促進經濟平穩(wěn)較快發(fā)展

1、實施增值稅轉型改革實施增值稅轉型改革促進經濟平穩(wěn)較快發(fā)展促進經濟平穩(wěn)較快發(fā)展 增值稅及其類型增值稅及其類型 增值稅轉型改革的背景及意義增值稅轉型改革的背景及意義 增值稅轉型改革的主要內容增值稅轉型改革的主要內容 使用過的固定資產出售的稅務處理使用過的固定資產出售的稅務處理 增值稅轉型改革的配套措施增值稅轉型改革的配套措施 近期出臺和調整的其他有關稅收政策近期出臺和調整的其他有關稅收政策 內容大綱內容大綱一、增值稅及其類型一、增值稅及其類型 1. introduction3. challenges forward增值稅是對單位和個人生產經營活動取得的增值額增值稅是對單位和個人生產經營活動取得的增

2、值額征收的一種稅。征收的一種稅。 根據對固定資產所含稅金扣除方式的不同，增值稅根據對固定資產所含稅金扣除方式的不同，增值稅制分為生產型、收入型和消費型三種類型。制分為生產型、收入型和消費型三種類型。 生產型增值稅：生產型增值稅：生產型增值稅不允許扣除外購固生產型增值稅不允許扣除外購固定資產所含的已征增值稅，稅基相當于國民生產總定資產所含的已征增值稅，稅基相當于國民生產總值。值。 收入型增值稅：收入型增值稅：收入型增值稅允許扣除固定資產收入型增值稅允許扣除固定資產當期折舊所含的增值稅，稅基相當于國民收入。當期折舊所含的增值稅，稅基相當于國民收入。 消費型增值稅：消費型增值稅：消費型增值稅允許一次

3、性扣除外消費型增值稅允許一次性扣除外購固定資產所含的增值稅，稅基相當于最終消費。購固定資產所含的增值稅，稅基相當于最終消費。二、增值稅轉型改革的背景及意義二、增值稅轉型改革的背景及意義 1. introduction3. challenges forward增值稅制的一大優(yōu)點是能夠避免生產專業(yè)化過程中的重復征增值稅制的一大優(yōu)點是能夠避免生產專業(yè)化過程中的重復征稅問題。稅問題。 1994年，我國選擇采用生產型增值稅，一方面是年，我國選擇采用生產型增值稅，一方面是出于財政收入的考慮，另一方面則為了抑制投資膨脹。隨出于財政收入的考慮，另一方面則為了抑制投資膨脹。隨著我國社會主義市場經濟體制的逐步完善

4、和經濟全球化的著我國社會主義市場經濟體制的逐步完善和經濟全球化的縱深發(fā)展，推進增值稅轉型改革的必要性日益突出。縱深發(fā)展，推進增值稅轉型改革的必要性日益突出。 完善稅收制度建設的需要完善稅收制度建設的需要 轉變經濟發(fā)展方式的需要轉變經濟發(fā)展方式的需要 貫徹落實科學發(fā)展觀的需要貫徹落實科學發(fā)展觀的需要 應對全球金融危機應對全球金融危機促進經濟平穩(wěn)較快促進經濟平穩(wěn)較快發(fā)展發(fā)展的需要的需要 黨的十六屆三中全會明確黨的十六屆三中全會明確“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的稅制改革原則，并的稅制改革原則，并提出要適時實施增值稅轉型改革。提出要適時實施增值稅轉型改革。 “ “十

5、一五規(guī)劃十一五規(guī)劃”明確在十一五期間完成增值稅轉型改革明確在十一五期間完成增值稅轉型改革 東北地區(qū)、中部地區(qū)等擴大增值稅抵扣范圍試點取得成功東北地區(qū)、中部地區(qū)等擴大增值稅抵扣范圍試點取得成功 經國務院第經國務院第34次常務會議修訂通過，中華人民共和國國務院令第次常務會議修訂通過，中華人民共和國國務院令第538號公布修訂后的號公布修訂后的中華人民共和國增值稅暫行條例中華人民共和國增值稅暫行條例（以下簡（以下簡稱稱“增值稅條例增值稅條例”），自），自2009年年1月月1日起施行。根據增值稅條例，日起施行。根據增值稅條例，財政部國家稅務總局令第財政部國家稅務總局令第50號發(fā)布修訂后的號發(fā)布修訂后的中

6、華人民共和國暫中華人民共和國暫行條例實施細則行條例實施細則（以下簡稱（以下簡稱“實施細則實施細則”），自），自2009年年1月月1日日起施行。起施行。 （一）完善稅收制度建設的需要（一）完善稅收制度建設的需要 黨的十七大報告黨的十七大報告指出：加快轉變經濟發(fā)展方式，推動指出：加快轉變經濟發(fā)展方式，推動產業(yè)結構優(yōu)化升級是關系國民經濟全局緊迫而重大的產業(yè)結構優(yōu)化升級是關系國民經濟全局緊迫而重大的戰(zhàn)略任務。戰(zhàn)略任務?！叭齻€轉變三個轉變”促進經濟增長促進經濟增長。由依靠投資、出口拉動。由依靠投資、出口拉動向依靠消費、投資、出口協調拉動轉變，由主要依靠向依靠消費、投資、出口協調拉動轉變，由主要依靠第二產

7、業(yè)帶動向依靠第一、第二、第三產業(yè)協同帶動第二產業(yè)帶動向依靠第一、第二、第三產業(yè)協同帶動轉變，由主要依靠增加物質資源消耗向主要依靠科技轉變，由主要依靠增加物質資源消耗向主要依靠科技進步、勞動者素質提高、管理創(chuàng)新轉變。進步、勞動者素質提高、管理創(chuàng)新轉變。增值稅轉型改革，是一項重大的減稅政策增值稅轉型改革，是一項重大的減稅政策。由于它可。由于它可避免企業(yè)設備購置的重復征稅，有利于鼓勵投資和擴避免企業(yè)設備購置的重復征稅，有利于鼓勵投資和擴大內需，促進企業(yè)技術進步、產業(yè)結構調整和經濟增大內需，促進企業(yè)技術進步、產業(yè)結構調整和經濟增長方式的轉變。長方式的轉變。2000-2007年中國外貿依存度（二）轉變經

8、濟發(fā)展方式的需要（二）轉變經濟發(fā)展方式的需要 黨的十七大報告指出：黨的十七大報告指出：堅持節(jié)約資源和保護環(huán)境堅持節(jié)約資源和保護環(huán)境的基本國策，關系人民群眾切身利益和中華民族生的基本國策，關系人民群眾切身利益和中華民族生存發(fā)展。必須把建設資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會存發(fā)展。必須把建設資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會放在工業(yè)化、現代化發(fā)展戰(zhàn)略的突出位置。放在工業(yè)化、現代化發(fā)展戰(zhàn)略的突出位置。 要完善有利于節(jié)約能源資源和保護生態(tài)環(huán)境的法律要完善有利于節(jié)約能源資源和保護生態(tài)環(huán)境的法律和政策，加快形成可持續(xù)發(fā)展體制機制。落實節(jié)能和政策，加快形成可持續(xù)發(fā)展體制機制。落實節(jié)能減排工作責任制。開發(fā)和推廣節(jié)約、替代、循

9、環(huán)利減排工作責任制。開發(fā)和推廣節(jié)約、替代、循環(huán)利用和治理污染的先進適用技術，發(fā)展清潔能源和可用和治理污染的先進適用技術，發(fā)展清潔能源和可再生能源，保護土地和水資源，建設科學合理的能再生能源，保護土地和水資源，建設科學合理的能源資源利用體系，提高能源資源利用效率。源資源利用體系，提高能源資源利用效率。發(fā)展環(huán)發(fā)展環(huán)保產業(yè)。加大節(jié)能環(huán)保投入，重點加強水、大氣、保產業(yè)。加大節(jié)能環(huán)保投入，重點加強水、大氣、土壤等污染防治，改善城鄉(xiāng)人居環(huán)境。土壤等污染防治，改善城鄉(xiāng)人居環(huán)境。 （三）貫徹落實科學發(fā)展觀的需要（三）貫徹落實科學發(fā)展觀的需要 “兩防”：防止經濟增長由偏快轉為過熱，防止價格由結構性上漲演變?yōu)槊黠@

10、通貨膨脹 新“兩防”：既要防止經濟由偏快轉為過熱，抑制通貨膨脹，又要防止經濟下滑，避免大的起落。 “一保一控”：保持經濟平穩(wěn)較快發(fā)展、控制物價過快上漲 積極的財政和適度寬松的貨幣政策?！氨Ｔ鲩L、擴內需、調結構 ” （四）應對全球金融危機的需要（四）應對全球金融危機的需要 國務院擴大內需的十大措施：國務院擴大內需的十大措施： 一是加快建設保障性安居工程。二是加快農村一是加快建設保障性安居工程。二是加快農村基礎設施建設。三是加快鐵路、公路和機場等重大基礎設施建設。三是加快鐵路、公路和機場等重大基礎設施建設。四是加快醫(yī)療衛(wèi)生、文化教育事業(yè)基礎設施建設。四是加快醫(yī)療衛(wèi)生、文化教育事業(yè)發(fā)展。五是加強生態(tài)

11、環(huán)境建設。六是加快自主創(chuàng)新發(fā)展。五是加強生態(tài)環(huán)境建設。六是加快自主創(chuàng)新和結構調整。七是加快地震災區(qū)災后重建各項工作。和結構調整。七是加快地震災區(qū)災后重建各項工作。八是提高城鄉(xiāng)居民收入。八是提高城鄉(xiāng)居民收入。九是在全國所有地區(qū)、所九是在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)全面實施增值稅轉型改革，有行業(yè)全面實施增值稅轉型改革，鼓勵企業(yè)技術改鼓勵企業(yè)技術改造，減輕企業(yè)負擔造，減輕企業(yè)負擔12001200億元。十是加大金融對經濟億元。十是加大金融對經濟增長的支持力度。增長的支持力度。應對全球金融危機的需要（應對全球金融危機的需要（2） （一）固定資產的抵扣范圍（一）固定資產的抵扣范圍1.1.固定資產的概念。固定資產

12、的概念。固定資產是指使用期限超過固定資產是指使用期限超過1212個月的機器、機械、運輸個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等。工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等。 2.2.準予抵扣的固定資產范圍。準予抵扣的固定資產范圍。自自20092009年年1 1月月1 1日起，增值稅一般納稅人購進日起，增值稅一般納稅人購進（包括接受捐贈、實物投資）或者自制（包括改擴建、安裝）固定資產發(fā)（包括接受捐贈、實物投資）或者自制（包括改擴建、安裝）固定資產發(fā)生的進項稅額，可憑增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸生的進項稅額，可憑增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳

13、款書和運輸費用結算單據從銷項稅額中抵扣，其進項稅額應當記入費用結算單據從銷項稅額中抵扣，其進項稅額應當記入“應交稅金一應交應交稅金一應交增值稅（進項稅額）增值稅（進項稅額）”科目?？颇?。 3.3.準予抵扣的進項稅額。準予抵扣的進項稅額。納稅人允許抵扣的固定資產進項稅額，是指納稅人納稅人允許抵扣的固定資產進項稅額，是指納稅人20092009年年1 1月月1 1日以后（含）實際發(fā)生，并取得日以后（含）實際發(fā)生，并取得20092009年年1 1月月1 1日以后開具的增值日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據增值稅扣稅憑證計算的增值稅稅額。稅扣稅憑證上注明的或者依據增值稅扣稅憑證計算的增值稅稅額。

14、 4.4.擴大抵扣范圍試點企業(yè)的銜接。擴大抵扣范圍試點企業(yè)的銜接。擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，20092009年年1 1月月1 1日以后發(fā)生的固定資產進項稅額，不再采取退稅方式，其日以后發(fā)生的固定資產進項稅額，不再采取退稅方式，其20082008年年1212月月3131日以前（含）發(fā)生的待抵扣固定資產進項稅額期末余額，應于日以前（含）發(fā)生的待抵扣固定資產進項稅額期末余額，應于20092009年年1 1月份一次性轉入月份一次性轉入“應交稅金一應交增值稅（進項稅額）應交稅金一應交增值稅（進項稅額）”科目。科目。（二）不予抵扣的固定資產（二）不予抵扣的固定資產用于

15、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產進項稅額不得抵扣。利或者個人消費的固定資產進項稅額不得抵扣。 非正常損失的購進固定資產不得抵扣。非正常損失的購進固定資產不得抵扣。非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進固定資非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進固定資產不得抵扣。產不得抵扣。 國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品，不得抵扣。即應征消費稅的游艇、汽車和摩托品，不得抵扣。即應征消費稅的游艇、汽車和摩托車車不能抵扣。不能抵扣。房屋、建筑物不得抵扣。房屋、建筑物不得抵扣。用于

16、不動產的固定資產在建工程不允許抵扣進項稅用于不動產的固定資產在建工程不允許抵扣進項稅額。額。 （三）改變用途或非正常損失已抵扣稅額的處理（三）改變用途或非正常損失已抵扣稅額的處理 納稅人已抵扣稅額的固定資產發(fā)生用于非應稅項目或非正常納稅人已抵扣稅額的固定資產發(fā)生用于非應稅項目或非正常損失，應在當月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：損失，應在當月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額不得抵扣的進項稅額= =固定資產凈值固定資產凈值適用稅率適用稅率改變用途改變用途：已抵扣進項稅額的固定資產發(fā)生用于非應稅項目、已抵扣進項稅額的固定資產發(fā)生用于非應稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費（

17、免稅項目、集體福利或者個人消費（特別提醒特別提醒：混用于生產混用于生產應稅和免稅貨物的固定資產準予抵扣進項稅額）應稅和免稅貨物的固定資產準予抵扣進項稅額）。非正常損失非正常損失：非正常損失耗用的固定資產、非正常損失的在非正常損失耗用的固定資產、非正常損失的在產品和產成品所耗用的固定資產（非正常損失指因管理不善產品和產成品所耗用的固定資產（非正常損失指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失）造成被盜、丟失、霉爛變質的損失）。固定資產凈值固定資產凈值：是指納稅人按照財務會計制度計提折舊后計是指納稅人按照財務會計制度計提折舊后計算的固定資產凈值。算的固定資產凈值。（一）出售使用過的固定資產如何征稅

18、（一）出售使用過的固定資產如何征稅使用過的固定資產，是指納稅人根據財務會計制度已經計提折使用過的固定資產，是指納稅人根據財務會計制度已經計提折舊的固定資產。轉型前，只對售價超過原值的固定資產征稅，舊的固定資產。轉型前，只對售價超過原值的固定資產征稅，未超過原值的不征稅。轉型后，銷售固定資產均應征稅，其未超過原值的不征稅。轉型后，銷售固定資產均應征稅，其征稅辦法視情況不同而有區(qū)別。但房屋、建筑物等不動產的征稅辦法視情況不同而有區(qū)別。但房屋、建筑物等不動產的銷售，以及企業(yè)整體轉讓的固定資產不征增值稅。銷售，以及企業(yè)整體轉讓的固定資產不征增值稅。 一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定一般納稅

19、人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依，按簡易辦法依4%征收率減半征收率減半征收增值稅。征收增值稅。 條例第十條規(guī)定不得抵扣的固定資產：條例第十條規(guī)定不得抵扣的固定資產：用于非增值稅應稅用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；或者應稅勞務；非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；務

20、；國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品。國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品。 一般納稅人銷售自己使用過的一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產其他固定資產，自，自2009年年1月月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產，應區(qū)分不同情形日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產，應區(qū)分不同情形征收增值稅：征收增值稅： 銷售自己使用過的銷售自己使用過的20092009年年1 1月月1 1日以后購進或者自制的固日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅；定資產，按照適用稅率征收增值稅； 20082008年年1212月月3131日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的日以前未納入

21、擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的納稅人，銷售自己使用過的20082008年年1212月月3131日以前購進或者自日以前購進或者自制的固定資產，按照制的固定資產，按照4%4%征收率減半征收增值稅；征收率減半征收增值稅； 20082008年年1212月月3131日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產，按照點以前購進或者自制的固定資產，按照4%4%征收率減半征收增征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵

22、扣范圍試點值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。 小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產，小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產，減按減按2%征收率征收增值稅。征收率征收增值稅。其他個人銷售已使用過的固定資產，免征增值稅。其他個人銷售已使用過的固定資產，免征增值稅。 這里的個人僅指其他個人。原規(guī)定對這里的個人僅指其他個人。原規(guī)定對“銷售的自己使用過銷售的自己使用過的物品的物品”免稅不包括自然人銷售自己使用過的游艇、摩托車免稅不包括自然人銷售自己使用過

23、的游艇、摩托車和應征消費稅的汽車，僅對其他物品免稅。考慮到對自然人和應征消費稅的汽車，僅對其他物品免稅?？紤]到對自然人征稅不易操作，新修訂的增值稅條例及其實施細則取消了上征稅不易操作，新修訂的增值稅條例及其實施細則取消了上述征稅規(guī)定，全部給予免稅。述征稅規(guī)定，全部給予免稅。納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增征收率減半征收增值稅。值稅。 舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。 （

24、二）（二）銷售固定資產開具發(fā)票的規(guī)定銷售固定資產開具發(fā)票的規(guī)定 一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，凡適用按簡易辦法一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，凡適用按簡易辦法依依4%4%征收率減半征收增值稅政策的，應開具普通發(fā)票，不得征收率減半征收增值稅政策的，應開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。開具增值稅專用發(fā)票。一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，凡一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，凡按適用稅率征稅按適用稅率征稅的，可以開具增值稅專用發(fā)票。的，可以開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產，應開具普通發(fā)票，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產，應開具普通發(fā)票，不得由稅務機關代

25、開增值稅專用發(fā)票。不得由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。納稅人銷售舊貨，應開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅納稅人銷售舊貨，應開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。務機關代開增值稅專用發(fā)票。 （三）（三）銷售額和應納稅額的確定銷售額和應納稅額的確定一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨，適用按簡易辦法一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨，適用按簡易辦法依依4%4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應納稅額：和應納稅額： 銷售額銷售額= =含稅銷售額含稅銷售額/ /（1+4%1+4%） 應納稅額應納稅額= =銷售額銷

26、售額4%/24%/2小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨，按下列公小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨，按下列公式確定銷售額和應納稅額：式確定銷售額和應納稅額： 銷售額銷售額= =含稅銷售額含稅銷售額/ /（1+3%1+3%） 應納稅額應納稅額= =銷售額銷售額2%2%納稅人發(fā)生固定資產視同銷售行為，對已使用過的固定資產納稅人發(fā)生固定資產視同銷售行為，對已使用過的固定資產無法確定銷售額的，以固定資產凈值為銷售額。無法確定銷售額的，以固定資產凈值為銷售額。 （一）（一）取消對進口設備免征增值稅取消對進口設備免征增值稅取消對進口設備免征增值稅。取消對進口設備免征增值稅。調整調整國內投資

27、項目不予免稅的進口商品目錄國內投資項目不予免稅的進口商品目錄。調整后調整后目錄目錄自自20082008年年1212月月1515日起執(zhí)行，即日起執(zhí)行，即20082008年年1212月月1515日及以后新批準的國日及以后新批準的國內投資項目（以項目的審批、核準或備案日期為準），其進口設內投資項目（以項目的審批、核準或備案日期為準），其進口設備一律按照調整后的備一律按照調整后的目錄目錄執(zhí)行。執(zhí)行。 對老項目有一定的過渡期。對老項目有一定的過渡期。為保證為保證目錄目錄調整前審批的老項目調整前審批的老項目順利實施，對順利實施，對20082008年年1212月月1515日以前批準的國內投資項目，其進口日以

28、前批準的國內投資項目，其進口設備在設備在20092009年年6 6月月3030日及以前申報進口的，仍按照調整前日及以前申報進口的，仍按照調整前目錄目錄執(zhí)行。但對于有關進口設備按照調整前執(zhí)行。但對于有關進口設備按照調整前目錄目錄審核不符合免稅審核不符合免稅條件，而按照調整后條件，而按照調整后目錄目錄審核符合免稅條件的，自審核符合免稅條件的，自20082008年年1212月月1515日起，可以按照調整后日起，可以按照調整后目錄目錄執(zhí)行。貨物已經征稅進口的，執(zhí)行。貨物已經征稅進口的，不再予以調整。自不再予以調整。自20092009年年7 7月月1 1日起，國內投資項目項下申報進口日起，國內投資項目項

29、下申報進口的設備一律按照調整后的設備一律按照調整后目錄目錄執(zhí)行。執(zhí)行。 （二）（二）取消外商投資企業(yè)采購國產設備增值稅退稅政策取消外商投資企業(yè)采購國產設備增值稅退稅政策外商投資企業(yè)采購國產設備增值稅退稅政策停止執(zhí)行。外商投資企業(yè)采購國產設備增值稅退稅政策停止執(zhí)行。自自20092009年年1 1月月1 1日起，對外商投資企業(yè)在投資總額內采購日起，對外商投資企業(yè)在投資總額內采購國產設備可全額退還國產設備增值稅的政策停止執(zhí)行。國產設備可全額退還國產設備增值稅的政策停止執(zhí)行。已獲準項目的過渡措施。已獲準項目的過渡措施。外商投資企業(yè)在外商投資企業(yè)在20092009年年6 6月月3030日日以前（含本日）

30、購進的國產設備，在增值稅專用發(fā)票稽以前（含本日）購進的國產設備，在增值稅專用發(fā)票稽核信息核對無誤的情況下，可選擇按原規(guī)定繼續(xù)執(zhí)行增核信息核對無誤的情況下，可選擇按原規(guī)定繼續(xù)執(zhí)行增值稅退稅政策，值稅退稅政策，但應當同時符合但應當同時符合3 3個條件個條件。外商投資企業(yè)購進的已享受增值稅退稅政策國產設備的外商投資企業(yè)購進的已享受增值稅退稅政策國產設備的增值稅額，不得再作為進項稅額抵扣銷項稅額。增值稅額，不得再作為進項稅額抵扣銷項稅額。 對已享受退稅固定資產的監(jiān)管。對已享受退稅固定資產的監(jiān)管。 （三）恢復礦產品稅率（三）恢復礦產品稅率 按照老條例的規(guī)定，礦產品稅率為按照老條例的規(guī)定，礦產品稅率為17

31、%17%。 從從19941994年年5 5月起將金屬礦、非金屬礦采選產品的稅率由月起將金屬礦、非金屬礦采選產品的稅率由17%17%調整為調整為13%13%。 自自20092009年年1 1月月1 1日起，金屬礦采選產品、非金屬礦采選產日起，金屬礦采選產品、非金屬礦采選產品增值稅稅率由品增值稅稅率由13%13%恢復到恢復到17%17%。食用鹽仍適用。食用鹽仍適用13%13%的增的增值稅稅率。值稅稅率。 金屬礦采選產品，包括黑色和有色金屬礦采選產品；金屬礦采選產品，包括黑色和有色金屬礦采選產品；非金屬礦采選產品，包括除金屬礦采選產品以外的非非金屬礦采選產品，包括除金屬礦采選產品以外的非金屬礦采選產

32、品、煤炭和鹽。金屬礦采選產品、煤炭和鹽。 （四）降低小規(guī)模納稅人征收率和降低一般納稅人認（四）降低小規(guī)模納稅人征收率和降低一般納稅人認定標準定標準修訂前的增值稅條例規(guī)定，小規(guī)模納稅人的征收率修訂前的增值稅條例規(guī)定，小規(guī)模納稅人的征收率為為6%6%。經國務院批準，從經國務院批準，從19981998年年7 7月月1 1日起已經將小規(guī)模納日起已經將小規(guī)模納稅人劃分為工業(yè)和商業(yè)兩類，征收率分別為稅人劃分為工業(yè)和商業(yè)兩類，征收率分別為6%6%和和4%4%。 修訂后的條例對小規(guī)模納稅人不再設置工業(yè)和商業(yè)修訂后的條例對小規(guī)模納稅人不再設置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率，將小規(guī)模納稅人增值稅征收率統(tǒng)一為兩檔征收率，將小

33、規(guī)模納稅人增值稅征收率統(tǒng)一為3%3%。 （四）降低小規(guī)模納稅人征收率和降低一般納稅人認定標準（四）降低小規(guī)模納稅人征收率和降低一般納稅人認定標準將現行工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人銷售額標準分別從將現行工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人銷售額標準分別從100100萬元和萬元和180180萬元降為萬元降為5050萬元和萬元和8080萬元。萬元。年應稅銷售超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人（其他個人）年應稅銷售超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人（其他個人）按小規(guī)模納稅人納稅，非企業(yè)性單位和不經常發(fā)生應稅行按小規(guī)模納稅人納稅，非企業(yè)性單位和不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可以自行選擇是否按小規(guī)模納稅人納稅。為的企業(yè)可以自行選擇是否按小

34、規(guī)模納稅人納稅。 20082008年應稅銷售額超過新標準的小規(guī)模納稅人向主管稅務機年應稅銷售額超過新標準的小規(guī)模納稅人向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關應按照現行關申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關應按照現行規(guī)定為其辦理一般納稅人認定手續(xù)。規(guī)定為其辦理一般納稅人認定手續(xù)。 20092009年應稅銷售額超過新標準的小規(guī)模納稅人，應向主管稅年應稅銷售額超過新標準的小規(guī)模納稅人，應向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。未申請辦理一般納稅人務機關申請一般納稅人資格認定。未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，認定手續(xù)的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應

35、納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。 （一）一）調整資源綜合利用稅收優(yōu)惠調整資源綜合利用稅收優(yōu)惠 資源綜合利用的含義。資源綜合利用的含義。資源綜合利用，是在礦產資源開采過程中對共生、伴生礦進行綜合開資源綜合利用，是在礦產資源開采過程中對共生、伴生礦進行綜合開發(fā)與合理利用，對工業(yè)生產過程中產生的廢渣、廢水（液）、廢氣、余熱、余壓等進行發(fā)與合理利用，對工業(yè)生產過程中產生的廢渣、廢水（液）、廢氣、余熱、余壓等進行回收和合理利用。回收和合理

36、利用。 資源綜合利用政策調整的內容。資源綜合利用政策調整的內容。有有1111類（項）產品類（項）產品新納入資源綜合利用項目范圍；新納入資源綜合利用項目范圍；縮小了建縮小了建材產品范圍；調整了廢渣的范圍；停止了采用立窯法工藝生產綜合利用水泥產品的免征材產品范圍；調整了廢渣的范圍；停止了采用立窯法工藝生產綜合利用水泥產品的免征增值稅政策。增值稅政策。 資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策。 實行免征增值稅政策。主要有：再生水，以廢舊輪胎為全部生產原料生產的膠粉，翻新輪實行免征增值稅政策。主要有：再生水，以廢舊輪胎為全部生產原料生產的膠粉，翻新輪胎，生產原料中摻兌廢渣比例不低于胎，生

37、產原料中摻兌廢渣比例不低于30%30%的特定建材產品，污水處理勞務免。的特定建材產品，污水處理勞務免。 實行增值稅即征即退政策。主要有：以工業(yè)廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品，以垃實行增值稅即征即退政策。主要有：以工業(yè)廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品，以垃圾為燃料生產的電力或熱力，以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產的頁圾為燃料生產的電力或熱力，以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產的頁巖油，以廢舊瀝青混凝土為原料生產的再生瀝青混凝土，采用旋窯法工藝生產并且生產巖油，以廢舊瀝青混凝土為原料生產的再生瀝青混凝土，采用旋窯法工藝生產并且生產原料中摻兌廢渣比例不低于原料中摻兌廢

38、渣比例不低于30%30%的水泥（包括水泥熟料）。的水泥（包括水泥熟料）。 實行增值稅即征即退實行增值稅即征即退50%50%的政策。主要有：以退役軍用發(fā)射藥為原料生產的涂料硝化棉粉，的政策。主要有：以退役軍用發(fā)射藥為原料生產的涂料硝化棉粉，對燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產的副產品，以廢棄對燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產的副產品，以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣，以煤矸酒糟和釀酒底鍋水為原料生產的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣，以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產的電力和熱力，利用風力生

39、產的電力，部分新型石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產的電力和熱力，利用風力生產的電力，部分新型墻體材料產品。墻體材料產品。 實行增值稅先征后退政策。以廢棄的動物油和植物油為原料生產的生物柴油。實行增值稅先征后退政策。以廢棄的動物油和植物油為原料生產的生物柴油。 執(zhí)行時間。執(zhí)行時間。上述免征增值稅政策自上述免征增值稅政策自20092009年年1 1月月1 1日起實施，即征即退、先征后退政策自日起實施，即征即退、先征后退政策自20082008年年7 7月月1 1日起實施。日起實施。 （二）調整再生資源增值稅政策（二）調整再生資源增值稅政策 再生資源的含義。再生資源的含義。再生資源，通常也稱為廢舊物

40、資。是指在社會生產和生活消費再生資源，通常也稱為廢舊物資。是指在社會生產和生活消費過程中產生的，已經失去原有全部或部分使用價值，經過回收、加工處理，能過程中產生的，已經失去原有全部或部分使用價值，經過回收、加工處理，能夠使其重新獲得使用價值的各種廢棄物。夠使其重新獲得使用價值的各種廢棄物。 再生資源再生資源政策調整的內容政策調整的內容 自自20092009年年1 1日日1 1日起，取消日起，取消“廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資免征廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅增值稅”。 取消廢舊物資銷售發(fā)票抵扣進項稅額的有關規(guī)定。納稅人取得的廢舊物資發(fā)票取消廢舊物資銷售發(fā)票抵扣進

41、項稅額的有關規(guī)定。納稅人取得的廢舊物資發(fā)票自自20092009年年4 4月月1 1日起一律不得抵扣。日起一律不得抵扣。 在在20102010年底以前，對符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅年底以前，對符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實行先征后退政策。實行先征后退政策。20092009年銷售再生資源實現的增值稅，按年銷售再生資源實現的增值稅，按70%70%的比例退回給納的比例退回給納稅人；對其稅人；對其20102010年銷售再生資源實現的增值稅，按年銷售再生資源實現的增值稅，按50%50%的比例退回給納稅人。的比例退回給納稅人。 對適用退稅政策的納稅人范圍進行了進

42、一步規(guī)范。對適用退稅政策的納稅人范圍進行了進一步規(guī)范。 退稅業(yè)務由財政部駐當地財政監(jiān)察專員辦事處及負責初審的財政部門按有關規(guī)退稅業(yè)務由財政部駐當地財政監(jiān)察專員辦事處及負責初審的財政部門按有關規(guī)定辦理。定辦理。 國稅機關加強對再生資源管理的工作職責。國稅機關加強對再生資源管理的工作職責。我省再生資源回收利用企業(yè)狀況及對策。我省再生資源回收利用企業(yè)狀況及對策。 （三）（三）對納稅義務發(fā)生時間的調整對納稅義務發(fā)生時間的調整對于納稅義務發(fā)生時間的確認問題，總的原則是結合財務會計制度，方便準確對于納稅義務發(fā)生時間的確認問題，總的原則是結合財務會計制度，方便準確地確認收入。地確認收入。開具發(fā)票納稅義務發(fā)生

43、時間的確定。開具發(fā)票納稅義務發(fā)生時間的確定。條例條例第十九條規(guī)定：銷售貨物或者應稅第十九條規(guī)定：銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。為開具發(fā)票的當天。 賒銷和分期收款方式銷售貨物納稅義務發(fā)生時間的確定。賒銷和分期收款方式銷售貨物納稅義務發(fā)生時間的確定。采取賒銷和分期收采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。書面合同沒有

44、約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。 采取預收貨款方式銷售貨物納稅義務發(fā)生時間的確定。采取預收貨款方式銷售貨物納稅義務發(fā)生時間的確定。采取預收貨款方式銷采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產銷售生產工期超過售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產銷售生產工期超過1212個月的大型機械個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。當天。委托代銷貨物納稅義務發(fā)生時間的確定。委托代銷貨物納稅義務發(fā)生時間的確定。委托其他納稅人代銷貨物，為收到委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天