行政處罰決定書(shū)20XX

1、行政處罰決定書(shū)（20XX）導(dǎo)語(yǔ)：政處罰決定書(shū)是行政管理機(jī)關(guān)針對(duì)當(dāng)事人的違法 行為，在經(jīng)過(guò)調(diào)查取證掌握違法證據(jù)的基礎(chǔ)上，制作的記載 當(dāng)事人違法事實(shí)、處罰理由、依據(jù)和決定等事項(xiàng)的具有法律 強(qiáng)制力的書(shū)面法律文書(shū)。下編收集整理行政處罰決定書(shū)的范 文，僅供參考借鑒。當(dāng)事人：中磊會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)中磊所），吉林成城集團(tuán)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)成城股 份）20XX年報(bào)、20XX年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)，住所：北京市豐臺(tái)橋南 科學(xué)城星火路1號(hào)。李曉敏：男，1970年3月9日出生，成城股份 20XX年 報(bào)、20XX年報(bào)審計(jì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，住址：北京市朝陽(yáng)區(qū)甘 路園南里三區(qū)7號(hào)樓1405號(hào)。熊建輝：男，1975

2、年10月11日出生，成城股份 20XX 年報(bào)、20XX年報(bào)審計(jì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，住址：北京市朝陽(yáng)區(qū) 太陽(yáng)宮南街25號(hào)苑。依據(jù)中華人民共和國(guó)證券法 （以下簡(jiǎn)稱(chēng)證券法） 的有關(guān)規(guī)定，我們對(duì)中磊所涉嫌違法違規(guī)行為進(jìn)行了立案調(diào) 查、審理，并依法向當(dāng)事人告知了作出行政處罰的事實(shí)、理 由、依據(jù)及當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。當(dāng)事人中磊所未提出陳 述、申辯意見(jiàn)，也未要求聽(tīng)證。當(dāng)事人李曉敏、熊建輝提交了陳述、申辯意見(jiàn)并要求聽(tīng)證。據(jù)此，我們于20XX年1月21日舉行聽(tīng)證會(huì)，聽(tīng)取了當(dāng)事人的陳述、申辯。本案現(xiàn)已調(diào) 查、審理終結(jié)。經(jīng)查明，中磊所存在以下違法違規(guī)事實(shí)：一、對(duì)成城股份 20XX年度、20XX年度年報(bào)審計(jì)時(shí)，中磊所將

3、成城股份對(duì)安華農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)安華保險(xiǎn)）的投資定為可能存在較高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，對(duì)于成城股份就該筆初始投資會(huì)計(jì)處理的異常，以及20XX年安華保險(xiǎn)實(shí)收資本發(fā)生重大變化的情況下，中磊所未追加必 要的審計(jì)程序，導(dǎo)致未發(fā)現(xiàn)成城股份對(duì)安華保險(xiǎn)的1000萬(wàn)元原始投資虛假記載為5000萬(wàn)元，導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告內(nèi)容出現(xiàn)虛假記載，違反了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則第 三十四條、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求第二十八條和第三十 條、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施第七條、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) 準(zhǔn)則第1301號(hào)審計(jì)證據(jù)第十條

4、和第十一條的相關(guān)規(guī)定。二、對(duì)成城股份 20XX年年度報(bào)告審計(jì)時(shí)，中磊所針對(duì)成城股份與上?？迫镔Y供應(yīng)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)上?？迫┑闹卮蟆惓ＹY產(chǎn)交易未保持對(duì)公司舞弊的職業(yè)懷疑，審計(jì)程序執(zhí)行不到位，收集的審計(jì)證據(jù)不充分，導(dǎo)致未發(fā)現(xiàn)成城 股份虛構(gòu)向上海科泉出售物華廣場(chǎng)一、二層商鋪的資產(chǎn)交易事項(xiàng)，該筆虛假交易虛增 20XX年度收入18444萬(wàn)元、虛增 20XX年度利潤(rùn)總額5265萬(wàn)元，使20XX年成城股份業(yè)績(jī)由虧 損轉(zhuǎn)為盈利，導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告內(nèi)容存在虛假記載。中磊所上述 行為違反了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求第三十條、中國(guó)注 冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1141號(hào)財(cái)

5、務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的 責(zé)任第三十條和第三十三條、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則 第1231號(hào)針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施第七 條、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)審計(jì)證據(jù)第三條、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)函證第10條和第11條的相關(guān)規(guī)定。以上事實(shí)，有成城股份相關(guān)定期報(bào)告及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)憑證與附件、中磊所提供的審計(jì)工作底稿、李曉敏、熊 建輝的談話筆錄等證據(jù)證明，足以認(rèn)定。我局認(rèn)為中磊所上述未勤勉盡責(zé)行為， 違反了證券法 第一百七十三條的規(guī)定，構(gòu)成證券法第二百二十三條所 述違法行為。對(duì)中磊所的上述違法行為，李曉敏、熊建輝為 直接負(fù)責(zé)的主管人員。當(dāng)事人李曉敏、熊建輝在陳述申辯材料中

6、和聽(tīng)證會(huì)上提 出的主要申辯意見(jiàn)：1.履行了必要的審計(jì)程序，勤勉盡責(zé)， 審計(jì)失敗源于公司管理層等的故意舞弊。2.吉林證監(jiān)局審計(jì)監(jiān)管、之前的年報(bào)審計(jì)工作等均未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。3.成城股份的 會(huì)計(jì)責(zé)任、中磊所作為單位的審計(jì)責(zé)任未處罰。綜上，請(qǐng)求 免予處罰。我局認(rèn)為，當(dāng)事人李曉敏、熊建輝的申辯理由不成立：1. 中磊所及其簽字會(huì)計(jì)師在審計(jì)成城股份投資安華保險(xiǎn)和 轉(zhuǎn)讓上海物華廣場(chǎng)產(chǎn)權(quán)中，未按照審計(jì)準(zhǔn)則要求實(shí)施必要的 審計(jì)程序，保持必要的執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎， 違法事實(shí)清楚，證據(jù)充分。2. 吉林證監(jiān)局的監(jiān)管情況和之前的審計(jì)情況不影響本案違法事實(shí)的認(rèn)定。3.成城股份在投資安華保險(xiǎn)和轉(zhuǎn)讓物華廣場(chǎng) 產(chǎn)權(quán)中的會(huì)計(jì)違法事實(shí)清楚，有充足

7、的證據(jù)予以證明。中磊 所在上述審計(jì)中未實(shí)施必要審計(jì)程序，審計(jì)違法成立。認(rèn)定 處罰簽字會(huì)計(jì)師的事實(shí)清楚。對(duì)成城股份和中磊所如何處罰 不影響本案認(rèn)定。我局已充分考慮涉案違法行為的事實(shí)、性 質(zhì)、情節(jié)、社會(huì)危害程度及當(dāng)事人配合調(diào)查等多種因素，對(duì) 于當(dāng)事人在量罰上已經(jīng)從輕處理。根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會(huì)危害程度，依據(jù)證券法第二百二十三條的規(guī)定，我局決定：一、 責(zé)令中磊所改正違法行為；二、 對(duì)李曉敏給予警告，并處以3萬(wàn)元罰款；三、 對(duì)熊建輝給予警告，并處以3萬(wàn)元罰款。上述當(dāng)事人應(yīng)自收到本處罰決定書(shū)之日起15日內(nèi)，將罰沒(méi)款匯交中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)（開(kāi)戶銀行：中信銀行總行營(yíng)業(yè)部，賬號(hào) 7111010189800000162，由該行直接上繳國(guó)庫(kù)），并將注有當(dāng)事人名稱(chēng)的付款憑證復(fù)印件送江西證監(jiān) 局備案。當(dāng)事人如果對(duì)本處罰決