會計繼續(xù)教育答案

1、企業(yè)會計與所得稅差異及調(diào)整-收入差異企業(yè)會計與所得稅差異及調(diào)整-扣除差異企業(yè)會計與所得稅差異及調(diào)整-資產(chǎn)差異企業(yè)會計與所得稅差異及調(diào)整-債務(wù)重組差異企業(yè)會計與所得稅差異及調(diào)整-非貨幣性資產(chǎn)交換及或有事項的差異選擇 1、 20×5年A企業(yè)經(jīng)協(xié)商與債務(wù)人達成協(xié)議：債務(wù)人以現(xiàn)金40萬元清償該項100萬元的債務(wù)，差額部分豁免。企業(yè)按5%結(jié)轉(zhuǎn)壞賬準備。20×5年所得稅處理即對企業(yè)因債務(wù)重組結(jié)轉(zhuǎn)的壞賬準備填入“本期轉(zhuǎn)回額”中，年初年末余額變化應(yīng)（調(diào)減5萬元）。2、 2008年，A公司債務(wù)重組收益為600萬元，占應(yīng)納稅所得額的50%以上，則該公司2009年因上述債務(wù)重組所得稅調(diào)整的應(yīng)納稅

2、所得額的額度為（120萬元）。3、 2008年10月甲公司為乙公司從銀行貸款500萬元，提供全額保證，期限1年，利率5%，于2009年10月到期。若乙公司不能到期償還債務(wù)，估計需要支付4萬元的罰息。乙公司的銀行借款已逾期。出借銀行已起訴乙公司和甲公司。由于乙公司無力償還到期債務(wù)，甲公司須承擔(dān)連帶責(zé)任。甲公司執(zhí)行企業(yè)會計準則，則甲公司2009年應(yīng)納稅所得額（調(diào)增529萬元）。4、 2009年，甲公司向M公司發(fā)出商品一批，已向M公司開出增值稅專用發(fā)票，價款1000萬元，增值稅170萬元，商品成本930萬元，甲公司2009年僅有這一筆交易，不考慮其他相關(guān)稅費。故2009年的應(yīng)納稅所得額為（70萬元

3、）。5、 2009年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設(shè)備，合同約定的銷售價格為1000000元，分4次于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為750000元。在現(xiàn)銷方式下，該大型設(shè)備的銷售價格為800000元。甲公司執(zhí)行企業(yè)會計準則，則在會計上應(yīng)確認的主營業(yè)務(wù)收入為（800000元）元。6、 2009年，甲公司向M公司發(fā)出商品一批，已向M公司開出增值稅專用發(fā)票，價款1000萬元，增值稅170萬元，商品成本930萬元，甲公司2009年僅有這一筆交易，不考慮其他相關(guān)稅費。故2009年的應(yīng)納稅所得額為（70萬元）。7、 2010年1月1日，A公司支付現(xiàn)金500萬元購買C上市公

4、司10%的股權(quán)，2011年3月20日，C公司宣告發(fā)放2009年度現(xiàn)金股利300萬元（A公司應(yīng)得30萬元），A公司執(zhí)行企業(yè)會計準則，根據(jù)上述業(yè)務(wù)，A公司2011年應(yīng)納稅所得額應(yīng)（調(diào)減30萬元）。8、 2010年某居民企業(yè)實現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，接收捐贈收入100萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬元。該企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元，廣告費240萬元，業(yè)務(wù)宣傳費80萬元。2010年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費合計（310 ）萬元。9、 2010年11月2日某銀行對甲公司提起訴訟，直到2010年12月31日此案尚未審結(jié)。甲公司很有可能敗訴，一旦

5、敗訴，不僅需償還本息120萬元，還要支付一筆罰息，據(jù)有關(guān)專家估計，罰息大約為5萬元至7萬元之間，并需承擔(dān)訴訟費2萬元。甲公司執(zhí)行企業(yè)會計準則，則甲公司2010年應(yīng)納稅所得額（調(diào)增128萬元 ）。10、 A公司欠B公司500萬元，A公司因出現(xiàn)財務(wù)困難，于2009年10月與B公司達成債務(wù)重組協(xié)議：A公司以庫存商品一批清償此欠款。該批庫存商品賬面成本160萬元，售價200萬元，增值稅率17%。A公司當(dāng)年實現(xiàn)會計利潤400萬元。A公司執(zhí)行企業(yè)會計準則。假設(shè)A公司納稅調(diào)增150萬元，納稅調(diào)減70萬元。則本年度應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額為（244.8 ）萬元。11、 A公司欠B公司500萬元，A公司因出現(xiàn)財務(wù)困難

6、，與B公司達成債務(wù)重組協(xié)議：A公司以庫存商品一批清償此欠款。該批庫存商品賬面成本160萬元，售價200萬元，增值稅率17%。A公司當(dāng)年實現(xiàn)會計利潤400萬元。A公司執(zhí)行企業(yè)會計準則。則A公司的債務(wù)重組利得是（266 ）。12、 A公司欠B公司500萬元，A公司因出現(xiàn)財務(wù)困難，于2009年10月與B公司達成債務(wù)重組協(xié)議：A公司以庫存商品一批清償此欠款。該批庫存商品賬面成本160萬元，售價200萬元，增值稅率17%。A公司當(dāng)年實現(xiàn)會計利潤400萬元。A公司執(zhí)行企業(yè)會計準則。假設(shè)A公司納稅調(diào)增150萬元，納稅調(diào)減70萬元。則2009年該項債務(wù)重組收益計入應(yīng)納稅所得額的額度為（61.2 ）萬元。13、

7、 A企業(yè)于2009年12月15日向某公司發(fā)出商品一批，已向某公司開具增值稅專用發(fā)票，價款100萬元，增值稅17萬元，商品成本80萬元。A企業(yè)于12月19日辦妥托收手續(xù)。12月31日得知某公司由于法律訴訟問題，銀行賬戶已被法院凍結(jié)，企業(yè)無法收到該項貨款。根據(jù)上述業(yè)務(wù)，2009年A企業(yè)的應(yīng)納稅所得額應(yīng)（調(diào)增20萬元）。14、 A公司為一上市公司，執(zhí)行企業(yè)會計準則。2008年1月1日，公司向其200名管理人員每人授予100份股份期權(quán)，這些人員從2008年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，服務(wù)期滿時才能以每股4元購買100股A公司股票。公司估計該期權(quán)在授予日的公允價值為15元，2008年有20名管理

8、人員離開公司，A公司估計3年中離開的管理人員比例將達到20%，則2008年終申報所得稅時，調(diào)增應(yīng)納稅所得額為（8 ）萬元。15、 A公司為上市公司，執(zhí)行企業(yè)會計準則，決定采取權(quán)益結(jié)算股份支付。2009年1月1日，A公司向200名員工宣布授予股票期權(quán)1000股/人，授予日股票的市場價格為6元/股，面值1元。授予的條件是要求員工必須自授予日起在公司工作3年。2009年12月31日，200名員工中有30名辭職。則稅法上應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為（34 ）萬元。16、 A公司因生產(chǎn)經(jīng)營需要采取融資租賃方式租入生產(chǎn)設(shè)備一套，租期5年，該生產(chǎn)設(shè)備公允價值50.5萬元，A公司每年支付租金14萬元。租賃期滿設(shè)備所有

9、權(quán)交付A公司。該生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為2.5萬元，A公司對該設(shè)備采用直線法進行折舊，對未確認融資費用采用實際利率法進行分攤。出租人內(nèi)含利率為12%，最低租賃付款額現(xiàn)值為50.5萬元。所得稅稅率25%。A公司執(zhí)行企業(yè)會計準則，則租入固定資產(chǎn)的入賬價值為（50.5 ）萬元。17、 A企業(yè)外購一固定資產(chǎn)，購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)，當(dāng)期購買價款為100萬元，購買價款的現(xiàn)值為96萬元，市場價格為98萬元，重置價值為102萬元，A企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準則，則固定資產(chǎn)的成本為（96 ）萬元。18、 A企業(yè)外購一固定資產(chǎn)，購買價款20萬元，支付的相關(guān)稅費5萬

10、元，直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為1萬元，其計稅基礎(chǔ)為（26 ）萬元。19、 A公司執(zhí)行企業(yè)會計準則，2010年1月1日，與B公司簽訂一項購貨合同，購買一需安裝的大型設(shè)備，收到增值稅發(fā)票，價款900萬元，增值稅153萬元，約定分5年每年末付款210.6萬元。2010年1月1日收到設(shè)備并交付安裝。2010年12月31日安裝完工交付使用，共發(fā)生安裝費47萬元。假定A公司決定采用10作為折現(xiàn)率。假設(shè)該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，無殘值，直線法折舊。假設(shè)稅法規(guī)定折舊年限、預(yù)計凈殘值及折舊方法與會計規(guī)定一致。2010年度A公司該設(shè)備的計稅基礎(chǔ)為（947 ）萬元。20、 A企業(yè)有一生產(chǎn)設(shè)備，

11、原值（與計稅成本相同）50萬元，預(yù)計凈殘值2萬元，會計上采用平均年限法按6年進行折舊。稅法規(guī)定最低折舊年限為10年。企業(yè)未進行縮短折舊年限稅收優(yōu)惠的備案。第七年至第十年每年調(diào)減應(yīng)納稅所得額為（4.8 ）萬元。 21、 A企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準則，企業(yè)于20×1年購進一項固定資產(chǎn)，價值120萬元，預(yù)計報廢時無殘值。企業(yè)決定按6年采用平均年限法進行折舊。稅法規(guī)定最低折舊年限為10年。該固定資產(chǎn)使用4年后將其出售，售價50萬元（不考慮有關(guān)稅費）。企業(yè)使用該固定資產(chǎn)期間調(diào)增應(yīng)納稅所得額為（32 ）萬元。22、 A企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會計制度，20×3年壞賬準備年初余額60萬元，發(fā)生壞賬20萬

12、元，壞賬準備年末余額40萬元，20×3年的會計處理為（借記“壞賬準備”20萬元，貸記“應(yīng)收賬款”20萬元）。23、 A企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準則，企業(yè)于20×1年購進一項固定資產(chǎn)，價值120萬元，預(yù)計報廢時無殘值。企業(yè)決定按6年采用平均年限法進行折舊。稅法規(guī)定最低折舊年限為10年。該固定資產(chǎn)使用4年后因故提前報廢。企業(yè)報廢固定資產(chǎn)時的所得稅處理為（經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準后所得稅申報時做調(diào)減32萬元處理）。24、 A企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準則，企業(yè)于20×1年購進一項固定資產(chǎn)，價值120萬元，預(yù)計報廢時無殘值。企業(yè)決定按6年采用平均年限法進行折舊。稅法規(guī)定最低折舊年限為10年。該固定資

13、產(chǎn)使用4年后將其出售，售價50萬元（不考慮有關(guān)稅費）。企業(yè)使用該固定資產(chǎn)期間會計折舊為（80 ）萬元。25、 A企業(yè)外購一固定資產(chǎn)，購買價款以及支付的相關(guān)稅費為105萬元，使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費和安裝費為3萬元，使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的專業(yè)人員服務(wù)費為2萬元，A企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準則，則固定資產(chǎn)的成本為（110）萬元。26、 A企業(yè)有一生產(chǎn)設(shè)備，原值（與計稅成本相同）50萬元，預(yù)計凈殘值2萬元，會計上采用平均年限法按6年進行折舊。稅法規(guī)定最低折舊年限為10年。企業(yè)未進行縮短折舊年限稅收優(yōu)惠的備案。會計年折舊額為（8

14、）萬元。27、 A公司因生產(chǎn)經(jīng)營需要采取融資租賃方式租入生產(chǎn)設(shè)備一套，租期5年，該生產(chǎn)設(shè)備公允價值50.5萬元，A公司每年支付租金14萬元，在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為3萬元，租賃期滿設(shè)備所有權(quán)交付A公司。則該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（73 ）萬元。28、 A公司欠B公司200萬元，經(jīng)兩公司協(xié)商，現(xiàn)達成債務(wù)重組協(xié)議：A公司以銀行存款120萬元清償該項債務(wù)。B公司已計提壞賬準備20萬元。A、B兩公司均執(zhí)行小企業(yè)會計制度，則B公司納稅申報時應(yīng)調(diào)減（20萬元）。29、 A公司欠B公司200萬元，經(jīng)兩公司協(xié)商，現(xiàn)達成債務(wù)重組協(xié)議：A公司以銀行存款120萬元清償該項債務(wù)。A、B兩公司均執(zhí)行小企業(yè)會計

15、制度，則A公司納稅申報時應(yīng)調(diào)增（80萬元）。30、 A公司欠B公司應(yīng)付賬款200萬元，A公司以一批存貨清償，存貨的賬面余額（計稅成本）為160萬元，存貨的計稅價格為170萬元，增值稅率為17%。A公司按150萬元向B公司開出增值稅專用發(fā)票。A、B兩公司均執(zhí)行小企業(yè)會計制度，則A公司應(yīng)納所得稅額為（27750元）。31、 A公司欠B公司應(yīng)付賬款200萬元，A公司以一批存貨清償，存貨的賬面余額（計稅成本）為140萬元，存貨的計稅價格為150萬元，增值稅率為17%。A公司按150萬元向B公司開出增值稅專用發(fā)票。A、B兩公司均執(zhí)行小企業(yè)會計制度，則B公司應(yīng)在所得稅前申報扣除（24.5萬元）。32、 A

16、公司欠B公司應(yīng)付賬款50萬元，A公司以持有的長期股權(quán)投資清償，股權(quán)投資賬面余額為30萬元（計稅成本），公允價值為45萬元，轉(zhuǎn)讓時發(fā)生相關(guān)稅費為0.3萬元。A、B公司均執(zhí)行小企業(yè)會計制度，則B公司應(yīng)在所得稅前申報扣除（5萬元）。33、 A公司欠B公司應(yīng)付賬款200萬元，經(jīng)有關(guān)部門批準A公司已辦妥增資手續(xù)。B公司放棄此債權(quán)后，取得普通股股權(quán)40萬股，每股面值1元，每股市價為4.8元。A、B兩公司均執(zhí)行小企業(yè)會計制度，則A公司應(yīng)調(diào)增應(yīng)納所得稅額為（2萬元）。34、 A公司欠B公司應(yīng)付賬款200萬元，A公司以一房產(chǎn)進行清償，該房產(chǎn)的賬面余額為240萬元，已計提折舊90萬元，計稅成本為150萬元，公允價

17、值為180萬元。轉(zhuǎn)讓過程中支付清理費用1萬元，支付相關(guān)稅費9萬元。則A公司納稅申報時應(yīng)將應(yīng)納所得稅額調(diào)增（10萬元）。35、 A公司欠B公司應(yīng)付賬款200萬元，A公司以一專利權(quán)進行清償，該專利權(quán)的賬面余額為120萬元，公允價值為140萬元。A、B兩公司均執(zhí)行小企業(yè)會計制度，A公司在進行所得稅申報時應(yīng)該將應(yīng)納所得稅額（調(diào)增 ）。36、 A公司以庫存商品甲換取B公司庫存商品乙。A公司甲商品賬面成本（計稅成本）21萬元，計稅價格20萬元。B公司乙商品賬面成本（計稅成本）18萬元，計稅價格20萬元。A公司與B公司互開增值稅專用發(fā)票。 A、B公司均執(zhí)行小企業(yè)會計制度。則A公司換入乙商品計稅成本為（20

18、）萬元。37、 比較企業(yè)會計準則與稅法關(guān)于收入的確認條件，在稅法上不需要考慮的條件是（ ）。經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)38、 對滿足免稅條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益要確認為免稅收入，作（調(diào)減）處理。39、 對存貨跌價準備項按年初年末余額變化情況進行調(diào)整，即年末比年初增加的金額做（ ）處理，年末比年初減少的金額做（ ）處理。調(diào)增，調(diào)減40、 對于企業(yè)計提固定資產(chǎn)的實際年限低于稅法規(guī)定的，在稅法規(guī)定折舊年限內(nèi)多計提折舊時作（ ）處理，少計提折舊時作（調(diào)增，調(diào)減）處理.41、 對收回已核銷的壞賬，會計上計入“壞賬準備”賬戶的貸方，填報所得稅年度納稅申報表時，填入（本期計提額）。42、

19、對存貨跌價準備項按年初年末余額變化情況進行調(diào)整，即年末比年初增加的金額做（ ）處理，年末比年初減少的金額做（ ）處理。調(diào)增，調(diào)減43、 長期股權(quán)投資權(quán)益法下，會計上收到現(xiàn)金股利作投資賬面價值調(diào)整時，稅法上要確認為收益，作（ ）處理。調(diào)增44、 長期股權(quán)投資權(quán)益法下，每個會計期末按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤的份額會計上確認的收益稅法不予確認，作（調(diào)減）處理。45、 非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款發(fā)生的利息支出，超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的部分作納稅（調(diào)增）處理。46、 根據(jù)會計準則規(guī)定，修改其他債務(wù)條件下的債務(wù)重組，如果債務(wù)重組協(xié)議中附有或應(yīng)付金額的，該或有應(yīng)付金額最終沒

20、有發(fā)生的，應(yīng)該（沖減已確認的預(yù)計負債，同時確認營業(yè)外收入 ）。47、 根據(jù)企業(yè)所得稅稅法規(guī)定，下列各項中，不計入應(yīng)納稅所得額的是（ ）。依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費 48、 根據(jù)我國企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，職工福利費以工資總額為提取依據(jù)，提取比例應(yīng)為（14% ）。49、 根據(jù)企業(yè)會計準則，企業(yè)發(fā)生銷售業(yè)務(wù)方面的業(yè)務(wù)招待費據(jù)實列入（銷售費用）科目。50、 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費是企業(yè)為銷售商品或提供勞務(wù)而進行的宣傳推銷費用。會計準則將其直接計入發(fā)生當(dāng)期的（銷售費用）。51、 關(guān)于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知（財稅200927）：自2008年1月1日起，補充養(yǎng)

21、老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額（5% ）標(biāo)準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除52、 建設(shè)部、財政部、中國人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導(dǎo)意見（建金管20055號）中規(guī)定，單位和職工繳存住房公積金的比例不應(yīng)低于（ ），原則上不高于（ ）。5%；12%53、 會計上列支的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費超過稅法允許扣除限額的部分，作納稅（ ）的處理。按稅法規(guī)定本年可以補扣以前年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣的部分，作納稅（調(diào)整增加；調(diào)整減少）處理。54、 甲公司2008年發(fā)生的合理工資總額為20000萬元，企業(yè)為員工支付的補充養(yǎng)老保險費為職工工資總額的6%，企業(yè)在年終對超過4%的比例進行了納稅

22、調(diào)增。2009年7月，根據(jù)財稅200927號文件規(guī)定，可稅前扣除的比例為職工工資總額的5%，企業(yè)及時對2008年補充養(yǎng)老保險調(diào)整事項進行補正申報，調(diào)減應(yīng)納所得稅額為（50萬）。55、 甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，增值稅稅率為17%，該公司執(zhí)行企業(yè)會計準則。2008年生產(chǎn)的一批A產(chǎn)品的賬面成本為4000萬元，市價持續(xù)下跌，并在可預(yù)見的將來無回升的希望。根據(jù)資產(chǎn)負債表日狀況確定的A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值分別為：2008年末3200萬元，2009年末3800萬元。2009年在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時應(yīng)（調(diào)減600萬元）。56、 甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，增值稅稅率為17%，該公司執(zhí)行企業(yè)會計準則。20

23、08年生產(chǎn)的一批A產(chǎn)品的賬面成本為4000萬元，市價持續(xù)下跌，并在可預(yù)見的將來無回升的希望。根據(jù)資產(chǎn)負債表日狀況確定的A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值分別為：2008年末3200萬元，2009年末3800萬元。2008年在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時應(yīng)（調(diào)增800萬元）。57、 甲公司欠乙公司應(yīng)付賬款300萬元，經(jīng)有關(guān)部門批準甲公司已辦妥增資手續(xù)。乙公司放棄此債權(quán)后，取得普通股股權(quán)40萬股，每股面值1元，每股市價為4.8元。則乙公司可以在企業(yè)所得稅前申報扣除（108萬元）。58、 甲公司欠乙公司購貨款35萬元。由于甲公司財務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付已于2006年5月到期的貨款。2006年7月經(jīng)雙方協(xié)商，乙公司同意

24、甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務(wù)。該產(chǎn)品的公允價值為20萬元，實際成本為12萬元。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司執(zhí)行企業(yè)會計準則，則甲公司納稅申報時應(yīng)做納稅調(diào)整為（不變）。59、 甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為6萬元，由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，無法償付應(yīng)付賬款。經(jīng)雙方協(xié)商，乙公司以其普通股償還債務(wù)。假定普通股的面值為1元，乙公司以2萬股抵償該項債務(wù)，股票每股市價為2.5元。則乙公司應(yīng)并入當(dāng)期所得征稅的數(shù)額為（1 ）萬元。60、 甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為6萬元，由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，無法償付應(yīng)付賬款。經(jīng)雙方協(xié)商，乙公司以其普通股償還債務(wù)。假定普通股的面值為1元，

25、乙公司以2萬股抵償該項債務(wù)，股票每股市價為2.5元。甲公司對該應(yīng)收賬款計提了壞賬準備2000元，則甲公司當(dāng)期可以在稅前扣除的金額為（8000 ）元。61、 甲公司欠乙公司應(yīng)付賬款300萬元，甲公司以一專利權(quán)進行清償，該專利權(quán)的賬面余額為220萬元，公允價值為240萬元。則乙公司此后使用、轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)時計稅基礎(chǔ)為（240萬元 ）。62、 甲公司以一房屋換取乙公司一生產(chǎn)設(shè)備。甲公司土地使用權(quán)賬面原值230萬元，累計攤銷80萬元，凈值（計稅基礎(chǔ)）150萬元，公允價值300萬元。B公司專利權(quán)賬面原值300萬元，累計攤銷30萬元，凈值270萬元，公允價值300萬元。A、B公司均執(zhí)行新企業(yè)會計準則。甲、

26、乙公司都認定此項交換具有商業(yè)實質(zhì)，且公允價值能可靠計量。（甲、乙都無需進行稅務(wù)調(diào)整）公司需要稅務(wù)調(diào)整。63、 甲企業(yè)一項資產(chǎn)賬面價值70萬元，公允價值80萬元，換乙企業(yè)一項資產(chǎn)賬面價值90萬元，公允價值100萬元。甲補價給乙20萬元。甲企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會計制度，則甲企業(yè)換入資產(chǎn)的入賬價值為（90 ）。64、 甲公司2009年12月10日與丙公司簽訂合同，約定在2010年1月30日以每件200元的價格向丙公司提供A產(chǎn)品1000件，若不能按期交貨，將對甲公司處以總價款20%的違約金。簽訂合同時產(chǎn)品尚未開始生產(chǎn)，甲公司準備生產(chǎn)產(chǎn)品時，原材料的價格突然上漲，預(yù)計生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本將超過合同單價，若生產(chǎn)

27、A產(chǎn)品的單位成本為210元。甲公司執(zhí)行企業(yè)會計準則，應(yīng)確定預(yù)計負債（10000 ）元。65、 甲公司2009年12月10日與丙公司簽訂合同，約定在2010年1月30日以每件200元的價格向丙公司提供A產(chǎn)品1000件，若不能按期交貨，將對甲公司處以總價款20%的違約金。簽訂合同時產(chǎn)品尚未開始生產(chǎn)，甲公司準備生產(chǎn)產(chǎn)品時，原材料的價格突然上漲，預(yù)計生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本將超過合同單價，若生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為270元。甲公司執(zhí)行企業(yè)會計準則，應(yīng)確定預(yù)計負債（40000 ）元。66、 據(jù)稅法規(guī)定，職工工會經(jīng)費若在企業(yè)所得稅前扣除，則必須出具（工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)）。67、 某債權(quán)人執(zhí)行小企業(yè)會計制度，

28、債權(quán)人收到無形資產(chǎn)償債，對該無形資產(chǎn)，在會計上應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)（ ）入賬，在所得稅上應(yīng)按無形資產(chǎn)的（ ）作為計稅基礎(chǔ)。賬面價值；公允價值68、 某債權(quán)人執(zhí)行小企業(yè)會計制度，該債權(quán)人收到債務(wù)人償還債務(wù)的固定資產(chǎn)會計上按應(yīng)收債權(quán)賬面價值入賬，所得稅上應(yīng)按固定資產(chǎn)的下列哪一計量屬性作為計稅基礎(chǔ)（公允價值）。69、 某企業(yè)2009年8月1日將資金借給另一企業(yè)1000萬元，期限一年，到期還本付息，利率6%。該企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準則。2009年12月31日該企業(yè)會計上按借款企業(yè)使用資金的時間和利率計算確認利息收入20萬元，2009年企業(yè)年度所得稅申報時應(yīng)作（調(diào)減20萬元 ）處理。70、 某公司2010年通過縣級

29、人民政府向災(zāi)區(qū)捐贈自產(chǎn)的產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的制造成本為76萬元，售價為100萬元，增值稅稅率為17%，下列所得稅處理正確的是（ ）。確認視同銷售收入100萬元、視同銷售成本76萬元71、 某盈利國有企業(yè)丙公司適用的企業(yè)所得稅率為25%，未享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，2009年發(fā)生的工資總額為11000萬元，而政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額為9000萬元，該公司按職工工資總額的5%計提支付補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。對為員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費進行納稅調(diào)整，調(diào)增應(yīng)納所得稅額為（50萬）。72、 某企業(yè)2009年8月1日將資金借給另一企業(yè)1000萬元，期限一年，到期還本付息，利率6%。

30、該企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準則。2009年12月31日該企業(yè)會計上按借款企業(yè)使用資金的時間和利率計算確認利息收入20萬元，2009年企業(yè)年度所得稅申報時應(yīng)作（ ）處理。調(diào)減20萬元73、 某企業(yè)（非軟件生產(chǎn)企業(yè)）執(zhí)行企業(yè)會計準則，職工教育經(jīng)費采取實際發(fā)生時據(jù)實列支的辦法。2008年發(fā)生工資薪金總額600萬元，實際支出職工教育經(jīng)費25萬元。2009年發(fā)生工資薪金總額900萬元，實際支出職工教育經(jīng)費16萬元，則需結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的教育經(jīng)費額為（3.5 ）萬元。74、 某企業(yè)2010年應(yīng)付符合合理性標(biāo)準的職工工資380萬元，實際為本企業(yè)雇員支付工資300萬元、獎金40萬元，地區(qū)補貼20萬元，家庭財產(chǎn)保險10

31、萬元，假定該企業(yè)工資、薪金之處符合合理性標(biāo)準，當(dāng)年職工福利費在所得稅前列支的限額是（50.4 ）萬元。75、 某企業(yè)2010年應(yīng)付符合合理性標(biāo)準的職工工資380萬元，實際為本企業(yè)雇員支付工資300萬元、獎金40萬元，地區(qū)補貼20萬元，家庭財產(chǎn)保險10萬元，假定該企業(yè)工資、薪金之處符合合理性標(biāo)準，當(dāng)年職工工會經(jīng)費在所得稅前列支的限額是（7.2 ）萬元。76、 某企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準則，職工福利費采取實際發(fā)生時據(jù)實列支的辦法。2009年發(fā)生工資薪金總額1000萬元，實際支出職工福利費180萬元。假設(shè)企業(yè)支付的1000萬元職工工資總額符合稅法規(guī)定條件，無不合理支出。則應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額為（40萬元）。

32、77、 某企業(yè)向銀行借款400萬元用于建造廠房，借款期從2010年1月1日至12月31日，支付當(dāng)年全年借款利息32萬元，該廠于2010年10月31日達到可使用狀態(tài)交付使用，11月30日做完完工結(jié)算，該企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準則，則該企業(yè)當(dāng)年稅前可扣除的利息費用是（5.33 ）萬元。78、 某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2009年實際發(fā)生的工資支出500萬元，職工福利費支出90萬元，職工教育經(jīng)費60萬元，其中職工培訓(xùn)費用支出40萬元，2009年該企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（27.5 ）萬元。79、 某企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會計制度，該企業(yè)支出的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險，會計上計入（應(yīng)付福利費）科

33、目，分別在企業(yè)工資薪金總額5%以內(nèi)的部分，所得稅申報時可以扣除。80、 某企業(yè)2010年毀損一批庫存材料，賬面成本10139.5元（含運費139.5元），保險公司審理后同意賠付8000元，該企業(yè)的損失得到稅務(wù)機關(guān)的審核和確認，且該企業(yè)屬于一般納稅人，則在所得稅前可扣除的損失金額為（3850 ）元。81、 某企業(yè)A實行年終按類計提存貨跌價準備。2008年甲類存貨賬面成本2000萬元（假設(shè)為計稅成本，下同），可變現(xiàn)凈值1800萬元；乙類存貨賬面成本3000萬元，可變現(xiàn)凈值2600萬元。期初“存貨跌價準備乙類”賬戶余額200萬元。甲類存貨的計稅基礎(chǔ)為（ ）萬元，乙類存貨的計稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。200

34、0，300082、 某商業(yè)公司執(zhí)行小企業(yè)會計制度，該公司對存貨核算一直采用先進先出法，由于物價持續(xù)上漲，企業(yè)從2010年1月1日起改用后進先出法。2010年1月1日存貨的價值為250萬元，公司購入存貨實際成本為1800萬元，2010年12月31日按后進先出法計算確定的存貨價值為220萬元。 該公司稅法上采用先進先出法計算存貨成本，經(jīng)重新計算，按先進先出法計算的2010年12月31日的存貨價值為450萬元。則該公司因存貨計價方法的影響，2010年應(yīng)納稅所得額應(yīng)（調(diào)增230萬元）。83、 某企業(yè)20×1年壞賬準備年初余額為30萬元，本期計提壞賬準備40萬元，壞賬準備年末余額為70萬元，2

35、0×1年年終所得稅申報時做（調(diào)增40萬元）應(yīng)納稅所得額處理。84、 某企業(yè)2007年12月購進了一項特殊固定資產(chǎn)，價款100萬元，使用5年后報廢，預(yù)計棄置費用15萬元，棄置費用現(xiàn)值10萬元。2013年1月期滿報廢，支付棄置費用16萬元。該企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準則，按稅法規(guī)定，2013年的所得稅申報時，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額（15 ）萬元。85、 某企業(yè)2007年12月購進了一項特殊固定資產(chǎn)，價款100萬元，使用5年后報廢，預(yù)計棄置費用15萬元，棄置費用現(xiàn)值10萬元。2013年1月期滿報廢，支付棄置費用16萬元。該企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準則，按稅法規(guī)定，2008年所得稅申報時遞延所得稅資產(chǎn)數(shù)額為（0

36、.75 ）萬元。86、 某債務(wù)人執(zhí)行小企業(yè)會計制度，該債務(wù)人以無形資產(chǎn)償債，會計上按（賬面價值）轉(zhuǎn)賬，所得稅上應(yīng)視同轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)處理。87、 某企業(yè)2007年末確認與產(chǎn)品質(zhì)量保證有關(guān)的預(yù)計負債50000元，相關(guān)產(chǎn)品的質(zhì)保期限為2年。按稅法規(guī)定，實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用時才允許稅前抵扣。2008年企業(yè)實際發(fā)生相關(guān)產(chǎn)品的保修費用20000元。則2008年末該預(yù)計負債的賬面價值是（30000 ）元。88、 某企業(yè)2007年末確認與產(chǎn)品質(zhì)量保證有關(guān)的預(yù)計負債50000元，相關(guān)產(chǎn)品的質(zhì)保期限為2年。按稅法規(guī)定，實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用時才允許稅前抵扣。2008年企業(yè)實際發(fā)生相關(guān)產(chǎn)品的保修費用20000元。則

37、2008年末該預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)是（0 ）元。89、 企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，以分期收款方式銷售貨物的，按照（ ）確認收入的實現(xiàn)。合同約定的收款日期90、 企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計收入，是指企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準的產(chǎn)品取得的收入，減按（ ）計入收入總額。90%91、 企業(yè)會計準則規(guī)定，以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)以授予職工權(quán)益工具的（公允價值）計量。92、 企業(yè)會計準則規(guī)定，授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價值計入相關(guān)成本或費用，相應(yīng)增

38、加（資本公積）。93、 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出超過當(dāng)年會計利潤（ ）的，超過部分進行納稅（12%；調(diào)增）處理。94、 企業(yè)會計準則規(guī)定，授予后立即可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日以企業(yè)承擔(dān)負債的公允價值計入相關(guān)成本或費用，相應(yīng)增加（負債）。95、 企業(yè)會計準則規(guī)定公益性捐贈支出計入（營業(yè)外支出）。96、 企業(yè)發(fā)生損失的存貨的計稅基礎(chǔ)與會計賬面價值不一致時，企業(yè)應(yīng)按（ ）向稅務(wù)機關(guān)進行申請扣除，并按稅務(wù)機關(guān)批準金額進行調(diào)整。計稅基礎(chǔ)97、 企業(yè)會計準則規(guī)定：購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以（購買價款的現(xiàn)值）為基礎(chǔ)確定。98、 企業(yè)所得

39、稅法規(guī)定：企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法不可以使用的方法為（后進先出法）。99、 企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，電子設(shè)備計算折舊的最低年限為（3年）。100、 企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，飛機、火車、輪船以外的運輸工具計算折舊的最低年限為（4 ）。101、 企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等計算折舊的最低年限為（5 ）。102、 企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備計算折舊的最低年限

40、為（10 ）。103、 企業(yè)對按會計準則規(guī)定攤銷“未確認融資費用”部分，作納稅（ ）處理，對按會計準則規(guī)定確認的固定資產(chǎn)成本小于按稅法規(guī)定應(yīng)確認的固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)部分所影響的折舊額，作納稅（ ）處理。調(diào)增，調(diào)減104、 企業(yè)會計準則規(guī)定，債務(wù)人以存貨資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)將債務(wù)賬面價值與存貨公允價值和相關(guān)稅費之和的差額計入（營業(yè)外收入）。105、 企業(yè)會計準則規(guī)定，對于不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的（賬面價值）和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，不確認損益。106、 企業(yè)所得稅法上對企業(yè)會計上計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證（預(yù)計負債）不予扣除，所得稅申報時作（ ）處理，但對實際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量

41、保證支出準予扣除，所得稅申報時作（ ）處理。調(diào)增，調(diào)減107、 如果企業(yè)取得的不征稅收入在（5 ）年內(nèi)不使用，則次年需要征收企業(yè)所得稅。108、 稅法規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)（計入當(dāng)期收入）。109、 稅法規(guī)定，債權(quán)人取得股權(quán)的公允價值與債權(quán)（ ）之間的差額，作為債務(wù)重組損失。債務(wù)人支付股權(quán)的公允價值與應(yīng)付債務(wù)（ ）之間的差額，作為債務(wù)重組所得。計稅基礎(chǔ)；計稅基礎(chǔ)110、 小企業(yè)會計制度規(guī)定，小企業(yè)發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換，如果涉及補價，支付補價的小企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)（賬面價值）加上補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)入賬價值。111、 小

42、企業(yè)會計制度規(guī)定，債務(wù)人以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將債務(wù)的賬面價值與債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的份額之間的差額，確認為（資本公積 ）。112、 小企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換的，按換出資產(chǎn)的（賬面價值）加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)入賬價值。113、 下列情形，應(yīng)按照規(guī)定視同銷售確認收入的是（ ）。某化妝品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的化妝品對外捐贈 114、 下列選項中，享受稅收優(yōu)惠的是（ ）國債利息收入 115、 以下不屬于職工福利費范圍的項目是（勞動保護費）。116、 依據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，以非現(xiàn)金資產(chǎn)交換方式取得的固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨、投資資產(chǎn)，按照該項資產(chǎn)的（

43、公允價值+相關(guān)稅費 ）作為計稅基礎(chǔ)。117、 乙公司欠甲公司應(yīng)付賬款40萬元，由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，甲公司同意乙公司以一臺設(shè)備償還債務(wù)。該設(shè)備的賬面原價為35萬元，已提折舊5萬元，設(shè)備的公允價值為36萬元（假設(shè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓該項設(shè)備不需要繳納增值稅）。甲公司對該項應(yīng)收賬款提取壞賬準備2萬元。假定不考慮與該項債務(wù)重組相關(guān)的稅費。甲、乙公司均執(zhí)行小企業(yè)會計制度，則乙公司納稅申報時應(yīng)將應(yīng)納所得稅額（調(diào)增）。118、 煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除比例為當(dāng)年銷售收入的（0 ）。119、 債務(wù)重組中的債權(quán)人和債務(wù)人均執(zhí)行小企業(yè)會計制度，下列說法正確的是（修改其他債務(wù)條件下的

44、債務(wù)重組，對于債務(wù)人來說，如果未來應(yīng)付金額小于債務(wù)計稅基礎(chǔ)，那么債務(wù)人需要交納額外的稅費）。120、 債務(wù)人以存貨資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)將存貨公允價值與存貨計稅成本之間的差額，假如為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)（ ），假如為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失，應(yīng)當(dāng)（ ）。計入當(dāng)期應(yīng)稅所得，扣減當(dāng)期應(yīng)稅所得121、 執(zhí)行小企業(yè)會計制度的企業(yè)，對當(dāng)年核銷的壞賬和債務(wù)重組時結(jié)轉(zhuǎn)的壞賬，會計上記入“壞賬準備”賬戶借方，填報所得稅年度納稅申報表時，填入（本期轉(zhuǎn)回額）。122、 債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價值現(xiàn)金償債，該債務(wù)人執(zhí)行小企業(yè)會計制度，上述業(yè)務(wù)在納稅申報時應(yīng)將應(yīng)納所得稅額（調(diào)增）。判斷1、 比較企業(yè)會計準則與稅法關(guān)于收入的確認條件，會計確

45、認收入時要考慮“經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)”這個條件，而在稅法上無此條件。（正確）2、 比較企業(yè)會計準則與稅法關(guān)于收入的確認條件，會計確認收入時要考慮“經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)”這個條件，而在稅法上無此條件。（正確）3、 產(chǎn)品質(zhì)量保證，通常指銷售商或制造商在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)后，對客戶提供服務(wù)的一種承諾。 （正確）4、 長期股權(quán)投資權(quán)益法，是指投資以初始投資成本計量后，在投資持有期間根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動對投資的賬面價值進行調(diào)整的方法。（正確）5、 長期股權(quán)投資權(quán)益法下，會計上收到股利時作投資賬面價值調(diào)整時，稅法上要確認為收益，作調(diào)減處理。（錯誤）6、 長期股權(quán)投資權(quán)益法下，

46、每個會計期末按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤的份額會計上確認的收益稅法不予確認，作調(diào)減處理。（正確）7、 對存貨跌價準備項按年初年末余額變化情況進行調(diào)整，即年末比年初增加的金額做調(diào)增處理，年末比年初減少的金額做調(diào)減處理。（正確）8、 單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地的折舊費在申報企業(yè)所得稅可以據(jù)實扣除。（錯誤）9、 購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，除按照企業(yè)會計準則第 17號借款費用應(yīng)予資本化的以外，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計入當(dāng)期損益。（正確）10、 根據(jù)企業(yè)會計準則，對

47、于將自產(chǎn)產(chǎn)品用于管理部門、在建工程、固定資產(chǎn)、對外出租、同一法人實體內(nèi)部各營業(yè)機構(gòu)之間的轉(zhuǎn)移等行為，因其所有權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不確認損益。這與新企業(yè)所得稅法關(guān)于視同銷售的規(guī)定是一致的。（正確）11、 根據(jù)小企業(yè)會計制度的規(guī)定，企業(yè)盤盈固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收入。（正確）12、 根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例的解釋，企業(yè)資產(chǎn)溢余收入包含：固定資產(chǎn)盤盈收入和物資及現(xiàn)金的溢余收入。（正確）13、 根據(jù)企業(yè)會計準則第6號無形資產(chǎn)第八條：企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時進行資本化處理。（錯誤）14、 根據(jù)企業(yè)會計準則，企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費據(jù)實列入“管理費用”科目。（錯誤）15、 根據(jù)企業(yè)會計準則第

48、6號無形資產(chǎn)第八條：企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時進行資本化處理。（錯誤）16、 根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，工會經(jīng)費按照工資總額的百分之二提取。（錯誤）17、 根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅的規(guī)定，計算應(yīng)納稅所得額時只對開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除。（錯誤）18、 根據(jù)小企業(yè)會計制度，債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償某項債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面價值與收到的現(xiàn)金之間的差額，確認為當(dāng)期損失。（正確）19、 根據(jù)企業(yè)會計準則，對于修改其他債務(wù)條件下的債務(wù)重組，債權(quán)人未來應(yīng)收金額包含或有應(yīng)收金額。（錯誤）20、 根據(jù)企業(yè)會計準則，對于修改其他債務(wù)條件下的債務(wù)重組

49、，債務(wù)人未來應(yīng)付金額不包含或有應(yīng)付金額。（錯誤）21、 根據(jù)小企業(yè)會計制度，債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償某項債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與支付的現(xiàn)金之間的差額，確認為營業(yè)外收入。（錯誤）22、 根據(jù)企業(yè)會計準則，對于將自產(chǎn)產(chǎn)品用于管理部門、在建工程、固定資產(chǎn)、對外出租、同一法人實體內(nèi)部各營業(yè)機構(gòu)之間的轉(zhuǎn)移等行為，因其所有權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不確認損益。這與新企業(yè)所得稅法關(guān)于視同銷售的規(guī)定是一致的。（正確）23、 根據(jù)小企業(yè)會計制度的規(guī)定，企業(yè)盤盈固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計入以前年度損益調(diào)整。（錯誤）24、 即征即退的增值稅款和先征后退的增值稅款屬于免稅收入。（錯誤）25、 甲企業(yè)2007年末交付

50、使用一臺設(shè)備，取得成本為50000元，預(yù)計使用5年，假定預(yù)計凈殘值為0，企業(yè)采用直線法計提折舊。如果稅法允許企業(yè)采用雙倍余額遞減法在稅前列支折舊費，則2007年末該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是50000元。（正確）26、 會計上列支的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費超過稅法允許扣除限額的部分，作納稅調(diào)整增加的處理。但是按稅法規(guī)定本年不可以補扣以前年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣的部分，作納稅調(diào)整減少處理。（錯誤）27、 虧損合同，是指履行合同義務(wù)不可避免發(fā)生的成本超過預(yù)期經(jīng)濟利益的合同。企業(yè)與其他單位簽訂的商品銷售合同、勞務(wù)合同、租賃合同等，均可能變?yōu)樘潛p合同。（正確）28、 某債務(wù)人執(zhí)行小企業(yè)會計制度，其以固定資產(chǎn)償債，在會計上按固

51、定資產(chǎn)的公允價值轉(zhuǎn)賬，所得稅上應(yīng)視同轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)處理。（錯誤）29、 某企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準則，其發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈，按稅法規(guī)定要作為“其他收入”計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，會計上作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。（正確）30、 企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)銷售商品時，合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額。（錯誤）31、 企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，可以扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。（錯誤）32、 企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計收入，是指企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國

52、家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準的產(chǎn)品取得的收入，減按80%計入收入總額。（錯誤）33、 企業(yè)會計準則規(guī)定，投資企業(yè)確認投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回。（正確）34、 企業(yè)會計準則規(guī)定，前期差錯通常包括計算錯誤、應(yīng)用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤盈等。（正確）35、 企業(yè)會計準則中無不征稅收入的規(guī)定，因為不征稅收入是對會計上實現(xiàn)的某種收入在滿足稅法規(guī)定的相關(guān)條件時不征收企業(yè)所得稅的一種處理方法。（正確）36、 企業(yè)會計準則規(guī)定，采用成本法核算時，被投資單位宣告

53、分派的利潤或現(xiàn)金股利，作為當(dāng)期投資收益。（正確）37、 企業(yè)發(fā)出庫存商品而沒有收到貨款時，在會計和稅法上均應(yīng)確認收入。（錯誤）38、 企業(yè)會計準則和稅法中，對工資的界定是相同的。（錯誤）39、 企業(yè)年金的企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分，在計入個人賬戶時，應(yīng)視為個人一個月的工資、薪金，不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當(dāng)期應(yīng)納個人所得稅款。（正確）40、 企業(yè)實際支付的基本社會保險超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準的，可結(jié)轉(zhuǎn)下年度抵扣。（錯誤）41、 企業(yè)會計準則中的職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出，不包括住房公積金。（錯誤）42、 企業(yè)支付的補充養(yǎng)老保險，按

54、會計準則及企業(yè)年金基金的規(guī)定運作的，支付給委托人的憑證，可以作為稅前扣除的依據(jù)。（正確 ）43、 企業(yè)實際支付的基本社會保險超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準的，可結(jié)轉(zhuǎn)下年度抵扣。（錯誤）44、 會計上支出的業(yè)務(wù)招待費未超過稅法規(guī)定扣除限額的，按實際支出的60%扣除。（正確）45、 企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，確認為無形資產(chǎn)。（錯誤）46、 企業(yè)會計準則規(guī)定，職工教育經(jīng)費按照國家規(guī)定的比例提取，專項用于企業(yè)職工后續(xù)職業(yè)教育和職業(yè)培訓(xùn)。（錯誤）47、 企業(yè)計提并撥繳的工會經(jīng)費，企業(yè)會計上按2%計提但未全部撥繳工會，年終有結(jié)余的，其結(jié)余部分應(yīng)并入當(dāng)年所得額納稅。（正確）48、 企業(yè)會計

55、準則規(guī)定公益性捐贈支出計入“其他業(yè)務(wù)支出”。（錯誤）49、 企業(yè)會計準則和稅法中，對工資的界定是相同的。（錯誤）50、 企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出一律不得稅前扣除。（錯誤）51、 企業(yè)年金的企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分，在計入個人賬戶時，應(yīng)視為個人一個月的工資、薪金，不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當(dāng)期應(yīng)納個人所得稅款。（正確）52、 企業(yè)會計準則規(guī)定，在租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較高者作為租入資產(chǎn)的入賬價值。（錯誤）53、 企業(yè)發(fā)生的存貨盤虧、毀損、報廢等所相關(guān)的增值稅進項稅額，應(yīng)視為企業(yè)的財產(chǎn)損失，

56、在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除。（正確）54、 企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（正確）55、 企業(yè)發(fā)生的存貨盤虧、毀損、報廢等所相關(guān)的增值稅進項稅額，應(yīng)視為企業(yè)的財產(chǎn)損失，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除。（正確）56、 企業(yè)對結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本計算方法所影響的應(yīng)納稅稅所得額進行了調(diào)整的，應(yīng)記錄調(diào)整后的該存貨的計稅基礎(chǔ)，在以后使用該存貨時按此計稅基礎(chǔ)計算。（正確）57、 企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權(quán)平均法、后進先出法、個別計價法中選用一種

57、。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。（錯誤）58、 企業(yè)外購的固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)只包括購買價款和支付的相關(guān)稅費。（錯誤）59、 企業(yè)所得稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時，未經(jīng)核定的準備金支出可以扣除。（錯誤）60、 企業(yè)在會計核算中扣除了的財產(chǎn)損失，如果不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)在年終所得稅申報時調(diào)整當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（正確）61、 企業(yè)會計上計提的壞賬準備，在計征企業(yè)所得稅時應(yīng)進行納稅調(diào)整，但對轉(zhuǎn)回的壞賬準備，應(yīng)做相反調(diào)整。（正確）62、 企業(yè)外購的固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)除了包括購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出，還包括支付的增值稅。（錯誤）63、

58、 企業(yè)會計可以采用稅法規(guī)定不允許使用的計價方法，造成多轉(zhuǎn)存貨成本而減少當(dāng)期會計利潤的無需在年終所得稅申報時調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（錯誤）64、 企業(yè)會計準則規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進先出法、加權(quán)平均法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本。（正確）65、 企業(yè)外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)。該企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準則，所得稅申報時，對固定資產(chǎn)預(yù)計棄置費用現(xiàn)值部分計提的折舊作調(diào)增處理。（正確）66、 企業(yè)外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)。該企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準則，報廢當(dāng)年所得稅申報時，實際發(fā)生的棄置費用作調(diào)減處理。 （正確）67、 企業(yè)所得稅法實