自考00159高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)2016版主要業(yè)務(wù)處理-合并財(cái)務(wù)報(bào)表-取得日后資料

1、自考試 00159高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（2016 版） 主要業(yè)務(wù)處理 第四章 合并財(cái)務(wù)報(bào)表 - 取得日后 重點(diǎn)應(yīng)用知識(shí)點(diǎn) ：同一款控制下控股合并， 按權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資， 首期合并財(cái) 務(wù)報(bào)表的編制；連續(xù)各期合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，工作底稿的填列。非同一款控制下控股合并， 對(duì)子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整， 按權(quán)益法調(diào)整對(duì)子 公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，首期合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制； 連續(xù)各期合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制， 工作底稿的填列。同一款控制下控股合并： （部分股權(quán)調(diào)整相應(yīng)比例）一、按權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資（調(diào)整合并企業(yè)的個(gè)別報(bào)表）1. 調(diào)整當(dāng)年盈虧借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：投資收益 虧損，分錄相反2. 調(diào)整宣

2、告分派現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資抵消成本法下的分錄：借：投資收益貸：應(yīng)收股利或者合并分錄：借：投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資3. 調(diào)整其他綜合收益和其他所有者權(quán)益（增加）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：其他綜合收益 -本年資本公積 - 本年減少，分錄相反二、首期合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制1. 母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者項(xiàng)目的抵銷 借：股本（實(shí)收資本）資本公積 其他綜合收益盈余公積未分配利潤(rùn) -年末貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資少數(shù)股東權(quán)益 （子公司所有者權(quán)益的少數(shù)份額）2. 母公司投資收益與子公司期初未分配利潤(rùn)與子公司本期利潤(rùn)分配和期末未分配利潤(rùn)的抵 銷借：投資收益未分配利潤(rùn) -年初少數(shù)股東權(quán)益貸：提取盈余

3、公積對(duì)所有者的分配 未分配利潤(rùn) -年末 借：應(yīng)付股利貸：應(yīng)收股利三、連續(xù)各期合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制1. 母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者項(xiàng)目的抵銷 調(diào)整以前年度子公司的盈利及其分配借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：未分配利潤(rùn) -年初 若虧損，為相反分錄 （或者分解分錄：先調(diào)整以前年度子公司的盈利 : 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（盈利數(shù) ）貸：未分配利潤(rùn) -年初 再，調(diào)整以前年度子公司的分配 借：未分配利潤(rùn) - 年初貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（分配數(shù) ） 調(diào)整子公司本年的盈利借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：投資收益 若虧損，為相反分錄 調(diào)整本年的利潤(rùn)分配（宣告分配股利）借：投資收益（分配數(shù) ）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（或者分解分錄：先調(diào)整分配

4、的股利 :借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 再，抵銷原成本法下的投資收益確認(rèn) 借：投資收益貸：應(yīng)收股利） 調(diào)整子公司以前年度的其他綜合收益和其他所有者權(quán)益（增加）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：其他綜合收益 -年初 資本公積 - 年初 減少，分錄相反 調(diào)整子公司本年的其他綜合收益和其他所有者權(quán)益（增加） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：其他綜合收益 -本年 資本公積 - 本年 減少，分錄相反 借：股本（實(shí)收資本）資本公積其他綜合收益盈余公積 未分配利潤(rùn) -年末貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 少數(shù)股東權(quán)益 （子公司所有者權(quán)益的少數(shù)份額）2. 母公司投資收益與子公司期初未分配利潤(rùn)與子公司本期利潤(rùn)分配和期末未分配利潤(rùn)的抵 銷 借：投資收益未

5、分配利潤(rùn) -年初少數(shù)股東權(quán)益貸：提取盈余公積對(duì)所有者的分配未分配利潤(rùn) -年末借：應(yīng)付股利貸：應(yīng)收股利非同一款控制下控股合并： （部分股權(quán)調(diào)整相應(yīng)比例）一、對(duì)子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整1. 子公司 資產(chǎn)負(fù)債賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值借：固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 若減少，均在貸方貸：資本公積2. 子公司 的凈利潤(rùn)由賬面價(jià)值基礎(chǔ)調(diào)整為公允價(jià)值基礎(chǔ) 借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等貸：固定資產(chǎn) -累計(jì)折舊無(wú)形資產(chǎn) -累計(jì)攤銷3. 以公允價(jià)值為基礎(chǔ)，按權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資 調(diào)整當(dāng)年盈虧借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：投資收益 虧損，分錄相反調(diào)整宣告分派現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資抵消成本法下的分錄： 借：投資收益貸：應(yīng)

6、收股利或者合并分錄：借：投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整其他綜合收益和其他所有者權(quán)益（增加）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：其他綜合收益 -本年資本公積 - 本年減少，分錄相反二、首期合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制1. 母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者項(xiàng)目的抵銷 借：股本（實(shí)收資本）資本公積其他綜合收益盈余公積未分配利潤(rùn) -年末商譽(yù)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資少數(shù)股東權(quán)益 （子公司所有者權(quán)益的少數(shù)份額）2. 母公司投資收益與子公司期初未分配利潤(rùn)與子公司本期利潤(rùn)分配和期末未分配利潤(rùn)的抵 銷借：投資收益未分配利潤(rùn) -年初少數(shù)股東權(quán)益貸：提取盈余公積對(duì)所有者的分配未分配利潤(rùn) -年末借：應(yīng)付股利貸：應(yīng)收股利三、連續(xù)各期合并財(cái)務(wù)報(bào)表

7、的編制1. 母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者項(xiàng)目的抵銷子公司資產(chǎn)負(fù)債賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值 借：固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 若減少，均在貸方貸：資本公積 調(diào)整以前年度子公司的盈利及其分配 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：未分配利潤(rùn) -年初 若虧損，為相反分錄 （或者分解分錄：先調(diào)整以前年度子公司的盈利 : 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（盈利數(shù) ）貸：未分配利潤(rùn) -年初 再，調(diào)整以前年度子公司的分配 借：未分配利潤(rùn) - 年初貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（分配數(shù) ）子公司 的凈利潤(rùn)由賬面價(jià)值基礎(chǔ)調(diào)整為公允價(jià)值基礎(chǔ)（以前年度和當(dāng)年） 借：未分配利潤(rùn)貸：固定資產(chǎn) -累計(jì)折舊 無(wú)形資產(chǎn) -累計(jì)攤銷 借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等貸：固定資產(chǎn) -

8、累計(jì)折舊 無(wú)形資產(chǎn) -累計(jì)攤銷 調(diào)整子公司本年的盈利 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：投資收益 若虧損，為相反分錄 調(diào)整本年的利潤(rùn)分配（宣告分配股利）借：投資收益（分配數(shù) ）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（或者分解分錄：先調(diào)整分配的股利 :借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 再，抵銷原成本法下的投資收益確認(rèn) 借：投資收益貸：應(yīng)收股利） 調(diào)整子公司以前年度的其他綜合收益和其他所有者權(quán)益（增加） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：其他綜合收益 -年初資本公積 - 年初 減少，分錄相反 調(diào)整子公司本年的其他綜合收益和其他所有者權(quán)益（增加）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：其他綜合收益 -本年資本公積 - 本年減少，分錄相反 借：股本（實(shí)收資本）資本公積其他綜合收益盈余公積未分配