關(guān)于涉污行業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告 (2)

1、關(guān)于涉污行業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告 典當(dāng)行業(yè)稅收管理現(xiàn)狀和涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析 在國(guó)內(nèi)銀行業(yè)不斷提高存款準(zhǔn)備金，收緊各類貸款融資的背景下，古老的典當(dāng)行業(yè)迎來(lái)了勃勃生機(jī)和發(fā)展動(dòng)力。為了及時(shí)掌控典當(dāng)行業(yè)稅源情況，切實(shí)提高稅收管理水平，規(guī)避稅收管理風(fēng)險(xiǎn)，我們對(duì)典當(dāng)行業(yè)稅收征管進(jìn)行了全面調(diào)查剖析，探討其發(fā)展趨勢(shì)，以其為特殊行業(yè)稅收管理提供依據(jù)，更好地提高行業(yè)稅收監(jiān)管水平。 一、典當(dāng)行業(yè)征管現(xiàn)狀 目前，無(wú)錫地區(qū)的典當(dāng)行業(yè)就開(kāi)設(shè)家數(shù)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、典當(dāng)品的范圍都呈不斷擴(kuò)大的趨勢(shì)。全市共有35家典當(dāng)企業(yè)和14家分支機(jī)構(gòu)，注冊(cè)資本逾9億元，2010年典當(dāng)品總額達(dá)到了45億元。xx市國(guó)稅一分局征管的典當(dāng)企業(yè)為11戶及分支機(jī)構(gòu)2戶

2、。其中，一般納稅人3戶、小規(guī)模納稅人10戶，約占全市典當(dāng)征管企業(yè)的22%。其余均分散在其他各區(qū)域征管。典當(dāng)業(yè)主要以繳納營(yíng)業(yè)稅為主，增值稅僅限死當(dāng)物品的銷售。典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品，暫按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅。典當(dāng)業(yè)的小規(guī)模納稅人按征收率3%征收。企業(yè)所得稅方面，原典當(dāng)行業(yè)認(rèn)定其他金融業(yè)，現(xiàn)歸類為其他服務(wù)業(yè)性質(zhì)，新開(kāi)辦的典當(dāng)公司的所得稅由地稅征管。而新開(kāi)設(shè)的分支機(jī)構(gòu)根據(jù)不同情況，大多回總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，匯總繳納。2008-2010年共征收入庫(kù)增值稅45.53萬(wàn)元，企業(yè)所得稅992.09萬(wàn)元。 二、典當(dāng)業(yè)發(fā)展趨勢(shì)及自身經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 1.典當(dāng)業(yè)處于高速平穩(wěn)發(fā)展的通道中。典當(dāng)作為中小型企業(yè)融資、個(gè)

3、人投資的補(bǔ)充平臺(tái)，具有一種銀行外的金融工具職能，靈活，手續(xù)簡(jiǎn)便的特點(diǎn)作為短期借款的優(yōu)選，有著廣泛的市場(chǎng)需求。隨著中小企業(yè)多元化融資渠道的齊頭并進(jìn)，今后幾年，業(yè)務(wù)收入和稅收收入將會(huì)繼續(xù)維持平穩(wěn)的速度增長(zhǎng)。 2.典當(dāng)行業(yè)的高收益率吸引了更多企業(yè)的加入。一些新設(shè)立典當(dāng)行的法人股東都是一些知名企業(yè)，投資主體的多元化大大提升了典當(dāng)行業(yè)的社會(huì)認(rèn)知度和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，但是高收益也伴隨高風(fēng)險(xiǎn)，一旦發(fā)生重大呆賬和壞賬損失，小的典當(dāng)公司難以生存。由此，典當(dāng)公司會(huì)不斷進(jìn)行洗牌。目前房地產(chǎn)受控，典當(dāng)?shù)姆慨a(chǎn)部分存在滯后性的隱患。加上運(yùn)行資金多樣化，費(fèi)率高，公司收益有所下降，典當(dāng)行業(yè)的平均收益率有所下降，對(duì)所得稅征收預(yù)期帶來(lái)

4、一定影響。 3.典當(dāng)行業(yè)糾紛較多。由于典當(dāng)公司市場(chǎng)準(zhǔn)入嚴(yán)格，典當(dāng)公司的開(kāi)業(yè)須由商務(wù)部核批，時(shí)間至少要跨一至兩個(gè)年度，因此許多想進(jìn)入而拿不到證照的公司，通過(guò)借殼，或者以分公司的名義開(kāi)設(shè)，由此引發(fā)的股權(quán)糾紛較多，有的甚至訴于法庭。目前我分局征管的典當(dāng)公司就有此類情況的發(fā)生，增加了稅收征管風(fēng)險(xiǎn)。也給當(dāng)今的典當(dāng)行業(yè)的稅收征管帶來(lái)了新的沖擊和思考。 4.典當(dāng)行業(yè)正面臨著多種轉(zhuǎn)型。作為一種短期融資理財(cái)工具，古老的典當(dāng)業(yè)逐步轉(zhuǎn)型，成為中小企業(yè)融資新渠道。經(jīng)營(yíng)模式在不斷的變化和發(fā)展，近幾年的典當(dāng)行業(yè)的收入結(jié)構(gòu)已發(fā)生了很大的轉(zhuǎn)變。房產(chǎn)等不動(dòng)產(chǎn)抵押類產(chǎn)品業(yè)務(wù)增長(zhǎng)顯著，當(dāng)下的房產(chǎn)新政促使了典當(dāng)公司在以后的發(fā)展中，必

5、然提高產(chǎn)品創(chuàng)新能力和經(jīng)營(yíng)管理的水平，考慮新產(chǎn)品設(shè)計(jì)，開(kāi)發(fā)一些新產(chǎn)品，比如說(shuō)權(quán)利質(zhì)押等。這對(duì)稅務(wù)部門對(duì)典當(dāng)行業(yè)的征管提出了新的要求。 三、典當(dāng)行業(yè)征管難點(diǎn) 1.增值稅稅源小。因典當(dāng)行業(yè)收入結(jié)構(gòu)的重大轉(zhuǎn)變，傳統(tǒng)的動(dòng)產(chǎn)典當(dāng)已不在是典當(dāng)行業(yè)的主要收入來(lái)源，死當(dāng)物品的銷售同比在逐年下降。增值稅入庫(kù)稅金明顯減少，與所得稅收入相比，入庫(kù)的增值稅處于微小劣勢(shì)。 2.業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)大中小并存。典當(dāng)企業(yè)因各自經(jīng)營(yíng)發(fā)展不同，經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)品種也各不相同。有注重做“小額民品”、“過(guò)橋 貸款”、“房地產(chǎn)抵押”的綜合類典當(dāng)公司，也有以發(fā)展房地產(chǎn)抵押業(yè)務(wù)為主業(yè)的單一典當(dāng)公司，還有依靠拍賣、中介等相關(guān)產(chǎn)業(yè)鏈，與物流中心合作做倉(cāng)單質(zhì)

6、押業(yè)務(wù)的全產(chǎn)業(yè)鏈典當(dāng)公司，更有類似個(gè)體經(jīng)營(yíng)和合伙人性質(zhì)的小型典當(dāng)公司。這在一定程度上增加了稅收征管難度。 3.異地分支機(jī)構(gòu)逐年增加。因典當(dāng)企業(yè)實(shí)行市場(chǎng)核準(zhǔn)制，監(jiān)管程度較高，異地典當(dāng)公司紛紛以分支機(jī)構(gòu)的形式開(kāi)展業(yè)務(wù)，由于分支機(jī)構(gòu)在人員配備、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)務(wù)核算等方面不健全，給稅收征管帶來(lái)了困難。 四、典當(dāng)行業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 1.典當(dāng)業(yè)的營(yíng)業(yè)收入來(lái)源于當(dāng)金收入（典當(dāng)利息及綜合費(fèi)）和絕當(dāng)物品銷售收入。當(dāng)金收入依據(jù)當(dāng)票記載的綜合費(fèi)率與借貸金額計(jì)算。質(zhì)押貸款利息收入完全憑典當(dāng)票據(jù)記收入。典當(dāng)票是企業(yè)憑省商務(wù)廳開(kāi)具的批條直接從印刷廠購(gòu)買，而商務(wù)廳對(duì)購(gòu)買數(shù)量沒(méi)有限制，對(duì)當(dāng)票的領(lǐng)用也沒(méi)有進(jìn)行登記，而且當(dāng)票

7、也未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制，只有企業(yè)完全掌控自己收入的多少。這樣缺乏監(jiān)督的收入必然形成漏洞，容易造成收入申報(bào)不實(shí)。 2.典當(dāng)綜合費(fèi)用存在隨意性。典當(dāng)法規(guī)定的綜合費(fèi)率只有上限，沒(méi)有下限，企業(yè)自身調(diào)控余地較大。企業(yè)收回質(zhì)押貸款的日期，綜合費(fèi)率的設(shè)定，只根據(jù)當(dāng)票上企業(yè)自己填寫的時(shí)間，究竟綜合費(fèi)用收入在何時(shí)截止，綜合費(fèi)率高低，沒(méi)有相佐證的有效資料，難以確認(rèn)。企業(yè)的綜合費(fèi)率隨意下降，有可能存在帳外運(yùn)轉(zhuǎn)，另行收取相關(guān)費(fèi)用，可能產(chǎn)生逃避稅收現(xiàn)象發(fā)生。 3.內(nèi)部管理缺陷突出。典當(dāng)行內(nèi)部管理制度不完善，操作隨意性大，多以手工筆記本記錄作為業(yè)務(wù)臺(tái)賬。新當(dāng)、續(xù)當(dāng)時(shí)，由典當(dāng)行自行填寫當(dāng)票、續(xù)當(dāng)票。贖當(dāng)時(shí)，當(dāng)戶拿著新當(dāng)時(shí)的當(dāng)票

8、就可以贖當(dāng)，若提前贖當(dāng)，退回部分預(yù)售的費(fèi)用。一筆業(yè)務(wù)當(dāng)期長(zhǎng)短、綜合費(fèi)用收入情況、是否續(xù)當(dāng)、續(xù)期長(zhǎng)短、贖當(dāng)?shù)拇_切時(shí)間、是否提前贖當(dāng)?shù)?，其連續(xù)性無(wú)法體現(xiàn)，只能從典當(dāng)行內(nèi)部手工登記的內(nèi)容逐筆核實(shí)，相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)處理也不夠健全。 4.目前典當(dāng)行業(yè)征收的增值稅全部為絕當(dāng)物品銷售收入，集中在金銀首飾這方面的動(dòng)產(chǎn)上，絕當(dāng)物品銷售有時(shí)開(kāi)具發(fā)票，有時(shí)開(kāi)具收據(jù)，銷售絕當(dāng)物品的時(shí)效性難以控制，實(shí)現(xiàn)銷售的日期完全由企業(yè)決定。是否存在部份銷售不開(kāi)票、不入賬的行為，絕當(dāng)物品銷售收入的真實(shí)性和完整性有待證實(shí)。有關(guān)的銷售價(jià)格是否符合市場(chǎng)行情，有否內(nèi)部低價(jià)處理等現(xiàn)象也有待佐證。 5.根據(jù)國(guó)稅發(fā)【2008】 第030號(hào)

9、國(guó)稅發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）的通知的有關(guān)規(guī)定，自2008年起，所有典當(dāng)行業(yè)企業(yè)所得稅征管改按查賬征收?qǐng)?zhí)行。雖然這一規(guī)定使典當(dāng)行業(yè)企業(yè)所得稅納稅水平和稅負(fù)率同以往相比明顯上升，但典當(dāng)行業(yè)的高收益率，經(jīng)營(yíng)者對(duì)利潤(rùn)的最大化，加上自身財(cái)務(wù)制度的漏洞，典當(dāng)公司在企業(yè)所得稅方面存在少申報(bào)、不實(shí)申報(bào)的原動(dòng)力和相應(yīng)手法，并未得到有效控制。 五、典當(dāng)行業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理措施 1.針對(duì)典當(dāng)行業(yè)的差異性和特征性，實(shí)現(xiàn)行業(yè)管理。一是根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)，對(duì)所分管行業(yè)進(jìn)行稅源風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。結(jié)合典當(dāng)行業(yè)的發(fā)展和變化、政策的引領(lǐng)和導(dǎo)向、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和效益等因素綜合評(píng)價(jià)確定該行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。其二是對(duì)征管企業(yè)實(shí)施

10、分類管理，重點(diǎn)關(guān)注典當(dāng)大戶，保證稅源的正常均速發(fā)展。加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)起伏波動(dòng)大的企業(yè)的督導(dǎo)。分析確認(rèn)稅源風(fēng)險(xiǎn)源，提前介入，強(qiáng)化控制。 2.依托信息平臺(tái)強(qiáng)化稅收分析。利用各類稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)等多個(gè)管理系統(tǒng)，及時(shí)收集典當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，并分析可能出現(xiàn)的新問(wèn)題和新趨勢(shì)，明確該行業(yè)稅源監(jiān)控的標(biāo)準(zhǔn)、范圍及要求，按照風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序，采取有針對(duì)性的稅源監(jiān)控措施，合理地配置稅收管理資源，實(shí)行在高度信息化基礎(chǔ)上的專業(yè)化管理，提高化解稅收風(fēng)險(xiǎn)的針對(duì)性和有效性。 3.收集相關(guān)數(shù)據(jù)信息情報(bào)，建立較為規(guī)范的典當(dāng)業(yè)務(wù)收入管理流程。不斷完善典當(dāng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度和業(yè)務(wù)處理規(guī)程，使 每一筆業(yè)務(wù)能完整體現(xiàn)收支金額。同時(shí)，對(duì)典當(dāng)過(guò)程中使用

11、的各類票據(jù)應(yīng)進(jìn)行信息化管理，全面體現(xiàn)領(lǐng)、銷等動(dòng)態(tài)情況，使票據(jù)管理呈現(xiàn)有序狀態(tài)。為體現(xiàn)整個(gè)典當(dāng)業(yè)務(wù)的連續(xù)性，要求在典當(dāng)、贖當(dāng)?shù)耐瑫r(shí)，應(yīng)把典當(dāng)票、續(xù)當(dāng)票、贖當(dāng)票、當(dāng)金收入發(fā)票等連續(xù)性的票據(jù)集中粘貼到一起，相互佐證，確保真實(shí)核實(shí)收入成本和利潤(rùn)。關(guān)注典當(dāng)行業(yè)死當(dāng)物品銷售的合理定價(jià)和登載時(shí)效，確保死當(dāng)物品的應(yīng)納增值稅能及時(shí)完整和足額的申報(bào)入庫(kù)。 4.加強(qiáng)宣傳輔導(dǎo)，提高使用發(fā)票的自覺(jué)性。典當(dāng)企業(yè)取得當(dāng)金收入時(shí)必須開(kāi)具稅務(wù)發(fā)票。典當(dāng)票只是一種合同性契約，并不具備發(fā)票性質(zhì)，對(duì)于當(dāng)金收入，應(yīng)開(kāi)具地稅服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票;對(duì)于絕當(dāng)物品銷售收入必須如實(shí)開(kāi)具國(guó)稅商業(yè)發(fā)票。國(guó)、地稅部門應(yīng)有針對(duì)性地開(kāi)展稅法宣傳，加強(qiáng)輔導(dǎo)、監(jiān)管，提高典當(dāng)雙方依法納稅意識(shí)，自覺(jué)開(kāi)具或索取正規(guī)發(fā)票，才能達(dá)到以票控稅的目的。 5.加強(qiáng)部門協(xié)作，實(shí)現(xiàn)信息共享。對(duì)典當(dāng)行業(yè)的一些大的融資業(yè)務(wù)，應(yīng)積極加強(qiáng)與有關(guān)機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)信息互通，掌控大典當(dāng)業(yè)務(wù)的動(dòng)向和流程，對(duì)由于各種情形造成的影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)和稅收征管的情況，積極與有關(guān)主管部門或行業(yè)協(xié)會(huì)溝通聯(lián)絡(luò)，搞好稅收服務(wù)，保持