000經(jīng)過上述結(jié)轉(zhuǎn)，本年實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過上述結(jié)轉(zhuǎn)，本年實現(xiàn)的凈利潤=1 050 000-265 000=785 000元元浙江省金華市第一中等職業(yè)學(xué)校浙江省金華市第一中等職業(yè)學(xué)校小小 企企 業(yè)業(yè) 會會 計計精品課程精品課程第八章第

16、八章 銷銷 售售 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)練習(xí)練習(xí)某企業(yè)2021年利潤表上反映的稅前會計利潤為200萬元，所得稅稅率25%，該企業(yè)管理費用中含有超標(biāo)的業(yè)務(wù)款待費6萬元，差旅費3萬元。投資收益中含有國債利息收入1萬元。要求：1.計算該企業(yè)2021年應(yīng)交所得稅 2.編制相關(guān)會計分錄浙江省金華市第一中等職業(yè)學(xué)校浙江省金華市第一中等職業(yè)學(xué)校小小 企企 業(yè)業(yè) 會會 計計精品課程精品課程第八章第八章 銷銷 售售 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)9.3 利潤分配利潤分配利潤分配，是指企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程、投資者協(xié)議利潤分配，是指企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程、投資者協(xié)議等，對企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤所進展的分配。等，對企業(yè)當(dāng)年可供分配

17、的利潤所進展的分配?？晒┓峙淅麧櫩晒┓峙淅麧?當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤+年初未分配利潤年初未分配利潤-年初為彌補年初為彌補 虧損虧損+其他轉(zhuǎn)入其他轉(zhuǎn)入利潤分配的順序依次是：利潤分配的順序依次是：1.提取法定盈余公積提取法定盈余公積2.提取恣意盈余公積提取恣意盈余公積3.想投資者分配利潤想投資者分配利潤浙江省金華市第一中等職業(yè)學(xué)校浙江省金華市第一中等職業(yè)學(xué)校小小 企企 業(yè)業(yè) 會會 計計精品課程精品課程第八章第八章 銷銷 售售 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)“利潤分配科目，核算企業(yè)利潤的分配或虧損的彌補和歷年分配或利潤分配科目，核算企業(yè)利潤的分配或虧損的彌補和歷年分配或彌補后的未分配利潤或為彌補虧損。彌補后的

18、未分配利潤或為彌補虧損。明細科目設(shè)置如下：明細科目設(shè)置如下：利潤分配利潤分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 提取恣意盈余公積提取恣意盈余公積 應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 盈余公積補虧盈余公積補虧 未分配利潤未分配利潤期末，應(yīng)將期末，應(yīng)將“本年利潤及本年利潤及“利潤分配中一切的明細賬結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配中一切的明細賬結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配利潤分配未分配未分配利潤科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，利潤科目。結(jié)轉(zhuǎn)后， “利潤分配利潤分配未分配利潤科目如有貸方余額，表示有盈未分配利潤科目如有貸方余額，表示有盈利，反之，責(zé)表示虧損。利，反之，責(zé)表示虧損。浙江省金華市第一中等職業(yè)學(xué)校浙江省金華市第一中等職業(yè)學(xué)校小小 企企 業(yè)業(yè) 會會 計計精品課程精品課程第八章第八章 銷銷 售售 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)9-8：假定公司年初未分配利潤為：假定公司年初未分配利潤為150 000元，本年實現(xiàn)的凈利潤元，本年實現(xiàn)的凈利潤785 000元，本年提取法定盈余公積元，本年提取法定盈余公積78 500元，宣揭露放現(xiàn)金股利元，宣揭露放現(xiàn)金股利350 000元。元