財(cái)政學(xué)第十四章

《財(cái)政學(xué)》(第六版）

陳共主編第一節(jié)預(yù)算管理體制概述第二節(jié)中國(guó)分稅制改革第十四章預(yù)算管理體制《財(cái)政學(xué)》(第六版）陳共主編

第一節(jié)預(yù)算管理體制概述一、預(yù)算管理體制及其類型二、分級(jí)分稅預(yù)算管理體制簡(jiǎn)介《財(cái)政學(xué)》(第六版）陳共主編一、預(yù)算管理體制及其類型（一）預(yù)算管理體制的內(nèi)容（二）預(yù)算管理體制的類型（一）預(yù)算管理體制的主要內(nèi)容含義：處理中央財(cái)政和地方財(cái)政以及地方各級(jí)之間的財(cái)政關(guān)系的基本制度，預(yù)算管理體制的核心，是各級(jí)預(yù)算主體的獨(dú)立自主程度以及集權(quán)和分權(quán)的關(guān)系問題。內(nèi)容：1．確定預(yù)算管理主體和級(jí)次。2．預(yù)算收支的劃分原則和方法。3．預(yù)算管理權(quán)限的劃分。4．預(yù)算調(diào)節(jié)制度和方法。《財(cái)政學(xué)》(第六版）陳共主編（二）預(yù)算管理體制的類型建國(guó)初國(guó)民經(jīng)濟(jì)恢復(fù)時(shí)期實(shí)行統(tǒng)收統(tǒng)支體制于1953-1978年20多年時(shí)間內(nèi)實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”體制改革開放后，于1980年開始改行“劃分收支、分級(jí)包干”體制1994年的分稅制《財(cái)政學(xué)》(第六版）陳共主編《財(cái)政學(xué)》(第六版）陳共主編第三節(jié)預(yù)算管理體制概述二、分級(jí)分稅預(yù)算管理體制簡(jiǎn)介（一）分級(jí)分稅預(yù)算管理體制的要點(diǎn)

（二）收支劃分的基本理論依據(jù)

（三）政府間轉(zhuǎn)移支付制度《財(cái)政學(xué)》(第六版）陳共主編（一）分級(jí)分稅預(yù)算管理體制的要點(diǎn)1．一級(jí)政權(quán)，一級(jí)預(yù)算主體，各級(jí)預(yù)算相對(duì)獨(dú)立，自求平衡。2．在明確市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下政府職能邊界的前提下，劃分各級(jí)政府職責(zé)（即事權(quán)）范圍，在此基礎(chǔ)上劃分各級(jí)預(yù)算支出職責(zé)（即財(cái)權(quán)）范圍。3．收入劃分實(shí)行分稅制。4．預(yù)算調(diào)節(jié)制度，即所謂轉(zhuǎn)移支付制度。5．各國(guó)的分級(jí)預(yù)算體制相對(duì)穩(wěn)定?！敦?cái)政學(xué)》(第六版）陳共主編（二）收支劃分的基本理論依據(jù)1．社會(huì)公共需要或公共物品的層次全國(guó)性公共物品——中央政府提供地方性公共物品——地方政府提供外溢性——主受益地區(qū)舉辦、中央補(bǔ)助各稅種稅源的覆蓋范圍和各稅種調(diào)節(jié)功能的大小2．集權(quán)與分權(quán)關(guān)系聯(lián)邦制國(guó)家側(cè)重分權(quán)；單一制國(guó)家側(cè)重集權(quán)。3．中央與地方之間收支劃分的案例《財(cái)政學(xué)》(第六版）陳共主編《財(cái)政學(xué)》(第六版）陳共主編（三）政府間轉(zhuǎn)移支付制度1．政府間轉(zhuǎn)移支付制度及其功能

2．無條件的均衡撥款和專項(xiàng)補(bǔ)助

3．粘蠅紙效應(yīng)（Flypapereffect）

《財(cái)政學(xué)》(第六版）陳共主編1.政府間轉(zhuǎn)移支付制度的功能（1）彌補(bǔ)縱向財(cái)政缺口（2）彌補(bǔ)橫向財(cái)政缺口（3）支持落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展（4）彌補(bǔ)地區(qū)性公共物品轄區(qū)間的外部效應(yīng)《財(cái)政學(xué)》(第六版）陳共主編2.無條件的均衡撥款和專項(xiàng)補(bǔ)助無條件的均衡撥款某地區(qū)應(yīng)得的轉(zhuǎn)移支付撥款=該地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)支出－標(biāo)準(zhǔn)收入某地區(qū)實(shí)際可得的轉(zhuǎn)移支付撥款=[中央實(shí)際可用于轉(zhuǎn)移支付的資金總額/各地區(qū)應(yīng)得的轉(zhuǎn)移支付相加的總額]×某地區(qū)應(yīng)得的轉(zhuǎn)移支付撥款標(biāo)準(zhǔn)收入=該地區(qū)的經(jīng)濟(jì)稅基×標(biāo)準(zhǔn)稅率某地區(qū)的標(biāo)準(zhǔn)支出=該地區(qū)人口數(shù)×全國(guó)人均標(biāo)準(zhǔn)支出水平×該地區(qū)的服務(wù)成本差異系數(shù)《財(cái)政學(xué)》(第六版）陳共主編專項(xiàng)補(bǔ)助（CategoricalGrant）專項(xiàng)補(bǔ)助又稱為有條件補(bǔ)助（ConditionalGrant），是指對(duì)所撥出的資金規(guī)定了使用方向或具體用途的轉(zhuǎn)移支付方式，受援地方必須按規(guī)定要求運(yùn)用該種資金。具體可分為二種形式：1、配套補(bǔ)助（無限額配套補(bǔ)助、有限額配套補(bǔ)助。2、非配套補(bǔ)助《財(cái)政學(xué)》(第六版）陳共主編3.粘蠅紙效應(yīng)（flypapereffect）粘蠅紙效應(yīng)是指上級(jí)政府通過轉(zhuǎn)移支付撥款可以“粘住”接受撥款的一級(jí)政府，不會(huì)將撥款用于增加個(gè)人收入，而是用于提高公共服務(wù)水平?！敦?cái)政學(xué)》(第六版）陳共主編第二節(jié)中國(guó)分稅制改革一、分稅制改革的指導(dǎo)思想

二、分稅制改革的主要內(nèi)容

三、分稅制的轉(zhuǎn)移支付制度四、分稅制的運(yùn)行情況及其進(jìn)一步完善《財(cái)政學(xué)》(第六版）陳共主編一、分稅制改革的指導(dǎo)思想

1．正確處理中央與地方的利益關(guān)系，促進(jìn)國(guó)家財(cái)政收入合理增長(zhǎng)，逐步提高中央財(cái)政收入的比重。2．合理調(diào)節(jié)地區(qū)之間財(cái)力分配。3．堅(jiān)持“統(tǒng)一政策與分級(jí)管理相結(jié)合”的原則。4．堅(jiān)持整體設(shè)計(jì)與逐步推進(jìn)相結(jié)合的原則?！敦?cái)政學(xué)》(第六版）陳共主編二、分稅制改革的主要內(nèi)容

（一）中央與地方的事權(quán)和支出劃分（二）中央與地方的收入劃分（三）中央財(cái)政對(duì)地方稅收返還數(shù)額的確定（四）原體制的處理《財(cái)政學(xué)》(第六版）陳共主編（一）中央與地方的支出劃分《財(cái)政學(xué)》(第六版）陳共主編（二）中央與地方的收入劃分《財(cái)政學(xué)》(第六版）陳共主編（三）中央財(cái)政對(duì)地方稅收返還數(shù)額的確定稅收返還數(shù)額的計(jì)算方法：以1993年為基期，按分稅后地方凈上劃中央的收入數(shù)額（消費(fèi)稅+75%的增值稅—中央下劃收入），作為中央對(duì)地方稅收返還的基數(shù)，基數(shù)部分全部返還給地方。同時(shí)，為了確保地方的既得利益，不僅稅收返還基數(shù)全部返還給地方，而且決定1994年以后的稅收返還數(shù)額還要有一定的增長(zhǎng)。增長(zhǎng)辦法是將稅收返還與各地區(qū)當(dāng)年上繳中央金庫的“兩稅”（消費(fèi)稅和增值稅的75%）的增長(zhǎng)率掛鉤，稅收返還數(shù)額按各地區(qū)“兩稅”增長(zhǎng)率的1：0.3系數(shù)確定。三、分稅制的轉(zhuǎn)移支付制度1994年分稅制改革后，引入了稅收返還和轉(zhuǎn)移支付制度。2009年起，為進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，將中央對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付，分為一般性轉(zhuǎn)移支付、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付兩類?！敦?cái)政學(xué)》(第六版）陳共主編（一）稅收返還增值稅和消費(fèi)稅返還。1994年分稅制改革，實(shí)行按稅種劃分收入的辦法后，原屬地方支柱財(cái)源的增值稅和消費(fèi)稅收入（增值稅的75%和消費(fèi)稅的100%）上劃為中央收入，由中央給予稅收返還，返還額以各地上劃中央增值稅和消費(fèi)稅收入增長(zhǎng)率為基數(shù)逐年遞增。所得稅基數(shù)返還。以2001年為基期，為保證地方既得利益，對(duì)按改革方案確定的分享范圍和比例計(jì)算出的地方分享的所得稅收入，小于地方實(shí)際所得稅收入的差額部分，由中央作為基數(shù)返還地方。成品油稅費(fèi)改革稅收返還。實(shí)施成品油稅費(fèi)改革后，中央以地方2007年公路養(yǎng)路費(fèi)等“六費(fèi)”收入為基數(shù)給予的返還，具體額度考慮地方實(shí)際情況按一定的增長(zhǎng)率確定。（二）一般性轉(zhuǎn)移支付一般性轉(zhuǎn)移支付是指中央政府對(duì)有財(cái)力缺口的地方政府（主要是中西部地區(qū)），按照規(guī)范的辦法給予的補(bǔ)助。包括均衡性轉(zhuǎn)移支付、民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付、農(nóng)村稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付、調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付以及義務(wù)教育轉(zhuǎn)移支付等，地方政府可以按照相關(guān)規(guī)定統(tǒng)籌安排和使用。其中，均衡性轉(zhuǎn)移支付是指以促進(jìn)地區(qū)間基本公共服務(wù)均等化為目標(biāo)，選取影響各地財(cái)政收支的客觀因素，考慮地區(qū)間支出成本差異、收入努力程度以及財(cái)政困難程度等，按統(tǒng)一公式分配給地方的補(bǔ)助資金。

（三）專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付是指中央政府對(duì)承擔(dān)委托事務(wù)、共同事務(wù)的地方政府，給予的具有指定用途的資金補(bǔ)助，以及對(duì)應(yīng)由下級(jí)政府承擔(dān)的事務(wù)，給予的具有指定用途的獎(jiǎng)勵(lì)或補(bǔ)助。主要用于教育、社會(huì)保障、農(nóng)業(yè)等方面。2011年，稅收返還5039.88億元；一般性轉(zhuǎn)移支付18311.34億元，占轉(zhuǎn)移支付的52.5%；專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付16569.99億元，占轉(zhuǎn)移支付的47.5%。轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化，一般性轉(zhuǎn)移支付占轉(zhuǎn)移支付總額的比重比2010年提高4.1個(gè)百分點(diǎn)。

四、分稅制的運(yùn)行情況及其進(jìn)一步完善（一）分稅制的運(yùn)行情況良好1．政府間的財(cái)政關(guān)系趨向規(guī)范2．有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整和資源的優(yōu)化配置3．“兩個(gè)比重”逐步上升，中央財(cái)力有所增強(qiáng)4．調(diào)動(dòng)地方組織收入的積極性，促進(jìn)地方收入的快速增長(zhǎng)，保證全國(guó)財(cái)政收入的穩(wěn)定快速增長(zhǎng)《財(cái)政學(xué)》(第六版）陳共主編1993-2011年，全國(guó)公共財(cái)政收入由4349億元增加到103874.43億元，增長(zhǎng)了22.9倍，年均增長(zhǎng)19.3%；全國(guó)公共財(cái)政收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重則由12.3%提高到22%。1993-2011年，中央本級(jí)收入占全國(guó)公共財(cái)政收入的比重由22%提高到49.4%，大大增強(qiáng)了中央財(cái)政財(cái)力再分配能力，中央財(cái)政對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付快速增長(zhǎng)，為中央均衡地區(qū)間財(cái)力差異提供了財(cái)力保障?！敦?cái)政學(xué)》(第六版）陳共主編中央本級(jí)收入并不完全用于中央本級(jí)自身的支出，其中相當(dāng)大的部分是用于對(duì)地方稅收返還和轉(zhuǎn)移支付，形成地方財(cái)政收入來源，并由地方安排財(cái)政支出。2011年最終形成的全國(guó)公共財(cái)政支出中，中央本級(jí)支出為16514.11億元，僅占全國(guó)公共財(cái)政支出的15.1%；地方本級(jí)支出為92733.68億元，占全國(guó)公共財(cái)政支出的84.9%。從資金來源看，地方公共財(cái)政支出中平均有43%的資金來源于中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付，其中中西部地區(qū)公共財(cái)政支出平均50%以上的資金來源于中央稅收返還和財(cái)政轉(zhuǎn)移支付。

在東西差距較為明顯的現(xiàn)實(shí)國(guó)情下，中央如果不適度集中收入并通過轉(zhuǎn)移支付等支持中西部地區(qū)發(fā)展，地區(qū)間財(cái)力差距會(huì)更大，公共服務(wù)均等化、地區(qū)間協(xié)調(diào)發(fā)展、社會(huì)和諧等就無從談起。因此，中央保持一定的財(cái)力集中度，既有利于建立和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制、推動(dòng)科學(xué)發(fā)展，又有利于增強(qiáng)宏觀調(diào)控能力、