加工貿(mào)易、保稅物流與海關(guān)特殊監(jiān)管稅收政策配套53頁(yè)

1、加工貿(mào)易、保稅物流與海關(guān)特殊監(jiān)管稅收政策配套-53頁(yè) 專(zhuān)題2：加工貿(mào)易、保稅物流與海關(guān)特殊監(jiān)管稅收政策配套 取消出口退稅與加工貿(mào)易-政策調(diào)控引起的企業(yè)走逃第一例。 限制類(lèi)加工貿(mào)易新政：保證金臺(tái)帳空轉(zhuǎn)實(shí) 加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型or轉(zhuǎn)移 加工貿(mào)易貨物監(jiān)管辦法新政解讀 出口加工區(qū)是加工貿(mào)易的首選? 特別關(guān)區(qū)鼓勵(lì)新政：取消退稅材料進(jìn)入出口加工區(qū)等海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域，適用退稅政策 保稅物流園區(qū)：一日游與一小時(shí)游 保稅物流為加工貿(mào)易梯度轉(zhuǎn)移配套 1、取消出口退稅與加工貿(mào)易 財(cái)稅2006139號(hào),財(cái)稅2006145號(hào).doc 取消退稅的商品，列入加工貿(mào)易禁止名單，商品進(jìn)口一律征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅 疑問(wèn)： 不解 1、

2、 95：4801-4816 紙、紙漿、紙板 禁止加工貿(mào)易-來(lái)料進(jìn)口紙板加工出口包裝手袋 2、78042000 鉛及鉛合金粉末、片狀粉末 禁止加工貿(mào)易-來(lái)料進(jìn)口鉛加工出口工藝品 （凡出口退零的加工貿(mào)易手冊(cè)暫不辦理，等通知） 商務(wù)部海關(guān)總署環(huán)?？偩?007年第17號(hào).doc 一、進(jìn)=禁,出口=禁: 不得加工貿(mào)易,進(jìn)口交稅， 出口根據(jù)退稅率（可能退稅，也可能視同內(nèi)銷(xiāo)征稅） 二、進(jìn) 禁,出口=禁: 不可以加貿(mào)，進(jìn)口交稅， 出口根據(jù)退稅率（可能退稅，也可能視同內(nèi)銷(xiāo)征稅） 三、進(jìn)=禁,出口 禁: 只此類(lèi)材料不可以加貿(mào)，進(jìn)口交稅，其他可加貿(mào)。 出口根據(jù)退稅率（可能退稅，也可能視同內(nèi)銷(xiāo)征稅，來(lái)料加工免稅） 四

3、、進(jìn) 禁,出口 禁:照舊 取消出口退稅與禁止加工貿(mào)易 06-07- 08上半年- 告2008年第22號(hào).doc 取消出口退稅與禁止加工貿(mào)易 08年下半年 公告2008年第121號(hào).doc 1)27 個(gè)稅則號(hào)下的商品，如鋁條、未鍛軋的非合金鎳等，從禁止類(lèi)目錄中刪除。調(diào)整后的禁止類(lèi)目錄只有 1789項(xiàng)商品。 2)該公告同時(shí)規(guī)定了凡用于深加工結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入或轉(zhuǎn)出，或從具有保稅加工功能的海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)企業(yè)經(jīng)實(shí)質(zhì)性加工進(jìn)入?yún)^(qū)外的商品，以及進(jìn)入上述區(qū)域內(nèi)企業(yè)加工生產(chǎn)的商品，不按加工貿(mào)易禁止類(lèi)進(jìn)出口商品管理 石材加貿(mào)禁止的演變 68章的8個(gè)稅號(hào)：退0 特點(diǎn)：石材屬于資源類(lèi)但不屬于高能耗，高污染 所以：禁止出口

4、加貿(mào)（6801-6802使用進(jìn)口石材的除外） 取消退稅編碼庫(kù)與禁止加貿(mào)的編碼庫(kù)不一致 來(lái)料政策：財(cái)稅(2004)116號(hào).doc 進(jìn)料政策：國(guó)稅發(fā)(2006)102號(hào).doc 2、限制類(lèi)加工貿(mào)易新政 07-08上半年 第71號(hào).doc 2、限制類(lèi)加工貿(mào)易新政 經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，月日，商務(wù)部、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布公告，公布新一批加工貿(mào)易限制類(lèi)目錄。主要涉及塑料原料及制品、紡織紗線、布匹、家具等勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，共計(jì)個(gè)十位商品稅號(hào)，加上之前已經(jīng)公布的394個(gè)商品稅號(hào)，限制類(lèi)商品海關(guān)代碼已達(dá)2247個(gè)，約占全部海關(guān)商品編碼的21%。 2、限制類(lèi)加工貿(mào)易新政 1、對(duì)列入限制類(lèi)的商品將實(shí)行銀行保證金臺(tái)賬實(shí)轉(zhuǎn)管理。

5、東部地區(qū)的A類(lèi)、B類(lèi)企業(yè)保證金按50%實(shí)轉(zhuǎn)；所有C類(lèi)企業(yè)保證金按100%實(shí)轉(zhuǎn) 2、東部和中西部實(shí)行差別政策，東部新設(shè)外貿(mào)企業(yè)不批限制類(lèi)加工貿(mào)易業(yè)務(wù)，中西部、類(lèi)企業(yè)銀行保證金臺(tái)賬空轉(zhuǎn)管理。 3、在2007年8月23日前已經(jīng)商務(wù)主管部門(mén)批準(zhǔn)并按規(guī)定持齊全的材料向海關(guān)申請(qǐng)備案的加工貿(mào)易業(yè)務(wù),以合同為單元管理的，仍按原規(guī)定管理；以企業(yè)為單元管理的，在2008年8月23日前仍按原規(guī)定執(zhí)行。此過(guò)渡期政策有待企業(yè)好好利用。 4、海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)將不受本次公告的影響，海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)外的國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)不受本公告影響 3、加工貿(mào)易企業(yè)在新的形勢(shì)下該如何走出自己的發(fā)展道路？ 就地關(guān)停:半夜走逃 逐草而居: 候鳥(niǎo)遷徙 產(chǎn)

6、業(yè)轉(zhuǎn)型:轉(zhuǎn)型還是堅(jiān)持？本土加工貿(mào)易企業(yè)的發(fā)展之路 產(chǎn)業(yè)升級(jí):貼牌與品牌，孰優(yōu)孰劣，孰是孰非？ 關(guān)于支持中西部地區(qū)承接加工貿(mào)易梯度轉(zhuǎn)移工作的意見(jiàn) 商務(wù)部于11月22日發(fā)布了上述意見(jiàn)（商產(chǎn)發(fā)2007428號(hào)），當(dāng)中提出至2010年，將培育形成50個(gè)優(yōu)勢(shì)明顯、各具產(chǎn)業(yè)特色的中西部加工貿(mào)易重點(diǎn)承接地，商務(wù)部已認(rèn)定九個(gè)重點(diǎn)承接地： 重點(diǎn)承接地；江西省南昌、贛州，湖南省郴州，湖北省武漢，河南省新鄉(xiāng)、焦作，安徽省合肥、蕪湖，山西省太原 意見(jiàn)指出： 引導(dǎo)東部地區(qū)勞動(dòng)密集型加貿(mào)生產(chǎn)企業(yè)到中西部發(fā)展，主要包括塑料、紡織、服裝、輕工等行業(yè)； 引導(dǎo)運(yùn)輸成本占綜合成本比例相對(duì)低的加貿(mào)企業(yè)到中西部發(fā)展； 引導(dǎo)可以充分發(fā)揮

7、資源優(yōu)勢(shì)、可以與中西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)配套的相關(guān)加貿(mào)企業(yè)到中西部發(fā)展； 支持中西部地區(qū)積極發(fā)展運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、物流產(chǎn)業(yè)，改善加貿(mào)配套條件，發(fā)展軟件、設(shè)計(jì)、檢測(cè)等行業(yè)，開(kāi)展較高層次加工貿(mào)易。 提出了對(duì)承接地和實(shí)施梯度轉(zhuǎn)移企業(yè)的重點(diǎn)加貿(mào)項(xiàng)目給予金融支持，國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行300億政策性貸款額度，優(yōu)惠利率、債券承銷(xiāo)等其它金融服務(wù)。 東莞三招助推臺(tái)商企業(yè)就地轉(zhuǎn)型升級(jí) 1、清理收費(fèi)全面讓利臺(tái)商 ，建立保稅物流中心 ，降低物流成本 2、臺(tái)商訴求向國(guó)家相關(guān)部門(mén)反映 ，商務(wù)部已明確5年內(nèi)不再出臺(tái)打壓加工貿(mào)易方面政策 3、每年10億“科技東莞”專(zhuān)項(xiàng)資金對(duì)臺(tái)商開(kāi)放，鼓勵(lì)企業(yè)在莞建立研發(fā)中心 4、限制類(lèi)加工貿(mào)易保證金緊急叫停 08下

8、半年-09 限制類(lèi)目錄進(jìn)行了重大的修改。1730 個(gè)稅則號(hào)下的商品（如部分塑料原料及其制品、木制品、紡織品等）從加工貿(mào)易限制類(lèi)目錄中刪除。調(diào)整后限制類(lèi)目錄中僅列有500個(gè)稅則號(hào)。 4、年末緊急叫停加工貿(mào)易企業(yè)保證金臺(tái)賬實(shí)轉(zhuǎn)政策 為緩解加工貿(mào)易企業(yè)資金壓力，保持外貿(mào)穩(wěn)定增長(zhǎng)，商務(wù)部會(huì)同海關(guān)總署21日聯(lián)合發(fā)布2008年第97號(hào)公告，暫停加工貿(mào)易限制類(lèi)產(chǎn)品保證金臺(tái)賬“實(shí)轉(zhuǎn)”政策 根據(jù)新政策的規(guī)定，暫停限制出口類(lèi)目錄1853個(gè)海關(guān)編碼商品，以及限制進(jìn)口類(lèi)目錄輕紡類(lèi)272個(gè)海關(guān)編碼商品保證金臺(tái)賬“實(shí)轉(zhuǎn)”政策。A類(lèi)和B類(lèi)企業(yè)暫停銀行保證金臺(tái)賬“實(shí)轉(zhuǎn)”，實(shí)行“空轉(zhuǎn)”管理；C類(lèi)企業(yè)仍實(shí)行100%“實(shí)轉(zhuǎn)”管理。

9、 對(duì)44號(hào)公告所列限制進(jìn)口類(lèi)目錄中的122個(gè)海關(guān)編碼商品開(kāi)展加工貿(mào)易業(yè)務(wù)，A類(lèi)企業(yè)暫停銀行保證金臺(tái)賬“實(shí)轉(zhuǎn)”，實(shí)行“空轉(zhuǎn)”管理；B類(lèi)企業(yè)實(shí)行50%“實(shí)轉(zhuǎn)”；C類(lèi)企業(yè)實(shí)行100%“實(shí)轉(zhuǎn)”管理。 中西部地區(qū)A類(lèi)和B類(lèi)企業(yè)仍按44號(hào)公告規(guī)定實(shí)行“空轉(zhuǎn)”管理。 據(jù)統(tǒng)計(jì)，上述商品2007年加工貿(mào)易出口300億美元，進(jìn)口40億美元。據(jù)測(cè)算，此項(xiàng)措施將幫助企業(yè)減少年資金占?jí)杭s185億元人民幣 5、加工貿(mào)易貨物監(jiān)管辦法新政 保稅加工外發(fā)貨物加工管理制度：對(duì)外發(fā)加工進(jìn)行重新定 義：更合理，簡(jiǎn)便、更具操作性；更切實(shí)際 1、取消了主要工序不得外發(fā)加工的限制性規(guī)定， 2、可以全外發(fā)加工 3、外發(fā)加工貨物經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)可以

10、不運(yùn)回本企業(yè) 4、邊角料可以不運(yùn)回 由此，外資擴(kuò)展產(chǎn)能而不用采用自己建廠 海關(guān)總署令第168號(hào).doc 加工貿(mào)易外發(fā)稅務(wù)政策： 來(lái)料委外：免稅 進(jìn)料委外：征稅 加工貿(mào)易委外稅收政策.xls 加工貿(mào)易監(jiān)管 加工貿(mào)易內(nèi)銷(xiāo).xls 緩稅利息新政 海關(guān)總署2009年第14號(hào)公告.doc 進(jìn)口免稅設(shè)備解除海關(guān)監(jiān)管補(bǔ)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅抵扣問(wèn)題 國(guó)稅函（2009）158號(hào).doc 6、出口加工區(qū)是加工貿(mào)易的首選 便捷的通關(guān)條件:海關(guān)實(shí)行封閉式區(qū)域規(guī)范化管理模式，“一次申報(bào)，一次審單，一次查驗(yàn)” 出口加工區(qū)監(jiān)管的暫行辦法.doc 流轉(zhuǎn)稅: 號(hào).doc 所得稅 : 稅發(fā)(2000)155號(hào).doc 外匯管理 保稅

11、監(jiān)管區(qū)域外匯管理辦法.doc 6、出口加工區(qū)是加工貿(mào)易的首選 區(qū)內(nèi)實(shí)行“境內(nèi)關(guān)外”政策，即：四不、四免、一保、二退。 “四不”：開(kāi)展加工貿(mào)易業(yè)務(wù)不實(shí)行加工貿(mào)易銀行保證金臺(tái)帳制度；海關(guān)不實(shí)行登記手冊(cè)管理；國(guó)家對(duì)加工區(qū)內(nèi)加工產(chǎn)品不征收增值稅、消費(fèi)稅；與境外之間進(jìn)出的貨物，不實(shí)行進(jìn)出口配額、許可證件管理。 “四免”：生產(chǎn)所需進(jìn)境的機(jī)器、設(shè)備、模具及其維修用零配件，予以免稅；生產(chǎn)性基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目所需進(jìn)境的機(jī)器、設(shè)備和建設(shè)生產(chǎn)廠房、倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施所需進(jìn)境的基建物資，予以免稅；企業(yè)和行政管理機(jī)構(gòu)進(jìn)境的自用合理數(shù)量的辦公用品，予以免稅；區(qū)內(nèi)企業(yè)加工的制成品及其在加工生產(chǎn)過(guò)程中的邊角料、余料、殘次品、廢品等銷(xiāo)往境

12、外的，免征出口關(guān)稅。 “一?！保簽榧庸こ隹诋a(chǎn)品所需進(jìn)境的原材料、零部件、元器件、包裝物件及消耗材料，予以全額保稅。 “二退”：從區(qū)外進(jìn)入加工區(qū)的貨物視同出口，可辦理出口退稅；區(qū)內(nèi)企業(yè)使用水、電、氣實(shí)行退稅政策。 進(jìn)料加工區(qū)內(nèi)、區(qū)外成本比較 加工貿(mào)易區(qū)內(nèi)、區(qū)外成本比較 輔料市場(chǎng)含稅價(jià)46.8 區(qū)外輔料成本：40 區(qū)內(nèi)輔料成本： 40+6.8/0.17x（0.17- 0.13 ）=41.6 進(jìn)料加工區(qū)內(nèi)、區(qū)外成本比較 區(qū)外：應(yīng)納=0-8.5-（350-100）x （0.13-0.05） =11.5 應(yīng)退=0 進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出= （350-100）x（0.13-0.05）=20 成本=100+40(輔料）+

13、10（水）+20 (進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出) =170 區(qū)內(nèi)：應(yīng)納=0 應(yīng)退=1.7/0.17 x 0.13=1.3 進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出=1.7/0.17 x 0.04 =0.04 成本=100+41.6(輔料)+10（水)+0.04 (進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出) =152 來(lái)料加工區(qū)內(nèi)、區(qū)外成本比較 出口加工區(qū)企業(yè)的采購(gòu)結(jié)算 1、成立外貿(mào)企業(yè) 2、委托外貿(mào)出口-重新計(jì)算采購(gòu)成本 7、特別關(guān)區(qū)鼓勵(lì)新政 一、對(duì)取消出口退稅進(jìn)區(qū)并用于建區(qū)和企業(yè)廠房的基建物資，入?yún)^(qū)時(shí)海關(guān)辦理卡口登記手續(xù)，不退稅 二、對(duì)區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)用于生產(chǎn)出口產(chǎn)品的并已經(jīng)取消出口退稅的成品革、鋼材、鋁材和有色金屬材料(不含鋼坯、鋼錠、電解鋁、電解銅等金屬初級(jí)加工

14、產(chǎn)品)等原材料，進(jìn)區(qū)時(shí)按增值稅法定征稅率予以退稅 財(cái)稅(2008)10號(hào).doc 7、保稅物流的新機(jī)遇 1、深加工結(jié)轉(zhuǎn)免稅變退稅 2、如何做到100%出口 3、退稅下調(diào)的階段性避風(fēng)港 深加工結(jié)轉(zhuǎn)中的香港“一日游” 深加工結(jié)轉(zhuǎn)中的港區(qū)“一日游” 7、保稅物流的新機(jī)遇 激烈的國(guó)際分工和區(qū)域經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng) 保稅區(qū)保稅物流園區(qū) 保稅區(qū)：離境退稅： 財(cái)稅字1995第092號(hào).doc 國(guó)稅發(fā)(2003)139號(hào).doc 保稅物流園區(qū)：入園即退： 國(guó)稅發(fā)2004117號(hào).doc 國(guó)稅發(fā)2004150號(hào).doc 8、保稅物流與特別關(guān)區(qū) 1、保稅倉(cāng)、出口監(jiān)管倉(cāng) 2、保稅區(qū) 3、出口加工區(qū) 4、保稅物流園區(qū) 5、保稅物

15、流中心 6、保稅港區(qū)、蘇州工業(yè)園綜合保稅區(qū) 1）、保稅倉(cāng) 保稅倉(cāng)庫(kù)是指經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立的專(zhuān)門(mén)存放保稅貨物及其他未辦結(jié)海關(guān)手續(xù)貨物的倉(cāng)庫(kù) 1、公共保稅倉(cāng)：向社會(huì)提供保稅倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù) 2、自用保稅倉(cāng) ：僅存本企業(yè)自用的保稅貨物 保稅區(qū)政策的實(shí)質(zhì)，是通過(guò)企業(yè)延緩交納關(guān)稅和其他間接稅，減少企業(yè)的資金占用，實(shí)現(xiàn)零庫(kù)存管理，為企業(yè)創(chuàng)造相對(duì)優(yōu)惠的政策環(huán)境 2）、出口監(jiān)管倉(cāng) 1、出口配送型監(jiān)管倉(cāng) 2、國(guó)內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)型出口監(jiān)管倉(cāng) 深圳，廈門(mén)試點(diǎn)入倉(cāng)退稅 “入倉(cāng)退稅”是指出口貨物不用實(shí)際離境，只要進(jìn) 入特定的出口監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)即被視同實(shí)際出口，海關(guān) 立即向出口企業(yè)簽發(fā)出口報(bào)關(guān)單退稅證明聯(lián)，企 業(yè)可及時(shí)辦理出口退稅的政策。 3）、保稅區(qū) 四大功能包括 1、加工制造 2、倉(cāng)儲(chǔ)物流 3、展示 4、貿(mào)易 -國(guó)務(wù)院已經(jīng)審批了15個(gè)保稅區(qū) 由于保稅區(qū)的地理的限制，導(dǎo)致了進(jìn)出口貨物的二次報(bào) 關(guān)問(wèn)題，即貨物由兩個(gè)海關(guān)進(jìn)行監(jiān)管、需兩次報(bào)關(guān)、兩 次查驗(yàn)、兩次放行，和港口無(wú)聯(lián)動(dòng)，降低了通關(guān)的效 率，增加了企業(yè)的物流成本。 4）、出口加工區(qū) 2000年國(guó)務(wù)院基于原來(lái)的保稅區(qū)的政策，