第二十章所得稅課后作業(yè)習(xí)題及答案

1、第二十章所得稅一、單選題1.長江公司于2012年6月15日取得某項固定資產(chǎn)，其初始入賬價值為360萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。稅法規(guī)定,該項固定資產(chǎn)的最低折舊年限為15年，折舊方法、預(yù)計凈殘值與會計相同。則2012年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.346 B.24C.12D.3482.甲公司2013年3月1日開始自行研發(fā)一項新工藝，2013年3月至10月發(fā)生的各項研究、開發(fā)等費用共計150萬元，2013年11月研究成功，進入開發(fā)階段，發(fā)生開發(fā)人員工資120萬元，福利費30萬元，另支付租金25萬元，假設(shè)開發(fā)階段的支出有60%滿足資本化條件

2、。至2013年12月31日，甲公司自行開發(fā)成功該項新工藝。并于2014年2月1日依法申請了專利，支付注冊費3萬元，律師費5萬元，2014年3月1日為運行該項資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)費7萬元，2014年該無形資產(chǎn)共計攤銷金額為25萬元。則甲公司2014年年末該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.142.5 B.0 C.132 D.1203.誠信公司2012年6月30日將某項自用房產(chǎn)用于經(jīng)營性出租，且以公允價值模式對其進行后續(xù)計量。該房產(chǎn)原值為2000萬元，預(yù)計使用年限為10年，轉(zhuǎn)換前采用年限平均法計提折舊，無殘值；截止2012年6月30日該房產(chǎn)已經(jīng)使用5年，使用期間未計提減值準備；轉(zhuǎn)換日，該房產(chǎn)的公允價值

3、為2200萬元。2012年12月31日，其公允價值為2600萬元。稅法規(guī)定，該項自用房產(chǎn)的計提折舊政策與會計上轉(zhuǎn)換前一致。則2012年12月31日該項投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.900 B.1000C.2200D.26004.南方公司于2012年1月1日以銀行存款1000萬元自證券市場購入某公司5年期債券，面值為1250萬元，票面年利率為4.72%，每年年末支付利息，到期支付最后一期利息并償還本金，實際年利率為10%，南方公司將該債券作為持有至到期投資核算。則該持有至到期投資產(chǎn)生的暫時性差異為（）。A.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異41萬元 B.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異41萬元C.產(chǎn)生可抵扣暫時性

4、差異59萬元 D.不產(chǎn)生暫時性差異5.A公司2014年12月因違反當?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款280萬元，A公司確認其他應(yīng)付款280萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應(yīng)納稅所得額時不允許稅前扣除。至2014年12月31日，該項罰款已經(jīng)支付了200萬元。則A公司2014年12月31日該項其他應(yīng)付款的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.0 B.280 C.200 D.806.A公司2012年發(fā)生并支付了1200萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納

5、稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前抵扣。A公司2012年實現(xiàn)銷售收入6000萬元。A公司2012年廣告費支出的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.300 B.1200 C.900 D.07.海爾公司適用的所得稅稅率為25%。海爾公司2014年10月1日以銀行存款28萬元從證券市場購入某公司股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算，未發(fā)生其他相關(guān)稅費。2014年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為26萬元，2015年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為32萬元。則海爾公司2015年年末因該事項應(yīng)確認遞延所得稅負債的金額為（）萬元。A.-0.5B.0.5 C.1.5 D.1.08.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙

6、公司的財務(wù)和經(jīng)營決策。2012年9月甲公司以1200萬元將一批自產(chǎn)產(chǎn)品銷售給乙公司，該批產(chǎn)品在甲公司的生產(chǎn)成本為600萬元。至2012年12月31日，乙公司對外銷售該批商品的40%，假定涉及的商品未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，且在未來期間預(yù)計不會發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計稅基礎(chǔ)。2012年12月31日合并報表中上述存貨應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.150B.0 C.90 D.3009.甲公司于2012年1月1日購買乙公司80%股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。因會計準則規(guī)定與適用稅法規(guī)定的處理方法不同，在購買日產(chǎn)生可抵扣暫時性差異400萬元。假定購

7、買日及未來期間企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。購買日，因預(yù)計未來期間無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額，未確認與可抵扣暫時性差異相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)100萬元。購買日確認的商譽為60萬元。在購買日后6個月，甲公司預(yù)計能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣企業(yè)合并時產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異400萬元，且該事實于購買日已經(jīng)存在，則下列關(guān)于甲公司的會計處理中正確的是（）。A.借：遞延所得稅資產(chǎn) 100 貸：商譽100B.借：遞延所得稅資產(chǎn) 100 貸：商譽 60 所得稅費用 40C.借：遞延所得稅資產(chǎn) 100 貸：所得稅費用100D.借：遞延所得稅負債 100 貸：商譽 60 所得稅費用 4010.2013年12月

8、31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動，分別確認了15萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和23萬元的遞延所得稅負債。甲公司當期應(yīng)交所得稅的金額為120萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2013年度利潤表“所得稅費用”項目應(yīng)列示的金額為（）萬元。A.105 B.128 C.120 D.12311.甲公司2012年度實現(xiàn)利潤總額2000萬元，其中國債利息收入為120萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費300萬元，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為280萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，則甲公司2012年應(yīng)交所得稅金額為（）萬元。A.475 B.500 C.470 D.39512.甲公司將一棟寫

9、字樓租賃給乙公司使用，并一直采用成本模式對其進行后續(xù)計量。2014年1月1日，甲公司認為，出租給乙公司使用的寫字樓，其所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定將該項投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式。該寫字樓的原價為5000萬元，已計提折舊600萬元。2014年1月1日，該寫字樓的公允價值為6100萬元，假設(shè)甲公司按凈利潤的15%提取盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。則轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負債表中期初“未分配利潤”項目的金額為（）萬元。A.1700 B.1275 C.1445 D.1083.75二、多選題1.下列表述中產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。

10、A.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ) B.資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)C.負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ) D.負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)2.A公司為2011年新成立的公司，2011年發(fā)生經(jīng)營虧損3000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應(yīng)納稅所得額，預(yù)計未來5年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補該虧損。2012年實現(xiàn)稅前利潤800萬元，未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項，預(yù)計未來4年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補剩余虧損。2012年及以前A公司適用的所得稅稅率為33%，根據(jù)2012年頒布的新所得稅法的規(guī)定，自2013年1月1日起A公司適用的所得稅稅率變更為25%。2013年實現(xiàn)稅前利潤1200萬元

11、，2013年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項，預(yù)計未來3年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補剩余虧損。則下列說法正確的有（）。A.2011年年末應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)990萬元 B.2012年年末利潤表的所得稅費用為0C.2012年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)264萬元 D.2012年年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額為550萬元3.關(guān)于所得稅，下列說法中正確的有（）。A.本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額不一定會影響本期所得稅費用B.企業(yè)應(yīng)將所有應(yīng)納稅暫時性差異確認為遞延所得稅負債C.企業(yè)應(yīng)將所有可抵扣暫時性差異確認為遞延所得稅資產(chǎn)D.資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異4.甲、乙是母子公司關(guān)系，2013年年初，作為母公司的甲

12、公司向其子公司乙公司出售一批存貨，實際成本為400萬元，內(nèi)部售價為600萬元，2013年年末乙公司尚未出售這批存貨，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為480萬元，乙公司計提了120萬元的存貨跌價準備，甲、乙公司適用的所得稅稅率為25%，假設(shè)不考慮其他條件。下列關(guān)于合并報表相關(guān)處理的表述中，錯誤的有（）。A.確認遞延所得稅資產(chǎn)30萬元 B.確認遞延所得稅負債30萬元C.確認遞延所得稅資產(chǎn)20萬元 D.確認遞延所得稅負債80萬元5.下列有關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)的說法正確的有（）。A.在資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核，如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異的，

13、則應(yīng)對原來確認的遞延所得稅資產(chǎn)進行調(diào)整，應(yīng)當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值B.確認相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)減值時，按已確認的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額借記“所得稅費用”、“其他綜合收益”等科目，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目C.確認相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)減值時，按已確認的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額借記“資產(chǎn)減值損失”、“其他綜合收益”等科目，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)減值準備”科目D.如果以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，也無需恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值6.下列各項交易或事項的處理中，應(yīng)當增加遞延所得稅費用金額的有（）

14、。A.計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金50萬元 B.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在以后五年內(nèi)彌補C.確認交易性金融負債公允價值下降120萬元 D.轉(zhuǎn)回存貨跌價準備20萬元7.下列各項交易或事項中，產(chǎn)生的暫時性差異所確認的遞延所得稅資產(chǎn)或負債不應(yīng)當對應(yīng)所得稅費用的有（）。A.計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金50萬元B.確認可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升80萬元C.確認交易性金融負債公允價值下降120萬元D.由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值與原賬面價值的差額為100萬元 8.下列有關(guān)所得稅列報的表述中正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債一般應(yīng)當分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示B

15、.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債一般應(yīng)當分別作為流動資產(chǎn)和流動負債在資產(chǎn)負債表中列示C.所得稅費用應(yīng)當在利潤表中單獨列示，同時還應(yīng)在附注中披露與所得稅有關(guān)的信息D.一般情況下，在個別報表中，當期所得稅資產(chǎn)與負債及遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債可以以抵銷后的凈額列示9.甲公司2012年部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）2012年6月30日將自用房產(chǎn)用于經(jīng)營出租，且以公允價值模式對其進行后續(xù)計量，該房產(chǎn)原值1000萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，無殘值，截止2012年6月30日已使用3年，轉(zhuǎn)換日公允價值為1000萬元，2012年12月31日公允價值為950萬元。假設(shè)稅法對該房產(chǎn)以歷史成本

16、計量，且稅法的折舊政策與原會計規(guī)定一致。（2）2012年8月10日購買某上市公司股票，并作為交易性金融資產(chǎn)核算，初始成本為500萬元，2012年12月31日公允價值為420萬元。針對上述業(yè)務(wù)，以下表述正確的有（）。A.甲公司投資性房地產(chǎn)初始確認時賬面價值等于計稅基礎(chǔ)B.2012年12月31日該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為950萬元，計稅基礎(chǔ)為1000萬元C.2012年12月31日該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為950萬元，計稅基礎(chǔ)為650萬元D.2012年12月31日該交易性金融資產(chǎn)賬面價值為420萬元，計稅基礎(chǔ)為500萬元10.大海公司2012年1月1日存貨跌價準備余額為10萬元，因本期銷售結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌

17、價準備2萬元。2012年12月31日存貨成本為90萬元，可變現(xiàn)凈值為70萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值損失在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。則下列表述中正確的有（）。A.大海公司2012年12月31日計提存貨跌價準備12萬元B.大海公司2012年12月31日存貨賬面價值為70萬元C.大海公司2012年12月31日存貨計稅基礎(chǔ)為70萬元D.大海公司2012年12月31日存貨計稅基礎(chǔ)為90萬元11.下列有關(guān)負債計稅基礎(chǔ)確定的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)因銷售商品提供售后三包等原因于當期確認了200萬元的預(yù)計負債。則該預(yù)計負債的賬面價值為200萬元，計稅基礎(chǔ)為0B.企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認了預(yù)計負債1

18、00萬元，則該項預(yù)計負債的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0C.企業(yè)收到客戶的一筆款項100萬元，因不符合收入確認條件，會計上作為預(yù)收賬款反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認條件，該筆款項已計入當期應(yīng)納稅所得額，則預(yù)收賬款的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0D.企業(yè)當期期末確認應(yīng)付職工薪酬1500萬元，按照稅法規(guī)定可以于當期全部扣除。則應(yīng)付職工薪酬的賬面價值為1500萬元，計稅基礎(chǔ)為1500萬元12.甲公司本年實現(xiàn)稅前會計利潤500萬元，非公益性捐贈支出為25萬元，各項稅收的滯納金和罰款為10萬元，超標的業(yè)務(wù)宣傳費為5萬元，發(fā)生的其他可抵扣暫時性差異為20萬元（無直接影響所有者權(quán)益的部分）。適用的所

19、得稅稅率為25%，期初遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債的余額均為0。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司的處理正確的有（）。A.企業(yè)本期應(yīng)交所得稅為140萬元 B.企業(yè)本期應(yīng)納稅所得額為560萬元C.企業(yè)本期遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為5萬元 D.企業(yè)本期所得稅費用為133.75萬元三、綜合題1.甲公司為上市公司，主要從事機器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，假定甲公司有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。除研發(fā)支出形成的無形資產(chǎn)外，甲公司其他相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬價值等于計稅基礎(chǔ)，且折舊或攤銷方法、折舊或攤銷年限、殘值均與稅法規(guī)定相同。2013年年末，甲

20、公司財務(wù)總監(jiān)對2013年度的下列有關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理提出疑問：（1）2013年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動外包給其他單位，當年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費3000萬元，至年末尚未支付。甲公司當年實現(xiàn)銷售收入18000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售收入15%部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司未確認遞延所得稅資產(chǎn)。（2）2013年1月1日，甲公司以1043.28萬元購入財政部于當日發(fā)行的3年期到期還本付息的國債一批。該批國債的票面金額為1000萬元，票面年利率為6%，實際年利率為5%。公司將該批國債作為持有至到期投資核算，甲公司會計處理如下：2013年1月1日借：持

21、有至到期投資成本1000利息調(diào)整 43.28貸：銀行存款 1043.282013年12月31日借：持有至到期投資應(yīng)計利息60貸：投資收益60借：所得稅費用 25.82貸：遞延所得稅負債 25.82（3）甲公司于2013年1月2日用銀行存款從證券市場上購入丁上市公司股票5000萬股，并準備長期持有，每股購入價為10元，另支付相關(guān)稅費120萬元，占丁公司股份的30%，能夠?qū)Χ」臼┘又卮笥绊憽?013年1月2日，丁公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與其賬面價值相等，均為150000萬元。丁公司2013年實現(xiàn)凈利潤8000萬元，未分配現(xiàn)金股利，無其他所有者權(quán)益變動。2013年12月31日，丁公司股票每股市價為

22、13元。甲公司將取得的丁公司股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算，甲公司會計處理如下：借：可供出售金融資產(chǎn)成本 50120貸：銀行存款 50120借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 14880貸：其他綜合收益 14880借：其他綜合收益3720貸：遞延所得稅負債3720（4）2013年度，甲公司計提工資薪金5500萬元，實際發(fā)放5000萬元，余下部分預(yù)計下年發(fā)放。稅法規(guī)定，工資按實際發(fā)放金額在稅前列支。甲公司確認遞延所得稅資產(chǎn)125萬元。（5）2013年12月3日，甲公司將一棟寫字樓對外出租并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。出租時該寫字樓的賬面余額為5000萬元，已計提折舊1000萬元（含2013年12月

23、計提折舊額），出租時公允價值為6000萬元，2013年12月31日，該寫字樓的公允價值為6100萬元。甲公司相關(guān)會計處理如下：2013年12月3日借：投資性房地產(chǎn)成本6000累計折舊1000貸：固定資產(chǎn)5000公允價值變動損益20002013年12月31日借：投資性房地產(chǎn)公允價值變動 100貸：公允價值變動損益 100甲公司確認遞延所得稅負債525萬元，確認所得稅費用525萬元。要求：根據(jù)上述資料，逐項分析、判斷甲公司上述相關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理是否正確（分別注明業(yè)務(wù)及其序號），并簡要說明理由；如不正確，編制有關(guān)調(diào)整會計分錄（不需要考慮結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目至“利潤分配未分配利潤”科目的會計分

24、錄）。2.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅。甲公司預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。2015年實現(xiàn)的利潤總額為3000萬元。2014年年末存在以下事項：（1）2014年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為4000萬元，已計提壞賬準備160萬元。（2）2014年1月1日以4141.84萬元購入當日發(fā)行的面值為4000萬元的4年期國債，作為持有至到期投資核算，每年1月10日支付上年度利息，到期一次還本，票面利率為6%，實際利率為5%，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，

25、國債利息收入免征企業(yè)所得稅。（3）2014年12月31日，甲公司持有交易性金融資產(chǎn)賬面價值為800萬元，包括成本為640萬元和公允價值變動收益160萬元。2015年發(fā)生的事項如下：（1）2015年3月，甲公司自公開交易市場購入股票，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，買價為1995萬元，另發(fā)生相關(guān)稅費5萬元。2015年12月31日，該股票的公允價值為3100萬元。假定稅法規(guī)定，企業(yè)持有的金融資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當期的應(yīng)納稅所得額，待處置時一并進行處理。（2）2015年12月31日，甲公司持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值為900萬元。（3）向關(guān)聯(lián)方提供現(xiàn)金捐贈200萬元。（4）2015年甲公司發(fā)

26、生了950萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益，款項尚未支付。稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司2015年實現(xiàn)銷售收入5000萬元。（5）2015年發(fā)生壞賬60萬元，按稅法規(guī)定，企業(yè)計提的減值準備在實際發(fā)生時允許稅前扣除，2015年12月31日，應(yīng)收賬款余額為6000萬元，壞賬準備余額為240萬元。要求：（1）確定下列表格中所列資產(chǎn)、負債在2015年年末的賬面價值和計稅基礎(chǔ)。 單位：萬元項目賬面價值計稅基礎(chǔ)暫時性差異應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異應(yīng)收賬款持有至到期投資交易性金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)其他應(yīng)付款

27、總計（2）計算2015年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的發(fā)生額。（3）計算2015年應(yīng)交所得稅、所得稅費用，編制所得稅處理的會計分錄。參考答案及解析一、單選題1.【答案】D【解析】2012年12月31日該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=360-360/15×1/2=348（萬元）。2.【答案】C【解析】甲公司2014年年末無形資產(chǎn)的賬面價值=（120+30+25）×60%+3+5-25=88（萬元），計稅基礎(chǔ)=88×150%=132（萬元）。3.【答案】A 【解析】2012年12月31日該項投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=2000-2000/10×5.5=900（萬元）。4

28、.【答案】D【解析】2012年12月31日，該項持有至到期投資的賬面價值=1000×（1+10%）-1250×4.72%=1041（萬元），稅法也是按照實際利率法確認實際利息和期末攤余成本的，所以計稅基礎(chǔ)也是1041萬元，賬面價值和計稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時性差異。5.【答案】D【解析】2014年12月31日該項其他應(yīng)付款的賬面價值=280-200=80（萬元），計稅基礎(chǔ)=賬面價值80-未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0=80（萬元）。6.【答案】A【解析】稅法規(guī)定，該類支出稅前列支有一定的標準限制，根據(jù)當期A公司銷售收入的15%計算，當期可予稅前扣除90

29、0萬元（6000×15%），當期未予稅前扣除的300萬元（1200-900）可以向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，其計稅基礎(chǔ)為300萬元。7.【答案】D【解析】2014年年末交易性金融資產(chǎn)賬面價值為26萬元，計稅基礎(chǔ)為28萬元，確認遞延所得稅資產(chǎn)=（28-26）×25%=0.5（萬元），2015年年末確認遞延所得稅負債=（32-26）×25%-0.5=1（萬元）。8.【答案】C【解析】2012年12月31日合并財務(wù)報表應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)=（1200-600）×（1-40%）×25%=90（萬元）。9.【答案】B【解析】在非同一控制下的企業(yè)合并中，購買

30、日產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，按照稅法規(guī)定可以用于抵減以后年度應(yīng)納稅所得額，但在購買日不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認條件時不予以確認。購買日后12個月內(nèi)，如取得新的或進一步信息表明購買日的相關(guān)情況已經(jīng)存在，預(yù)期被購買方在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)當確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時減少商譽，商譽不足沖減的，差額部分確認為當前損益（所得稅費用）。10.【答案】A【解析】可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動產(chǎn)生的遞延所得稅對應(yīng)的是其他綜合收益而非所得稅費用，因此該公司2013年度利潤表“所得稅費用”項目應(yīng)列示的金額=120-15=105（萬元）。會計分錄為：借：所得稅費用 105遞延所得稅資產(chǎn)1

31、5貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 120借：其他綜合收益23貸：遞延所得稅負債2311.【答案】A【解析】2012年應(yīng)交所得稅=（2000-120+300-280）×25%=475（萬元）。12.【答案】D【解析】轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負債表中期初“未分配利潤”項目的金額=6100-（5000-600）×（1-25%）×（1-15%）=1083.75（萬元）。二、多選題1. 【答案】AD【解析】資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)、負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異；資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)、負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，選項A和D正確。2. 【答案

32、】AD【解析】2011年年末，A公司應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)=3000×33%=990（萬元），選項A正確；2012年年末，可稅前補虧800萬元，遞延所得稅資產(chǎn)余額=（3000-800）×25%=550（萬元），應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)=990-550=440（萬元），應(yīng)交所得稅為0，當期所得稅費用為440萬元，選項B和C錯誤，選項D正確；2013年年末，可稅前補虧1200萬元，遞延所得稅資產(chǎn)余額=（3000-800-1200）×25%=250（萬元），應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)=550-250=300（萬元），應(yīng)交所得稅為0，當期所得稅費用為300萬元。3. 【答案】A

33、D【解析】除企業(yè)合并以外的其他交易或事項中，如果該交易或事項的發(fā)生既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，則由此形成的暫時性差異不確認遞延所得稅的影響，選項B和C錯誤。4.【答案】ABD【解析】在合并報表中應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)=（600-400-120）×25%=20（萬元）。 5. 【答案】AB6.【答案】CD【解析】選項A和B，應(yīng)當確認遞延所得稅資產(chǎn)，會減少遞延所得稅費用。 7.【答案】BD【解析】選項B，可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升產(chǎn)生的暫時性差異確認的遞延所得稅負債對應(yīng)其他綜合收益；選項D，投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式產(chǎn)生的暫時性差異確認的遞延所得稅資產(chǎn)或負債對

34、應(yīng)留存收益。8. 【答案】ACD【解析】遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債一般應(yīng)當分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示，選項B不正確。9. 【答案】CD【解析】甲公司2012年6月30日初始確認投資性房地產(chǎn)以公允價值1000萬元入賬，計稅基礎(chǔ)仍是固定資產(chǎn)原值扣除已計提折舊=1000-1000/10×3=700（萬元），選項A錯誤；2012年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值為公允價值950萬元，計稅基礎(chǔ)為計提折舊后的余額=（1000-1000/10×3）-1000/10×6/12=650（萬元）,選項C正確，選項B錯誤；2012年12月31日該交易性金融資產(chǎn)

35、的賬面價值為當日公允價值420萬元，計稅基礎(chǔ)為初始取得成本500萬元，選項D正確。10. 【答案】ABD【解析】2012年12月31日存貨成本為90萬元，可變現(xiàn)凈值為70萬元，存貨跌價準備余額為20萬元，本期計提存貨跌價準備=20-（10-2）=12（萬元），選項A正確；存貨賬面價值=90-20=70（萬元），選項B正確；存貨計稅基礎(chǔ)為成本90萬元，選項C錯誤，選項D正確。11. 【答案】ACD【解析】選項B，因債務(wù)擔(dān)保確認的預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)為100萬元。12. 【答案】ABD【解析】本期應(yīng)納稅所得額=500+25+10+5+20=560（萬元）；本期應(yīng)交所得稅=560×25%=1

36、40（萬元）；遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額=（5+20）×25%-0=6.25（萬元）；所得稅費用=140-6.25=133.75（萬元）。注：非公益性捐贈支出不允許稅前扣除。三、綜合題1. 【答案】（1）不正確。理由：超過部分的業(yè)務(wù)宣傳費可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除，所以應(yīng)當確認遞延所得稅資產(chǎn)=（3000-18000×15%）×25%=75（萬元）。借：遞延所得稅資產(chǎn)75貸：所得稅費用75（2）正確。理由：持有至到期投資初始入賬價值為付出資產(chǎn)的公允價值加上相關(guān)稅費，入賬價值與面值的差額作為利息調(diào)整核算。不正確。理由：持有至到期投資應(yīng)當采用攤余成本進行后續(xù)計量，甲公司應(yīng)確認投資收益=1043.28×5%=52.16（萬元），因為稅法上國債作為持有至到期投資時，計稅基礎(chǔ)為其攤余成本，所以不會產(chǎn)生暫時性差異。借：投資收益 7.84（60-52.16）貸：持有至到期投資利息調(diào)整7.84借：遞延所得稅負債 25.82貸：所得稅費用 25.82（3）不正確。理由：因為能夠?qū)Χ」臼┘又卮笥绊?，所以甲公司?yīng)將丁公司股票作為長期股權(quán)投資，且后續(xù)計量采用權(quán)益法核算。借：長期股權(quán)投資成本 50120貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 50120借：其他綜合收益 14880貸：可供出售金融資產(chǎn)公