財(cái)務(wù)督查制度

1、xxxx公司財(cái)務(wù)督查制度第一章 總 則第一條 目的為加強(qiáng)xxxx股份有限公司（以下簡稱“公司”）的財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督和稽查機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，確保公司經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，特制訂本制度。 第二條 適用范圍本制度適用于公司及公司所屬分公司、子公司（以下簡稱“各單位”）。各單位可根據(jù)本規(guī)定要求，自行制定相關(guān)管理制度。第三條 財(cái)務(wù)督查目標(biāo)（一） 建立、健全財(cái)務(wù)會計(jì)制度，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律；（二） 查錯(cuò)揭弊，提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，提高經(jīng)濟(jì)效益；（三） 加強(qiáng)對公司財(cái)務(wù)相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督與控制。第四條 財(cái)務(wù)督查的內(nèi)容公司對本部及各單位的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動的效益狀況實(shí)施監(jiān)督、核查，具體包括：（一）信息質(zhì)量檢查；（

2、二）財(cái)務(wù)安全檢查；（三）財(cái)務(wù)收支檢查；（四）內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)制度執(zhí)行檢查。第五條 財(cái)務(wù)督查的原則公司財(cái)務(wù)督查工作遵循客觀、公正的原則，圍繞公司生產(chǎn)經(jīng)營開展工作，依法督查，以促進(jìn)管理水平的提高和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第二章 財(cái)務(wù)督查機(jī)構(gòu)和人員第六條 公司財(cái)務(wù)督查工作實(shí)行集中管理體制。第七條 公司財(cái)務(wù)內(nèi)部督查工作在財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開展，督查主管對其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。 第八條 公司財(cái)務(wù)部門根據(jù)工作需要可向各單位派駐督查人員。第九條 公司財(cái)務(wù)部門根據(jù)工作需要設(shè)立相應(yīng)督查崗位，配備與督查工作相適應(yīng)的專、兼職督查人員。第十條 公司執(zhí)行督查任務(wù)時(shí)，可臨時(shí)聘請有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)管理人員和工程技術(shù)人員參加專業(yè)性、技術(shù)性較強(qiáng)的

3、督查項(xiàng)目，但應(yīng)對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。第十一條 督查人員應(yīng)具備較高的政策水平和良好的職業(yè)道德，作風(fēng)正派、堅(jiān)持原則、秉公辦事，應(yīng)具備與其從事督查崗位相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。第十二條 督查人員應(yīng)遵守以下工作準(zhǔn)則：（一）以國家法律、法規(guī)、政策和公司內(nèi)部規(guī)章制度、管理標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，獨(dú)立開展督查工作；（二）實(shí)事求是，客觀公正；（三）深入實(shí)際、調(diào)查研究、充分取證、注重實(shí)效，正確處理各方面關(guān)系；（四）謙虛謹(jǐn)慎、忠于職守、以理服人、廉潔自律；（五）嚴(yán)守督查紀(jì)律，不泄漏公司機(jī)密；（六）鉆研業(yè)務(wù)、更新觀念、開拓進(jìn)取。第十三條 督查人員依法獨(dú)立行使檢查、監(jiān)督權(quán)，受法律保護(hù)，任何組織和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。第十四條 督查人員

4、辦理督查事項(xiàng)，與被督查單位或督查事項(xiàng)有利害關(guān)系時(shí)，應(yīng)當(dāng)回避。第三章 財(cái)務(wù)督查的依據(jù)第十五條 國家統(tǒng)一會計(jì)制度：中華人民共和國會計(jì)法、上市公司會計(jì)管理準(zhǔn)則。第十六條 國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)中華人民共和國會計(jì)法和國家統(tǒng)一會計(jì)制度制定的具體實(shí)施辦法或者補(bǔ)充規(guī)定。第十七條 根據(jù)中華人民共和國會計(jì)法和國家統(tǒng)一會計(jì)制度制定的公司會計(jì)管理制度和財(cái)務(wù)管理制度。第十八條 公司內(nèi)部預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)及業(yè)務(wù)計(jì)劃等。第四章 財(cái)務(wù)督查工作職責(zé)第十九條 公司財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)（一） 批準(zhǔn)財(cái)務(wù)督查制度及修訂方案、年度財(cái)務(wù)督查計(jì)劃；（二） 確定年度財(cái)務(wù)督查工作重點(diǎn)，發(fā)出財(cái)務(wù)督查通知，對財(cái)務(wù)督查報(bào)告最終審核；（三） 根據(jù)財(cái)務(wù)督

5、查結(jié)果，依據(jù)公司有關(guān)制度對被督查單位及有關(guān)人員作出處理決定并交公司有關(guān)部門執(zhí)行；（四） 對財(cái)務(wù)督查結(jié)果中反映出的重大問題，可先形成處理意見，然后提交主管領(lǐng)導(dǎo)審核。第二十條 財(cái)務(wù)督查主管職責(zé)（一） 擬定財(cái)務(wù)督查制度及修訂方案；（二） 根據(jù)財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)確定的財(cái)務(wù)檢查工作重點(diǎn)制定財(cái)務(wù)督查計(jì)劃；（三） 組織安排財(cái)務(wù)督查工作的實(shí)施與控制；（四） 審核督查人員檢查底稿，形成報(bào)告提交與解釋。第二十一條 督查人員職責(zé)（一） 按照督查工作計(jì)劃進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查工作；（二） 編制財(cái)務(wù)檢查工作底稿，撰寫檢查報(bào)告草稿。第五章 財(cái)務(wù)督查的范圍第二十二條 財(cái)務(wù)督查范圍主要包括信息質(zhì)量檢查、財(cái)務(wù)安全檢查、財(cái)務(wù)收支檢查和內(nèi)部財(cái)務(wù)會

6、計(jì)制度執(zhí)行檢查等。第二十三條 信息質(zhì)量檢查（一）確保原始憑證真實(shí)、合法、準(zhǔn)確和完整。各單位會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理。對弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不受理的同時(shí)，予以扣留，并及時(shí)向上級領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人更正補(bǔ)充，確保會計(jì)信息可靠。各單位會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對偽造、編造、故意毀滅會計(jì)信息或者賬外設(shè)賬行為，應(yīng)制止和糾正；制止和糾正無效的，向上級領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告；（二）確保財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告公允。各單位會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對指使、強(qiáng)令編造、篡改財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告行為，應(yīng)制止和糾正，制止和糾正無效的，向上級領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。第二十四條 財(cái)務(wù)安全檢查（一） 發(fā)生

7、的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否及時(shí)入賬；（二） 財(cái)產(chǎn)物資是否實(shí)行“永續(xù)盤存制”；（三） 財(cái)產(chǎn)清查是否定期進(jìn)行，發(fā)生財(cái)產(chǎn)物資盤盈盤虧時(shí)是否及時(shí)查明原因并按規(guī)定處理；（四） 財(cái)務(wù)會計(jì)檔案是否妥善保管、整理成冊并定期清查。第二十五條 財(cái)務(wù)收支檢查（一）對審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正；（二） 對違反規(guī)定不納入公司統(tǒng)一會計(jì)核算的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；（三） 對違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予辦理；（四） 對認(rèn)為是違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向本部門（單位）領(lǐng)導(dǎo)及公司直屬上級領(lǐng)導(dǎo)提出書面意見請求處理。部門（單位）領(lǐng)導(dǎo)及

8、公司直屬上級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)在接到書面意見起五日內(nèi)作出書面決定，并對決定承擔(dān)責(zé)任。（五）對違反國定統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向本部門（單位）領(lǐng)導(dǎo)或公司直屬上級領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)的，應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。第二十六條 內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)制度執(zhí)行檢查（一）公司各級會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對違反公司內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)管理制度的經(jīng)濟(jì)活動，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，向本部門（單位）領(lǐng)導(dǎo)及公司直屬上級領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請求處理。部門（單位）領(lǐng)導(dǎo)及公司直屬上級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)在接到書面意見起五日內(nèi)作出書面決定，并對決定承擔(dān)責(zé)任。（二）公司各級會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對違反公司內(nèi)部會計(jì)管理制度的經(jīng)濟(jì)活動，不予制止和糾正，又不向本部門（

9、單位）領(lǐng)導(dǎo)或公司直屬上級領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)的，應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。第六章 財(cái)務(wù)督查的具體內(nèi)容第二十七條 財(cái)務(wù)督查的內(nèi)容（一） 預(yù)算、計(jì)劃的檢查；（二） 購置付款業(yè)務(wù)的檢查； （三） 貨幣資金的檢查；（四） 銷售收款業(yè)務(wù)的檢查；（五） 備品備件的檢查；（六） 固定資產(chǎn)的檢查；（七） 無形資產(chǎn)的檢查（八） 工資福利費(fèi)的檢查；（九） 期間費(fèi)用的檢查；（十） 應(yīng)交稅費(fèi)的檢查；（十一） 融資與投資的檢查；（十二） 所有者權(quán)益的檢查；（十三） 會計(jì)報(bào)表的檢查；（十四） 基本建設(shè)項(xiàng)目的檢查。第二十八條 預(yù)算、計(jì)劃的檢查的內(nèi)容具體如下：預(yù)算、計(jì)劃的檢查預(yù)算、計(jì)劃的內(nèi)容是否全面；預(yù)算、計(jì)劃的編制方法是否科學(xué)；預(yù)算、計(jì)劃的報(bào)批程序

10、是否符合規(guī)定；預(yù)算、計(jì)劃是否得到有效執(zhí)行；預(yù)算、計(jì)劃是否根據(jù)變化及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。 第二十九條 購置付款業(yè)務(wù)檢查的內(nèi)容主要有購置合同、發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收單、付款業(yè)務(wù)的情況等。具體如下：購置合同的檢查以法律、法規(guī)為依據(jù)，檢查簽訂的購置合同是否具有適用性、合法性、經(jīng)濟(jì)性，并按條款執(zhí)行；發(fā)票的檢查檢查取得發(fā)票的真實(shí)性、合法性及有效性；發(fā)票開具內(nèi)容的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性；發(fā)票品名、數(shù)量與實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否相符。驗(yàn)收、結(jié)算單據(jù)的檢查檢查結(jié)算憑證的真實(shí)性、合法性，有無購置合同、合同所列購置物品是否據(jù)實(shí)到貨、購置物品是否按規(guī)定程序辦理入庫手續(xù)、是否填制驗(yàn)收單或入庫單、是否有無購置合同物品到貨等；審核驗(yàn)收

11、單內(nèi)容的正確性與完整性。驗(yàn)收單填制是否符合要求，填制內(nèi)容是否齊全，有關(guān)人員是否簽字。付款業(yè)務(wù)的檢查業(yè)務(wù)發(fā)生是否按預(yù)算、計(jì)劃進(jìn)行，預(yù)算外支出是否事先得到批準(zhǔn)；會計(jì)是否對報(bào)銷單據(jù)加以審核；如付款依據(jù)中的購置計(jì)劃、購置合同、發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收單（入庫單）等是否合法、真實(shí)與完整；出納是否依據(jù)完備的付款流程予以付款，是否按支票管理要求申領(lǐng)及簽發(fā)支票；付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定,審核付款與記賬是否及時(shí)；原始憑證是否按順序或內(nèi)容編作會計(jì)記錄附件；應(yīng)收、應(yīng)付往來款項(xiàng)是否按月結(jié)賬并相互核對；如有差異是否及時(shí)查明原因。付款憑證的檢查付款憑證是否附有審核無誤的原始單據(jù)，其記錄內(nèi)容是否與所附原始憑證內(nèi)容相符；會

12、計(jì)分錄的編制是否正確，付款憑證的各項(xiàng)內(nèi)容是否填制齊全并符合要求；付款憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法，有關(guān)部門人員的簽章是否齊全。第三十條 貨幣資金檢查的內(nèi)容主要包括現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金和外幣等。具體如下：現(xiàn)金的檢查現(xiàn)金支出是否符合支出范圍和審批權(quán)限的規(guī)定；現(xiàn)金收入是否坐支；現(xiàn)金限額的遵守情況；現(xiàn)金收付記錄是否完整；現(xiàn)金盤點(diǎn)及賬實(shí)相符情況；內(nèi)部牽制制度執(zhí)行情況。銀行存款的檢查銀行存款的支付是否遵守審批權(quán)限的規(guī)定；是否存在與本單位經(jīng)營無關(guān)的款項(xiàng)收支；是否存在出租、出借銀行賬戶；銀行存款收付記錄是否完整；銀行存款的核對及賬實(shí)相符情況；內(nèi)部牽制制度執(zhí)行情況。其他貨幣資金檢查是否按規(guī)定的用途使

13、用；余額是否及時(shí)清算；賬實(shí)是否相符。外幣的檢查外幣現(xiàn)金和外幣存款的記賬，是否實(shí)行復(fù)式記賬法；外幣現(xiàn)金和外幣銀行存款的支付，是否遵守審批權(quán)限規(guī)定；是否存在與本單位經(jīng)營無關(guān)的外幣收付；是否出租、出借外幣銀行賬戶；外幣和外幣銀行存款的賬實(shí)是否相符；內(nèi)部牽制制度的執(zhí)行情況；匯兌損益的計(jì)算是否符合規(guī)定。第三十一條 銷售收款業(yè)務(wù)檢查的內(nèi)容主要包括收入和應(yīng)收賬款等。具體如下：銷售收入的檢查收入是否及時(shí)記錄并確認(rèn)；收入是否按合同按期確認(rèn)；檢查發(fā)票內(nèi)容的真實(shí)性、完整性、合法性。應(yīng)收賬款的檢查不相容職務(wù)分離的檢查；賬表、賬賬勾稽關(guān)系的檢查；是否定期三方對賬和履行賬款催收程序；對應(yīng)收賬款形成的合規(guī)性、合理性進(jìn)行檢查

14、；對應(yīng)收賬款收回及時(shí)性進(jìn)行檢查；對壞賬準(zhǔn)備及壞賬損失進(jìn)行檢查，包括檢查壞賬準(zhǔn)備提取、確認(rèn)損失及收回的合規(guī)性與正確性。第三十二條 存貨檢查的內(nèi)容主要包括備品備件、原材料、庫存商品、委托加工物資、生產(chǎn)成本等。具體如下：備品備件的檢查大額的備品備件采購是否簽訂購貨合同，有無審批制度；備品備件的入庫是否嚴(yán)格履行驗(yàn)收手續(xù)，對名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、質(zhì)量和價(jià)格等是否逐項(xiàng)核對，并及時(shí)入賬；備品備件發(fā)出手續(xù)是否按規(guī)定辦理，是否及時(shí)登記并與會計(jì)記錄核對；采購、驗(yàn)收、保管、運(yùn)輸、付款等職責(zé)是否嚴(yán)格分離；備品備件的分檢、堆放、倉儲條件等是否良好；備品備件消耗定額是否有效制定；備品備件儲備量是否合理，在生產(chǎn)技術(shù)上的耗

15、用是否節(jié)約。原材料的檢查檢查材料采購或在途物資成本正確性以及入庫及時(shí)性；如采用計(jì)劃成本核算，檢查材料采購有關(guān)材料成本差異發(fā)生額的計(jì)算是否正確；倉庫記錄的原材料領(lǐng)用量與生產(chǎn)部門記錄的原材料消耗量是否相符；根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)單耗指標(biāo)，結(jié)合投入產(chǎn)出比較原材料領(lǐng)用、消耗、結(jié)存的合理性。發(fā)出計(jì)價(jià)方法前后期是否一致，計(jì)價(jià)的方法是否正確:庫存商品的檢查入賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)方法是否正確，是否前后期一致；發(fā)出的庫存商品數(shù)量、金額與相關(guān)科目勾稽核對是否一致；檢查交易金額的真實(shí)性與合理性，檢查與關(guān)聯(lián)方的交易是否正常，對合并范圍內(nèi)購貨是否合并抵銷。委托加工物資的檢查抽查業(yè)務(wù)合同，檢查有關(guān)發(fā)料憑證、加工費(fèi)、運(yùn)費(fèi)等結(jié)算憑證，核對成本計(jì)算

16、是否及時(shí)正確，并關(guān)注所有權(quán)歸屬委托加工完成的物資驗(yàn)收入庫手續(xù)是否齊全，會計(jì)處理是否正確。收入、發(fā)出數(shù)量金額勾稽關(guān)系是否與相關(guān)科目一致；生產(chǎn)成本的檢查檢查前后各期及年度同一產(chǎn)品的單位成本是否有異常波動；倉庫記錄的材料領(lǐng)用量與生產(chǎn)部門記錄的材料領(lǐng)用量是否一致；人工成本是否與生產(chǎn)部門記錄的工時(shí)和工資標(biāo)準(zhǔn)一致。檢查成本核算方法與生產(chǎn)工藝流程是否匹配，前后期是否一致；檢查直接材料、直接人工及制造費(fèi)用計(jì)算和分配是否正確，與相關(guān)科目勾稽關(guān)系是否一致。檢查生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配是否正確，分配標(biāo)準(zhǔn)和方法是否適當(dāng)，與前后期比較是否合理。存貨監(jiān)盤檢查是否對存貨建立定期盤點(diǎn)制度，發(fā)生的盤盈、盤虧、毀損、報(bào)

17、廢是否編制存貨盤點(diǎn)報(bào)告及時(shí)按規(guī)定審批處理；存貨跌價(jià)檢查分析存貨是否存在減值跡象，判斷計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的合理性； 檢查計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的依據(jù)、方法是否前后一致；檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提方法，以及計(jì)提和轉(zhuǎn)回金額的有關(guān)情況。第三十三條 固定資產(chǎn)檢查的內(nèi)容具體如下：固定資產(chǎn)的檢查審核各單位資產(chǎn)清查制度的有效性；審查資產(chǎn)清查工作的實(shí)施程序的合理性、有效性及真實(shí)性；審核資產(chǎn)清查結(jié)果的真實(shí)性、合理性；審核資產(chǎn)清查結(jié)果的處理意見的正確性、合理性；審核資產(chǎn)清查結(jié)果的會計(jì)處理的正確性、合理性；固定資產(chǎn)的報(bào)廢是符合條件并按規(guī)定的報(bào)批程序執(zhí)行；固定資產(chǎn)清理收入是否全額上交；審核固定資產(chǎn)報(bào)廢后的清理工作的執(zhí)行情況；審核固定

18、資產(chǎn)報(bào)廢的資產(chǎn)價(jià)值及殘值的會計(jì)處理的合法性、完備性與正確性。對于外購固定資產(chǎn)，結(jié)合采購合同、發(fā)票、保險(xiǎn)單、發(fā)運(yùn)憑證等資料，核對入賬價(jià)值是否正確，授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊備，會計(jì)處理是否正確；對于在建工程轉(zhuǎn)人的固定資產(chǎn)，應(yīng)檢查固定資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)點(diǎn)、入賬價(jià)值、計(jì)提折舊等是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)追查至實(shí)物，檢查會計(jì)記錄中所列固定資產(chǎn)確實(shí)存在。固定資產(chǎn)修理費(fèi)用是否直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用；改良支出是否計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值；第三十四條 無形資產(chǎn)檢查的內(nèi)容具體如下：無形資產(chǎn)的檢查檢查無形資產(chǎn)的權(quán)屬證書、非專利技術(shù)的持有和保密狀況；檢查無形資產(chǎn)的性質(zhì)、構(gòu)成內(nèi)容、計(jì)價(jià)依據(jù)、使用狀況和受益期限，確定

19、無形資產(chǎn)是否存在，擁有或控制。檢查無形資產(chǎn)的后續(xù)支出是否合理，會計(jì)處理是否正確。檢查被審計(jì)單位確定無形資產(chǎn)使用壽命的依據(jù)，分析其合理性。檢查無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)是否能為被審計(jì)單位帶來經(jīng)濟(jì)利益；復(fù)核檢查期內(nèi)攤銷是否正確，與相關(guān)科目核對是否相符。 第三十五條 工資福利費(fèi)檢查的內(nèi)容具體如下：工資的檢查工資中的各種工資、獎金、津貼及補(bǔ)貼、扣款等的計(jì)算是否準(zhǔn)確，標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定；代扣款項(xiàng)有無不扣、少扣或用職工福利費(fèi)支付的情況；審核有無虛增人員、冒領(lǐng)工資等情況；按用途分配的工資，是否按規(guī)定的列支渠道列支。應(yīng)付福利費(fèi)的檢查計(jì)入福利費(fèi)的開支數(shù)額是否合理；有無將應(yīng)由公益金負(fù)擔(dān)的集體福利設(shè)施支出計(jì)入職工福利費(fèi)開支或使

20、用管理不當(dāng)、損失浪費(fèi)、造成福利費(fèi)超支等問題。第三十六條 期間費(fèi)用檢查的內(nèi)容具體如下：銷售費(fèi)用的檢查審核銷售費(fèi)用的開支范圍；銷售費(fèi)用真實(shí)性與合法性的審核；銷售費(fèi)用會計(jì)處理正確性的審核。管理費(fèi)用的檢查管理費(fèi)用計(jì)劃的審核；管理費(fèi)用開支范圍的審核；管理費(fèi)用合理性、真實(shí)性的審核；管理費(fèi)用會計(jì)處理正確性的審核。財(cái)務(wù)費(fèi)用的檢查審核發(fā)生的短期借款利息，其計(jì)提列支數(shù)是否正確；審核計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的長期借款利息，是否確屬在固定資產(chǎn)購建完成交付使用后發(fā)生的利息支出，有無計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)購建成本的長期借款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，審核時(shí)應(yīng)結(jié)合對固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值審核一并進(jìn)行；審核發(fā)生的利息收入、匯兌損益是否沖減了財(cái)務(wù)費(fèi)用，有無不

21、按規(guī)定沖減或不入賬核算的情況。第三十七條 應(yīng)繳稅費(fèi)檢查的內(nèi)容具體如下：應(yīng)繳稅費(fèi)的檢查審核單位適用的稅種、附加稅費(fèi)、計(jì)稅(費(fèi))基礎(chǔ)、稅 (費(fèi))率，以及征、免、減稅 (費(fèi))的范圍與期限，備案、申報(bào)相關(guān)的手續(xù)是否完整、有效。檢查適用稅率是否符合稅法規(guī)定;審核營業(yè)稅、資源稅、土地、房產(chǎn)使用稅、車船稅等稅金是否按稅法要求正確計(jì)算，并按規(guī)定進(jìn)行會計(jì)賬務(wù)處理；檢查非應(yīng)稅項(xiàng)目是否按規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理;檢查稅費(fèi)減免或返還的依據(jù)是否充分、合法和有效,會計(jì)處理是否正確復(fù)核應(yīng)交企業(yè)所得稅的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會計(jì)處理;檢查己交所得稅資料，確定已交數(shù)的正確性。第三十八條 融資與投資督查的內(nèi)容具體如下：銀行信貸的

22、檢查是否如實(shí)按借款合同約定用途使用貸款；是否按借款合同約定及清償貸款本息；涉及貸款的財(cái)務(wù)處理是否準(zhǔn)確。短期投資的檢查短期投資取得時(shí)入賬價(jià)格的確定；短期投資現(xiàn)金股利和利息的處理；短期投資的期末計(jì)價(jià)。長期投資的檢查長期投資取得時(shí)入賬價(jià)格的確定；長期投資的股利、利息處理；長期投資的期末計(jì)價(jià)。第三十九條 所有者權(quán)益檢查的內(nèi)容具體如下：實(shí)收資本的檢查資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的實(shí)收資本（股本）是否存在；審核所有應(yīng)當(dāng)記錄的實(shí)收資本（股本）是否均已記錄，實(shí)收資本（股本）的增減變動是否符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定。以非記賬本位幣出資的，檢查其折算匯率是否符合規(guī)定，折算差額的會計(jì)處理是否正確。未分配利潤的檢查檢查未分

23、配利潤變動的相關(guān)憑證，結(jié)合文件資料，確定其會計(jì)處理是否正確。檢查董事會會議紀(jì)要、股東（大）會決議、利潤分配方案等資料，對照有關(guān)規(guī)定確認(rèn)利潤分配的合法性。專項(xiàng)儲備專項(xiàng)準(zhǔn)備的計(jì)提和使用是否符合相關(guān)規(guī)定。專項(xiàng)準(zhǔn)備的計(jì)提和使用的會計(jì)處理是否正確。資本公積資本公積是否按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定列報(bào)。第四十條 會計(jì)報(bào)表督查的內(nèi)容具體如下：會計(jì)報(bào)表的檢查嚴(yán)格按照會計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)通則的要求，認(rèn)真執(zhí)行會計(jì)法及其他各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，對會計(jì)報(bào)表是否合法，手續(xù)是否完備進(jìn)行檢查；檢查是否完成財(cái)務(wù)計(jì)劃，檢查未完成或超額完成的主要原因；審查各種會計(jì)報(bào)表是否符合編報(bào)要求，是否反映真實(shí)、完整；檢查各項(xiàng)指標(biāo)間是否平衡、各項(xiàng)勾稽關(guān)系是否正確。

24、第四十一條 基本建設(shè)項(xiàng)目督查的內(nèi)容具體如下：基本建設(shè)項(xiàng)目稽查工程項(xiàng)目概算的檢查；工程招標(biāo)的檢查；施工合同的檢查；施工合同執(zhí)行的檢查；設(shè)備、材料價(jià)格、定額的檢查；預(yù)付進(jìn)度、材料款、簽證的檢查；工程結(jié)算是否與合同一致；竣工結(jié)算的檢查；資產(chǎn)移交的檢查。第七章 財(cái)務(wù)督查工作程序第四十二條 工作程序（一） 財(cái)務(wù)督查計(jì)劃步驟工作內(nèi)容部門及崗位步驟說明1、確定年度工作重點(diǎn)財(cái)務(wù)部部長根據(jù)公司經(jīng)營指導(dǎo)思想，確定年度財(cái)務(wù)督查重點(diǎn)。2、制定年度計(jì)劃財(cái)務(wù)督查主管根據(jù)本年度財(cái)務(wù)督查重點(diǎn)，制定年度財(cái)務(wù)督查計(jì)劃，明確需進(jìn)行重點(diǎn)督查的部門、各單位以及重點(diǎn)督查項(xiàng)目，報(bào)財(cái)務(wù)部部長審核批準(zhǔn)。3、年度計(jì)劃審批財(cái)務(wù)部部長根據(jù)公司確定的年度經(jīng)營目標(biāo)批準(zhǔn)年度財(cái)務(wù)督查計(jì)劃。4、制定實(shí)施方案財(cái)務(wù)督查主管根據(jù)批準(zhǔn)的年度財(cái)務(wù)督查計(jì)劃，負(fù)責(zé)制定本年度公司財(cái)務(wù)督查的實(shí)施方案，包括各項(xiàng)工作執(zhí)行的時(shí)間表和人員配備，報(bào)財(cái)務(wù)部部長備案。（二） 財(cái)務(wù)督查執(zhí)行步驟工作內(nèi)容部門及崗位步驟說明1、編制項(xiàng)目計(jì)劃財(cái)務(wù)督查主管依據(jù)實(shí)施方案，制定詳細(xì)的督查計(jì)劃，對擬調(diào)查內(nèi)容、督查重點(diǎn)、將收集的檢查依據(jù)、擬實(shí)施的檢查程序以及人員配備及工作時(shí)間做出安排。2、準(zhǔn)備工作財(cái)務(wù)督查人員進(jìn)行前期準(zhǔn)備工作，包