服務(wù)合同暴露諸多疑點(diǎn)據(jù)理力爭(zhēng)成功追繳稅款

1、服務(wù)合同暴露諸多疑點(diǎn)據(jù)理力爭(zhēng)成功追繳稅款 2012年6月26日，y市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)國(guó)稅局所轄某工程技術(shù)企業(yè)z公司向該局提交申請(qǐng)，就其與境外y公司（某避稅群島注冊(cè)）簽訂的某東南亞國(guó)家市場(chǎng)咨詢服務(wù)合同書申請(qǐng)出具對(duì)外支付稅務(wù)證明。為何一家避稅群島注冊(cè)的公司卻與中方簽訂了開拓某東南亞國(guó)家市場(chǎng)的咨詢合同？隨著深入了解該合同，更多的問題浮出了水面。 合同第一條商定，y公司將為z公司供應(yīng)在某東南亞國(guó)家承攬工程項(xiàng)目有關(guān)勞工環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、政策環(huán)境和法律法規(guī)等的咨詢服務(wù)，并按季度供應(yīng)工作報(bào)告；供應(yīng)z公司在某東南亞國(guó)家設(shè)立機(jī)構(gòu)的有關(guān)辦理程序、費(fèi)用、政策等的咨詢服務(wù)，并按季度供應(yīng)工作報(bào)告；協(xié)助z公司與當(dāng)?shù)乜蛻艉陀嘘P(guān)

2、政府部門進(jìn)行交流和會(huì)晤；協(xié)助z公司進(jìn)行項(xiàng)目談判。合同第三條商定，“咨詢服務(wù)費(fèi)總計(jì)上千萬美元”！是多么重要的服務(wù)，需要支付金額如此巨大的服務(wù)費(fèi)？ 合同的第二條商定，“乙方供應(yīng)咨詢服務(wù)的地點(diǎn)為印尼”，外方供應(yīng)正常的項(xiàng)目咨詢服務(wù)，根據(jù)客戶的不同需求很有可能需要多地往來進(jìn)行調(diào)研和召開會(huì)議。而此合同特意在開篇就提出勞務(wù)完全發(fā)生在境外，會(huì)不會(huì)是企業(yè)在簽訂合同時(shí)就已經(jīng)做好了避稅的預(yù)備呢？ 發(fā)覺了以上疑點(diǎn)，稅務(wù)人員隨即與企業(yè)聯(lián)系，要求其進(jìn)一步補(bǔ)充合同執(zhí)行的相關(guān)證明材料，如費(fèi)用計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)、形成的項(xiàng)目報(bào)告和外方供應(yīng)服務(wù)人員的相關(guān)證明，期望這些資料可以清楚地解答疑問。 6月28日，z公司的辦稅人員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人專程來到

3、該局，期望就此合同進(jìn)一步溝通。稅務(wù)人員首先提出讓其出具之前要求補(bǔ)充的相關(guān)材料，但得到的說法是他們通過與y公司聯(lián)系，很難出具相關(guān)的證明材料。另外，一再表示他們是知名大企業(yè)，財(cái)務(wù)處理相當(dāng)規(guī)范，期望能夠得到該局的理解。對(duì)此，稅務(wù)人員堅(jiān)決地表示，協(xié)作企業(yè)“走出去”是稅務(wù)機(jī)關(guān)義不容辭的責(zé)任，但對(duì)于審批材料的真實(shí)性、合規(guī)性沒有商量的余地。假如企業(yè)自己不能供應(yīng)有力的證明材料，可以聘請(qǐng)境外資深的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，也可以作為判定的材料依據(jù)。于是，z公司的相關(guān)人員表示將回公司向領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)，隨后答復(fù)該局是否可以進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。 6月29日，z公司財(cái)務(wù)人員與該局聯(lián)系，答復(fù)y公司不同意進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并且照舊根據(jù)

4、y公司為z公司供應(yīng)境外咨詢勞務(wù)進(jìn)行對(duì)外支付申請(qǐng)。此時(shí)，稅務(wù)人員心里已經(jīng)明白，這份服務(wù)合同“表里不一”，企業(yè)只是想做最終一搏，于是打算連續(xù)向其施壓，堅(jiān)決提出假如企業(yè)不能提交要求的各項(xiàng)材料，該局將向y公司所在地區(qū)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)送專項(xiàng)情報(bào)交換，以更有效的途徑了解此合同的真實(shí)性。 7月3日，z公司與該局聯(lián)系，不再根據(jù)外方供應(yīng)境外勞務(wù)申請(qǐng)對(duì)外支付，主動(dòng)申請(qǐng)就此合同進(jìn)行核定征收，并填寫上報(bào)了非居民企業(yè)所得稅征收方式鑒定表，依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)非居民企業(yè)所得稅核定征收管理方法的通知（國(guó)稅發(fā)201019號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，申請(qǐng)核定利潤(rùn)率為30%。由于該公司沒有供應(yīng)真實(shí)有效的證明材料，無法舉證其勞務(wù)在境外發(fā)生，故視同其供應(yīng)的勞務(wù)全部發(fā)生在境內(nèi)，以合同商定的收入全額征收企業(yè)所得稅。該局于7月16日完成了審批工作，最終核定利潤(rùn)率為30%。 z公司已于7月17日就其向境外勞務(wù)供應(yīng)方支付的第一筆服務(wù)費(fèi)