火電企業(yè)社會效益審計模式的研究

1、  火電企業(yè)社會效益審計模式的研究   摘要近年來，隨著我國在火力發(fā)電 企業(yè) 投資額的不斷增加和我國政府管理職能的轉(zhuǎn)型以及 經(jīng)濟(jì) 增長方式的轉(zhuǎn)變，開展火力發(fā)電企業(yè)的 社會 效益審計勢在必行，但是 目前 尚未有適用于我國火力發(fā)電企業(yè)的社會效益審計模式。本文在實(shí)地調(diào)研和對審計程序 研究 的基礎(chǔ)上。提出了火力發(fā)電企業(yè)社會效益審計模式，并且針對其社會風(fēng)險提出可行性建議。本文所提供的模型工具和 應(yīng)用 方法 可為其他類型企業(yè)的社會效益審計提供借鑒。關(guān)鍵詞火電企業(yè)；社會效益；審計模式一、引言電力是國家基礎(chǔ)設(shè)施的重要組成部分。是優(yōu)先 發(fā)展 的產(chǎn)業(yè)之一。近年來，隨著我國經(jīng)

2、濟(jì)的飛速發(fā)展，對電的需求越來越大。我國電力行業(yè)的投資額從2004年的4800億元增加到了2006年的7200億元，其中火力發(fā)電企業(yè)約5500億元。電廠的建設(shè)促進(jìn)了區(qū)域、國家的經(jīng)濟(jì)增長，也給社會帶來了占用耕地、消耗資源、排放各種污染物等不利 影響 。因此，為了能夠正確評價火力發(fā)電企業(yè)帶來的社會影響，規(guī)避不利的社會風(fēng)險，增加投資的社會效益，使火力發(fā)電企業(yè)朝著可持續(xù)發(fā)展，開展火力發(fā)電企業(yè)的社會效益審計是十分必要和迫切的。效益審計是1948年由阿瑟·肯特在經(jīng)營審計一文中提出的。此后。一些國際組織、國家審計機(jī)關(guān)和學(xué)者提出了幾種有代表性的效益審計模式。加拿大是第一個采用效益審計的國家，創(chuàng)立了綜合

3、審計典型經(jīng)驗(yàn)；美國則是最早將效益審計注入政府審計的國家，其于20世紀(jì)70年代頒布的政府的機(jī)構(gòu)、計劃項(xiàng)目、活動和職責(zé)的審計標(biāo)準(zhǔn)中明確規(guī)定應(yīng)實(shí)施3e審計，即經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性審計。得到國際審計界的普遍認(rèn)可和采用。國外的效益審計大多集中在對公共資源運(yùn)用的效率和效果性的審計上，用效益審計來謀求資金節(jié)約。隨著效益審計的不斷發(fā)展。各國逐漸把效益審計的范圍擴(kuò)大到了社會效益、環(huán)境效益、質(zhì)量管理等方面，瑞典、挪威等國先后提出應(yīng)該將項(xiàng)目實(shí)施給社會帶來的影響作為效益審計的一部分。20世紀(jì)60年代以后，發(fā)達(dá)國家逐漸形成了一種社會影響評價的方法。并在20世紀(jì)80年代開發(fā)了多種定性、定量模型，但是這些方法、模型并未引

4、入社會效益審計。從國內(nèi)發(fā)展來看，目前尚未提出針對火力發(fā)電企業(yè)的社會效益審計的模式。績效審計的 中國 模式僅僅對構(gòu)成模式的各個要素進(jìn)行了 分析 ，并提出構(gòu)建中國績效審計模式的措施， 理論 性較強(qiáng)。中國國際工程咨詢公司出版的中國投資項(xiàng)目社會評價指南主要是針對項(xiàng)目實(shí)施之前的社會評價，對能源項(xiàng)目社會評價的目的、利益相關(guān)者和任務(wù)做了簡單介紹，并沒有提出具體的審計 內(nèi)容 、步驟、指標(biāo)，操作性不強(qiáng)。本文基于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀和審計的要求，建立一種適用于審計部門的、針對火力發(fā)電企業(yè)的社會效益審計模式，并對其有效性進(jìn)行應(yīng)用驗(yàn)證的研究。二、火力發(fā)電企業(yè)社會效益審計模式火力發(fā)電在中國的發(fā)展戰(zhàn)略中處于重要位置，同時也

5、是節(jié)能減排工作的重點(diǎn)監(jiān)控對象。從廣泛意義上講，火電廠的建設(shè)可直接促進(jìn)該區(qū)域或國家的經(jīng)濟(jì)增長，帶動其他產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。造福于所有的人群和整個社會。然而。項(xiàng)目的建設(shè)也給當(dāng)?shù)厣鐣硪恍┎焕绊?，如土地征用、人口遷移、環(huán)境影響、引起當(dāng)?shù)厥袌錾夏茉磧r格的變化等，使得當(dāng)?shù)鼐用竦纳钍艿揭恍┴?fù)面影響，這些影響就是火力發(fā)電企業(yè)社會效益審計所要特別關(guān)注的。在借鑒國外社會效益審計模式的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國火力發(fā)電企業(yè)的特點(diǎn)，筆者綜合考慮投資額、產(chǎn)能、對經(jīng)濟(jì)增長的拉動作用、實(shí)現(xiàn)利稅、對稀缺資源水、煤炭等資源利用、對大氣環(huán)境的影響、對外部公共關(guān)系的影響等方面，從審計的目的、內(nèi)容和步驟出發(fā)，構(gòu)建火力發(fā)電企業(yè)社會效益審計的模式

6、。(一)審計目標(biāo)審計目標(biāo)應(yīng)根據(jù)火力發(fā)電企業(yè)的實(shí)際情況而定，具有經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。經(jīng)濟(jì)性是從獲取各種資源的角度來說的。強(qiáng)調(diào)的是資源的綜合利用和環(huán)境的保護(hù)，追求社會總體的花費(fèi)最小化；效率性強(qiáng)調(diào)的是投入的資源和產(chǎn)出的產(chǎn)能，追求投入最小，產(chǎn)能最大；效果性強(qiáng)調(diào)的是該企業(yè)對地區(qū)總體經(jīng)濟(jì)、社會環(huán)境、生態(tài)資源、 自然 環(huán)境、當(dāng)?shù)鼐用袼a(chǎn)生的正負(fù)效果。追求正效果的最大化，為政府采取有效措施，促進(jìn)企業(yè)正的社會效益最大化以及經(jīng)濟(jì)與環(huán)境、國家與社會、企業(yè)與個人的和諧發(fā)展提供 科學(xué) 的依據(jù)。(二)審計內(nèi)容火電企業(yè)社會效益審計的內(nèi)容包括以下幾個方面：1對火電企業(yè)所在地總體經(jīng)濟(jì)的影響。主要從火電企業(yè)對該地區(qū)經(jīng)濟(jì)總量和

7、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的影響來分析。2對社會環(huán)境的影響?；痣娖髽I(yè)的建設(shè)。會大大改善當(dāng)?shù)氐耐顿Y環(huán)境，吸引更多的企業(yè)投資。同時。由于火電企業(yè)一般建在離市區(qū)較遠(yuǎn)的地方，為使 交通 更加便利，企業(yè)會修建一些基礎(chǔ)設(shè)施。而且，在項(xiàng)目實(shí)施過程中探索出來的新技術(shù)、新方案將對后續(xù)項(xiàng)目的建設(shè)有很好的借鑒作用。因此可主要從這幾個方面來進(jìn)行分析。3對生態(tài)資源與自然環(huán)境的影響。對資源的有效利用和環(huán)境保護(hù)是火電企業(yè)社會效益審計的重點(diǎn)內(nèi)容，需要評價企業(yè)發(fā)電的資源利用效率以及對三廢進(jìn)行污染防治的水平。4對外部公共關(guān)系的影響?；痣娖髽I(yè)的建設(shè)大多涉及占用土地、安置移民等 問題 ，因此在審計過程中就需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，評審企業(yè)給當(dāng)?shù)鼐用裆?/p>

8、、就業(yè)、收入帶來的影響。根據(jù)審計內(nèi)容，形成如下反映社會效益狀況的關(guān)鍵指標(biāo)體系，如圖1所示：(三)審計步驟根據(jù)火電企業(yè)社會效益審計的特點(diǎn)和審計的目標(biāo)、內(nèi)容和指標(biāo)體系，實(shí)施火電企業(yè)社會效益的步驟可分為以下四步：1選擇社會效益審計方法。由于火電企業(yè)的社會效益審計具有內(nèi)容多、范圍廣、指標(biāo)難量化等特點(diǎn)，決定了社會效益審計是一個以人文分析為重點(diǎn)的多目標(biāo)、多層次的審計，因此在審計的時候要綜合運(yùn)用有無對比、定量與定性相結(jié)合和層次分析等方法。2搜集并整理數(shù)據(jù)、資料。根據(jù)火電企業(yè)社會效益審計的內(nèi)容，在搜集資料的過程中，應(yīng)本著真實(shí)性、合理性、合法性的原則。企業(yè)內(nèi)部所提供的任何資料必須附有相關(guān)的文件、批文為證。一些特

9、殊數(shù)據(jù)、資料的搜集必須由審計人員到現(xiàn)場觀察、走訪，并通過和各部門人員的座談來獲得；已經(jīng)入檔的資料需要從檔案室調(diào)出原始的檔案資料進(jìn)行核對。需要從企業(yè)外部搜集的數(shù)據(jù)、資料，如建材加工企業(yè)對灰渣的再利用情況、脫硫石膏的實(shí)際產(chǎn)出量與去向、稅收的實(shí)際上繳情況等，要和相關(guān)的企事業(yè)單位、當(dāng)?shù)卣?dāng)?shù)鼐用窳私鈱?shí)際情況。并與發(fā)電企業(yè)所提供數(shù)據(jù)進(jìn)行對比驗(yàn)證。以保證資料的真實(shí)性與全面性。同時。還應(yīng)該搜集本地區(qū)近幾年發(fā)展?fàn)顩r的數(shù)據(jù)以及火電行業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)的最優(yōu)值、平均值。以便進(jìn)行對比分析。3 計算 、分析社會效益審計的指標(biāo)。所取得的數(shù)據(jù)、資料需要通過橫向(與同地區(qū)同規(guī)模的火電企業(yè)比)、縱向(與項(xiàng)目實(shí)施前后幾年的外部指

10、標(biāo)數(shù)據(jù)比)對比分析，綜合評價該企業(yè)給國家、地區(qū)、當(dāng)?shù)鼐用袼鶐淼恼?、?fù) 社會 效益。4提出結(jié)論與建議。根據(jù)上面的評價，對火電 企業(yè) 的社會效益作出 總結(jié) 。指出該企業(yè)所面臨的社會風(fēng)險，并且針對這些社會風(fēng)險，提出可行性建議，幫助企業(yè)朝著環(huán)境友好、可持續(xù)的方向 發(fā)展 。三、社會效益審計模式的 應(yīng)用 內(nèi)蒙古某火電企業(yè)一期工程的社會效益審計某火電企業(yè)位于內(nèi)蒙古lc縣，一期工程(2×600mw機(jī)組)投資額為50.26億元，設(shè)計年運(yùn)行時間為5500小時， 目前 已竣工投產(chǎn)。其主要工程包括：征地297.19公頃。其中廠區(qū)面積63公頃；一期主體工程是直流水冷發(fā)電機(jī)組、加裝脫硫裝置；環(huán)境工程兩臺脫硫塔、貯灰場、生活污水和 工業(yè) 廢水處理站、綠化工程、煙氣連續(xù)監(jiān)測系統(tǒng)和lc縣污水治理工程(目前尚未實(shí)施)；廠外工程廠外公路、鐵路專用線，步量河改道工程，啟/備變電源工程；社會補(bǔ)償工程節(jié)水灌溉工程、引水工程。通過 研究 該電廠一期工程實(shí)施所造成的社會 影響 ，重點(diǎn)評估項(xiàng)目對總體 經(jīng)濟(jì) 、社會環(huán)境、生態(tài)資源與 自然 環(huán)境和外部公共關(guān)系的影響； 分析 潛在的社會風(fēng)險，制定避免或消除負(fù)面影響的措施，幫助企業(yè)朝著滿足當(dāng)?shù)匦枨蟮慕】捣较虬l(fā)展；為當(dāng)?shù)厥茼?xiàng)目影響的居民提供更好的分享項(xiàng)目收益的機(jī)會，增加投資項(xiàng)目的社會效益，降低社會風(fēng)險和成本。下面重點(diǎn)介紹社會效益的分析結(jié)果：(一)對地區(qū)總