譚文浩博士PPT課件

1、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)講解E-mail:2014年2月18日小微企業(yè)財(cái)務(wù)平臺(tái)課程授課提綱改善小企業(yè)稅收和融資環(huán)境 小企業(yè)正確核算收入、成本、費(fèi)用、損失等是準(zhǔn)確計(jì)小企業(yè)正確核算收入、成本、費(fèi)用、損失等是準(zhǔn)確計(jì)算稅負(fù)的基礎(chǔ)；算稅負(fù)的基礎(chǔ)； 但許多小企業(yè)因無(wú)法提供會(huì)計(jì)信息或質(zhì)量差而無(wú)法采但許多小企業(yè)因無(wú)法提供會(huì)計(jì)信息或質(zhì)量差而無(wú)法采用用“查賬方式征收查賬方式征收”，只能采用只能采用“核定方式征收核定方式征收”； “核定征收核定征收”（核定應(yīng)稅所得率）一般根據(jù)行業(yè)利潤(rùn)（核定應(yīng)稅所得率）一般根據(jù)行業(yè)利潤(rùn)水平進(jìn)行簡(jiǎn)單粗放的核定，會(huì)高估小企業(yè)稅負(fù)；水平進(jìn)行簡(jiǎn)單粗放的核定，會(huì)高估小企業(yè)稅負(fù)； 只有只有“建賬核算建

2、賬核算”小企業(yè)才能享受小企業(yè)才能享受20%20%稅率稅率 能督促小企業(yè)建賬建制，有利于依據(jù)小企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)能督促小企業(yè)建賬建制，有利于依據(jù)小企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)能力征稅，促進(jìn)稅負(fù)公平，落實(shí)稅收優(yōu)惠政策能力征稅，促進(jìn)稅負(fù)公平，落實(shí)稅收優(yōu)惠政策小企業(yè)會(huì)計(jì)制度變革歷程小企業(yè)會(huì)計(jì)制度變革歷程1993199820012002200420062011行業(yè)會(huì)計(jì)制度外資企業(yè)會(huì)計(jì)制度股份有限公司會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度金融行業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則u會(huì)計(jì)準(zhǔn)則設(shè)計(jì)的基本思路會(huì)計(jì)準(zhǔn)則設(shè)計(jì)的基本思路 充分協(xié)調(diào)稅法 充分簡(jiǎn)化核算 充分對(duì)接大準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定基本思路制定基本思路小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)

3、則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定歷程制定歷程2009.11-2010.10!深入江蘇、河北、上海、北京調(diào)查研究2010.4-2010.5!第一次征求意見(jiàn)l 信息需求對(duì)象：稅務(wù)、工商、統(tǒng)計(jì)、主管部門(mén)、投資者、債權(quán)人（銀行）、經(jīng)營(yíng)者。l 適用范圍：70%定量+定性；30%定性。l 稅法協(xié)調(diào)：85%盡量協(xié)調(diào)。2010.11-2010.12!第二次征求意見(jiàn)l 廣泛肯定l 條文修改小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定歷程制定歷程2010.12-2011.1!模擬測(cè)試：23家小企業(yè)l 地區(qū)分布：江蘇(14)、河南(2)、北京(2)、云南(5)l 測(cè)試結(jié)果：運(yùn)行順利!模擬測(cè)試：23家小企業(yè)l 測(cè)試結(jié)果%運(yùn)行順利%納稅調(diào)整下

4、降：南京8家企業(yè)，從296.37下降到173.20，下降幅度41.56%。下降最多的企業(yè)，從28.41萬(wàn)元下降到3.65萬(wàn)元，幅度達(dá)87.14%。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定歷程制定歷程%財(cái)務(wù)影響：江蘇14家測(cè)試企業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定歷程制定歷程財(cái)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)金額（萬(wàn)元）變動(dòng)比例(%)總資產(chǎn)5.070.04凈資產(chǎn)307.25.25營(yíng)業(yè)利潤(rùn)46.343.75利潤(rùn)總額47.873.92凈利潤(rùn)47.184.04現(xiàn)金流量表無(wú)影響無(wú)影響小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定歷程制定歷程2011.2-2011.7!調(diào)研座談：江蘇、浙江、大連、沈陽(yáng)、銀監(jiān)會(huì)2011.10.18!正式發(fā)布u享受優(yōu)惠稅

5、率 企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅； 但優(yōu)惠稅率必須以能夠建賬核算自身應(yīng)納稅所得額為前提條件； 只要小企業(yè)依照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建賬核算，就可以享受?chē)?guó)家規(guī)定的各種優(yōu)惠政策，促進(jìn)小企業(yè)順利發(fā)展，體現(xiàn)稅負(fù)公平。u優(yōu)先獲得信貸支持 財(cái)政部等五部委的文件規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)核算健全、具有良好會(huì)計(jì)信用的小企業(yè)，應(yīng)優(yōu)先提供信貸支持； 在辦理授信金額500萬(wàn)以上小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)時(shí)，可要求企業(yè)提供按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的上年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在貸款存續(xù)期內(nèi)也要提供。u優(yōu)先獲得信貸支持 授信金額500萬(wàn)以下的小企業(yè)，銀行在貸款審批時(shí)也要考慮財(cái)務(wù)報(bào)表因素； 銀行要依據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的

6、財(cái)務(wù)報(bào)表格式，調(diào)整和完善小企業(yè)信用等級(jí)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系。 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則38項(xiàng)具體準(zhǔn)則準(zhǔn)則指南會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋會(huì)計(jì)科目和主要帳務(wù)處理小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南會(huì)計(jì)科目設(shè)置主要帳務(wù)處理財(cái)務(wù)報(bào)表格式小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本框架基本框架 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本框架基本框架資產(chǎn)類(lèi)負(fù)債類(lèi)共同類(lèi)：所有者權(quán)益類(lèi)成本類(lèi)損益類(lèi)共有160多個(gè)會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類(lèi)負(fù)債類(lèi)所有者權(quán)益類(lèi)成本類(lèi)損益類(lèi)共有60多個(gè)會(huì)計(jì)科目（準(zhǔn)則P29）小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本框架基本框架 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表附注資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流

7、量表附注新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ 總則總則二、會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和編號(hào)第二章第二章 資產(chǎn)資產(chǎn)三、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明第三章第三章 負(fù)債負(fù)債四、會(huì)計(jì)報(bào)表格式第四章第四章 所有者權(quán)益所有者權(quán)益五、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明第五章第五章 收入收入第六章第六章 費(fèi)用費(fèi)用第七章第七章 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配利潤(rùn)及利潤(rùn)分配第八章第八章 外幣業(yè)務(wù)外幣業(yè)務(wù)第九章第九章 財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表第十章第十章 附則附則附錄一：主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例附錄：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目、主要賬務(wù)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ 存貨發(fā)生毀損 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的壞賬損失 長(zhǎng)

8、期債券投資損失 長(zhǎng)期股權(quán)投資損失 處置固定資產(chǎn) 處置無(wú)形資產(chǎn) 小企業(yè)收到的政府補(bǔ)助 小企業(yè)確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付賬款 小企業(yè)實(shí)際收到返還的企業(yè)所得稅新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失： 長(zhǎng)期股權(quán)投資損失： 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮稅法的規(guī)定 ，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。 第三十三條 固定資產(chǎn)的改建支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，但已提足折舊的固定資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改建支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。 小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮稅法的規(guī)定，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘

9、值。新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ 第四十一條 無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在其使用壽命內(nèi)采用年限平均法進(jìn)行攤銷(xiāo)，根據(jù)其受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。 小企業(yè)不能可靠估計(jì)無(wú)形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷(xiāo)期不得低于10年。 與稅法規(guī)定高度協(xié)調(diào)一致，主要存在永久性差異，比如有扣除限額業(yè)務(wù)招待費(fèi)，極少量的暫時(shí)性差異，如廣告宣傳費(fèi)超過(guò)當(dāng)年可列支需以后年度稅前列支的部分。注意注意小企業(yè)、小型微利企業(yè)、小規(guī)模納稅人的比較小企業(yè)、小型微利企業(yè)、小規(guī)模納稅人的比較劃分依據(jù)劃分依據(jù)分類(lèi)分類(lèi)劃分意義劃分意義小企業(yè)小企業(yè)工信部聯(lián)企業(yè)工信部聯(lián)企業(yè)20112011300300號(hào)號(hào)按行業(yè)：劃分十六按行業(yè)：劃分十六大類(lèi)大類(lèi)是

10、否享受?chē)?guó)家中小是否享受?chē)?guó)家中小企業(yè)扶持政策、是企業(yè)扶持政策、是否執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)否執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度制度小型微利企業(yè)小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅法第企業(yè)所得稅法第2828條條第一款第一款企業(yè)所得稅法實(shí)施條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第例第9292條條從事國(guó)家非限制和從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)禁止行業(yè)分工業(yè)、其他企業(yè)分工業(yè)、其他企業(yè)兩類(lèi)兩類(lèi)減按減按2020的稅率征的稅率征收企業(yè)所得稅收企業(yè)所得稅小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人增值稅暫行條例實(shí)施增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第細(xì)則第2828條條一般納稅人、小規(guī)一般納稅人、小規(guī)模納稅人模納稅人實(shí)行按照銷(xiāo)售額和實(shí)行按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并額的簡(jiǎn)易辦

11、法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 適用范圍適用范圍行業(yè)名稱(chēng)行業(yè)名稱(chēng)指標(biāo)名稱(chēng)指標(biāo)名稱(chēng)計(jì)量計(jì)量單位單位小型小型農(nóng)、林、牧、漁業(yè)營(yíng)業(yè)收入(Y)萬(wàn)元 50Y500工業(yè) *從業(yè)人員(X)人 20X300營(yíng)業(yè)收入(Y)萬(wàn)元 300Y2000建筑業(yè)營(yíng)業(yè)收入(Y)萬(wàn)元 300Y6000資產(chǎn)總額(Z)萬(wàn)元 300Z5000批發(fā)業(yè)從業(yè)人員(X)人 5X20營(yíng)業(yè)收入(Y)萬(wàn)元1000Y5000零售業(yè)從業(yè)人員(X)人10X50 營(yíng)業(yè)收入(Y)萬(wàn)元100Y500 交通運(yùn)輸業(yè) *從業(yè)人員(X)人 20X300營(yíng)業(yè)收入(Y)萬(wàn)元 200Y3000倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)從業(yè)人員(X)人 20X100營(yíng)業(yè)收入(Y)萬(wàn)元 100Y10

12、00郵政業(yè)從業(yè)人員(X)人 20X300營(yíng)業(yè)收入(Y)萬(wàn)元 100Y2000行業(yè)名稱(chēng)行業(yè)名稱(chēng)指標(biāo)名稱(chēng)指標(biāo)名稱(chēng)計(jì)量計(jì)量小型小型住宿業(yè)從業(yè)人員(X)人 10X100營(yíng)業(yè)收入(Y)萬(wàn)元 100Y2000餐飲業(yè)從業(yè)人員(X)人 10X100營(yíng)業(yè)收入(Y)萬(wàn)元 100Y2000信息傳輸業(yè) *從業(yè)人員(X)人 10X100營(yíng)業(yè)收入(Y)萬(wàn)元 100Y1000軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)從業(yè)人員(X)人 10X100營(yíng)業(yè)收入(Y)萬(wàn)元 50Y1000房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)收入(Y)萬(wàn)元 100Y1000資產(chǎn)總額(Z)萬(wàn)元2000Z5000 物業(yè)管理從業(yè)人員(X)人100X300 營(yíng)業(yè)收入(Y)萬(wàn)元 500Y1000租賃

13、和商務(wù)服務(wù)業(yè)從業(yè)人員(X)人 10X100資產(chǎn)總額(Z)萬(wàn)元 100Z8000其他未列明行業(yè) *從業(yè)人員(X)人 10X100 企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法小型微利企業(yè)小型微利企業(yè) 對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)，減按對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%20%的稅率征收企業(yè)所得稅。的稅率征收企業(yè)所得稅。 符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：下列條件的企業(yè)： 1.1.工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)3030萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)

14、人，資產(chǎn)總額不超過(guò)30003000萬(wàn)元萬(wàn)元 2.2.其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)3030萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)8080人，資產(chǎn)總額不超過(guò)人，資產(chǎn)總額不超過(guò)10001000萬(wàn)元。萬(wàn)元。 稅法第稅法第2828條，條例第條，條例第9292條條 3. 20113. 2011年年1 1月月1 1日至日至20112011年年1212月月3131日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3 3萬(wàn)元（含萬(wàn)元（含3 3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%50%計(jì)入應(yīng)納稅所得計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按額，按20%20%的稅率繳

15、納企業(yè)所得稅。的稅率繳納企業(yè)所得稅。財(cái)稅財(cái)稅2011420114號(hào)號(hào) 4. 20124. 2012年年1 1月月1 1日至日至20152015年年1212月月3131日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6 6萬(wàn)萬(wàn)元（含元（含6 6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按按20%20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。的稅率繳納企業(yè)所得稅。財(cái)稅財(cái)稅20111172011117號(hào)號(hào)適用范圍適用范圍增值稅小規(guī)模納稅人增值稅小規(guī)模納稅人 1.1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以

16、及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在5050萬(wàn)元以下萬(wàn)元以下 ； 2.2.從事批發(fā)或零售貨物的納稅人從事批發(fā)或零售貨物的納稅人 ，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在8080萬(wàn)元以下；萬(wàn)元以下； 3.3.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人 , ,按小規(guī)模納稅人納稅按小規(guī)模納稅人納稅 ； 4.4.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) , ,可選可選擇按小規(guī)模納稅人納稅擇按小規(guī)模納稅人納稅

17、 。 20092009年年1 1月月1 1日：小規(guī)模納稅人征收率不再劃分行業(yè)，日：小規(guī)模納稅人征收率不再劃分行業(yè)，一律降至一律降至3%3%。適用范圍適用范圍 第七十九條 財(cái)務(wù)報(bào)表，是指對(duì)小企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分： （一）資產(chǎn)負(fù)債表； （二）利潤(rùn)表； （三）現(xiàn)金流量表； （四）附注。 不編制所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表。不編制所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表。 對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行簡(jiǎn)化，無(wú)需披露將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量等信息。財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告編號(hào)編號(hào)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則報(bào)表名稱(chēng)報(bào)表名稱(chēng)編報(bào)期編報(bào)

18、期報(bào)表名稱(chēng)報(bào)表名稱(chēng)編報(bào)期編報(bào)期會(huì)小企01表資產(chǎn)負(fù)債表月度、年度資產(chǎn)負(fù)債表月度、年度會(huì)小企02表利潤(rùn)表月度、年度利潤(rùn)表月度、年度會(huì)小企03表現(xiàn)金流量表年度（按需要選擇編制）現(xiàn)金流量表月度、年度會(huì)小企01表附表1應(yīng)交增值稅明細(xì)表月度、年度 適用于增值稅一般納稅企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告 第八十八條 小企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 未來(lái)適用法，是指將變更后的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，或者在會(huì)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期更正差錯(cuò)的方法。 未來(lái)適用法未來(lái)適用法小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 6060小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 6666會(huì)

19、計(jì)科目變化會(huì)計(jì)科目變化 小小準(zhǔn)則準(zhǔn)則將會(huì)計(jì)科目分為五大類(lèi)，共將會(huì)計(jì)科目分為五大類(lèi)，共6666個(gè)個(gè)會(huì)計(jì)科目，比小制度會(huì)計(jì)科目，比小制度6060個(gè)會(huì)計(jì)科目總量增個(gè)會(huì)計(jì)科目總量增加了加了6 6個(gè)會(huì)計(jì)科目個(gè)會(huì)計(jì)科目 刪除的會(huì)計(jì)科目有刪除的會(huì)計(jì)科目有：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、應(yīng)收股息、壞賬準(zhǔn)備、低值易耗品、委托應(yīng)收股息、壞賬準(zhǔn)備、低值易耗品、委托代銷(xiāo)商品、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、待攤費(fèi)用、應(yīng)代銷(xiāo)商品、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、待攤費(fèi)用、應(yīng)付福利費(fèi)、其他應(yīng)交款、預(yù)提費(fèi)用和待轉(zhuǎn)付福利費(fèi)、其他應(yīng)交款、預(yù)提費(fèi)用和待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值資產(chǎn)價(jià)值，1111個(gè)。個(gè)。會(huì)計(jì)科目變化會(huì)計(jì)科目變化 增加的會(huì)計(jì)科目有增加的會(huì)計(jì)科目有：預(yù)付賬款、

20、材料采購(gòu)、：預(yù)付賬款、材料采購(gòu)、材料成本差異、周轉(zhuǎn)材料、應(yīng)收股利、應(yīng)材料成本差異、周轉(zhuǎn)材料、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資收利息、消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷(xiāo)、產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷(xiāo)、待處理財(cái)產(chǎn)損溢、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、待處理財(cái)產(chǎn)損溢、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、遞延收益、研發(fā)支出、工程施工、機(jī)械作遞延收益、研發(fā)支出、工程施工、機(jī)械作業(yè)業(yè)，1717個(gè)個(gè)。會(huì)計(jì)科目變化會(huì)計(jì)科目變化 更名的會(huì)計(jì)科目有更名的會(huì)計(jì)科目有：現(xiàn)金改為庫(kù)存現(xiàn)金、材：現(xiàn)金改為庫(kù)存現(xiàn)金、材料改為原材料、長(zhǎng)期債權(quán)投資改為長(zhǎng)期債券料改為原材料、長(zhǎng)期債權(quán)投資改為長(zhǎng)期債券投資、

21、應(yīng)付工資改為應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅投資、應(yīng)付工資改為應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅金改為應(yīng)交稅費(fèi)、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加改為金改為應(yīng)交稅費(fèi)、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加改為營(yíng)業(yè)稅金及附加、營(yíng)業(yè)費(fèi)用改為銷(xiāo)售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加、營(yíng)業(yè)費(fèi)用改為銷(xiāo)售費(fèi)用、所得稅改為所得稅費(fèi)用。所得稅改為所得稅費(fèi)用。應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)關(guān)注的是，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)關(guān)注的是，部分會(huì)計(jì)科目更名后，其核算內(nèi)容也發(fā)生了部分會(huì)計(jì)科目更名后，其核算內(nèi)容也發(fā)生了較大變化，如應(yīng)交稅費(fèi)與應(yīng)付職工薪酬的核較大變化，如應(yīng)交稅費(fèi)與應(yīng)付職工薪酬的核算內(nèi)容具有較大的變化等算內(nèi)容具有較大的變化等會(huì)計(jì)科目變化會(huì)計(jì)科目變化 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度科目 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則科目新舊制度會(huì)計(jì)科目轉(zhuǎn)換新舊制度會(huì)計(jì)科目轉(zhuǎn)

22、換庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款增加預(yù)付賬款應(yīng)收股利應(yīng)收利息增加壞賬準(zhǔn)備現(xiàn)金 銀行存款短期投資低價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款無(wú)應(yīng)收股息應(yīng)收股息其他應(yīng)收款材料采購(gòu)在途物資原材料庫(kù)存商品材料成本差異商品進(jìn)銷(xiāo)差異委托加工物資周轉(zhuǎn)材料消耗性生物資產(chǎn)長(zhǎng)期債券投資長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)累計(jì)折舊新舊制度會(huì)計(jì)科目轉(zhuǎn)換新舊制度會(huì)計(jì)科目轉(zhuǎn)換材料采購(gòu)在途物資材料庫(kù)存商品材料成本差異商品進(jìn)銷(xiāo)差異委托加工物資低值易耗品及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備待攤費(fèi)用及委托代銷(xiāo)商品長(zhǎng)期債券投資長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度科目 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則科目新舊制度會(huì)計(jì)科目轉(zhuǎn)換新舊制度會(huì)計(jì)科目轉(zhuǎn)換在建工程固定資產(chǎn)清理生產(chǎn)性生物資產(chǎn)生產(chǎn)性生物

23、資產(chǎn)累計(jì)折舊無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用待處理財(cái)產(chǎn)損溢在建工程固定資產(chǎn)清理無(wú)無(wú)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用無(wú) 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度科目 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則科目新舊制度會(huì)計(jì)科目轉(zhuǎn)換新舊制度會(huì)計(jì)科目轉(zhuǎn)換 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度科目 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則科目短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付利息應(yīng)付利潤(rùn)其他應(yīng)付款長(zhǎng)期借款遞延收益短期借款應(yīng)付賬款無(wú)應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)交稅金及其他應(yīng)交款應(yīng)付利息應(yīng)付利潤(rùn)其他應(yīng)付款長(zhǎng)期借款預(yù)提費(fèi)用及待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 實(shí)收資本（或股本） 資本公積 盈余公積 本年利潤(rùn) 利潤(rùn)分配 生產(chǎn)成本（勞務(wù)成本） 制造費(fèi)用 無(wú) 無(wú) 無(wú)新舊制度會(huì)計(jì)科目轉(zhuǎn)換新舊制度會(huì)計(jì)科目轉(zhuǎn)換 實(shí)收資本（或股本） 資本公積 盈

24、余公積 本年利潤(rùn) 利潤(rùn)分配 生產(chǎn)成本（勞務(wù)成本） 制造費(fèi)用 工程施工 研發(fā)支出 機(jī)械作業(yè) 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度科目 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則科目 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅新舊制度會(huì)計(jì)科目轉(zhuǎn)換新舊制度會(huì)計(jì)科目轉(zhuǎn)換 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度科目 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則科目 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 銷(xiāo)售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用科科目目小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則庫(kù)存現(xiàn)金如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)

25、任人賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款”或“現(xiàn)金”等科目，按實(shí)際短缺的金額扣除應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠趾蟮慕痤~，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目;如為現(xiàn)金溢余，應(yīng)按實(shí)際溢余的金額，借記本科目，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，貸記“其他應(yīng)付款”科目，現(xiàn)金溢余金額超過(guò)應(yīng)付給有關(guān)單位或人員的部分，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。四、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算：屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按照實(shí)際短缺的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢” 科目， 貸記本科目；屬于現(xiàn)金溢余，按照實(shí)際溢余的金額，借記本科目，貸記 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢” 科

26、目。 按照管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”“營(yíng)業(yè)外支出”。主要賬務(wù)處理比較主要賬務(wù)處理比較科科目目小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銀行存款“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)。月度終了，小企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核至少每月核對(duì)一次對(duì)一次。小企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。 主要賬務(wù)處理比較主要賬務(wù)處理比較科目科目小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)

27、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則短期投資小企業(yè)應(yīng)在期末時(shí)，對(duì)短期投資按成本與市價(jià)孰低計(jì)量。短期投資的總市價(jià)低于總成本的差額，應(yīng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。不計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。主要賬務(wù)處理比較主要賬務(wù)處理比較科科目目小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)收票據(jù)2.因付款人無(wú)力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書(shū)或拒絕付款證明等，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。因付款人無(wú)力支付票款，或到期不能收回應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按照商業(yè)匯票的票面金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。五、小企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，待到期不能收回轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款后，再按規(guī)定

28、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。但是，如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。主要賬務(wù)處理比較主要賬務(wù)處理比較科目科目小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)收賬款四、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查，并合理地計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)對(duì)于不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)查明原因，對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失時(shí)，應(yīng)沖銷(xiāo)提取的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失，如果以后又收回，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目;同時(shí)

29、，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（三）按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)當(dāng)按照可收回的金額，借記“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸記本科目，按照其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。 主要賬務(wù)處理比較主要賬務(wù)處理比較科目科目小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)收股利三、小企業(yè)對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“投資收益”或“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目。在長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)分得的金額確認(rèn)為投資收益。主要賬務(wù)處理比較主要賬務(wù)處理比較科科目目

30、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則其他應(yīng)收款 一、本科目核算小企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股息以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括不設(shè)置“備用金”科目的小企業(yè)撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。 小企業(yè)出口產(chǎn)品或商品按照稅法規(guī)定應(yīng)予退回的增值稅款， 也通過(guò)本科目核算。 四、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)其可能發(fā)生的壞賬損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備的提取及轉(zhuǎn)回等，應(yīng)比照“應(yīng)收賬款”科目的相關(guān)規(guī)定處理。三）按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)其他應(yīng)收款實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)當(dāng)按照可收回的金額，借記“銀行存款

31、”等科目，按照其賬面余額，貸記本科目，按照其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。主要賬務(wù)處理比較主要賬務(wù)處理比較項(xiàng)目項(xiàng)目小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存貨專(zhuān)門(mén)設(shè)有“低值易耗品”科目。取消低值易耗品科目，在“周轉(zhuǎn)材料”核算不符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的低值易耗品。盤(pán)虧計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，盤(pán)盈重減管理費(fèi)用。先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”核算，然后計(jì)入營(yíng)業(yè)外外入或營(yíng)業(yè)外支出。計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，其后價(jià)值恢復(fù)的應(yīng)轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。不計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。主要賬務(wù)處理比較主要賬務(wù)處理比較項(xiàng)目項(xiàng)目小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則預(yù)付賬款預(yù)付工程款計(jì)入“在建工程”。一、本科目核算小企業(yè)

32、按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。包括：根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付的購(gòu)貨款、租金、工程款等。預(yù)付工程款在“預(yù)付賬款”中核算。主要賬務(wù)處理比較主要賬務(wù)處理比較科科目目小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則長(zhǎng)期股權(quán)投資分成本法和權(quán)益法兩種方法核算。成本法下收到宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)確認(rèn)為投資收益，權(quán)益法下沖減“長(zhǎng)期股權(quán)投資”。（二）在長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)， 應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)分得的金額， 借記 “應(yīng)收股利” 科目， 貸記 “投資收益”科目。 主要賬務(wù)處理比較主要賬務(wù)處理比較科科目目小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則固定資產(chǎn)（六）盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按

33、其市價(jià)或同類(lèi)、類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)， 按照同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值扣除按照新舊程度估計(jì)的折舊后的余額，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。（一）盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，按其賬面凈值，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，按照已計(jì)提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照其原價(jià)，貸記本科目。主要賬務(wù)處理比較主要賬務(wù)處理比較科目科目小企

34、業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則固定資產(chǎn)自行建造固定資產(chǎn)，按建造資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出。（二）自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)在竣工決算前發(fā)生的支在竣工決算前發(fā)生的支出出（含相關(guān)的借款費(fèi)用）構(gòu)成。一般計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。（二）在固定資產(chǎn)使用過(guò)程中發(fā)生的修理費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)的受益對(duì)象，借記“制造費(fèi)用” 管理費(fèi)用”等科目。 固定資產(chǎn)的大修理支出，借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目。沒(méi)有涉及。（三）對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“在建工程”科目，按照其已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照其原價(jià)，貸記本科目。 主要賬務(wù)

35、處理比較主要賬務(wù)處理比較科目科目小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在建工程為購(gòu)建固定資產(chǎn)而專(zhuān)門(mén)借款所發(fā)生的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前預(yù)定可使用狀態(tài)前，按規(guī)定資本化。與資產(chǎn)支出數(shù)掛鉤，計(jì)算復(fù)雜。在建工程在竣工決算前竣工決算前發(fā)生的借款利息，在應(yīng)付利息日應(yīng)當(dāng)根據(jù)借款合同利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。辦理竣工決算后發(fā)生的利息費(fèi)用，在應(yīng)付利息日，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”等科目。主要賬務(wù)處理比較主要賬務(wù)處理比較科目科目小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則工程物資五、盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去保險(xiǎn)

36、公司、過(guò)失人的賠償部分，工程尚未完工的，計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本;工程已經(jīng)完工的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支?！按幚碡?cái)產(chǎn)損溢 ”處理。主要賬務(wù)處理比較主要賬務(wù)處理比較科科目目小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則無(wú)形資產(chǎn)未明確規(guī)定。（二）自行開(kāi)發(fā)建造廠(chǎng)房等建筑物，外購(gòu)?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r(jià)款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間按照合理的方法進(jìn)行分配， 其中屬于土地使用權(quán)的部分，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（四）自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按申請(qǐng)注冊(cè)過(guò)程中的實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。相關(guān)研發(fā)費(fèi)用，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。（四）開(kāi)發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)

37、形資產(chǎn)的，按照應(yīng)予資本化的支出，借記本科目，貸記“研發(fā)支出”科目。主要賬務(wù)處理比較主要賬務(wù)處理比較科科目目小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。小企業(yè)按月采用年限平均法計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)，應(yīng)當(dāng)按照無(wú)形資產(chǎn)的受益對(duì)象，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。主要賬務(wù)處理比較主要賬務(wù)處理比較科科目目小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則累計(jì)攤銷(xiāo)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值時(shí)，借記“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目“無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)”。小企業(yè)按月采用年限平均法計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)， 應(yīng)當(dāng)按照無(wú)形資產(chǎn)的受益對(duì)象，借記

38、“制造費(fèi)用” 、 “管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目“累積攤銷(xiāo)累積攤銷(xiāo)”。 主要賬務(wù)處理比較主要賬務(wù)處理比較科科目目小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則長(zhǎng)期待攤費(fèi)用一、本科目核算小企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷(xiāo)期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用。一、本科目核算小企業(yè)已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出、 固定資產(chǎn)的大修理支出和其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。 籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，在“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”中核算，在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月計(jì)入當(dāng)期損益。不包括開(kāi)辦費(fèi)，直接計(jì)入當(dāng)期損益。主要賬務(wù)處理比較主要賬務(wù)處理比較科目科目小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則短期借款（三

39、）應(yīng)付票據(jù)到期，如小企業(yè)無(wú)力支付票款，按應(yīng)付票據(jù)的賬面余額，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。銀行承兌匯票到期，小企業(yè)無(wú)力支付票款的，按照銀行承兌匯票的票面金額，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記本科目。發(fā)生的短期借款利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。（二）在應(yīng)付利息日，應(yīng)當(dāng)按照短期借款合同利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”等科目。不要求在資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息。 應(yīng)收票據(jù)未涉及。（二）持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，貸“應(yīng)收票據(jù)”銀行無(wú)追索權(quán)情況下）或“短期借款”科目（銀行有追索權(quán)情況下）。主要賬務(wù)處理比較主要賬務(wù)處理比較科

40、科目目小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)付賬款三、小企業(yè)如有確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款或是被其他單位承擔(dān)的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積，借記本科目，貸記“資本公積”科目。小企業(yè)確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。 主要賬務(wù)處理比較主要賬務(wù)處理比較科科目目小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)付職工薪酬未涉及非貨幣性支出及因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償 。第四十九條第四十九條 應(yīng)付職工薪酬，是指小企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而應(yīng)付給職工的各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。包括非貨幣性支出及因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償 。主要賬務(wù)處理比較

41、主要賬務(wù)處理比較科科目目小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)交稅費(fèi)1.小企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅時(shí)，借記借記“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”科科目，貸記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車(chē)船使用稅）。1小企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)交納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)，借記借記“營(yíng)業(yè)稅金及附營(yíng)業(yè)稅金及附加加”科目，貸記本科目（應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅、應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交車(chē)船稅、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、應(yīng)交排污費(fèi)） 。 三、小企業(yè)因多計(jì)等原因退回的所得稅，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到時(shí)，沖減收到當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。小企業(yè)因多計(jì)等原因退回的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，

42、借記“銀行存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目;屬于增值稅的，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。（十）小企業(yè)按照規(guī)定實(shí)行企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等先征后返的，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到返還的企業(yè)所得稅、增值稅（不含出口退稅） 、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸貸記記“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”科目科目。主要賬務(wù)處理比較主要賬務(wù)處理比較科科目目小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則資本公積二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目:（一）資本溢價(jià);（二）接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備;（三）外幣資本折算差額;（四）其他資本公積。一、 本科目核算小企業(yè)收到

43、投資者出資超出其在注冊(cè)資本中所占份額的部分。 只包括資本溢價(jià)。未涉及。小企業(yè)的資本公積不得用于彌補(bǔ)不得用于彌補(bǔ)虧損。虧損。主要賬務(wù)處理比較主要賬務(wù)處理比較科科目目小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則盈余公積二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目:（一）法定盈余公積;（二）任意盈余公積;（三）法定公益金。一、本科目核算小企業(yè)（公司制）按照公司法規(guī)定在稅后利潤(rùn)中提取的法定公積金和任意公積金。 小企業(yè)（外商投資）按照法律規(guī)定在稅后利潤(rùn)中提取儲(chǔ)備基金和企業(yè)發(fā)展基金也在本科目核算。主要賬務(wù)處理比較主要賬務(wù)處理比較科目科目小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則商品銷(xiāo)售收入確認(rèn)

44、小企業(yè)銷(xiāo)售商品的收入，應(yīng)當(dāng)在下列條件同時(shí)滿(mǎn)足： 1.已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；2.既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；3.與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流本企業(yè)；4.相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。小企業(yè)采用發(fā)出商品或者提供勞務(wù)交易完成和收到貨款或取得收款權(quán)利作為標(biāo)準(zhǔn)，減少關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬轉(zhuǎn)移的職業(yè)判斷。根據(jù)銷(xiāo)售方式和結(jié)算方式規(guī)定了7種收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)。主要賬務(wù)處理比較主要賬務(wù)處理比較科目科目小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銷(xiāo)售退回應(yīng)當(dāng)分別情況處理:1.未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品的退回，不進(jìn)行賬務(wù)處理。 2.已確認(rèn)收

45、入的銷(xiāo)售商品退回，應(yīng)直接沖減退回當(dāng)月的銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本等。發(fā)生銷(xiāo)貨退回（不論屬于本年度還是屬于以前年度的銷(xiāo)售） ，按照應(yīng)沖減銷(xiāo)售商品收入的金額，借記本科目，按照實(shí)際支付或應(yīng)退還的金額，貸記“銀行存款” “應(yīng)收賬款”等科目。涉及增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。 對(duì)于報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的報(bào)告年度或以前年度的銷(xiāo)售退回，應(yīng)增設(shè)“5801 以前年度損益調(diào)整”科目核算，并調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。主要賬務(wù)處理比較主要賬務(wù)處理比較科科目目小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則營(yíng)業(yè)務(wù)收入一、本科目核算小企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，

46、包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。一、本科目核算小企業(yè)實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入。包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益、政府補(bǔ)助政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)收益、盤(pán)盈收益、匯兌收益匯兌收益、出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、違約金收益等。 主要賬務(wù)處理比較主要賬務(wù)處理比較科科目目小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則其他業(yè)務(wù)支出一、本科目核算小企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷(xiāo)售材料、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成

47、本、費(fèi)用及相關(guān)的稅金和附加。相關(guān)的稅金和附加。一、 本科目核算小企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出。包括：銷(xiāo)售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額等。主要賬務(wù)處理比較主要賬務(wù)處理比較科科目目小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則營(yíng)業(yè)稅金及附加一、本科目核算小企業(yè)日常主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。一、本科目核算小企業(yè)開(kāi)展日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅

48、、印花稅和教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)排污費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)。 管理費(fèi)用城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、存貨盤(pán)礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、存貨盤(pán)盈盤(pán)虧、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等盈盤(pán)虧、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。 “營(yíng)業(yè)稅金及附加”“營(yíng)業(yè)外收入”“營(yíng)業(yè)外外支出”主要賬務(wù)處理比較主要賬務(wù)處理比較科科目目小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則財(cái)務(wù)費(fèi)用一、本科目核算小企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。一、本科目核算小企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金發(fā)生的籌資

49、費(fèi)用。包括：利息費(fèi)用（減利息收入） 、匯兌損失、銀行相關(guān)手續(xù)費(fèi)、小企業(yè)給予的現(xiàn)金折扣（減享受的現(xiàn)金折扣）等費(fèi)用。 小企業(yè)發(fā)生的匯兌收益，在小企業(yè)發(fā)生的匯兌收益，在“營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入業(yè)外收入”科目核算，不在本科科目核算，不在本科目核算。目核算。 主要賬務(wù)處理比較主要賬務(wù)處理比較科科目目小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則營(yíng)業(yè)外支出一、本科目核算小企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無(wú)形資產(chǎn)凈損失、罰款支出、非常損失等。一、本科目核算小企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出。包括：存貨的盤(pán)虧、毀損、存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失，報(bào)廢損失，非流動(dòng)資產(chǎn)處

50、置凈損失，壞賬損失，無(wú)法收回的長(zhǎng)期債券投無(wú)法收回的長(zhǎng)期債券投資損失，無(wú)法收回的長(zhǎng)期股權(quán)投資資損失，無(wú)法收回的長(zhǎng)期股權(quán)投資損失損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失，稅收滯納金，罰金，罰款，被沒(méi)收財(cái)物的損失，捐贈(zèng)支出，贊助支出等。 主要賬務(wù)處理比較主要賬務(wù)處理比較科科目目小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所得稅費(fèi)用四、小企業(yè)收到因多計(jì)等原因而退還的所得稅，應(yīng)在實(shí)際收到退還的所得稅時(shí)，沖減收到當(dāng)期的沖減收到當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。所得稅費(fèi)用。小企業(yè)按照規(guī)定實(shí)行企業(yè)所得稅先征后返的， 實(shí)際收到返還的企業(yè)所得稅，在“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算，不在本科目核算。 主要賬務(wù)處理比較主要賬務(wù)處理比

51、較u新舊準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換調(diào)整分錄u比較報(bào)表的編制u2012年10月29日出臺(tái)具體銜接文件新舊銜接會(huì)計(jì)處理新舊銜接會(huì)計(jì)處理新舊銜接會(huì)計(jì)處理新舊銜接會(huì)計(jì)處理1資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)u1“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”和“短期投資”科目 新準(zhǔn)則設(shè)置了新準(zhǔn)則設(shè)置了“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“其他其他貨幣資金貨幣資金”和和“短期投資短期投資”科目，其核算內(nèi)容與原制度科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中上相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目，也可沿用原賬。述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目，也可沿用原賬。 u2“應(yīng)收票

52、據(jù)”、“應(yīng)收股息”、“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”科目 新準(zhǔn)則設(shè)置了新準(zhǔn)則設(shè)置了“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”和和“其其他應(yīng)收款他應(yīng)收款”科目科目, , 其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。原制度和新準(zhǔn)則均規(guī)定，預(yù)付核算內(nèi)容基本相同。原制度和新準(zhǔn)則均規(guī)定，預(yù)付款項(xiàng)不多的小企業(yè)可以將預(yù)付款項(xiàng)直接記入款項(xiàng)不多的小企業(yè)可以將預(yù)付款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付應(yīng)付賬款賬款”科目借方，預(yù)付款項(xiàng)較多的小企業(yè)也可單獨(dú)科目借方，預(yù)付款項(xiàng)較多的小企業(yè)也可單獨(dú)設(shè)置設(shè)置“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”科目核算。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中科目核算。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用

53、原賬。上述科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。 新舊銜接會(huì)計(jì)處理新舊銜接會(huì)計(jì)處理新準(zhǔn)則設(shè)置了新準(zhǔn)則設(shè)置了“應(yīng)收股利應(yīng)收股利”和和“應(yīng)收利息應(yīng)收利息”科目，這科目，這兩個(gè)科目的核算內(nèi)容與原賬中兩個(gè)科目的核算內(nèi)容與原賬中“應(yīng)收股息應(yīng)收股息”科目的核科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對(duì)原賬中算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對(duì)原賬中“應(yīng)收股息應(yīng)收股息”科目的余額進(jìn)行分析，將應(yīng)收取現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的金科目的余額進(jìn)行分析，將應(yīng)收取現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的金額轉(zhuǎn)入新賬中額轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)收股利應(yīng)收股利”科目，將應(yīng)收取利息的金科目，將應(yīng)收取利息的金額轉(zhuǎn)入新賬中額轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)收利息應(yīng)收利息”科目?？颇俊?新舊銜接會(huì)計(jì)處理新舊

54、銜接會(huì)計(jì)處理u3“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”、“壞賬準(zhǔn)備”和 “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目 新準(zhǔn)則沒(méi)有設(shè)置新準(zhǔn)則沒(méi)有設(shè)置“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”、“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”和和 “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將上述資產(chǎn)減科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將上述資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目的余額轉(zhuǎn)入值準(zhǔn)備科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”科目。科目。 新舊銜接會(huì)計(jì)處理新舊銜接會(huì)計(jì)處理u4“在途物資”、“材料”、“低值易耗品”、“庫(kù)存商品”、“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”、“委托加工物資”、“委托代銷(xiāo)商品”科目 新準(zhǔn)則設(shè)置了新準(zhǔn)則設(shè)置了“在途物資在途物資”、“原材料原材料”、 “庫(kù)存庫(kù)存商品商品”、“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)商品

55、進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”、“委托加工物資委托加工物資”科目，科目，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托其他單位代銷(xiāo)商品的小企業(yè)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托其他單位代銷(xiāo)商品的小企業(yè)還可以單獨(dú)設(shè)置還可以單獨(dú)設(shè)置“委托代銷(xiāo)商品委托代銷(xiāo)商品”科目，這些科目的科目，這些科目的核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。原核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。原制度規(guī)定，采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的小企業(yè)，制度規(guī)定，采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的小企業(yè)，可以增設(shè)可以增設(shè)“物資采購(gòu)物資采購(gòu)”和和“材料成本差異材料成本差異”科目；新科目；新準(zhǔn)則相應(yīng)設(shè)置了準(zhǔn)則相應(yīng)設(shè)置了“材料采購(gòu)材料采購(gòu)”和和“材料成本差異材料成本差異”科科目，其核算內(nèi)

56、容也基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中上目，其核算內(nèi)容也基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目，也可沿用原述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目，也可沿用原賬。賬。 新準(zhǔn)則設(shè)置了新準(zhǔn)則設(shè)置了“周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料”科目，用于核算小企業(yè)科目，用于核算小企業(yè)庫(kù)存的周轉(zhuǎn)材料的成本，包括包裝物、低值易耗品，庫(kù)存的周轉(zhuǎn)材料的成本，包括包裝物、低值易耗品，以及小企業(yè)（建筑業(yè)）的鋼模板、木模板、腳手架以及小企業(yè)（建筑業(yè)）的鋼模板、木模板、腳手架等。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中等。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“低值易耗品低值易耗品”科目的余科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中額轉(zhuǎn)入新賬中“周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料”科目。新準(zhǔn)則下單獨(dú)設(shè)科目。

57、新準(zhǔn)則下單獨(dú)設(shè)置了置了“包裝物包裝物”和和“低值易耗品低值易耗品”科目的小企業(yè)，科目的小企業(yè)，轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對(duì)原賬中轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對(duì)原賬中“低值易耗品低值易耗品”等科目的余額等科目的余額進(jìn)行分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中的相應(yīng)科目。進(jìn)行分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中的相應(yīng)科目。 針對(duì)小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)），新準(zhǔn)則專(zhuān)門(mén)設(shè)針對(duì)小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)），新準(zhǔn)則專(zhuān)門(mén)設(shè)置了置了“消耗性生物資產(chǎn)消耗性生物資產(chǎn)”科目，用于核算小企業(yè)持科目，用于核算小企業(yè)持有的消耗性生物資產(chǎn)的實(shí)際成本。轉(zhuǎn)賬時(shí)，小企業(yè)有的消耗性生物資產(chǎn)的實(shí)際成本。轉(zhuǎn)賬時(shí)，小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）應(yīng)對(duì)原賬中存貨類(lèi)科目的余（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）應(yīng)對(duì)原賬中存貨類(lèi)科目的余

58、額進(jìn)行分析，將其中屬于消耗性生物資產(chǎn)的部分轉(zhuǎn)額進(jìn)行分析，將其中屬于消耗性生物資產(chǎn)的部分轉(zhuǎn)入新賬中入新賬中“消耗性生物資產(chǎn)消耗性生物資產(chǎn)”科目?？颇?。 u5“待攤費(fèi)用”科目 新準(zhǔn)則沒(méi)有設(shè)置新準(zhǔn)則沒(méi)有設(shè)置“待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用”科目，但允許小企業(yè)根科目，但允許小企業(yè)根據(jù)需要自行增設(shè)相應(yīng)科目用于日常核算。新準(zhǔn)則下不再據(jù)需要自行增設(shè)相應(yīng)科目用于日常核算。新準(zhǔn)則下不再增設(shè)增設(shè)“待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用”科目的小企業(yè)，轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對(duì)原賬中科目的小企業(yè)，轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對(duì)原賬中“待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用”科目的余額進(jìn)行分析，轉(zhuǎn)入新賬中科目的余額進(jìn)行分析，轉(zhuǎn)入新賬中“預(yù)付預(yù)付賬款賬款”等科目。新準(zhǔn)則下增設(shè)了等科目。新準(zhǔn)則下增設(shè)了“待攤費(fèi)

59、用待攤費(fèi)用”科目的小科目的小企業(yè)，轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將企業(yè)，轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中原賬中“待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬，并在以后期間按原攤銷(xiāo)期限繼續(xù)攤銷(xiāo)。資產(chǎn)沿用原賬，并在以后期間按原攤銷(xiāo)期限繼續(xù)攤銷(xiāo)。資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于新舊轉(zhuǎn)換時(shí)轉(zhuǎn)入的尚未攤銷(xiāo)完畢的待攤負(fù)債表日，對(duì)于新舊轉(zhuǎn)換時(shí)轉(zhuǎn)入的尚未攤銷(xiāo)完畢的待攤費(fèi)用余額，或者執(zhí)行新準(zhǔn)則后發(fā)生的尚未攤銷(xiāo)完畢的待費(fèi)用余額，或者執(zhí)行新準(zhǔn)則后發(fā)生的尚未攤銷(xiāo)完畢的待攤費(fèi)用余額，應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)進(jìn)行分析，在資產(chǎn)負(fù)債表攤費(fèi)用余額，應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)進(jìn)行分析，在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”、“其他流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn)”等項(xiàng)目中填列。等項(xiàng)

60、目中填列。 u6“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目 新準(zhǔn)則設(shè)置了新準(zhǔn)則設(shè)置了“長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，其核算內(nèi)容與科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同，但核算方法有所原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同，但核算方法有所不同。新準(zhǔn)則要求小企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資一律采用成本不同。新準(zhǔn)則要求小企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資一律采用成本法核算。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中法核算。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。 對(duì)于原制度下采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因以對(duì)于原制度下采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因以前期間投資收益確認(rèn)導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投