財(cái)政學(xué)課件：第十章 稅收制度

1、財(cái)政學(xué)(第五版） 陳共 主編第一節(jié)第一節(jié) 我國(guó)稅收制度的歷史發(fā)展我國(guó)稅收制度的歷史發(fā)展第二節(jié)第二節(jié) 商商 品品 課課 稅稅第三節(jié)第三節(jié) 所所 得得 課課 稅稅第四節(jié)第四節(jié) 資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅 第十章第十章 稅收制度稅收制度 財(cái)政學(xué)(第五版） 陳共 主編10.1 The historical development of tax system in China10.2 Taxes on commodities10.3 Taxes on incomes10.4 Taxes on the use of natural resources and taxes on assetsCha

2、pter 10Chapter 10 The tax systemThe tax system財(cái)政學(xué)(第五版） 陳共 主編第一節(jié)第一節(jié) 我國(guó)稅收制度的歷史演變我國(guó)稅收制度的歷史演變 l一、稅收制度概述一、稅收制度概述l( summary of tax system) l二、我國(guó)稅制的歷史演進(jìn)二、我國(guó)稅制的歷史演進(jìn)l(the historical evolution of tax system in China)財(cái)政學(xué)(第五版） 陳共 主編第一節(jié)第一節(jié) 我國(guó)稅收制度的歷史演變我國(guó)稅收制度的歷史演變 l一、稅收制度概述一、稅收制度概述 l（一）稅收制度的組成（一）稅收制度的組成l（二）稅收制度的發(fā)展

3、（二）稅收制度的發(fā)展 財(cái)政學(xué)(第五版） 陳共 主編1985年所得稅與人均國(guó)民生產(chǎn)總值的相關(guān)關(guān)系年所得稅與人均國(guó)民生產(chǎn)總值的相關(guān)關(guān)系表10-1 1985年所得稅與人均國(guó)民生產(chǎn)總值的相關(guān)關(guān)系 按人均收入按人均收入 水平分類水平分類 占中央政府經(jīng)常收入的比重占中央政府經(jīng)常收入的比重（% %）人均國(guó)民生產(chǎn)人均國(guó)民生產(chǎn) 總值平均數(shù)總值平均數(shù) （美元）（美元） 所得稅、利所得稅、利 得稅和資本得稅和資本收益稅收益稅 社會(huì)保險(xiǎn)稅社會(huì)保險(xiǎn)稅 低收入國(guó)家低收入國(guó)家中低收入國(guó)家中低收入國(guó)家中高收入國(guó)家中高收入國(guó)家發(fā)達(dá)國(guó)家發(fā)達(dá)國(guó)家16.816.834.834.820.320.340.840.80.20.23.63.

4、613.613.630.530.5200200820820185018501181011810財(cái)政學(xué)(第五版） 陳共 主編第一節(jié)第一節(jié) 稅收制度的組成與發(fā)展稅收制度的組成與發(fā)展l二、我國(guó)稅制的歷史演進(jìn)二、我國(guó)稅制的歷史演進(jìn) l（一）（一）1994年之前的稅制演進(jìn)年之前的稅制演進(jìn) l（二）（二）1994年的工商稅制改革年的工商稅制改革財(cái)政學(xué)(第五版） 陳共 主編 第二節(jié)第二節(jié) 商商 品品 課課 稅稅l一、商品課稅的特征和功能一、商品課稅的特征和功能l(the features and functions of commodity taxes) l二、我國(guó)現(xiàn)行商品課稅的主要稅種二、我國(guó)現(xiàn)行商品課稅

5、的主要稅種l(main categories in China) 財(cái)政學(xué)(第五版） 陳共 主編第二節(jié)第二節(jié) 商商 品品 課課 稅稅l一、商品課稅的特征和功能一、商品課稅的特征和功能 l1. 商品課稅的特征商品課稅的特征l2. 商品課稅的功能商品課稅的功能 財(cái)政學(xué)(第五版） 陳共 主編第二節(jié)第二節(jié) 商商 品品 課課 稅稅l商品課稅的特征商品課稅的特征 :l1課征普遍課征普遍l2以商品和非商品的流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)以商品和非商品的流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)l3實(shí)行比例稅率實(shí)行比例稅率l4計(jì)征簡(jiǎn)便計(jì)征簡(jiǎn)便財(cái)政學(xué)(第五版） 陳共 主編第二節(jié)第二節(jié) 商商 品品 課課 稅稅l二、我國(guó)現(xiàn)行商品課稅的主要稅種二、我國(guó)現(xiàn)行商

6、品課稅的主要稅種 l(一一) 現(xiàn)行增值稅現(xiàn)行增值稅l(二二) 現(xiàn)行消費(fèi)稅現(xiàn)行消費(fèi)稅l(三三) 現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅 財(cái)政學(xué)(第五版） 陳共 主編第二節(jié)第二節(jié) 商商 品品 課課 稅稅l增值稅就商品價(jià)值中增值額課征的一個(gè)稅增值稅就商品價(jià)值中增值額課征的一個(gè)稅 種種,是我國(guó)商品課稅體系中的一是我國(guó)商品課稅體系中的一 個(gè)個(gè) 新興稅種。新興稅種。l1增值稅概述增值稅概述l2我國(guó)現(xiàn)行的增值稅制度我國(guó)現(xiàn)行的增值稅制度 財(cái)政學(xué)(第五版） 陳共 主編第二節(jié)第二節(jié) 商商 品品 課課 稅稅l消費(fèi)稅課稅對(duì)象是消費(fèi)品的銷售收入，消費(fèi)稅課稅對(duì)象是消費(fèi)品的銷售收入， 是我國(guó)是我國(guó)1994年工商稅制改革中新設(shè)置的一種年工商稅

7、制改革中新設(shè)置的一種商品課稅。開(kāi)征消費(fèi)稅，主要是為了調(diào)節(jié)消費(fèi)商品課稅。開(kāi)征消費(fèi)稅，主要是為了調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入。結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入。l1征收范圍征收范圍l2征稅辦法征稅辦法l（1）從價(jià)定率）從價(jià)定率l（2）從量定額）從量定額財(cái)政學(xué)(第五版） 陳共 主編第二節(jié)第二節(jié) 商商 品品 課課 稅稅l營(yíng)業(yè)稅以納稅人從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的營(yíng)業(yè)額營(yíng)業(yè)稅以納稅人從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的營(yíng)業(yè)額（銷售額）為課稅對(duì)象的稅種，屬于商品課稅（銷售額）為課稅對(duì)象的稅種，屬于商品課稅的范疇，主要特點(diǎn)是計(jì)算征收較為簡(jiǎn)便。的范疇，主要特點(diǎn)是計(jì)算征收較為簡(jiǎn)便。l1 1征稅范圍征稅范圍l2 2稅率設(shè)置（四檔

8、）稅率設(shè)置（四檔）l3 3應(yīng)納稅額一般計(jì)算公式：應(yīng)納稅額一般計(jì)算公式：l 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =營(yíng)業(yè)額（銷售額）營(yíng)業(yè)額（銷售額）稅率稅率財(cái)政學(xué)(第五版） 陳共 主編第三節(jié)第三節(jié) 所所 得得 課課 稅稅l一、所得課稅的特征和功能一、所得課稅的特征和功能l(the features and functions of income taxes) l二、我國(guó)現(xiàn)行所得課稅的主要稅種二、我國(guó)現(xiàn)行所得課稅的主要稅種l(main categories of income taxes in China) 財(cái)政學(xué)(第五版） 陳共 主編第三節(jié)第三節(jié) 所所 得得 課課 稅稅l一、所得課稅的特征和功能一、所得課稅的特征

9、和功能 l（一）所得課稅的特點(diǎn)（一）所得課稅的特點(diǎn)l（二）所得課稅的功能（二）所得課稅的功能l（三）我國(guó)所得課稅的特點(diǎn)（三）我國(guó)所得課稅的特點(diǎn) 財(cái)政學(xué)(第五版） 陳共 主編第三節(jié)第三節(jié) 所所 得得 課課 稅稅l二、我國(guó)現(xiàn)行所得課稅的主要稅種二、我國(guó)現(xiàn)行所得課稅的主要稅種 l(一一) 現(xiàn)行企業(yè)所得稅現(xiàn)行企業(yè)所得稅l(二二) 現(xiàn)行個(gè)人所得稅現(xiàn)行個(gè)人所得稅l(三三) 現(xiàn)行外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅現(xiàn)行外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅l(四四) 現(xiàn)行土地增值稅現(xiàn)行土地增值稅 財(cái)政學(xué)(第五版） 陳共 主編第三節(jié)第三節(jié) 所所 得得 課課 稅稅l現(xiàn)行個(gè)人所得稅現(xiàn)行個(gè)人所得稅 l1個(gè)人所得稅的課稅對(duì)象和納稅人個(gè)

10、人所得稅的課稅對(duì)象和納稅人l2我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅的征收模式和稅率我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅的征收模式和稅率l3應(yīng)納稅所得額的計(jì)算和繳納應(yīng)納稅所得額的計(jì)算和繳納l4允許扣除的項(xiàng)目允許扣除的項(xiàng)目l5開(kāi)征利息稅開(kāi)征利息稅財(cái)政學(xué)(第五版） 陳共 主編現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅率表現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅率表表10-2 現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅率表(工資、薪金所得適用) 級(jí)數(shù)級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（元）全月應(yīng)納稅所得額（元）稅率（稅率（% %）1 12 23 34 45 56 67 78 89 9不足不足50050050050020002000200020005000500050005000200002000020000200004000

11、04000040000400006000060000600006000080000800008000080000100000100000100000100000以上以上5 510101515202025253030353540404545 財(cái)政學(xué)(第五版） 陳共 主編個(gè)人所得稅稅率表個(gè)人所得稅稅率表 級(jí)數(shù)級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額全年應(yīng)納稅所得額（元）（元）稅率（稅率（% %）1 12 23 34 45 5不足不足5000500050005000100001000010000100003000030000300003000050000500005000050000以上以上5 510102020303

12、03535表10-3 個(gè)人所得稅稅率表(個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用) 財(cái)政學(xué)(第五版） 陳共 主編土地增值稅稅率表土地增值稅稅率表表10-4 土地增值稅稅率表 級(jí)數(shù)級(jí)數(shù)土地增值稅稅率表土地增值稅稅率表稅率（稅率（% %）1 12 23 34 4未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%50%的部分的部分超過(guò)扣除項(xiàng)目金額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%50%，但未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額，但未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%100%的部分的部分超過(guò)扣除項(xiàng)目金額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%100%，但未超過(guò)扣除項(xiàng)目金，但未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額額200%200%的部分的部分超過(guò)扣除項(xiàng)目金額超

13、過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%200%的部分的部分3030404050506060財(cái)政學(xué)(第五版） 陳共 主編第四節(jié)第四節(jié) 資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅l一、資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅的一般特征一、資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅的一般特征l(the general features of natural resource taxes and asset taxes) l二、資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅的稅種二、資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅的稅種 l(taxes on the use of natural resources and taxes on assets) 財(cái)政學(xué)(第五版） 陳共 主編第四節(jié)第四節(jié) 資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅資源課稅

14、與財(cái)產(chǎn)課稅l一、資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅的一般特征一、資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅的一般特征 l1.1.課稅比較公平課稅比較公平 l2.2.具有促進(jìn)社會(huì)節(jié)約的效能具有促進(jìn)社會(huì)節(jié)約的效能 l3.3.課稅不普遍，且彈性較差課稅不普遍，且彈性較差 財(cái)政學(xué)(第五版） 陳共 主編第四節(jié)第四節(jié) 資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅l二、資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅二、資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅 l ( (一一) ) 現(xiàn)行資源稅現(xiàn)行資源稅 l ( (二二) ) 遺產(chǎn)稅遺產(chǎn)稅財(cái)政學(xué)(第五版） 陳共 主編資源稅目、稅額幅度資源稅目、稅額幅度表10-5 資源稅目、稅額幅度稅目單位稅額幅度一、原油元/噸830二、天然氣元/萬(wàn)立方米20150三、煤炭元/噸0.35四、其他非金屬礦原礦元/噸或立方米0.520五、黑色金屬礦原礦元/噸230六、有色金屬礦原礦元/噸0.430七、鹽 固體鹽元/噸1060 液體鹽元/噸210財(cái)政學(xué)(第五版） 陳共 主編本章小結(jié)本章小結(jié)l【關(guān)鍵詞【關(guān)鍵詞】 稅收制度稅收制度 商品課稅商品課稅 所得課稅所得課稅 資源稅資源稅 遺產(chǎn)稅遺產(chǎn)稅財(cái)政學(xué)(第五版） 陳共 主編本章小結(jié)本章小結(jié)l【復(fù)習(xí)與思考【復(fù)習(xí)與思考】l1試述稅收制度的一般發(fā)展過(guò)程。試述稅收制度的一般發(fā)