注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》第04章印花稅

1、【2018·單選題】下列合同，應(yīng)按照“技術(shù)合同”繳納印花稅的是（ ）。 A.設(shè)備測(cè)試合同 B.專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓合同 C.專利實(shí)施許可合同 D.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同【答案】B【解析】技術(shù)合同包括技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同，其中技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書(shū)立的合同，但不包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可所書(shū)立的合同。后者適用于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”合同。【2018·單選題】2019年2月，甲公司與乙公司簽訂一份設(shè)備采購(gòu)合同，價(jià)款為2000萬(wàn)元；兩個(gè)月后因采購(gòu)合同作廢，又改簽為融資租賃合同，租賃總額為2100萬(wàn)元，甲公司應(yīng)繳納印花稅（ ）元。 A.2700 B.8100 C.

2、7050 D.7500【答案】C【解析】應(yīng)繳納印花稅（2000×0.32100×0.05）×100007050（元）【2018·多選題】根據(jù)印花稅相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（ ）。 A.自2018年5月1日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅 B.印刷合同按加工承攬合同征收印花稅 C.納稅人以電子形式簽訂的合同應(yīng)征收印花稅 D.在中國(guó)境外簽訂的，適用于中國(guó)境內(nèi)并在境內(nèi)有法律效力的合同應(yīng)征收印花稅 E.出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書(shū)訂購(gòu)單不征收印花稅【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)E，應(yīng)征收印花稅。【2018·多選題】下列權(quán)利許可證照，

3、應(yīng)征收印花稅的有（ ）。 A.房屋產(chǎn)權(quán)證 B.商標(biāo)注冊(cè)證 C.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照 D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可證 E.土地使用證【答案】ABCE【解析】權(quán)利、許可證照是政府授予單位、個(gè)人某種法定權(quán)利和準(zhǔn)予從事特定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種證照的統(tǒng)稱。包括政府部門(mén)發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證等。【2017·單選題】下列合同，應(yīng)按“購(gòu)銷合同”稅目征收印花稅的是（ ）。 A.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同 B.企業(yè)之間簽訂的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同 C.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同 D.開(kāi)發(fā)商與個(gè)人之間簽訂的商品房銷售合同【答案】A【解析】選項(xiàng)B、D，按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目征收

4、印花稅；選項(xiàng)C，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅。【2017·單選題】根據(jù)印花稅的相關(guān)規(guī)定，下列合同不屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”的是（ ）。 A.專有技術(shù)使用權(quán)合同 B.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同 C.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同 D.土地使用權(quán)出讓合同【答案】B【解析】選項(xiàng)B，非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同按“技術(shù)合同”稅目征收印花稅?！?017·單選題】甲公司進(jìn)口一批貨物，由境外的乙公司負(fù)責(zé)承運(yùn)，雙方簽訂的運(yùn)輸合同注明所運(yùn)輸貨物價(jià)值1000萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用25萬(wàn)元和保險(xiǎn)費(fèi)5000元，下列關(guān)于印花稅的稅務(wù)處理，正確的是（ ）。 A.甲公司應(yīng)繳納印花稅75元 B.甲公司應(yīng)繳納印花稅125元 C.甲公司和

5、乙公司免征印花稅 D.乙公司應(yīng)繳納印花稅125元【答案】B 【解析】由外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，運(yùn)輸企業(yè)所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證免納印花稅，托運(yùn)方所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，應(yīng)以運(yùn)費(fèi)金額為計(jì)稅依據(jù)繳納印花稅。所以乙公司不交印花稅， 甲公司應(yīng)繳納印花稅25×10000×0.5125（元）?！?017·多選題】下列合同或憑證，應(yīng)繳納印花稅的有（ ）。 A.商品房銷售合同 B.人壽保險(xiǎn)合同 C.軍事物資運(yùn)輸憑證 D.專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓合同 E.電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同【答案】ADE【解析】選項(xiàng)B，人壽保險(xiǎn)合同不屬于印花稅征稅范圍，不繳納印花稅；選項(xiàng)C，軍事物資運(yùn)輸憑證，免征印花稅

6、?！?017·多選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅人印花稅計(jì)稅依據(jù)的情形有（    ）。 A.未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的 B.未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿的 C.賬冊(cè)混亂難以查賬的 D.不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的 E.在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的【答案】ABDE【2013·單選題】同一類應(yīng)納稅憑證需要頻繁貼花的，納稅人可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的期限計(jì)算納稅，最長(zhǎng)期限不得超過(guò)（ ）個(gè)月。 A.1 B.3 C.5 D.10 【答案】A 【解析】同一類應(yīng)納稅憑證需要頻繁貼花的，納稅人可

7、向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的期限計(jì)算納稅，最長(zhǎng)期限不得超過(guò)1個(gè)月。【2013·單選題】甲運(yùn)輸公司2012年12月與某律師事務(wù)所簽訂一份法律咨詢合同，合同約定咨詢費(fèi)金額共計(jì)100萬(wàn)元，另外作為承運(yùn)方簽訂一份運(yùn)輸合同，總金額400萬(wàn)元，甲公司隨后將其中的100萬(wàn)元運(yùn)輸業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅（ ）元。 A.1500 B.1800 C.2500 D.3000 【答案】C 【解析】法律咨詢合同，不繳納印花稅。 應(yīng)繳納印花稅（400100）×0.5×100002500（元）【2012·多選題】下列關(guān)于印

8、花稅的說(shuō)法中，正確的有（ ）。 A.對(duì)多貼花的憑證，不予退稅 B.印花稅應(yīng)當(dāng)在書(shū)立或領(lǐng)受時(shí)貼花 C.對(duì)財(cái)產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過(guò)1角但不足1元的，按1元貼花 D.偽造印花稅票，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，并處以2000元以上5000元以下的罰款 E.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校、國(guó)有企業(yè)所立的書(shū)據(jù)免稅【答案】ABC 【解析】選項(xiàng)D，偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款；選項(xiàng)E，財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與國(guó)有企業(yè)沒(méi)有免稅的優(yōu)惠?！?011·多選題】關(guān)于印花稅的計(jì)稅依據(jù)，說(shuō)法正確的有（ ）。 A.貨物運(yùn)輸合同以運(yùn)輸費(fèi)用和裝卸費(fèi)用總額為計(jì)稅依據(jù) B.以物

9、易物方式的商品交易合同，以購(gòu)銷合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù) C.電網(wǎng)與發(fā)電企業(yè)簽訂的供用電合同，以購(gòu)銷合同列明的金額為計(jì)稅依據(jù) D.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工費(fèi)和主要材料合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù) E.建筑安裝工程承包后又轉(zhuǎn)包的，以承包總額扣除轉(zhuǎn)包金額后余額為計(jì)稅依據(jù)【答案】BC 【解析】選項(xiàng)A，貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等；選項(xiàng)D，對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無(wú)論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花；選項(xiàng)E，建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用?！?009·單選題】關(guān)于印花稅的計(jì)稅依據(jù)，下列表述正確的是（ ）。 A.貨物運(yùn)輸合同以運(yùn)輸費(fèi)用和裝卸費(fèi)用總額為計(jì)稅依據(jù) B.建筑安裝工程承包后又轉(zhuǎn)包的，以承包總額扣除轉(zhuǎn)包金額后為計(jì)稅依據(jù) C.以物易物方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，以購(gòu)銷合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù) D.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工費(fèi)和主要材料金額合計(jì)為計(jì)稅依據(jù)【答案】C 【解析】選項(xiàng)A