【大學課件】銀行結算方式 P33

1、銀行匯票銀行匯票 （一）銀行匯票的概念及適用范圍（一）銀行匯票的概念及適用范圍 （二）銀行匯票的優(yōu)點（二）銀行匯票的優(yōu)點 （三）銀行匯票的使用規(guī)定及結算程序（三）銀行匯票的使用規(guī)定及結算程序 （四）銀行匯票的會計分錄（四）銀行匯票的會計分錄http:/ 概念：銀行匯票是匯款人將款項交存當地銀行，由銀行簽發(fā)銀行匯票，給匯款人持往異地辦理轉賬結算或支取現金的票據。 適用范圍適用范圍：銀行匯票適用范圍廣泛，單位、個體經濟戶和個人向異地異地支付各種款項都可以使用。 優(yōu)點優(yōu)點:票隨人到，有利于單位和個人的急需用款和及時采購； 使用靈活，持票人既可將匯票轉讓給銷貨方，也可通過銀行辦理分次支付或轉匯； 兌現

2、性較強，個體經濟戶和個人可以持填明“現金”字樣的匯票到兌付銀行支取現金； 憑票購貨，余款自動退回，可以錢貨兩清，防止不合理的預付款項和交易尾欠發(fā)生。http:/ 使用規(guī)定使用規(guī)定：1.單位和個人各種款項結算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉帳，填明“現金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現金 ，申請人或收款人為單位的，不得使用現金銀行匯票。 2.銀行匯票一律記名，匯款金額起點為500元。 3.銀行匯票的付款期為1個月，逾期的匯票，兌付銀行不予受理。http:/ 借：其他貨幣資金銀行匯票100000 貸：銀行存款 100000 如果匯款單位用現金辦理銀行匯票，則財務部門在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后

3、根據“銀行匯票委托書”第一聯存根聯編制現金付款憑證，其會計分錄為： 借：其他貨幣現金銀行匯票 貸：現金 對于銀行按規(guī)定收取的手續(xù)費和郵電費，匯款單位應根據銀行出具的收費收據，用現金支付的編制現金付款憑證，從其帳戶中扣收的編制銀行存款付款憑證。其會計分錄為： 借：財務費用 貸：現金或銀行存款 賬戶設置為其他貨幣資金賬戶設置為其他貨幣資金http:/ （一）銀行本票的概念及適用范圍 （二）銀行本票的優(yōu)點 （三）銀行本票的使用規(guī)定及結算程序 （四）銀行本票的會計分錄http:/ 概念概念:銀行本票結算方式是指申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)銀行本票給申請人，申請人憑票辦理轉賬結算或支取現金的結算方式

4、。 分類分類：銀行本票分為不定額和定額兩種。 適用范圍適用范圍：同城的商品交易、勞務供應以及其他款項的結算，均可以使用銀行本票。 優(yōu)點優(yōu)點：銀行本票由銀行簽發(fā)，保證兌付，而且見票即付，信譽高，便于購貨企業(yè)及時購買材料物資，也有利于銷售企業(yè)迅速收回貨款。 不足不足：它不能向銀行掛失。使用本票的人要特別注意保管，防止丟失；同時，企業(yè)在收到銀行本票后，應及時交存銀行，切實保證銀行本票的安全和正確使用。http:/ 使用規(guī)定使用規(guī)定：（1）銀行本票在指定城市的同城范圍 內使用。 （2）銀行本票的金額起點。不定額銀行本票的金額起點為100元，定額銀行本票面額為1000元、5000元、10000元、500

5、00元。 （3）銀行本票一律記名，允許背書轉讓。 （4）銀行本票的付款期限為1個月，在付款期內銀行見票即付，不能掛失。超過付款期限的銀行本票，不能再向銀行轉賬或支取現金，但可以由申請的單位到簽發(fā)本票的銀行辦理退款手續(xù)。 http:/ （1）企業(yè)申請辦理銀行本票，將銀行存款40000元轉入銀行本票存款。 借：其他貨幣資金銀行本票存款40000 貸：銀行存款 40000 （2）收到收款單位發(fā)票等單據，采購材料付款39780元，其中，材料價款34000元，增值稅5780元，材料入庫。 借：原材料34000 應交稅金應交增值稅（進項稅額）5780 其他應收款220 貸：其他貨幣資金銀行本票存款 400

6、00 3）收到收款單位退回的銀行本票余額220元，存入銀行。 借：銀行存款220 貸：其他應收款220 賬戶設置為其他貨幣資金賬戶設置為其他貨幣資金http:/ 適用范圍適用范圍:商業(yè)匯票在同城、異地都可以使用，而且沒有結算起點的限制。 特點特點:第一第一，與銀行匯票等相比，商業(yè)匯票的適用范圍相對較窄，各企業(yè)、事業(yè)單位之間只有根據購銷合同進行合法的商品交易，才能簽發(fā)商業(yè)匯票。第二第二，與銀行匯票等結算方式相比，商業(yè)匯票的使用對象也相對較少。第三第三，商業(yè)匯票可以由付款人簽發(fā)，也可以由收款人簽發(fā)，但都必須經過承兌。第四第四，未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現，從而使結算和銀行資金融通相結合，有利

7、于企業(yè)及時地補充流動資金，維持生產經營的正常進行。 http:/ 天華廠向永興廠銷售甲產品100件，600元件，價款60000元，稅額10200元（10060017%），已收到購貨單位交來承兌期為4個月的銀行承兌匯票。 作會計分錄如下： 借：應收票據銀行承兌匯票 70200 貸：應交稅金應交增值稅（銷項稅額）10200 主營業(yè)務收入 60000 賬戶設置為應收應付票據賬戶設置為應收應付票據http:/ 概念概念：支票是出票人簽發(fā)，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行或者其他金融機構在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。 支票是以銀行為付款人的即期匯票，可以看作匯票的特例。 分類分類：轉賬支

8、票，現金支票，普通支票：轉賬支票，現金支票，普通支票 適用范圍適用范圍：同城票據交換地區(qū)內的單位和個人之間的一切款項結算，均可使用支票。自2007年6月25日起支票實現了全國通用，異城之間也可使用支票進行支付，結算。 http:/ 轉賬支票是不得以現金支付僅得以記入受款入賬戶的方式支付 http:/ 現金支票只能用于支取現金。 http:/ 普通支票可以用于支取現金，也可以用于轉賬，在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉賬，不得支取現金，不劃線時就作為現金支票使用。 http:/ 20000元借：原材料 20000 貸：銀行存款 20000收到買家的轉賬支票借：銀行存款

9、 貸：應收賬款-x買家 或 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅金-應交增值稅-銷項 開出現金支票20000元支付廣告費 借：銷售費用 20000 貸：銀行存款 20000 會計科目為銀行存款http:/ 分類分類使用規(guī)定使用規(guī)定適用范圍適用范圍與條件與條件賬戶設賬戶設置置支票支票現金支票現金支票轉賬支票轉賬支票普通支票普通支票禁止簽發(fā)空頭支票；若禁止簽發(fā)空頭支票；若銀行退票，按票面金額銀行退票，按票面金額處以處以5%5%但不低于但不低于10001000元元罰款，持票人有權要求罰款，持票人有權要求出票人按票面金額的出票人按票面金額的2%2%賠償。賠償。單位與個人均可；單位與個人均可；同城結算

10、。同城結算。銀行存銀行存款款銀行本銀行本票票不定額本票；不定額本票；定額本票。定額本票。申請人或收款人為單位申請人或收款人為單位的，不得申請簽發(fā)銀行的，不得申請簽發(fā)銀行本票。本票。單位與個人均可；單位與個人均可；同城結算同城結算其他貨其他貨幣資金幣資金銀行匯銀行匯票票申請人或收款人為單位申請人或收款人為單位的，不得使用現金銀行的，不得使用現金銀行匯票。匯票。單位與個人均可；單位與個人均可；同城異地均可同城異地均可其他貨其他貨幣資金幣資金商業(yè)匯商業(yè)匯票票商業(yè)承兌匯票；商業(yè)承兌匯票；銀行承兌匯票銀行承兌匯票在銀行開立存款賬戶在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織之的法人及其他組織之間，具有真實交易關間

11、，具有真實交易關系或債權債務關系系或債權債務關系應收應應收應付票據付票據http:/ 概念概念：匯兌是指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的一種結算方式。 分類：按憑證傳送的方式分為信匯和電匯兩種。 特點：匯兌結算適用范圍廣，手續(xù)簡便易行，靈活方便，因而是目前一種應用極為廣泛的結算方式。 http:/ 電匯是匯款人將一定款項交存匯款銀行，匯款銀行通過電報或電傳給目的地的分行或代理行（匯入行），指示匯入行向收款人支付一定金額的一種匯款方式。 http:/ 信匯是指匯款人向當地銀行交付本國貨幣，由銀行開具付款委托書，用航空郵寄交國外分行或代理行，辦理付出外匯業(yè)務。 http:/ 大圣公司為到某城市

12、采購商品，委托銀行以電匯方式向該城市某銀行匯款86000元，設立臨時采購專戶。銀行按規(guī)定收取手續(xù)費35元，從賬戶中扣收。財務部門根據銀行蓋章退回的匯款憑證第一聯編制銀行存款付款憑證，其會計分錄為： 借：其他貨幣資金外埠存款86000 貸：銀行存款86000 同時按照銀行收取的手續(xù)費，作銀行存款付款憑證，其會計分錄為： 借：財務費用35 貸：銀行存款35 賬戶設置為銀行存款賬戶設置為銀行存款http:/ 概念：概念：委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項的一種結算方式。 分類：分類：根據憑證傳遞方式不同委托收款可分為委郵和委電兩種由收款人選用。 適用范圍適用范圍：無論單位還是個人都可以憑已承

13、兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務證明辦理收取款項，同城或異地的均可采用。委托收款沒有金額起點的限制，適用范圍較寬。收款人付款人銀行同城或異域委托委托收款收款付款付款http:/ 例某私營公司向經銷商興化公司發(fā)出商品共計60000元，增值稅10200元，委托開戶銀行收款。會計分錄如下： （1）交貨時。 借：應收賬款興化公司 70200 貸：主營業(yè)務收入 60000 應交稅金應交增值稅（銷項稅額）10200 （2）收款時。 借：銀行存款 70200 貸：應收賬款興化公司70200 賬戶設置為應收應付賬款賬戶設置為應收應付賬款http:/ 概念概念：托收承付結算,是指根據購銷合同由收款人發(fā)貨后委托

14、銀行向異地購貨單位收取貨款,購貨單位根據合同對單或對證驗貨后,向銀行承認付款的一種結算方式。 分類分類：分郵寄和電報兩種,由收款人選用。 適用范圍：適用范圍：托收承付結算方式只適用于異地訂有經濟合同的商品交易及相關勞務款項的結算。代銷、寄銷、賒銷商品的款項,不得辦理異地托收承付結算。 http:/ 天華廠采用托收承付結算方式向外地風慶廠發(fā)出乙產品100件，460元件，價款46000元，稅額7820元（10046017%），代墊運雜費1500元。根據發(fā)貨票和鐵路運單等，已向銀行辦妥托收手續(xù)。作會計分錄如下： 借：應收賬款風慶廠 55320 貸：應交稅金應交增值稅（銷項稅額）7820 主營業(yè)務收入 46000 銀行存款 1500 賬戶設置為應收應付賬款賬戶設置為應收應付賬款http:/ ;不得部分拒付不得部分拒付同城異地均可同城異地均可應收應付賬款應收應付賬款托收承托收承付付郵寄郵寄電報電報收款人辦理托收，必須收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運的具有商品確已發(fā)運的證件及其他有效證件；證件及其他有效證件；付款人開戶銀