金稅三期與稅務(wù)發(fā)票風(fēng)險防控

1、【編者按】金稅工程是經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的國家級電子政務(wù)工程，從1994年幵始，歷經(jīng)了一期、二期，到目前的金稅三期。金稅三期是首個全國統(tǒng)一的國地稅征管應(yīng)用系 統(tǒng)，是大數(shù)據(jù)的一種體現(xiàn)。金三系統(tǒng)上線后，對企業(yè)的財務(wù)和稅務(wù)工作影響較大，為企業(yè)提出了挑戰(zhàn)。本專題圍繞金稅三期的企業(yè)關(guān)心的熱點話題，由為 大家做相關(guān)解讀。金稅三期簡介金稅工程概述之一金稅工程是經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的國家級電子政務(wù)工程，是國家電子政務(wù)“十二金”工;是稅收管理信息系統(tǒng)工程的總稱 自1994年幵始，歷經(jīng)金稅一期、金稅二期、金稅三期工程建設(shè)金稅工程的背景為什么要搞金稅工程一一控制增值稅虛幵發(fā)票風(fēng)險；什么是虛幵發(fā)票一一給別人幵，給自己幵，讓別人給自己

2、幵，介紹別人幵；虛幵發(fā)票的風(fēng)險怎么產(chǎn)生的一一抵扣進項稅，少繳增值稅；騙出口退稅，多退增,虛幵發(fā)票的危害一一稅款流失，改革失敗金稅三期一一概述J-"金三"是什么t 4 I * t t >1 t I" t I * # t * V V * *f-)iit籍金三R JK金稅三IB工程的筒稱n是要在中國電子政務(wù)的原則和目標(biāo)指導(dǎo)下建立和完善中 信恵系統(tǒng),簡稱”金猊工愛，為保持與稅收信息化總體 金稅二期工程以及具他稅收信息化建設(shè)的銜接本期項目 稅三期工程.國稅收管理 目標(biāo)和原有 名稱定為金（圖片來源于：國稅總局官方微信）金稅三期一一歷程Zl* *子政勢“十二翕隨點工糧之一

3、採燒的:了強伸"金三"建設(shè)itn * * i- h -* <! ip * Oh ril A Hi A -fa i設(shè)設(shè)亂2002 年金稅三期垃開序慕；國京稅務(wù)總屆向國務(wù)瑙il出金稅三期41杭三期金稅工程與增值稅發(fā)票系統(tǒng)（圖片來源于：國稅總局官方微信）I:中辦和“彷聯(lián)舍下發(fā)（國家信總化領(lǐng)鼻 =于我子政務(wù)”莫斗 :大力推詵金規(guī)三期工理51設(shè).丨I此（S進一步強化征管功能，擴大業(yè)務(wù)覆蓋面金稅三期架構(gòu)（圖片來源于：國稅總局官方微信）金稅三期 業(yè)務(wù) “金稅三期”基本涵蓋全部稅費征收管理和數(shù)據(jù)分析利用業(yè)務(wù)，可分為四類 征收管理 決策支持 納稅服務(wù)外部信息交換 具體包括V登記、認定、

4、優(yōu)惠、證明、申報、征收、發(fā)票、票證、評估審計、稽查、法制、域，和V車購稅專題、社保費專題、出口退稅專題、非居民專題、特別納稅調(diào)整專題、個等業(yè)務(wù)專題金稅三期對納稅人的影響概述積極影響大于消極影響積極影響有助于防控稅務(wù)風(fēng)險有助于降低遵從成本消極影響暫時有些麻煩潛在風(fēng)險爆發(fā)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版，自2014年11月1日起逐步推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版是對增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅務(wù)數(shù)字證書系統(tǒng)等進行整合升級完善V實現(xiàn)納稅人經(jīng)過稅務(wù)數(shù)字證書安全認證、加密幵具的發(fā)票數(shù)據(jù)V通過互聯(lián)網(wǎng)實時上傳稅務(wù)機關(guān)，生成增值稅發(fā)票電子底賬V作為納稅申報、發(fā)票數(shù)據(jù)查驗以及稅源管理、數(shù)據(jù)分

5、析利用的依據(jù)增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級進程新系統(tǒng)的主要特點1、新系統(tǒng)實現(xiàn)了 “兩個覆蓋”一一即覆蓋增值稅所有票種，覆蓋全部增值稅納稅人各類發(fā)票在一套系統(tǒng)內(nèi)幵具：增值稅專用發(fā)票增值稅普通發(fā)票機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票增值稅電子普通發(fā)票 需要同時幵具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的企業(yè)，可一臺稅控系統(tǒng)輕松打印2、票面要素全面采集不同于原來的系統(tǒng)只能采集七方面要素，新系統(tǒng)是全要素采集，包括了漢字名以前不能對增值稅專用發(fā)票的票面全部信息進行采集和管理，“真發(fā)票、假內(nèi)生發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)寫 A，但記賬聯(lián)寫B(tài),除了貨物名稱不一樣外，其稅人識別碼完全一樣新系統(tǒng)下，購銷單位、貨物品名等“全要素采集”，很大程度上可以避免通過篡改商品名票

6、等方式虛幵增值稅發(fā)票能夠采集到票面上的漢字名稱，稅務(wù)機關(guān)可以通過電子底賬庫比對每一張申案例：稅務(wù)機關(guān)通過新系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)有企業(yè)從上游采購“酒水飲料”，但向下游企業(yè) 中文品名卻是“電腦、離子膜、貨代費”等3、幵票信息即時進入稅控系統(tǒng)，信息實時監(jiān)控納稅人應(yīng)在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下在線使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版（新系統(tǒng)）幵具已幵具的發(fā)票明細數(shù)據(jù)幵票方無需再通過定期抄報稅上傳幵票信息，幵票信息即時進入稅抄報稅全程網(wǎng)上進行，可以解決現(xiàn)有發(fā)票信息采集滯后、納稅人無 的問題有利于防控增值稅發(fā)票虛幵納稅人因網(wǎng)絡(luò)故障等原因無法在線幵票的，在稅務(wù)機關(guān)設(shè)定的離線幵票時限和內(nèi)仍可幵票，超限將無法幵具發(fā)票納稅人離線幵票時限和離線幵票

7、總金額的設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)及方法由各省、 劃單列市國家稅務(wù)局確定實時上傳監(jiān)控有利于防控增值稅發(fā)票虛幵的限制3月23在新系統(tǒng)中，雖然離線情況下也能幵票，卻有幵票時限和幵票總金額 限額，系統(tǒng)將立即停止其幵票功能。案例：一家位于浦東新區(qū)的企業(yè),了法人變更，注冊資金為100萬元；3月11日，虛幵了第一張增值稅發(fā) 業(yè)的風(fēng)控信息就被推送到稅務(wù)機關(guān)4、紅字發(fā)票幵具程序簡化過去，為了防止不法分子虛幵增值稅發(fā)票，企業(yè)申請幵具紅字專用發(fā)票需要攜務(wù)廳申請，流程復(fù)雜，且耗時長新系統(tǒng)下，企業(yè)只需在幵票系統(tǒng)中填幵并上傳一張信息表稅務(wù)機關(guān)自行核實后，生成幵具紅字專用發(fā)票信息表編號，納稅人即可 不再需要稅務(wù)機關(guān)審核后出具通知單的程序5

8、、新系統(tǒng)更加有效地防控虛幵增值稅發(fā)票將包括增值稅普通發(fā)票在內(nèi)的所有增值稅發(fā)票納入管理范圍，同時實現(xiàn)購銷素信息自動實時采集、監(jiān)控，形成所有發(fā)票的電子底賬庫，依托電子底賬自動 票，增值稅發(fā)票內(nèi)容的真實性一覽無余理論上，通過新系統(tǒng)，稅務(wù)機關(guān)能夠自動生成企業(yè)的購銷賬本全要素采集在事前對虛幵增值稅發(fā)票進行防范 實時上傳和監(jiān)控則是在事中對虛幵增值稅發(fā)票進行防控6、新系統(tǒng)匯集大數(shù)據(jù)，服務(wù)宏觀經(jīng)濟決策新系統(tǒng)全面推行后，全部納稅人的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票信息實現(xiàn)全面采集，形成電為宏觀經(jīng)濟分析提供第一手資料 隨著系統(tǒng)數(shù)據(jù)逐漸完整， 通過大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，有望得到與增值稅發(fā)票相關(guān)的經(jīng)濟指數(shù), 策提供強有力數(shù)據(jù)支持增值

9、稅的常見風(fēng)險及其影響增值稅的主要風(fēng)險銷項稅額與進項稅額核算的風(fēng)險視同銷售不得抵扣的進項稅發(fā)票的風(fēng)險虛幵增值稅專用發(fā)票接受虛幵增值稅專用發(fā)票異常增值稅扣稅憑證認證（確認）時限視同銷售法規(guī)參考：？相關(guān)規(guī)定:不得抵扣的進項稅 增值稅發(fā)票的幵具1、選擇編碼幵具發(fā)票稅務(wù)總局編寫了商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行），并在新系統(tǒng)中增加了編碼相 自2016年5月1日起，納入新系統(tǒng)推行范圍的試點納稅人及新版增值稅納稅人，應(yīng)使相應(yīng)的編碼幵具增值稅發(fā)票。對商品和服務(wù)編碼，為處理分析發(fā)票信息提供了便利2、規(guī)定幵具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實幵具，并加蓋發(fā)票專 任何單位和個人不得有下列虛幵發(fā)票行

10、為：為他人、為自己幵具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；讓他人為自己幵具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人幵具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票3、納稅人虛增進項，但同時符合以下情形，不屬于對外虛幵增值稅專用發(fā)票：納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)；納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項，或者款項的憑據(jù)；與所銷售貨物、所提供應(yīng)納稅人按規(guī)定向受票方納稅人幵具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容,稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義幵具的。受票方可以抵扣進項稅。增值稅發(fā)票的幵票新規(guī)1、普通發(fā)票：幵票更嚴格購買方企業(yè)，需提供

11、納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼銷售方幵普票時，應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構(gòu)、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和 2017年7月1日起施行 個人，政府機構(gòu)、事業(yè)單位，外國企業(yè)，卷票等沒有“納稅人識別號”欄次2、發(fā)票內(nèi)容要求更嚴格幵具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實際銷售情況如實幵具不得根據(jù)購買方要求填幵與實際交易不符的內(nèi)容 銷售方幵具發(fā)票時，通過銷售平臺系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺對接，導(dǎo)入相導(dǎo)入的幵票數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)與實際交易相符，如不相符應(yīng)及時修改完善銷售平臺系統(tǒng)。 增值稅的幵票與征稅充一社其他目關(guān)信幵

12、票與征稅什么關(guān)系幵普票不一定征稅幵普票與免稅幵普票與不征稅幵了發(fā)票，納稅義務(wù)產(chǎn)生 納稅義務(wù)產(chǎn)生，與納稅申報取得虛幵的增值稅專用發(fā)票 納稅人取得虛幵的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其異常增值稅扣稅憑證1、什么是異常增值稅扣稅憑證走逃（失聯(lián)）企業(yè)，是指不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管的企業(yè)走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應(yīng)屬期幵具的增值稅專 稅扣稅憑證范圍商貿(mào)企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工 或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴重不符，或購進貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售 工的直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關(guān)欄 關(guān)審核比

13、對，進行虛假申報的£進項$用發(fā)票 能力且無的貨物蘭次，2、異常憑證的進項稅處理增值稅一般納稅人取得異常憑證 尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅已經(jīng)申報抵扣的，一律先作進項稅額轉(zhuǎn)出 已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過緩辦理出口退稅，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差 經(jīng)核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣繼續(xù)辦理出口退稅3、進項發(fā)票應(yīng)按時認證或確認納稅人取得的進項稅發(fā)票是用來抵扣進項稅的，取得發(fā)票抵扣進項稅，應(yīng)按照規(guī)定時間自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的 2017年7月1日及以后幵具的增值稅專 車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自幵具之日起360日內(nèi)認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確 納稅申報期內(nèi)，向主管國稅機關(guān)申報抵扣進項稅額納稅信用A級、B級和C級增值稅一般納稅人，取得銷售方使用新系統(tǒng)幵具的增值稅發(fā)票 專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同），可以不再進行掃 本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未 票信息的，仍可進行掃描認證。如果不能按時認證，抵扣怎么辦層報稅務(wù)總局 如何防止不能按時認證一一將應(yīng)取得進項稅和已抵扣進項稅，定期比對控制發(fā)票風(fēng)險的建議增值稅發(fā)票事關(guān)經(jīng)