注會(huì)稅法小稅種對比記憶

1、小稅種的對比記憶序號(hào)稅種納稅義務(wù)人征稅范圍稅率納稅應(yīng)納稅額的計(jì)算期限應(yīng)納稅額實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積×適用稅額大城市： 1.5-30單純的地下建筑， 50%計(jì)征。城鎮(zhèn)土開征區(qū)域內(nèi)的國中等城市： 1.2-24大城市： 1.5-30家所有和集體所小城市： 0.9-18按年計(jì)算1地使用城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)中等城市： 1.2-24有的土地為征稅縣鎮(zhèn)礦： 0.6-12分期繳納稅小城市： 0.9-18對象降低有度（ 30%）縣鎮(zhèn)礦： 0.6-12提高報(bào)批（財(cái)政部）降低有度（ 30%）提高報(bào)批（財(cái)政部）占用耕地建房或用于建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而征（占）用的國實(shí)行地區(qū)差別幅度定額稅應(yīng)納稅額實(shí)際占

2、用耕地面積×適用稅額家所有和集體所有的耕地（包括菜地、花圃、苗圃率。耕地占從事其他非農(nóng)業(yè)一次性征收2、茶園、果園、桑園、經(jīng)濟(jì)林木用地、魚塘等，也發(fā)達(dá)地區(qū)可適當(dāng)提高適用用稅建設(shè)的單位和個(gè)只征一年實(shí)行地區(qū)差別幅度定額稅率。包括已開發(fā)從事種植、養(yǎng)殖的灘涂、草場、水面和稅額，但最多不得超過當(dāng)人發(fā)達(dá)地區(qū)可適當(dāng)提高適用稅額，但最多不得超過當(dāng)?shù)匾?guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%。林地等）地規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的 50%。（1）自有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營：應(yīng)納稅額應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1- 減除比例） ×1.2% ×n÷12n為當(dāng)年應(yīng)納稅的月份數(shù)征稅范圍內(nèi)的房房產(chǎn)，即有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)

3、避雨，可供3房產(chǎn)稅人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、居住或儲(chǔ)藏物資的屋產(chǎn)權(quán)所有人場所。（2）出租非居住的房產(chǎn)：應(yīng)納稅額租金收入×12%×n÷12（1）自有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)n為當(dāng)年應(yīng)納稅的月份數(shù)營：1.2%的年稅率（3）個(gè)人出租住房（不分出租后的用途）：應(yīng)納稅額租金收入×4%×n÷12（2）出租非居住的房產(chǎn)：n為當(dāng)年應(yīng)納稅的月份數(shù)12%* 備注：（3）個(gè)人出租住房（不分（1）房產(chǎn)的扣除比例（減除比例），在計(jì)算中千萬不能忘記。出租后的用途）： 4%（2）房產(chǎn)中必須包含地價(jià)，宗地容積率低于 0.5 時(shí)，按房產(chǎn)建筑面積的 2倍計(jì)算土地面積，并據(jù)此確定

4、計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。（3）獨(dú)立的地下建筑物，在計(jì)算房產(chǎn)余值前，按工業(yè)用途50%至60%、商業(yè)及其他用途 70%至80%的比例，先行扣除，即要做兩次扣除。出租的地下建筑無此規(guī)定。（4）出租的房產(chǎn)約定有免租期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移應(yīng)納稅額計(jì)稅依據(jù)×稅率（3%-5%）土地、房屋權(quán)在境內(nèi)發(fā)生土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土（1）在承受國有土地使用權(quán)出讓時(shí)，不得因減免出讓金而減免契稅。屬，承受產(chǎn)權(quán)的地和房屋。契稅（2）等價(jià)交換房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅 。交換價(jià)格不等的，依交換價(jià)格差額征稅 。（包括34單位和個(gè)人。包括國有土地使用權(quán)的出讓，土地使用

5、權(quán)轉(zhuǎn)讓，房3%-5%種形式：房換房、地?fù)Q地、房換地）屋的買賣、贈(zèng)與、交換。（3）以房屋（土地使用權(quán)）抵債，或是用實(shí)物交換房屋或土地使用權(quán)的，視同買賣，由產(chǎn)權(quán)承受即財(cái)產(chǎn)（產(chǎn)權(quán)）房屋的法定繼承不征契稅，非法定繼承照章納稅。人按房屋現(xiàn)值繳稅。的承受方。（4）房屋的法定繼承不征契稅，非法定繼承照章納稅。小稅種的對比記憶序號(hào)稅種納稅義務(wù)人征稅范圍稅率納稅應(yīng)納稅額的計(jì)算期限轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物，并取得收入的單位和個(gè)人。即產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓方。土地增值稅的 稅收優(yōu)惠 ：（一）不征：（1）房屋贈(zèng)與，贈(zèng)與直系親屬、5土地增承擔(dān)直接贍養(yǎng)義值稅務(wù)人以及公益性贈(zèng)與、繼承，不征土地增值稅。（2）房地產(chǎn)的代建

6、房行為，不征。（3）個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)，經(jīng)核實(shí)，免征。其他情形的互換房地產(chǎn)，征收。四級(jí)超率累進(jìn)稅率（1）轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)（不包含土地使用權(quán)的出（1）增值額未超過扣除項(xiàng)目金額 50%的部分，稅率讓）；30%，速算扣除率 0；（2）地上建筑物及其附著物，連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓；（2）增值額超過扣除項(xiàng)目（3）存量房地產(chǎn)買賣。金額50%、未超過扣除項(xiàng)目（4）以房地產(chǎn)抵債（發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓）；金額100%的部分，稅率（5）單位之間交換房地產(chǎn)（有實(shí)物形態(tài)收入）；40%，速算扣除率 5%；（6）房開企業(yè)的房地產(chǎn)投資、公司制改造、合并、（3）增值額超過扣除項(xiàng)目分立等導(dǎo)致的房地產(chǎn)權(quán)屬變化；金額100

7、%、未超過扣除項(xiàng)（7）合作建房建成后轉(zhuǎn)讓的。目金額 200%的部分，稅率50%，速算扣除率 15%；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算：（4）增值額超過扣除項(xiàng)目（1） 以審批的房地產(chǎn)開發(fā) 項(xiàng)目為單位 ，進(jìn)行清算。金額200%的部分，稅率分期開發(fā)的，以分期項(xiàng)目為單位清算。60%，速算扣除率 35%。（2）應(yīng)當(dāng)清算的情形：一是項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；土地增值稅的預(yù)征率：二是整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算項(xiàng)目的；（1）東部地區(qū)省份，不得三是直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。低于2%；（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求清算的情形：（2）中部地區(qū)和東北地區(qū)一是已竣工驗(yàn)收的項(xiàng)目，其已轉(zhuǎn)讓面積占整個(gè)項(xiàng)目可省份，不得低于 1.5%；售面積 85%以上

8、，或已轉(zhuǎn)讓面積占整個(gè)項(xiàng)目可售面積（3）西部地區(qū)省份，不得未達(dá)85%，但剩余可售面積已全部出租或自用；低于1%。二是取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年，但仍未銷售完畢；土地增值稅的稅收優(yōu)惠：三是納稅人申請注銷稅務(wù)登記，但未辦理清算手續(xù)（二）免征：的；四是省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情形。（1）建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出（4）視同銷售的情形：售，零售額未超過扣除項(xiàng)一是房開企業(yè)將建筑物用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對外投目金額 20%的，免征；資、分紅、償債、換取非貨幣性資產(chǎn)等，（2）因國家建設(shè)需要，依二是用開發(fā)的建筑物安置回遷戶的。法征用、收回的房地產(chǎn)，* 視同銷售的收入，按照 一本三同一平均 的標(biāo)準(zhǔn)確免征；認(rèn)：即按 本企業(yè)

9、在同一地區(qū) 、同一年度 銷售的 同類房（3）因城市實(shí)施規(guī)劃、國地產(chǎn) 的平均價(jià)格 確認(rèn)收入。家建設(shè)的需要而搬遷，由（5）不視同銷售的情形：納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)房開企業(yè)將部分房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓企業(yè)自用、或用于出租等的，免征；的，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不視同銷售收入。在清算時(shí)不（4）對企事業(yè)單位、社會(huì)列收入，不扣除其對應(yīng)的成本費(fèi)用。團(tuán)體以及其他組織，轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目 20%的，免征。第一步，計(jì)算收入總額（一）。第二步，計(jì)算各項(xiàng)扣除項(xiàng)目金額（二）。第三步，計(jì)算土地增值額：（三）（一）- （二）。第四步，計(jì)算土地增值率：（三）÷（二），根據(jù)增值率確定適用的稅率和速算扣除率。第五

10、步，計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額增值額×增值率- 扣除項(xiàng)目金額×速算扣除率。各項(xiàng)扣除項(xiàng)目：（一）房開企業(yè)的各項(xiàng)扣除：取得土地使用權(quán)所支付的金額；房開成本包括土地征用費(fèi)、耕地占用稅、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用等。* 拆遷補(bǔ)償費(fèi) ：支付給回遷戶的補(bǔ)差價(jià)款，計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)；回遷戶支付給房開企業(yè)的補(bǔ)差，抵減拆遷補(bǔ)償費(fèi)；貨幣安置拆遷的，支出計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)。房開費(fèi)用納稅人能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偫⒅С?，并能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明的，房開費(fèi)用利息+（+）× 5%以內(nèi)；不能按房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偫⒅С?，或無法提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明的，房開費(fèi)

11、用（ +）× 10%以內(nèi)；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加；房開企業(yè)的專項(xiàng)加計(jì)扣除：（ +）× 20%。（二）非房地產(chǎn)企業(yè)的各項(xiàng)扣除：取得土地使用權(quán)所支付的金額；房開成本；房開費(fèi)用；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅。（三）各類企業(yè)轉(zhuǎn)讓存量房：（ 1）能夠取得舊房及建筑物評估價(jià)格的，扣除項(xiàng)目包括：取得土地使用權(quán)所支付的金額；房屋及建筑物的評估價(jià)格：重置成本價(jià)×成新度折扣率；轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金：城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅，以及購房時(shí)繳納的契稅；統(tǒng)一繳納的有關(guān)費(fèi)用。（ 2）不能取得舊房及建筑物評估價(jià)格

12、的，扣除項(xiàng)目包括：該建筑的評估價(jià)格，可按照購房發(fā)票所載金額，并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止，每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。自購房發(fā)票所載日期起，至售房發(fā)票開具之日止，每滿 12個(gè)月計(jì)一年；超過一年，未滿 12個(gè)月但超過 6個(gè)月的，可以視同一年。購房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅證明的，準(zhǔn)予作為稅金扣除，但不得作為加計(jì)5%的基數(shù)。取得土地使用權(quán)所支付的金額；轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金：城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅，以及購房時(shí)繳納的契稅；統(tǒng)一繳納的有關(guān)費(fèi)用。序號(hào)稅種納稅義務(wù)人征稅范圍以列舉的車輛為征稅對象。范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。小稅種的對比記憶稅率納稅應(yīng)納稅額的計(jì)算期限應(yīng)納稅額（含

13、稅銷售價(jià)格 +價(jià)外費(fèi)用） / （1+增值稅稅率或征收率） *10%車輛購6置稅7 車船稅8 印花稅在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人在中國境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或管理人在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證，并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。分為立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人和各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人。稅收優(yōu)惠 ：（1）設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛，免稅；（2）對農(nóng)用三輪運(yùn)輸車，免征；（3）對城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛，免征。（4）回國服務(wù)的留學(xué)人員，用現(xiàn)匯購買 1輛自用國產(chǎn)小汽車，免稅。（5）長期來華定居的專家進(jìn)口 1輛自用小汽車，免稅。（6）使領(lǐng)館、國際組織駐華機(jī)構(gòu)及

14、外交人員的自用車輛，免稅；（1）依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的機(jī)動(dòng)車輛和船舶。（2）依法不需要在車船管理部門登記、在單位內(nèi)部場所行駛或作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶。（3）純電動(dòng)乘用車、燃料電池乘用車不屬于車船稅征收范圍，純電動(dòng)商用車、燃料電池商用車免征車船稅。對使用新能源的車船，免征車船稅。（4）其他混合動(dòng)力汽車減半征稅；對節(jié)約能源的車船，減半征稅 。印花稅包括 13個(gè)稅目，包括 10類經(jīng)濟(jì)合同（購建技、租保保、借款、加工承攬、建筑勘察設(shè)計(jì)、貨物運(yùn)輸），以及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照。（1）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、 專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán) ，以及專利實(shí)施許可合同 、土地

15、使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同。（2）技術(shù)合同，包括非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓、專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓。（3）權(quán)利許可證照，包括房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、工商營業(yè)執(zhí)照、 商標(biāo)注冊證、專利證 （房地兩商一個(gè)專利）。統(tǒng)一比例稅率， 10%。稅收優(yōu)惠 ：（7）解放軍、武警部隊(duì)列入裝備訂貨計(jì)劃的車輛，免稅；（8）防汛、森林消防用于指揮等的設(shè)有固定裝置的指定型號(hào)的車輛。定額稅率。具體稅額由省級(jí)人民政府確定。狗見雞，萬三；租寶寶，千一，購銷合同，萬分之 0.5 。其他的，萬五。權(quán)利許可證照、其他賬簿，5元定額。（1）購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同，0.03%。（2）財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉儲(chǔ)保管合同、財(cái)產(chǎn)

16、保險(xiǎn)合同，0.1%。（3）購銷合同， 0.005%。（4）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿、加工、勘察、運(yùn)輸合同，0.05%。（5）權(quán)利許可證照、營業(yè)賬簿中的其他賬簿， 5元定額。計(jì)稅依據(jù)中應(yīng)包括 ：（1）隨購買車輛支付的工具件和零部件價(jià)款；（ 2）支付的車輛裝飾費(fèi)；（3）開展優(yōu)質(zhì)銷售活動(dòng)所開票收取的有關(guān)費(fèi)用；（4）使用代收單位（受托方）票據(jù)收取的款項(xiàng)，視作價(jià)外收費(fèi)，應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格一并征稅。自購買（進(jìn)計(jì)稅依據(jù)中不包含 ：（）支付的控購費(fèi)；（ 2）銷售單位開具的發(fā)票中包含的增值稅稅款；（3）使用委托方票據(jù)收到，受托方只履行代收義務(wù)并收取代收手續(xù)費(fèi)的款項(xiàng)，不需并入計(jì)稅價(jià)格。口）之日起 60底

17、盤發(fā)生更換的車輛 ，其計(jì)稅價(jià)格為國家稅務(wù)總局核定的同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格的70%。日內(nèi)申報(bào)納稅計(jì)稅價(jià)格適用最低計(jì)稅價(jià)格的情形：（1）納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得，并自用的應(yīng)稅車輛；（ 2）非貿(mào)易渠道進(jìn)口車輛；（ 3）納稅人購買自用或進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無正當(dāng)理由的。計(jì)稅依據(jù)為 納稅人提供的有效價(jià)格證明注明的價(jià)格：（1）國稅總局未核定的車輛；（2）進(jìn)口舊車；（ 3）因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛；（ 3）庫存超過 3年的車輛；（ 4）行駛 8萬公里以上的試驗(yàn)車輛。1. 計(jì)稅單位包括“每輛”、“整備質(zhì)量每噸”、“凈噸位每噸”、“艇身長度每米”

18、。2. 應(yīng)納稅額（年應(yīng)納稅額 /12 ）* 應(yīng)納稅月份數(shù)按年申報(bào)、分稅收優(yōu)惠 ：月計(jì)算、一次（1）捕撈、養(yǎng)殖漁船，免稅；性繳納。（2）解放軍、武警志用的車船，警用車船，免稅；（3）使領(lǐng)館、國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船，免征。（4）掛車按貨車稅額的 50%征稅；（5）見前 3、前4。（4）出版單位與發(fā)行單位之間訂閱的圖書、報(bào)紙、期刊和音像制品的應(yīng)稅憑證，屬于購銷合同。（5）印刷廣告合同，屬于加工承攬合同。（6）銀行及 其他金融組織簽訂的融資租賃合同，屬于借款合同。（7）技術(shù)合同包括技術(shù)咨詢合同、技術(shù)服務(wù)合同，技術(shù)培訓(xùn)合同和技術(shù)中介合同，以及非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓、專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。法律、會(huì)計(jì)、審

19、計(jì)等方面的咨詢，不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。對各種職業(yè)培訓(xùn)、文化學(xué)習(xí)、職工業(yè)余教育等訂立的合同，不屬于技術(shù)培訓(xùn)合同，不貼印花。在書立或領(lǐng)受（8）商品房銷售合同，屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；個(gè)人無償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)納稅。時(shí)貼花，實(shí)行（9）證券交易印花稅，實(shí)行只對賣出方單邊征收，稅率為0.1%。就地納稅。優(yōu)惠：（1）無息、貼息貸款合同，免稅。（2）房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同，免稅。（3）農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同，免稅。（4）國際貨運(yùn)，托運(yùn)方按全程運(yùn)費(fèi)計(jì)稅。承運(yùn)方為我國運(yùn)輸企業(yè)的，按本程運(yùn)費(fèi)計(jì)算貼花，承運(yùn)方為外國運(yùn)輸企業(yè)的，免納印花稅。（5）應(yīng)納稅額不足 1角的，免納印花稅。小

20、稅種的對比記憶序號(hào)稅種納稅義務(wù)人征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、金屬礦、其他非金屬礦在我國領(lǐng)域及管 。轄海域內(nèi)，從事不包括人造石油。9 資源稅 應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采 不包括已稅原煤加工的洗選煤、其他煤炭制品。和生產(chǎn)鹽的單位 在開采主礦產(chǎn)品中，伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，凡未和個(gè)人。單獨(dú)規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品征稅。稅率采取從價(jià)定率或從量定額的辦法計(jì)征。實(shí)施“級(jí)差調(diào)節(jié)”的原則。征稅對象包括原礦、精礦（原礦加工品）、金錠、氯化鈉初級(jí)產(chǎn)品。納稅期限應(yīng)納稅額的計(jì)算納稅期限為 1日一、從價(jià)定率計(jì)算稅額1. 計(jì)稅依據(jù)中，不包括增值稅稅額和運(yùn)雜費(fèi)用。、3日、5日、2. 煤炭資源稅計(jì)算10日、15日或

21、1以洗選煤對外銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率，作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)征（包括洗選副產(chǎn)品的個(gè)月。銷售額，但不包括運(yùn)雜費(fèi)用）。以1個(gè)月為一期3. 洗選煤的折算率：納稅的，自期/ 洗選煤平均銷公式一：折算率（洗選煤平均銷售額洗選環(huán)節(jié)平均成本洗選環(huán)節(jié)平均利潤）滿之日起 10日售額*100%內(nèi)申報(bào)納稅。公式二：折算率原煤平均銷售額 / （洗選煤平均銷售額 * 綜合回收率） *100%其他的，自期綜合回收率洗選煤數(shù)量 / 入洗前原煤數(shù)量 *100%滿之日起 5日內(nèi)4. 納稅人申報(bào)的原煤或洗選煤售價(jià)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，或有視同銷售應(yīng)稅煤炭行為而無售價(jià)預(yù)繳，于次月1日至10日內(nèi)申的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按下列順

22、序確定計(jì)稅價(jià)格：報(bào)納稅并結(jié)清納稅人最近時(shí)期同類原煤或洗選煤的平均售價(jià)；上月稅款。其他納稅人最近時(shí)期同類原煤或洗選煤的平均售價(jià)；組成計(jì)稅價(jià)格：組價(jià)成本 * （1+成本利潤率） / （1- 資源稅稅率）直接取用地表水、地下水的單位和個(gè)人，包括直水資源10接從江、河、湖稅泊（含水庫）和地下取用水資源的單位和個(gè)人。不征水資源稅的情形：1. 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫取用水的；2. 家庭生活和零星藏散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的；3. 水利工程管理單位為配置或調(diào)度水資源取水的；4. 為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全，必須進(jìn)行臨時(shí)應(yīng)急取用水的；5. 為消除對公共安全或公共

23、利益的危害，臨時(shí)取用水的；6. 為農(nóng)業(yè)抗旱或維護(hù)生態(tài)環(huán)境，必須臨時(shí)應(yīng)急取水的。水資源稅實(shí)行從量計(jì)征。1.一般取用水，應(yīng)納稅額實(shí)際取用水量 * 適用稅額納稅義務(wù)發(fā)生2.采礦和工程建設(shè)疏干排水，應(yīng)納稅額實(shí)際取用水量（排水量）* 適用稅額由試點(diǎn)省份省級(jí)人民政府時(shí)間為取用水3.水力發(fā)電和火力發(fā)電 貫流式 冷卻取用水（不含循環(huán)式），應(yīng)納稅額實(shí)際發(fā)電量* 適用稅額資源的當(dāng)日。統(tǒng)籌，在最低平均稅額的除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取 予以免征或減征水資源稅的情形：基礎(chǔ)上，分類確定具體適用水外，水資1.規(guī)定限額內(nèi) 的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征；用稅額。源稅按季或按2.取用污水處理再生水，免征；月征收。3. 軍隊(duì)、武警部隊(duì) 通過其他方式取

24、用水 的，免征；4.抽水蓄能發(fā)電取用水，免征；5.采油排水經(jīng)分離凈化后，在封閉管理回注的，免征。大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲。暫免征收的情形：1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖），排放應(yīng)稅污染物的；在我國領(lǐng)域和我2.機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空國管轄的其他海器等流動(dòng)污染源，排放應(yīng)稅污染物的；環(huán)境保域，直接向環(huán)境3.依法設(shè)立的污染物集中處理場所，排放應(yīng)稅污染11排放應(yīng)稅污染物物，但不超過標(biāo)準(zhǔn)的；護(hù)稅的企業(yè)事業(yè)單位4.綜合利用固體廢物，符合環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的。和其他生產(chǎn)經(jīng)營減征的情形：者。1.排放大氣污染物或水污染物，其濃度值低于排放標(biāo)準(zhǔn)30%，減按 75%征稅；2. 排放大氣污染物或

25、水污染物，其濃度值低于排放標(biāo)準(zhǔn)50%，減按 50%征稅。1.大氣污染物、水污染物污染當(dāng)量該污染物的排放量 / 該污染物的污染當(dāng)量值納稅義務(wù)發(fā)生每一排放口或沒有排放口的大氣污染物，按照污染當(dāng)量從大到小排序，對前三項(xiàng)污染物征大氣污染物 ：每污染當(dāng)時(shí)間為排放應(yīng)稅；量，1.2 元至12元；稅污染物的當(dāng)?shù)谝慌欧趴诘乃廴疚?，第一類水污染物，按污染?dāng)量從大到小排序，對前五項(xiàng)污染物征水污染物 : 每污染當(dāng)量，日。按月計(jì)稅；1.4 元至14元。算，按季申報(bào)第一排放口的水污染物，其他類水污染物，按污染當(dāng)量從大到小排序，對前三項(xiàng)污染物征稅固體廢物 ：每噸 XX元；繳納。不能按。噪聲：每超標(biāo)分貝每月 XX 固定期限

26、計(jì)算2.* 禽畜養(yǎng)殖業(yè)水污染物當(dāng)量禽畜養(yǎng)殖數(shù)量 / 污染當(dāng)量值元。繳納的，可按固體廢物次申報(bào)繳納。固體廢物排放量當(dāng)期產(chǎn)生量當(dāng)期綜合利用量當(dāng)期貯存量當(dāng)期處置量3.應(yīng)稅噪聲超標(biāo)分貝數(shù)（每月）實(shí)際產(chǎn)生的工業(yè)噪聲分貝數(shù)國家規(guī)定的噪聲排放標(biāo)準(zhǔn)限值小稅種的對比記憶納稅序號(hào)稅種 納稅義務(wù)人 征稅范圍 稅 率 應(yīng)納稅額的計(jì)算期限指進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出12關(guān)稅境物品的所有人和推定所有人（攜帶人、收件人、寄件人或托運(yùn)人等）。征稅對象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品。法定減免稅的情形：（）稅額在人民幣 50元以下的一票貨物，免征；（）無商業(yè)價(jià)格的廣告品和貨樣，免征；（）外國政府、國際組織無償贈(zèng)送的物資，

27、免征；（）進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物品和飲食，免征；（）在海關(guān)放行前損失的貨物，免征；（）在海關(guān)放行前遭受損失的貨物，可根據(jù)海關(guān)認(rèn)定的受損程度，減征；（）我國締結(jié)或參加的國際條約規(guī)定的減免稅的貨物、物品，按規(guī)定減免。特定減免稅的情形 ：科教用品、殘疾人專用品、慈善捐贈(zèng)物資；加工貿(mào)易產(chǎn)品；邊境貿(mào)易進(jìn)口物資等。最惠國稅率、協(xié)定稅率、實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)：（）加工后，進(jìn)出口稅則位數(shù)稅號(hào)一級(jí)的稅則歸類發(fā)生改變；（）加特惠稅率、普通稅率、關(guān)工增值部分占新產(chǎn)品總值超過 30%及以上的。稅配額稅率等。關(guān)稅申報(bào) ：進(jìn)進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中不包含的要素：（）購貨傭金，或向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費(fèi)；適用最惠

28、國稅率的進(jìn)口貨（）為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用；（）境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用；（）口貨物自運(yùn)輸物有暫定稅率的，適用 暫符合條件的為進(jìn)口貨物而融資產(chǎn)生的利息費(fèi)用。工具申報(bào)進(jìn)境定稅率 。進(jìn)口貨物海關(guān)估價(jià)方法（依次使用）：（）相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法；（）類似貨物成交之日起日適用特惠稅率、協(xié)定稅率價(jià)格估價(jià)方法；（）倒扣價(jià)格估價(jià)方法；（）計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法；（）合理方法。內(nèi)；出口貨物的進(jìn)口貨物有暫定稅率自貨物運(yùn)低海的，從低適用稅率。關(guān)監(jiān)管區(qū)后、適用普通稅率的進(jìn)口貨暫時(shí)免稅的情形：（需要先繳保證金，并自進(jìn)境或出境之日起個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或進(jìn)境）裝貨的24小時(shí)物，不適用暫定稅率。（）在展會(huì)中展示或使用的貨物；以前。按照征收關(guān)稅的標(biāo)準(zhǔn)，可（）文體交流活動(dòng)中使用的表演、比賽用品；關(guān)稅繳納 ：自劃分為從價(jià)稅、從量稅、（）進(jìn)行新聞報(bào)道、攝影等使用的儀器設(shè)備；海關(guān)填發(fā)稅款復(fù)合稅、選擇稅、滑準(zhǔn)稅（）開展科研、教學(xué)、醫(yī)療等活動(dòng)使用的儀器設(shè)備；繳款書之日起。（）上述至項(xiàng)活動(dòng)中使用的交通工具及特種車輛；15日內(nèi)。特別關(guān)稅包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅（）貨樣；、反傾銷稅與反補(bǔ)