電力物資有限公司增值稅納稅評估分析

1、電力物資有限公司增值稅納稅評估分析 電力物資有限公司增值稅納稅評估分析 一、基本狀況 *電力物資有限公司，于2004年6月14日登記注冊，注冊資金30萬元，經(jīng)濟性質(zhì)：私營有限公司，法人代表方*，財務(wù)負責人王*，主要銷售電線電纜、凹凸壓電器、電焊機、焊接材料、氣動元件、軸承、閥門、五金工具、建筑材料、五金產(chǎn)品，增值稅一般納稅人。 2006年度申報主營業(yè)務(wù)收入7292667.07元，主營業(yè)務(wù)成本7846106.14元，主營業(yè)務(wù)利潤-1863.78元。銷項稅額1239753.41元，進項稅額1105803.63元，應(yīng)交增值稅22654.87元，增值稅負率為0.3%。 二、疑點分析 1，2006年度實

2、現(xiàn)銷售利潤率-17.4%，橫向比較，比同行業(yè)3%的平均銷售利潤率低20.4%，超出正常范圍。 2，采用增值稅稅負評估法測算企業(yè)稅負率0.3%，比同行業(yè)的平均稅負率0.8%低0.5%。 3，采用毛利率法測算商貿(mào)企業(yè)規(guī)定的毛利率為8%，該企業(yè)實際毛利率為5%，評估差異率-37.5%，屬于評估異常；超出正常范圍。 鑒于以上疑點，分析該企業(yè)可能存在以下問題: （1）遲報收入或返利未記收。因同類代理企業(yè)有總公司返利的現(xiàn)象。 （2）帳外經(jīng)營，即銷售商品不入或少入帳。 （3）虛抵進項稅額。 三、審核分析 鑒于該企業(yè)為電力產(chǎn)品銷售的商業(yè)企業(yè)，企業(yè)間有同比性,所以采取“增值稅稅負評估法”和“毛利率評估法”分別對

3、該企業(yè)納稅狀況進行測算。 行業(yè)毛利率為8%，該企業(yè)實際毛利率為5%，評估差異率-37.5%，評估異常；用“增值稅稅負評估法”評估出稅負率為0.3%元，低于正常稅負0.8%，評估異常。 四、約談舉證 對會計約談：會計曾聽說過有此狀況，但詳細狀況不了解 對法人約談：法人承認年終總公司的現(xiàn)金返利未作收入也沒有申報納稅的事實。 五、調(diào)查核實 1、該企業(yè)進項稅額1105803.63元，均為增值稅專用發(fā)票,無其它抵扣憑證，進貨渠道為德力西電器有限公司，排解了虛抵進項的可能。 2、依據(jù)對銷售報表和帳目憑證的對照檢查，排解了遲報收入的嫌疑。 3、通過對企業(yè)2006年進貨狀況、庫存狀況及帳證資料的核查，發(fā)覺以下疑點：其它類似企業(yè)年終對代理商有返利優(yōu)待，但該企業(yè)賬面未反映過。 六、自查補稅 約談舉證后，企業(yè)進行了自查，通過自查證明返利少記銷售收入95800元，自行補稅16286元，滯納金1514.6元。 七、處理結(jié)果 經(jīng)過本次納稅評估，補交增值稅16286元后，企業(yè)2006年度應(yīng)稅銷售收入7388467.07元， 應(yīng)交增值稅38940.87元， 增值稅稅負率由評估前的0.3%升到評估后的0.5%。 八、案例分析及征管建議 通過本次納稅評估，我們發(fā)覺代理電器商品批發(fā)零售的企業(yè)，普遍存在返利問