【培訓課件】企業(yè)所得稅匯算清繳培訓資料

1、http:/ 2萬元以上（含萬元以上（含2 2萬元）的審核事項萬元）的審核事項v納稅人發(fā)生國產設備投資抵免企業(yè)所納稅人發(fā)生國產設備投資抵免企業(yè)所得稅的審核事項得稅的審核事項附送文件附送文件審核報告審核報告v中國注冊稅務師中國注冊稅務師v中國注冊會計師中國注冊會計師v企業(yè)發(fā)生研究開發(fā)新產品、新技術、新工藝發(fā)生企業(yè)發(fā)生研究開發(fā)新產品、新技術、新工藝發(fā)生的費用，需抵扣當年應納稅所得額的事項的費用，需抵扣當年應納稅所得額的事項v企業(yè)所得稅稅前彌補虧損的事項企業(yè)所得稅稅前彌補虧損的事項v企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產投資轉讓所得、債務重組企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產投資轉讓所得、債務重組所得和接受非貨幣資產捐贈收入數(shù)額較

2、大，要求所得和接受非貨幣資產捐贈收入數(shù)額較大，要求將非貨幣性資產投資轉讓所得、債務重組所得和將非貨幣性資產投資轉讓所得、債務重組所得和接受非貨幣資產捐贈收入自當期起在不超過接受非貨幣資產捐贈收入自當期起在不超過5 5年的年的期間均勻計入各年應納稅所得額的事項期間均勻計入各年應納稅所得額的事項 附送文件附送文件審核報告審核報告v中國注冊稅務師中國注冊稅務師v中國注冊會計師中國注冊會計師v本年度實現(xiàn)虧損本年度實現(xiàn)虧損5 5萬元以上（含萬元以上（含5 5萬元）萬元）v本年度實現(xiàn)銷售收入在本年度實現(xiàn)銷售收入在50005000萬元以上（含萬元以上（含50005000萬元）的建筑施工房地產開發(fā)企業(yè)萬元）的

3、建筑施工房地產開發(fā)企業(yè)v本年度實現(xiàn)銷售收入在本年度實現(xiàn)銷售收入在1 1億元以上（含億元以上（含1 1億億元）的商業(yè)零售企業(yè)元）的商業(yè)零售企業(yè)v審核報告范圍審核報告范圍v政策變化要點政策變化要點v審批事項重要變化審批事項重要變化 軍隊保障性企業(yè)移交后如繼續(xù)承擔軍軍隊保障性企業(yè)移交后如繼續(xù)承擔軍品生產、維修、供應任務的，可在品生產、維修、供應任務的，可在20042004年底前繼續(xù)免征企業(yè)所得稅。軍隊保障年底前繼續(xù)免征企業(yè)所得稅。軍隊保障性企業(yè)移交后進行改組改制的，不予免性企業(yè)移交后進行改組改制的，不予免企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅。 （京地稅企（京地稅企20042004126126號）號） 為了支持中介

4、代理事業(yè)的發(fā)展，凡中介機構對為了支持中介代理事業(yè)的發(fā)展，凡中介機構對納稅人虧損年度（含以前年度）進行虧損確認的審納稅人虧損年度（含以前年度）進行虧損確認的審核中，調增其應納稅所得額，使納稅人當期由虧損核中，調增其應納稅所得額，使納稅人當期由虧損改為盈利的，允許納稅人用調整后的應納稅所得額改為盈利的，允許納稅人用調整后的應納稅所得額彌補以前年度未超過法定彌補期的虧損；如果彌補彌補以前年度未超過法定彌補期的虧損；如果彌補后當期應納稅所得額大于零，需按規(guī)定納稅。后當期應納稅所得額大于零，需按規(guī)定納稅。 （京地稅企（京地稅企20042004153153號）號） 從從20042004年年1 1月月1 1

5、日起，全市統(tǒng)一按季日起，全市統(tǒng)一按季預征企業(yè)所得稅，取消按月預征企業(yè)所預征企業(yè)所得稅，取消按月預征企業(yè)所得稅的辦法。得稅的辦法。 （京地稅企（京地稅企20042004153153號）號） 由于發(fā)票制度的改革，從由于發(fā)票制度的改革，從20042004年年1 1月月1 1日起，取日起，取消對部分服務業(yè)、娛樂業(yè)實行定額征收企業(yè)所得消對部分服務業(yè)、娛樂業(yè)實行定額征收企業(yè)所得稅的方式。對已實現(xiàn)定額征收企業(yè)所得稅的上述稅的方式。對已實現(xiàn)定額征收企業(yè)所得稅的上述行業(yè)的企業(yè)，由各區(qū)縣局、分局對其核算情況進行業(yè)的企業(yè)，由各區(qū)縣局、分局對其核算情況進行認真鑒定。對核算健全的企業(yè)，實行查帳征收行認真鑒定。對核算健全

6、的企業(yè)，實行查帳征收方式征收企業(yè)所得稅；對核算不健全的企業(yè)方式征收企業(yè)所得稅；對核算不健全的企業(yè), , 實實行定率征收方式征收企業(yè)所得稅。行定率征收方式征收企業(yè)所得稅。 （京地稅企（京地稅企20042004153153號）號） 凡凡20012001年青藏鐵路建設開工后，參年青藏鐵路建設開工后，參建單位已經繳納符合財稅建單位已經繳納符合財稅20032003128128號文應免征的稅款應一律退還納稅人。號文應免征的稅款應一律退還納稅人。 （京地稅企（京地稅企20042004172172號）號） 納稅人通過閻寶航教育基金會的公益納稅人通過閻寶航教育基金會的公益救濟性捐贈，企業(yè)在年度應納稅所得額救濟性

7、捐贈，企業(yè)在年度應納稅所得額3 3以內部分，準予在稅前扣除。以內部分，準予在稅前扣除。 （京地稅企（京地稅企20042004173173號）號） 有關股權投資征稅問題的補充規(guī)定有關股權投資征稅問題的補充規(guī)定 （京地稅企（京地稅企20042004196196號）號） 企業(yè)在一般的股權（包括轉讓股票或股企業(yè)在一般的股權（包括轉讓股票或股份）買賣中，應按份）買賣中，應按國家稅務總局關于企業(yè)國家稅務總局關于企業(yè)股權投資業(yè)務若干所得稅問題的通知股權投資業(yè)務若干所得稅問題的通知（國（國稅發(fā)稅發(fā)20002000118118號）有關規(guī)定執(zhí)行。股權轉號）有關規(guī)定執(zhí)行。股權轉讓人應分享的被投資方累計未分配利潤或累

8、讓人應分享的被投資方累計未分配利潤或累計盈余公積應確認為股權轉讓所得，不得確計盈余公積應確認為股權轉讓所得，不得確認為股息性質的所得。認為股息性質的所得。 企業(yè)進行清算或轉讓全資子公司以及持股企業(yè)進行清算或轉讓全資子公司以及持股9595以上的企業(yè)以上的企業(yè)時，應按時，應按國家稅務總局關于印發(fā)企業(yè)改組改制中若干所得國家稅務總局關于印發(fā)企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務問題的暫行規(guī)定的通知稅業(yè)務問題的暫行規(guī)定的通知（國稅發(fā)（國稅發(fā)199819989797號）的號）的有關規(guī)定執(zhí)行。投資方應分享的被投資方累計未分配利潤和累有關規(guī)定執(zhí)行。投資方應分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應確認為投資方股息性質

9、的所得。為避免對稅后利計盈余公積應確認為投資方股息性質的所得。為避免對稅后利潤重復征稅，影響企業(yè)改組活動，在計算投資方的股權轉讓所潤重復征稅，影響企業(yè)改組活動，在計算投資方的股權轉讓所得時，允許從轉讓收入中減除上述股息性質的所得。得時，允許從轉讓收入中減除上述股息性質的所得。 按照按照國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)會計制度需要明確國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)會計制度需要明確的有關所得稅問題的通知的有關所得稅問題的通知（國稅發(fā)（國稅發(fā)200320034545號）第三條規(guī)號）第三條規(guī)定，企業(yè)已提取減值，跌價或壞帳準備的資產，如果有關準備定，企業(yè)已提取減值，跌價或壞帳準備的資產，如果有關準備在申報納稅時已調增

10、應納稅所得，轉讓處置有關資產而沖銷的在申報納稅時已調增應納稅所得，轉讓處置有關資產而沖銷的相關準備應允許作相反的納稅調整。因此，企業(yè)清算或轉讓子相關準備應允許作相反的納稅調整。因此，企業(yè)清算或轉讓子公司（或獨立核算的分公司）的全部股權時，被清算或被轉讓公司（或獨立核算的分公司）的全部股權時，被清算或被轉讓企業(yè)應按過去已沖銷并調增應納稅所得的壞帳準備等各項資產企業(yè)應按過去已沖銷并調增應納稅所得的壞帳準備等各項資產減值準備的數(shù)額，相應調減應納稅所得，增加未分配利潤，轉減值準備的數(shù)額，相應調減應納稅所得，增加未分配利潤，轉讓人（或投資方）按享有的權益份額確認為股息性質的所得。讓人（或投資方）按享有的

11、權益份額確認為股息性質的所得。 上述規(guī)定自國稅發(fā)上述規(guī)定自國稅發(fā)20002000118118號文號文件發(fā)布之日起執(zhí)行件發(fā)布之日起執(zhí)行旅行社費用稅前扣除問題旅行社費用稅前扣除問題 （京地稅企（京地稅企20042004266266號）號） 凡旅行社與游客簽訂的合同或者協(xié)議包括此內容條凡旅行社與游客簽訂的合同或者協(xié)議包括此內容條款的，旅行社為游客購買返程機車船票的實際支出，允款的，旅行社為游客購買返程機車船票的實際支出，允許在所得稅前扣除。鑒于旅行社為異地游客購買的返程許在所得稅前扣除。鑒于旅行社為異地游客購買的返程機車船票等因游客使用后無法收回，旅行社提供的為異機車船票等因游客使用后無法收回，旅行

12、社提供的為異地游客購買的返程機車船票復印件可以作為稅前扣除的地游客購買的返程機車船票復印件可以作為稅前扣除的適當憑據。主管稅務機關可根據管理需要，要求納稅人適當憑據。主管稅務機關可根據管理需要，要求納稅人附送證明其支出實際發(fā)生的其他有關資料。附送證明其支出實際發(fā)生的其他有關資料。 凡屬于個人凡屬于個人( (集體集體) )旅游等消費性質的旅游等消費性質的機車船票，均不得在其受雇或投資的企業(yè)機車船票，均不得在其受雇或投資的企業(yè)作為企業(yè)費用在稅前扣除。作為企業(yè)費用在稅前扣除。 納稅人通過中華民族團結進步協(xié)會納稅人通過中華民族團結進步協(xié)會的公益、救濟性捐贈，企業(yè)在年度應納的公益、救濟性捐贈，企業(yè)在年度

13、應納稅所得額稅所得額3%3%以內的部分，允許在企業(yè)所以內的部分，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。得稅稅前扣除。 （京地稅企（京地稅企20042004377377號）號） 自主擇業(yè)軍隊轉業(yè)干部從事個體經營或自主擇業(yè)軍隊轉業(yè)干部從事個體經營或創(chuàng)辦企業(yè)，凡符合上述文件規(guī)定條件的，無創(chuàng)辦企業(yè)，凡符合上述文件規(guī)定條件的，無論其戶籍是否在京，均可享受有關稅收優(yōu)惠論其戶籍是否在京，均可享受有關稅收優(yōu)惠政策，并出具戶籍所在地自主擇業(yè)軍隊轉業(yè)政策，并出具戶籍所在地自主擇業(yè)軍隊轉業(yè)干部的身份證明。干部的身份證明。 （京地稅企（京地稅企20042004482482號）號） 納稅人通過宋慶齡基金會、中國福利會、納稅人通過宋

14、慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病基金會、中華環(huán)境保護基金會用國煤礦塵肺病基金會、中華環(huán)境保護基金會用于公益、救濟性捐贈，準予在企業(yè)所得稅稅前于公益、救濟性捐贈，準予在企業(yè)所得稅稅前全額扣除。全額扣除。 （財稅（財稅20041722004172號）號） 生產和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免生產和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅征企業(yè)所得稅 （財稅（財稅20041322004132） （一）（一）生產和裝配傷殘人員專門用生產和裝配傷殘人員專門用品，且在品，且在中國傷殘人員專門用品目中國傷殘人員專門用品目錄（第一批

15、）錄（第一批）范圍之內范圍之內 （二）（二）以銷售本企業(yè)生產或者裝配的以銷售本企業(yè)生產或者裝配的傷殘人員專門用品為主，且所取得的年度傷殘人員專門用品為主，且所取得的年度銷售收入占企業(yè)全部收入銷售收入占企業(yè)全部收入5050以上（不含以上（不含出口取得的收入）出口取得的收入） （三）（三）企業(yè)賬證健全，能夠準確、完企業(yè)賬證健全，能夠準確、完整地向主管稅務機關提供納稅資料，且本整地向主管稅務機關提供納稅資料，且本企業(yè)生產或者裝配的傷殘人員專門用品所企業(yè)生產或者裝配的傷殘人員專門用品所取得的收入能夠單獨、準確核算取得的收入能夠單獨、準確核算 （四）（四）企業(yè)必須具備一定的生產和裝配條件以及幫助傷企業(yè)必

16、須具備一定的生產和裝配條件以及幫助傷殘人員康復的其他輔助條件。其中：殘人員康復的其他輔助條件。其中：1.1.企業(yè)擁有取得注冊登企業(yè)擁有取得注冊登記的假肢、矯形器制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術人員不得記的假肢、矯形器制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術人員不得少于少于2 2人；其企業(yè)生產人員如超過人；其企業(yè)生產人員如超過2020人，則其擁有取得注冊人，則其擁有取得注冊登記的假肢、矯形器制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術人員占登記的假肢、矯形器制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術人員占全部生產人員不得少于六分之一。全部生產人員不得少于六分之一。2.2.具有測量取型、石膏加具有測量取型、石膏加工、抽真空成型、打磨修飾、鉗工

17、裝配、對線調整、熱塑成工、抽真空成型、打磨修飾、鉗工裝配、對線調整、熱塑成型、假肢功能訓練等專用設備和工具。型、假肢功能訓練等專用設備和工具。3.3.殘疾人接待室不少殘疾人接待室不少于于1515平方米，假肢、矯形器制作室不少于平方米，假肢、矯形器制作室不少于2020平方米，假肢功平方米，假肢功能訓練室不少于能訓練室不少于8080平方米平方米v審核報告范圍審核報告范圍v政策變化要點政策變化要點v審批事項重要變化審批事項重要變化v高新技術企業(yè)減免稅的管理高新技術企業(yè)減免稅的管理v提取壞帳準備金和壞帳損失的管理提取壞帳準備金和壞帳損失的管理 v企業(yè)所得稅稅前彌補虧損的管理企業(yè)所得稅稅前彌補虧損的管理

18、v企業(yè)技術開發(fā)費加計扣除項目的管理企業(yè)技術開發(fā)費加計扣除項目的管理v實行工資總額與經濟效益掛鉤工資扣除項目的管理實行工資總額與經濟效益掛鉤工資扣除項目的管理v非貨幣性資產投資轉讓所得、債務重組所得、捐贈非貨幣性資產投資轉讓所得、債務重組所得、捐贈收入均勻計入應納稅所得的管理收入均勻計入應納稅所得的管理 v高新技術企業(yè)減免稅的管理高新技術企業(yè)減免稅的管理v提取壞帳準備金和壞帳損失的管理提取壞帳準備金和壞帳損失的管理 v企業(yè)所得稅稅前彌補虧損的管理企業(yè)所得稅稅前彌補虧損的管理v企業(yè)技術開發(fā)費加計扣除項目的管理企業(yè)技術開發(fā)費加計扣除項目的管理v實行工資總額與經濟效益掛鉤工資扣除項目的管理實行工資總額

19、與經濟效益掛鉤工資扣除項目的管理v非貨幣性資產投資轉讓所得、債務重組所得、捐贈非貨幣性資產投資轉讓所得、債務重組所得、捐贈收入均勻計入應納稅所得的管理收入均勻計入應納稅所得的管理 受理：受理： 納稅服務二所納稅服務二所所需材料所需材料：北京市科學技術委員會頒發(fā)的北京市科學技術委員會頒發(fā)的高新技術企業(yè)高新技術企業(yè)認定證書認定證書原件及復印件原件及復印件企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照原件及復印件企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照原件及復印件稅務登記證原件及復印件稅務登記證原件及復印件高新技術企業(yè)減免稅備案回執(zhí)高新技術企業(yè)減免稅備案回執(zhí)v高新技術企業(yè)減免稅的管理高新技術企業(yè)減免稅的管理v提取壞帳準備金和壞帳損失的管理提取壞帳準備金

20、和壞帳損失的管理 v企業(yè)所得稅稅前彌補虧損的管理企業(yè)所得稅稅前彌補虧損的管理v企業(yè)技術開發(fā)費加計扣除項目的管理企業(yè)技術開發(fā)費加計扣除項目的管理v實行工資總額與經濟效益掛鉤工資扣除項目的管理實行工資總額與經濟效益掛鉤工資扣除項目的管理v非貨幣性資產投資轉讓所得、債務重組所得、捐贈非貨幣性資產投資轉讓所得、債務重組所得、捐贈收入均勻計入應納稅所得的管理收入均勻計入應納稅所得的管理 |納稅人提取壞帳準備金不再需要稅務部門審批。納稅人提取壞帳準備金允許稅前扣除比例的標準及提取范圍，仍按照北京市地方稅務局關于印發(fā)北京市地方企業(yè)所得稅稅前扣除辦法的通知（京地稅企2000445號）、北京市地方稅務局轉發(fā)國家

21、稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)會計制度需要明確的有關所得稅問題的通知（京地稅企2003641號）文件執(zhí)行。|納稅人發(fā)生的壞帳損失，無論采取壞帳備抵法還是直接核銷法處理壞帳損失，均應按照國家稅務總局關于印發(fā)的通知（國稅發(fā)1997190號）文件規(guī)定報經稅務機關審查批準后方可在企業(yè)所得稅稅前扣除。 v高新技術企業(yè)減免稅的管理高新技術企業(yè)減免稅的管理v提取壞帳準備金和壞帳損失的管理提取壞帳準備金和壞帳損失的管理 v企業(yè)所得稅稅前彌補虧損的管理企業(yè)所得稅稅前彌補虧損的管理v企業(yè)技術開發(fā)費加計扣除項目的管理企業(yè)技術開發(fā)費加計扣除項目的管理v實行工資總額與經濟效益掛鉤工資扣除項目的管理實行工資總額與經濟效益掛鉤工資扣

22、除項目的管理v非貨幣性資產投資轉讓所得、債務重組所得、捐贈非貨幣性資產投資轉讓所得、債務重組所得、捐贈收入均勻計入應納稅所得的管理收入均勻計入應納稅所得的管理 |受理：各地區(qū)征收稅務所|申報：|年度申報：年度申報：企業(yè)所得稅年度納稅申報表、企業(yè)所得稅取消審批項目報備表。（表式見北京市地方稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作及銜接問題的通知（京地稅企2004580號）|年度匯算清繳申報彌補以前年度虧損時，需要附送中介機構出具的企業(yè)彌補虧損鑒證報告。（中華人民共和國稅收征收管理法第25條“稅務機關要求報送的其它資料”之規(guī)定）|季度申報：季度申報：企業(yè)所得稅

23、季度納稅申報表，納稅人在盈利年度企業(yè)所得稅季度預繳時可自行計算并彌補以前年度符合條件的虧損v高新技術企業(yè)減免稅的管理高新技術企業(yè)減免稅的管理v提取壞帳準備金和壞帳損失的管理提取壞帳準備金和壞帳損失的管理 v企業(yè)所得稅稅前彌補虧損的管理企業(yè)所得稅稅前彌補虧損的管理v企業(yè)技術開發(fā)費加計扣除項目的管理企業(yè)技術開發(fā)費加計扣除項目的管理v實行工資總額與經濟效益掛鉤工資扣除項目的管理實行工資總額與經濟效益掛鉤工資扣除項目的管理v非貨幣性資產投資轉讓所得、債務重組所得、捐贈非貨幣性資產投資轉讓所得、債務重組所得、捐贈收入均勻計入應納稅所得的管理收入均勻計入應納稅所得的管理 |受理：各地區(qū)征收稅務|所需材料：

24、所需材料：|1、 企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照復印件|2、 稅務登記復印件|3、 技術研發(fā)專門機構的編制情況和專業(yè)人員名單|4、 技術項目開發(fā)計劃(立項書)和技術開發(fā)費預算|5、 上年及當年技術開發(fā)費實際發(fā)生項目清單|6、 上年及當年技術開發(fā)費實際發(fā)生額的有關發(fā)票復印件|7、 企業(yè)所得稅取消審批項目報備表|8、 企業(yè)所得稅年度納稅申報表|9、 年度資產負債表|10、 年度損益表|11、 中介機構出具的企業(yè)技術開發(fā)費加計扣除鑒證報告|辦理時間：辦理時間：企業(yè)所得稅年度匯算清繳時v高新技術企業(yè)減免稅的管理高新技術企業(yè)減免稅的管理v提取壞帳準備金和壞帳損失的管理提取壞帳準備金和壞帳損失的管理 v企業(yè)所得稅稅前彌補虧損的管理企業(yè)所得稅稅前彌補虧損