應(yīng)急工程資本性支出業(yè)務(wù)流程

1、應(yīng)急工程資本性支出 業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程范圍所涉及的業(yè)務(wù)范圍確定應(yīng)急項目；填報應(yīng)急項目審批表；下達(dá)投資計劃；選擇 設(shè)計單位、承建商、供應(yīng)商和監(jiān)理公司；簽訂合同并對合同 的執(zhí)行和存檔進行管理；組織采購；對購入物資的數(shù)量、質(zhì) 量和單價金額進行檢驗并對相關(guān)資產(chǎn)項目以及應(yīng)付賬款進行 記錄；在建工程的相關(guān)會計處理；監(jiān)督工程建設(shè)的實施并適 時進行驗收；對已完工并已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程 及時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)；進行工程審計；向供應(yīng)商支付貨款；對 賬；竣工決算。2 所涉及的部門范圍財務(wù)部門、采購部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、審計部門、建設(shè)部門、網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃部門、運行維護部門、計劃部門、項目管理部門和其他有應(yīng)急工程資本性支出需

2、求的部門1 注重工程形象進度與財務(wù)發(fā)生數(shù)相互匹配，保證資本性支出項目所涉及的相關(guān)資產(chǎn)和應(yīng)付賬款記錄符合有關(guān)會計準(zhǔn)則的要求，做到及時、真實、準(zhǔn)確和完整；2 確保已完工并已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程及時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)；3 設(shè)備采購及項目招標(biāo)行為規(guī)范、過程公開、競爭公平、裁決公正，符合公司管理制度、國家法律、法規(guī)和有關(guān)國際慣例 的要求。三、 風(fēng)險1 實際發(fā)生的資本性支出未能在賬上及時、真實、準(zhǔn)確、完整 地反映；2 在建工程的建設(shè)已完工并已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，未及時 轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)賬目，或已估價入賬，但久拖未辦理正式?jīng)Q算 導(dǎo)致固定資產(chǎn)計價不準(zhǔn)確；3 固定資產(chǎn)的購建成本和時間記錄不準(zhǔn)確，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表中

3、 的固定資產(chǎn)、累計折舊以及利潤表中的折舊費用不準(zhǔn)確；4 其他不符合有關(guān)會計準(zhǔn)則的會計處理；5 未遵守合同條款要求，未遵循有關(guān)法律、法規(guī)，導(dǎo)致合同索 賠、項目停滯或政府處罰。四、相關(guān)會計科目銀行存款、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資和應(yīng)付賬款五、 流程概述股份公司和省/市子公司的應(yīng)急工程資本性支出項目流程基本相同，而地市分公司對應(yīng)急工程資本性支出項目立項審批的權(quán)限則有部分限制。立項及審批項目申報單位提出應(yīng)急工程資本性支出項目（以下簡稱“應(yīng) 急項目”），根據(jù)項目支出的性質(zhì)，由網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃部門或者運行 維護部門相關(guān)人員根據(jù)有關(guān)規(guī)定確認(rèn)是否屬于應(yīng)急項目。經(jīng) 過認(rèn)可后，項目申報單位對應(yīng)急項目的經(jīng)濟效益進行預(yù)評估

4、， 并填報應(yīng)急項目審批表上報申請立項。該審批表在經(jīng)過網(wǎng)絡(luò) 規(guī)劃部門/運行維護部門和財務(wù)部門負(fù)責(zé)人會簽后，根據(jù)項目 金額和性質(zhì)的不同，由不同權(quán)限機構(gòu)審批立項。如果地市分公司的應(yīng)急項目投資額沒有超過年初核定預(yù)算 的，可以由地市分公司管理層審批，并報省市子公司網(wǎng)絡(luò)規(guī) 劃部門備案；如果地市分公司的應(yīng)急項目投資額超過年初核 定的總預(yù)算時，地市分公司管理層審批后，由網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃部門 上報審批表及地市分公司主管領(lǐng)導(dǎo)決策意見至省市子公司網(wǎng) 絡(luò)規(guī)劃部門，根據(jù)項目的性質(zhì)與金額不同由省市子公司不同 權(quán)限機構(gòu)審批。應(yīng)急項目審批表通過審批以后，計劃部門編制設(shè)計任務(wù)書并 下達(dá)項目管理部門。確定設(shè)備供應(yīng)商、設(shè)計單位、施工單位和

5、監(jiān)理單位 項目管理部門根據(jù)審批后的應(yīng)急項目審批表，立即指派專門 項目負(fù)責(zé)人員組織應(yīng)急項目的實施；同時，建設(shè)部門或者建 設(shè)單位和財務(wù)部門也應(yīng)分別指派工程負(fù)責(zé)人和專門工程財務(wù) 人員參與應(yīng)急項目的施工管理。由采購部門或者建設(shè)部門/建 設(shè)單位根據(jù)經(jīng)驗、網(wǎng)上使用設(shè)備情況等信息指定設(shè)備供應(yīng)、 設(shè)計、施工、監(jiān)理（如按規(guī)定需要實行監(jiān)理）等單位。然后 由采購部門或者建設(shè)部門/建設(shè)單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人 按有關(guān)規(guī)定簽訂相關(guān)合同。合同的簽訂流程請見流程11。在 條件允許時，下級公司應(yīng)按上級公司簽訂的框架協(xié)議與設(shè)備 供應(yīng)商訂立供貨協(xié)議。3 驗收設(shè)備及一階段設(shè)計應(yīng)急項目設(shè)備驗收情況參考12 一般工程資本性支出流程。

6、設(shè) 備采購合同簽訂后，設(shè)計單位應(yīng)就項目建設(shè)的具體內(nèi)容進行 一階段設(shè)計。應(yīng)急項目設(shè)計可與施工同時啟動，以便在盡可 能短的時間內(nèi)完成應(yīng)急項目的建設(shè)。設(shè)計單位完成設(shè)計后，應(yīng)山具由其蓋章確認(rèn)的設(shè)計文件。項目管 理部門或者建設(shè)部門委托的建設(shè)單位對設(shè)計文件進行審核并岀具審 核意見。在審核意見出具以后，按照項目的性質(zhì)和金額不同，設(shè)計文件分別由不同權(quán)限機構(gòu)審批。4 下達(dá)投資計劃設(shè)計通過審批以后，計劃部門編制投資計劃。詳細(xì)情況請見流程1.2o5 管理施工過程監(jiān)理單位在隨工檢查屮所發(fā)現(xiàn)的問題，以書面形式通知工程負(fù)責(zé)人，工程負(fù)責(zé)人應(yīng)立即以書面形式通知設(shè)計和施工單位限時整改。6 記錄在建工程的明細(xì)賬市于應(yīng)急工程資本性

7、支出工程的時間比較短，一般以一個月左右 的時間為主。如果在月末工程尚未結(jié)束，工程財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)設(shè)備供 應(yīng)商、施工單位和監(jiān)理單位出具的工程進度報告以及實際支付的其他 與項口相關(guān)的費用憑證及時記錄在建工程明細(xì)賬。關(guān)于利息資本化的詳細(xì)情況，請見流程6.1。對賬財務(wù)部門在建設(shè)部門或者建設(shè)單位的協(xié)助下定期（或者在月末滾 動進行）與有頻繁往來交易或者有較大應(yīng)付款余額的設(shè)備或者服務(wù)供 應(yīng)商進行書面對賬，并將書面對賬單據(jù)妥善存檔保存。如果存在差異, 應(yīng)由財務(wù)部門會同相關(guān)部門找出差異原因，并起草差異分析報告，交 上述部門負(fù)責(zé)人審批。審批通過后，財務(wù)部門按審批意見進行會計處 理，并將經(jīng)審批的差異分析報告留檔備査。

8、8 支付款項款項的支付過程參考1. 2 一般工程資本性支出業(yè)務(wù)流程。9 驗收項目應(yīng)急項目建設(shè)完成后，由建設(shè)部門或者其委托的建設(shè)單位擬定竣 工驗收文件，并向項口管理部門申請項口的竣工驗收。項口管理部門 組織驗收，驗收小組由財務(wù)部門、相關(guān)部門及施工單位和監(jiān)理單位（如 有）組成。驗收小組對應(yīng)急項目驗收后，根據(jù)擬定的竣工驗收文件出 具驗收證書。驗收證書經(jīng)驗收小組負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。驗收合格后，工程財務(wù)人員、工程負(fù)責(zé)人協(xié)助項目負(fù)責(zé)人編制資 產(chǎn)交付單，并由財務(wù)部門、建設(shè)部門和項目管理部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán) 人審核o項目管理部門組織與工程接收部門資產(chǎn)管理人員辦理交接手 續(xù)，并由雙方在資產(chǎn)交付單上簽字。如果應(yīng)急項耳屬

9、于整體項目的組成部分，則竣工決算將在整體項 冃完成后進行。如不能及時完成竣工決算，工程財務(wù)人員應(yīng)及時對完 工項目進行暫估。由工程財務(wù)人員、工程負(fù)責(zé)人協(xié)助項目負(fù)責(zé)人填報 資產(chǎn)估列通知單（含估列資產(chǎn)詳單），并經(jīng)財務(wù)部門、建設(shè)部門和項 目管理部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人審核后，提交給財務(wù)部門據(jù)以暫估入 賬。10 辦理項目審計及竣工決算應(yīng)急項目完成并投入使用后，審計部門應(yīng)按照規(guī)定盡快組織進行 審簽或?qū)徲嫻ぷ?。詳?xì)情況請見流程12。財務(wù)部門對項口付款以審 計報告或?qū)徍灲Y(jié)果確定的金額為依據(jù)。同吋，工程財務(wù)人員、工程負(fù) 責(zé)人協(xié)助項目負(fù)責(zé)人盡快按照有關(guān)規(guī)定編制工程決算報告，上報財務(wù) 部門、項目管理部門和建設(shè)部門負(fù)責(zé)人

10、或其授權(quán)人員審批。詳細(xì)情況 見流程12。如此前已將資產(chǎn)暫估入賬，財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工程決算報告調(diào)整固定資產(chǎn)的入賬價值及相關(guān)累計折舊和折舊費用。11 評價應(yīng)急項目效益按照應(yīng)急項目的金額和性質(zhì)的差異，部分應(yīng)急項目完成并投入使 用后，審計部門和使用部門應(yīng)對其編制效益評估報告，評估應(yīng)急項目 的投資效益。應(yīng)急項冃效益評估報告應(yīng)交網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃部門審閱，依據(jù)工 程性質(zhì)和金額的差異，交不同權(quán)限機構(gòu)審閱，為將來決策提供經(jīng)驗和 依據(jù)。效益評估報告經(jīng)不同權(quán)限機構(gòu)審閱后，由網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃部門和審計 部門留存?zhèn)浒浮I(yè)務(wù)流程圖表控制點監(jiān)督檢查方法1立項及審批1.1網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃部門或者運行維 護部門相關(guān)人員根據(jù)項目支出 的性質(zhì)的有關(guān)規(guī)定確認(rèn)

11、提出的 項目是否屬于應(yīng)急項目。1.1抽取部分應(yīng)急項目，檢查其 是否符合規(guī)定對應(yīng)急項目的定 義。1.2項目申報單位對應(yīng)急項目 的經(jīng)濟效益進行預(yù)評估，并填 報應(yīng)急項目審批表，經(jīng)網(wǎng)絡(luò)規(guī) 劃部門/運行維護部門和財務(wù) 部門負(fù)責(zé)人會簽。1.2檢查應(yīng)急項目是否有經(jīng)濟 效益與評估；檢查應(yīng)急項目審 批表是否由網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃部門/運行 維護部和財務(wù)部門負(fù)責(zé)人會 簽。1.3根據(jù)項目金額和性質(zhì)的不 同，應(yīng)急項目審批表由不同權(quán) 限機構(gòu)審批。1.3按照項目金額和性質(zhì)的不 同，檢查應(yīng)急項目是否有相應(yīng) 權(quán)限機構(gòu)的審批意見及簽字確 認(rèn)。1.4如果地市分公司的應(yīng)急項 目投資額沒有超過年初核定的 預(yù)算，則地市分公司管理層審 批項目，同時

12、在省市子公司網(wǎng)1.4檢查地市分公司投資額沒 有超過核定預(yù)算的應(yīng)急項目， 是否有公司管理層的審批；是 否在省市子公司備案。1立項及審批2確定設(shè)備供 應(yīng)商、設(shè)計單 位、施工單位 和監(jiān)理單位3驗收設(shè)備及 一階段設(shè)計控制點監(jiān)督檢查方法絡(luò)規(guī)劃部門備案。1.5如果地市分公司的應(yīng)急項 目投資額超過年初核定預(yù)算， 地市分公司管理層審批，并由 網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃部門上報審批表和管 理層審批意見至省市子公司網(wǎng) 絡(luò)規(guī)劃部門，根據(jù)項目的性質(zhì) 與金額不同由省市子公司不同 權(quán)限機構(gòu)審批。1.5如地市分公司的應(yīng)急項目 投資額超過年初核定的總預(yù) 算，檢查地市分公司管理層對 審批表的審批意見及簽字確 認(rèn)；檢查省市子公司相應(yīng)權(quán)限 機構(gòu)對審

13、批表及立項報告和地 市分公司決策意見的審批意見 及簽字確認(rèn)。2確定設(shè)備供應(yīng)商、設(shè)計單位.施工單位和監(jiān)理單位2項目管理部門、其委托的建 設(shè)單位分別確定項目負(fù)責(zé)人和 工程負(fù)責(zé)人，財務(wù)部門確定專 門工程財務(wù)人員進行施工過程 管理。2.1檢查應(yīng)急項目是否有相應(yīng) 的項目負(fù)責(zé)人、工程負(fù)責(zé)人及 專門工程財務(wù)人員。2.2項目管理部門或者其委托 的建設(shè)單位根據(jù)相關(guān)信息指定 設(shè)備供應(yīng)、設(shè)計、施工和監(jiān)理 等單位。2.2詢問項目管理部門或者其 委托的建設(shè)單位對設(shè)備供應(yīng)、 設(shè)計、施工、監(jiān)理的單位的指 定依據(jù)，判斷指定依據(jù)是否合 理。04下達(dá)投資 計劃5施工過程管 理6記錄在建工 程的明細(xì)賬控制點監(jiān)督檢查方法2.3項目管

14、理部門部門或者其 委托的建設(shè)單位簽訂合同的程 序符合規(guī)定。2.3檢查應(yīng)急項目合同的簽訂 是否符合合同簽訂規(guī)定程序。2.4在條件允許時，省市子公 司與地市分公司應(yīng)按上級公司 簽訂的框架協(xié)議與設(shè)備供應(yīng)商 訂立供貨協(xié)議。2.4檢查省市子公司與地市分 公司與設(shè)備供應(yīng)商訂立供貨協(xié) 議是否與上級公司簽訂的框架 協(xié)議相一致；如果不一致，是 否有合理的解釋。3驗收設(shè)備及一階段設(shè)計3.1設(shè)計單位出具設(shè)計文件并 加蓋公章。3.1檢查設(shè)計單位出具的設(shè)計 報告是否加蓋公章。3.2項目管理部門或者其委托 的建設(shè)單位對設(shè)計報告進行審 核，并出具審核意見；按照項 目的性質(zhì)和金額不同，由不同 的權(quán)限機構(gòu)審批設(shè)計報告。3.2詢

15、問相關(guān)人員設(shè)計審核的 有關(guān)情況，判斷整個過程是否 合理；檢查審核意見是否有相 關(guān)人員的意見及簽名確認(rèn)；按 照項目的性質(zhì)和金額的不同， 是否有相應(yīng)的權(quán)限機構(gòu)對設(shè)計 報告進行審批。4下達(dá)投資計劃5管理施工過程5.1工程負(fù)責(zé)人在工程建設(shè)過5.1檢查項目負(fù)責(zé)人要求限時v7對賬8支付款項9驗收項目控制點監(jiān)督檢查方法流程圖程中所發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)立即以 書面形式通知設(shè)計和施工單位 限時整改。整改的書面通知；確證詢問是 否有人員跟蹤設(shè)計和施工單位 依據(jù)書面通知整改的情況。6記錄在建工程的明細(xì)賬6.1工程財務(wù)人員應(yīng)該在月末 根據(jù)設(shè)備供應(yīng)商、施工單位和 監(jiān)理單位出具的工程進度報告 以及實際支付的其他與項目相 關(guān)的費

16、用憑證及時記錄在建工 程明細(xì)賬。6.1檢查工程財務(wù)人員是否在 月末及時記錄在建工程明細(xì) 賬。10辦理項目 審計及竣工決算v7對賬7.1財務(wù)部門在建設(shè)部門或者 建設(shè)單位的協(xié)助下定期（或者 在月末滾動進行）與有頻繁往 來交易或者有較大應(yīng)付款余額 的設(shè)備或者服務(wù)供應(yīng)商進行書 面對賬，并將書面對賬單據(jù)妥 善存檔保存。7.1檢查是否有書面對帳記錄。11評價應(yīng)急 項目效益決 算7.2財務(wù)部門按對對帳差異報 告的審批意見進行會計處理， 并將經(jīng)審批的差異分析報告留7.2檢查財務(wù)部門是否按對對 帳差異報告的審批意見進行會 計處理，并將經(jīng)審批的差異分控制點監(jiān)督檢查方法流程圖檔備查。析報告留檔備查。8支付款項詳細(xì)情

17、況請見流程1.2o詳細(xì)情況請見流程1.2o9驗收項目9.1項目管理部門組織驗收小 組對應(yīng)急項目驗收后，出具驗 收證書，并由驗收小組負(fù)責(zé)人 簽字確認(rèn)。9.1檢查應(yīng)急項目是否有相應(yīng) 的驗收證書及驗收小組負(fù)責(zé)人 的簽字確認(rèn)。9.2審閱通過后，工程財務(wù)人 員、工程負(fù)責(zé)人協(xié)助項目負(fù)責(zé) 人編制資產(chǎn)交付單（明細(xì)表）， 并由財務(wù)部門、項目管理部門、 建設(shè)部門/建設(shè)單位負(fù)責(zé)人或 其授權(quán)人審核。9.2檢查是否編制資產(chǎn)交付單； 檢查是否資產(chǎn)交付單由財務(wù)部 門、項目管理部門和建設(shè)部門 負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人審核。9.3固定資產(chǎn)接收部門資產(chǎn)管 理人員辦理交接手續(xù)，并由辦 理交接手續(xù)的雙方在資產(chǎn)交付 單上簽字。9.3檢查資產(chǎn)交

18、付單是否有雙方簽字確認(rèn)。9.4工程財務(wù)人員、工程負(fù)責(zé)人協(xié)助項目負(fù)責(zé)人編制資產(chǎn)估列通知單；資產(chǎn)估列通知單由財9.4檢查資產(chǎn)估列通知單及相關(guān)部門負(fù)責(zé)人的審核意見；檢查財務(wù)部門暫估入賬的金額與控制點監(jiān)督檢查方法流程圖務(wù)部門、項目管理部門、建設(shè) 部門/建設(shè)單位的負(fù)責(zé)人審核 資產(chǎn)估列通知單；財務(wù)部門依 據(jù)資產(chǎn)估列通知單及時進行在 建工程轉(zhuǎn)固的相關(guān)會計處理。資產(chǎn)估列通知單金額的一致 性。10辦理項目審計及竣工決算10.1竣工決算的控制點詳見流程 1.2o10.1竣工決算的監(jiān)督檢查方法詳見流程1.2o10.2竣工決算后，如此前已將 資產(chǎn)暫估入賬，財務(wù)部門應(yīng)根 據(jù)工程決算報告做相關(guān)會計處 理。10.2檢查竣工結(jié)算后財務(wù)部門