稅收籌劃貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程

1、稅收籌劃貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程 稅收籌劃的目的是為了節(jié)稅，服務于企業(yè)的經(jīng)營目標，人們常認為這是財務人員的事，但往往一個好的稅收籌劃僅僅靠財務人員是無法順當實施的，它需要全體管理者的關注和參與。稅收籌劃也不單體現(xiàn)在財務支配上，而是貫穿在整個投資決策、經(jīng)營決策以及日常經(jīng)濟活動中。 企業(yè)投資決策階段的稅收籌劃。一般觀點認為，稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營過程中，出于對節(jié)稅的追求，從而對原有的經(jīng)營、財務進行調整和支配?，F(xiàn)實中稅收籌劃人員為企業(yè)進行稅收籌劃常見的是對原經(jīng)營和財務方式進行分析后提出改進意見?；I劃前后節(jié)稅的量化比較能很直接地體現(xiàn)籌劃效益，也常被認可為成功的籌劃。其實，從投資者進行投資意向考察時，稅收籌劃

2、就應當參與其中，但投資人往往缺乏必要的稅收學問，考察階段沒有這方面專家的參與就會忽視這個問題。此時進行籌劃，不但對以后經(jīng)營過程中的節(jié)稅效益產(chǎn)生持續(xù)的影響，而且避免前期投入的生產(chǎn)經(jīng)營模式既定，再進行稅收籌劃轉變其模式帶來的籌劃成本。例如，國家對生物肥料和部分品種的化肥有免征增值稅的規(guī)定，假如投資者打算在肥料行業(yè)進行投資，那么在投資立項前就要將稅收籌劃考慮進去。此階段的稅收籌劃引用的依據(jù)一般比較宏觀，多為國家利用稅收法規(guī)對產(chǎn)業(yè)政策的調控，成功的籌劃不但企業(yè)可以得到節(jié)稅上的收益，也實現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策方向，屬于長期稅收籌劃。 企業(yè)經(jīng)營決策階段的稅收籌劃。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，經(jīng)常會遇到階段性的經(jīng)營決

3、策，如大的產(chǎn)品品種調整，設備的添置和更新改改造等。這類決策對企業(yè)以一個年度來衡量是較大的經(jīng)營決策，但從一個長期的經(jīng)營區(qū)間來看又會經(jīng)常遇到。經(jīng)營者往往就這些問題向企業(yè)的詳細部門負責人咨詢，如銷售部、設備車間的負責人等，因為他們是這些工作的直接管理者。但在決策形成之前經(jīng)營者應當讓籌劃人員對各個可行方案進行稅收上的評價，以實現(xiàn)方案的最優(yōu)。例如，外商投資企業(yè)購買新的設備、內資企業(yè)在進行設備的技術改造時，在設備的質量價格和適用性等其他條件差不多的狀況下，應優(yōu)先考慮選用國產(chǎn)設備。因國產(chǎn)設備的購置費用可以抵免企業(yè)的所得稅，并允許在不長于5年的以后年度連續(xù)抵免，當設備的購置費用較大時，很能體現(xiàn)籌劃的效益。此類

4、稅收籌劃成功與否會在較長時期內對企業(yè)的節(jié)稅產(chǎn)生影響，同時往往也會體現(xiàn)國家稅收政策對經(jīng)濟的引導作用，屬于中期稅收籌劃。 企業(yè)日常經(jīng)營及財務活動中的稅收籌劃。這類籌劃要求籌劃人員很敏感地體會和運用各類新出臺的稅收政策，將它實現(xiàn)在本企業(yè)的經(jīng)營及財務支配上，達到節(jié)稅的目的。稅收籌劃會體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營活動中的方方面面、各個時期，經(jīng)營者應當意識到籌劃不單是財務人員的事，也涉及各個職能部門。因為很少有一個稅收籌劃只需要適當?shù)呢攧罩?，而不受供應、銷售、生產(chǎn)等部門的影響，所以需要各部門的協(xié)作。例如在對銷售收入計稅的籌劃中，將以前只簽訂銷售總額的方式改為合同明確計稅銷售收入和不計入收入的價外費用，從而避免不必要的稅