科研新政下高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)質(zhì)量提升研究

1、    科研新政下高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)質(zhì)量提升研究    摘要：2018年我國(guó)政府發(fā)布了一系列促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)簡(jiǎn)政放權(quán)的政策。以分析加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)為背景，在分析科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中存在問(wèn)題基礎(chǔ)上，提出了提升高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策，以期更好提升科研經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效，服務(wù)科研事業(yè)發(fā)展。關(guān)鍵詞：科研新政，高校，內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部控制2018年國(guó)務(wù)院印發(fā)關(guān)于優(yōu)化科研管理提升科研績(jī)效若干措施的通知，主張建立以信任為前提的科研管理體制，按照能放盡放原則賦予科研人員更大的人財(cái)物支配權(quán)，并從優(yōu)化科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理、完善有利于創(chuàng)新評(píng)價(jià)激勵(lì)制度、強(qiáng)化科研項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)等角度充分賦予了科

2、研人員廣泛的自主權(quán)。隨后國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)關(guān)于抓好賦予科研機(jī)構(gòu)和人員更大自主權(quán)有關(guān)文件貫徹落實(shí)的通知，教育部也根據(jù)高校實(shí)際配套了相關(guān)文件，允許科研人員通過(guò)購(gòu)買專業(yè)財(cái)會(huì)等服務(wù)方式，將科研人員從報(bào)表、報(bào)銷具體事務(wù)中解脫出來(lái)。簡(jiǎn)政放權(quán)背景下，如何通過(guò)高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督提升科研資金使用績(jī)效，具有重要理論和現(xiàn)實(shí)意義。一、加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的背景（一）國(guó)家對(duì)科研經(jīng)費(fèi)投入規(guī)模越來(lái)越大根據(jù)中國(guó)校友會(huì)提供的數(shù)據(jù)顯示2019年有3所高?？蒲薪?jīng)費(fèi)超過(guò)百億，93所高校科研經(jīng)費(fèi)超過(guò)十億，超過(guò)許多縣域年度一般公共預(yù)算收入，科研經(jīng)費(fèi)作為典型公共財(cái)政資金如何提高其使用效率和效果、真正實(shí)現(xiàn)其應(yīng)有價(jià)值在社會(huì)公眾更加關(guān)注財(cái)政資金使用績(jī)效

3、背景下顯得格外重要。國(guó)家審計(jì)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督很難實(shí)現(xiàn)全過(guò)程、常態(tài)化和持續(xù)性，而作為高校內(nèi)部審計(jì)部門，可以實(shí)現(xiàn)及時(shí)補(bǔ)位并與國(guó)家審計(jì)共同筑牢科研經(jīng)費(fèi)使用的政策紅線。（二）科研經(jīng)費(fèi)管理失控引發(fā)科研腐敗現(xiàn)象頻發(fā)2015年教育部通報(bào)的高?？蒲腥藛Tn起典型案件，科研經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格管控背景下尚且發(fā)生如此嚴(yán)重套取、騙取財(cái)政資金行為，科研經(jīng)費(fèi)“放管服”背景下如何更好地降低科研經(jīng)費(fèi)使用風(fēng)險(xiǎn)需要重點(diǎn)關(guān)注。二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用過(guò)程中存在的問(wèn)題（一）錯(cuò)誤的科研經(jīng)費(fèi)使用理念科研經(jīng)費(fèi)使用中很多科研人員認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是自己爭(zhēng)取來(lái)的，學(xué)校提取完科研管理費(fèi)后資金完全應(yīng)該由自己支配，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)在報(bào)銷過(guò)程中支出隨意性較大，許多與科研內(nèi)容無(wú)關(guān)費(fèi)用

4、通過(guò)科研經(jīng)費(fèi)列支，甚至發(fā)生部分科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人套取、騙取科研資金的違法犯罪行為，錯(cuò)誤的科研經(jīng)費(fèi)使用理念急需糾正。（二）科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制缺失是經(jīng)費(fèi)使用亂象產(chǎn)生的根本原因高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理實(shí)踐中普遍面臨缺乏項(xiàng)目級(jí)內(nèi)控、院系級(jí)內(nèi)部控制形同虛設(shè)和校級(jí)層面內(nèi)部控制缺乏有效整合的困境，內(nèi)部控制缺失導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)缺乏有效監(jiān)管屏障，進(jìn)而導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)支出隨意性較大?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理并非僅僅涉及到學(xué)?？蒲胁块T，還包含財(cái)務(wù)、國(guó)有資產(chǎn)管理、基本建設(shè)和內(nèi)部審計(jì)等部門，許多高校沒有依據(jù)國(guó)家科研政策并結(jié)合本校實(shí)際制定相關(guān)經(jīng)費(fèi)使用指南，由于科研人員缺乏對(duì)相關(guān)政策法規(guī)政策的必要了解，導(dǎo)致部分經(jīng)費(fèi)支出無(wú)法報(bào)銷以及不該報(bào)銷的給與報(bào)銷情況頻現(xiàn)。此

5、外，學(xué)校財(cái)務(wù)進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷時(shí)往往只注重審核票據(jù)合規(guī)性，而對(duì)于業(yè)務(wù)真實(shí)性關(guān)注不夠，使得大量與科研經(jīng)費(fèi)無(wú)關(guān)的勞務(wù)費(fèi)、交通費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等得以報(bào)銷。（三）高?？蒲腥藛T缺乏對(duì)科研經(jīng)費(fèi)新政和政府采購(gòu)法規(guī)的掌握2016年國(guó)務(wù)院印發(fā)關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見，2018年國(guó)務(wù)院制定了關(guān)于優(yōu)化科研管理提升科研績(jī)效若干措施的通知，2019年教育部下發(fā)了關(guān)于抓好賦予科研管理更大自主權(quán)有關(guān)文件貫徹落實(shí)工作的通知。以上文件制定了一系列有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)使用的便捷政策，簡(jiǎn)化了科研經(jīng)費(fèi)調(diào)劑流程，規(guī)定了間接費(fèi)使用政策等重要內(nèi)容，但實(shí)踐中科研人員對(duì)上述科研經(jīng)費(fèi)法規(guī)政策不了解、不知道的情況屢見不鮮，導(dǎo)致了政策

6、紅利沒有真正落地。（四）科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)普遍缺失績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則是高校開展科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)的前提，當(dāng)前我國(guó)現(xiàn)行審計(jì)法國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則中只是籠統(tǒng)提到要開展績(jī)效審計(jì)，但是如何開展、哪些項(xiàng)目應(yīng)該開展并沒有做出明確規(guī)定，導(dǎo)致在科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)中標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、很難得到被審計(jì)項(xiàng)目認(rèn)可等困境。此外當(dāng)前高校對(duì)科研項(xiàng)目審計(jì)仍然集中在經(jīng)費(fèi)支出真實(shí)性、合規(guī)性上，而對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效普遍關(guān)注不足，造成科研經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效缺乏有效監(jiān)管、資金使用效率不高、科研投入與科研產(chǎn)出不匹配。（五）科研經(jīng)費(fèi)體量龐大而審計(jì)力量有限高校內(nèi)部審計(jì)常規(guī)任務(wù)包括單位預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、校內(nèi)中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、各種專項(xiàng)審計(jì)以及科研經(jīng)費(fèi)

7、審計(jì)等，內(nèi)部審計(jì)普遍面臨人員偏少、結(jié)構(gòu)不合理情況，科研經(jīng)費(fèi)體量龐大與內(nèi)部審計(jì)力量不足矛盾嚴(yán)重制約了科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的開展和質(zhì)量。三、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)質(zhì)量提升對(duì)策（一）樹立正確的科研經(jīng)費(fèi)使用理念無(wú)論是高校財(cái)務(wù)還是審計(jì)部門，可以結(jié)合制定科研經(jīng)費(fèi)使用管理辦法以及采用專題講座等各種宣傳方式，讓校內(nèi)科研人員了解到，科研經(jīng)費(fèi)財(cái)政資金屬性，科研經(jīng)費(fèi)從根源上來(lái)自于納稅人，各項(xiàng)支出要遵守科研經(jīng)費(fèi)、政府采購(gòu)中的法規(guī)政策，違規(guī)套取、騙取資金屬于違法犯罪行為，要對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用懷有一顆敬畏之心。（二）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督力度內(nèi)部審計(jì)作為高校內(nèi)部治理重要環(huán)節(jié)不但要準(zhǔn)確查出問(wèn)題，還要通過(guò)查出問(wèn)題來(lái)解決問(wèn)題背后的體制機(jī)制

8、性因素，通過(guò)對(duì)涉及科研經(jīng)費(fèi)使用內(nèi)部控制的審計(jì)促進(jìn)高校完善相關(guān)的內(nèi)部控制制度，提升科研經(jīng)費(fèi)使用效率效果。目前科研經(jīng)費(fèi)資金規(guī)模越來(lái)越大，學(xué)校也會(huì)根據(jù)科研項(xiàng)目層次匹配大量經(jīng)費(fèi)。在科研經(jīng)費(fèi)管理從緊從嚴(yán)背景下“花錢難”成為常態(tài)，科研新政賦予高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用自主權(quán)核心要義是簡(jiǎn)化科研經(jīng)費(fèi)使用程序，使財(cái)務(wù)報(bào)銷更好地服務(wù)于科學(xué)研究規(guī)律而不能將自主權(quán)與經(jīng)費(fèi)支出隨意性相提并論。在科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中要重點(diǎn)關(guān)注以下幾方面。1.經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥環(huán)節(jié)科研項(xiàng)目資金達(dá)到百萬(wàn)級(jí)千萬(wàn)級(jí)規(guī)模已成普遍現(xiàn)象，實(shí)務(wù)中部分科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通過(guò)采取虛構(gòu)合同將科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)移到自己控制公司名下方式套取資金案例頻發(fā)。內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)務(wù)中要重點(diǎn)關(guān)注高校是否

9、建立了大額資金轉(zhuǎn)撥內(nèi)部控制制度，以及是否依據(jù)資金轉(zhuǎn)撥規(guī)模進(jìn)行了不同分級(jí)管理制度，對(duì)頻繁發(fā)生的經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥是否進(jìn)行了形式和實(shí)質(zhì)性審查。2.設(shè)備、材料采購(gòu)環(huán)節(jié)科研新政中最大改變就是要簡(jiǎn)化科研儀器設(shè)備采購(gòu)流程，建立科研急需設(shè)備耗材特事特辦、隨到隨辦的機(jī)制，可以說(shuō)這是此次新政中最大亮點(diǎn)。以往高校在利用科研經(jīng)費(fèi)采購(gòu)設(shè)備和材料時(shí)，政府更多按照普通行政事業(yè)單位采購(gòu)方式方法管理高校采購(gòu)事項(xiàng)，不符合高?？蒲泄芾韺?shí)際需要和運(yùn)行規(guī)律，造成了科研項(xiàng)目等設(shè)備材料、貿(mào)然采購(gòu)財(cái)務(wù)不給報(bào)銷等困境，科研人員因?yàn)椴皇煜ふ少?gòu)、財(cái)務(wù)管理方面的規(guī)定，造成實(shí)際報(bào)銷過(guò)程中違規(guī)違紀(jì)風(fēng)險(xiǎn)陡增?？蒲行抡尘跋乱攸c(diǎn)關(guān)注高校是否依據(jù)國(guó)發(fā)、國(guó)辦發(fā)和

10、教育部規(guī)定制定了相應(yīng)校內(nèi)規(guī)章制度，科研、國(guó)有資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、招標(biāo)管理中心是否制定了通俗易懂的采購(gòu)操作手冊(cè)，高?？蒲腥藛T是否熟知上述政策等。3.勞務(wù)費(fèi)開支環(huán)節(jié)高校貪污挪用科研經(jīng)費(fèi)案例中，很多科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通過(guò)采取虛構(gòu)勞務(wù)費(fèi)名義套取科研資金，甚至在部分人文社科類科研項(xiàng)目中勞務(wù)費(fèi)成為了經(jīng)費(fèi)最主要的開支項(xiàng)目?？蒲薪?jīng)費(fèi)項(xiàng)目審計(jì)中要檢查學(xué)校是否制定了勞務(wù)費(fèi)開支的管理規(guī)定，對(duì)于重大、連續(xù)、異常勞務(wù)費(fèi)開支是否做到了形式與實(shí)質(zhì)性審查等。4.科研資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)根據(jù)國(guó)家對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)規(guī)定，科研項(xiàng)目結(jié)束后資產(chǎn)歸項(xiàng)目承接單位所有，科研經(jīng)費(fèi)重復(fù)購(gòu)置資產(chǎn)、項(xiàng)目結(jié)束資產(chǎn)束之高閣等情況的存在，嚴(yán)重影響了資產(chǎn)使用效率，而且由于很多

11、資產(chǎn)留在課題組中，賬卡物不相符現(xiàn)象比比皆是，導(dǎo)致資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)增加。審計(jì)過(guò)程中要重點(diǎn)關(guān)注高校是否制定了科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置資產(chǎn)共享共用機(jī)制，是否將科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置資產(chǎn)全部納入學(xué)校管理，賬卡物是否一致，資產(chǎn)管理部門是否定期開展盤點(diǎn)等。（三）強(qiáng)化對(duì)科研經(jīng)費(fèi)政策實(shí)施情況的跟蹤審計(jì)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)實(shí)務(wù)中要強(qiáng)化對(duì)科研經(jīng)費(fèi)政策落地實(shí)施情況審計(jì)力度，關(guān)注學(xué)校是否對(duì)相關(guān)政策進(jìn)行了培訓(xùn)，科研人員是否嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定提取比例、政府采購(gòu)政策和要求使用科研經(jīng)費(fèi)，確保政策真正落到實(shí)處。對(duì)于經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中違反規(guī)定、超標(biāo)準(zhǔn)以及套取、騙取資金的違規(guī)違紀(jì)行為要守住政策紅線，真正將國(guó)家科研投入用到科研事業(yè)上來(lái)。（四）強(qiáng)化對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效的審計(jì)力

12、度當(dāng)前世界西方主要發(fā)達(dá)國(guó)家投入到績(jī)效審計(jì)力量普遍超過(guò)了40%，甚至成為了審計(jì)的主要方面，開展績(jī)效審計(jì)已經(jīng)成為了當(dāng)今世界審計(jì)趨勢(shì)。為此高?？梢越Y(jié)合中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則，并結(jié)合高校科研經(jīng)費(fèi)管理實(shí)際制定各方認(rèn)可的科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)辦法，重點(diǎn)關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)是否高效完成了項(xiàng)目申請(qǐng)時(shí)制定的績(jī)效目標(biāo)，是否產(chǎn)生重大經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益等。（五）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力量，適應(yīng)大數(shù)據(jù)背景下的審計(jì)要求面對(duì)體量越來(lái)越大的科研經(jīng)費(fèi)資金規(guī)模，高校內(nèi)部審計(jì)部門要適應(yīng)大數(shù)據(jù)背景下科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)要求，通過(guò)積極參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)、學(xué)習(xí)數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)來(lái)提升專業(yè)素質(zhì)和綜合能力，補(bǔ)充能夠適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計(jì)要求的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)人員，培養(yǎng)一專多能的復(fù)合型審計(jì)人才；另外可以依據(jù)科研項(xiàng)目性質(zhì)、資金規(guī)模等科學(xué)地制定審計(jì)方案和審計(jì)計(jì)劃，項(xiàng)目實(shí)施時(shí)合理分配審計(jì)資源，對(duì)于金額較大、性質(zhì)重要科研項(xiàng)目要通過(guò)經(jīng)濟(jì)分類、功能分類多視角進(jìn)行疑點(diǎn)分析，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率。參考文獻(xiàn)：1徐麗.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理示范成因及對(duì)策探究j.財(cái)會(huì)通訊，2013（12）：52-53.2祁興強(qiáng).高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施j.會(huì)計(jì)之友，2013（10）：108-110.3王雷，趙亞楠.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理審計(jì)業(yè)務(wù)模式研究j.會(huì)計(jì)之友，2015（8）：114-118.4陸興鳳，翟志華.基于公立高校自身的科研經(jīng)費(fèi)規(guī)范化管理探析j.會(huì)計(jì)之友，2016（13）