企業(yè)出納實(shí)務(wù)操作特訓(xùn)班

1、企業(yè)出納實(shí)務(wù)操作特訓(xùn)班（一） 馮智雄老師馮智雄老師國(guó)家注冊(cè)會(huì)計(jì)師國(guó)家注冊(cè)會(huì)計(jì)師安易信公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)安易信公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)曾擔(dān)任國(guó)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)科曾擔(dān)任國(guó)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)科長(zhǎng)多年長(zhǎng)多年 23 年財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)?zāi)曦?cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)曾負(fù)責(zé)國(guó)家林業(yè)部專門曾負(fù)責(zé)國(guó)家林業(yè)部專門布署的森林資源成本核布署的森林資源成本核算與會(huì)計(jì)電算化試點(diǎn)工算與會(huì)計(jì)電算化試點(diǎn)工作，獲得林業(yè)廳較高的作，獲得林業(yè)廳較高的評(píng)價(jià)并獲得獎(jiǎng)勵(lì)。評(píng)價(jià)并獲得獎(jiǎng)勵(lì)。出納是個(gè)重要的崗位 出納工作就是按會(huì)計(jì)法相關(guān)規(guī)定和制度對(duì)票據(jù)、貨幣資金和有價(jià)證券的收支業(yè)務(wù)進(jìn)行處理、整理、保存、核算。（也包括對(duì)財(cái)務(wù)印章的保管） 出納管理對(duì)象出納票據(jù)（需重點(diǎn)了解）貨幣資金（錢）有價(jià)證券（國(guó)庫(kù)券

2、等）財(cái)務(wù)印章（銀行印簽、發(fā)票章）貨幣資金： 現(xiàn)金與銀行日記賬的登記 按照時(shí)間順序逐筆登記，日清月結(jié)。 現(xiàn)金日記賬每日要結(jié)出余額與保險(xiǎn)柜里的現(xiàn)金核對(duì)，不對(duì)時(shí)應(yīng)及時(shí)查找原因。銀行存款日記賬每月未要與銀行對(duì)賬單上的余額相核對(duì)。不對(duì)時(shí)要及時(shí)查找原因。總之應(yīng)保證現(xiàn)金與銀行存款賬實(shí)相符。特別注意利息單。 有價(jià)證券：是一種具有儲(chǔ)蓄性質(zhì)，最終可以兌換貨幣的票據(jù)。要進(jìn)行賬證分管，會(huì)計(jì)管賬，出納管證。出納人員對(duì)有價(jià)證券的管理應(yīng)按照與貨幣資金相同的要求進(jìn)行管理。 出納人員可以編制“有價(jià)證券購(gòu)銷明細(xì)表”來(lái)避免失誤。格式如下：發(fā)行發(fā)行 期期 面面 利利 張張 號(hào)碼號(hào)碼 合計(jì)合計(jì) 兌換日期兌換日期 兌換本息兌換本息年度年

3、度 次次 額額 率率 數(shù)數(shù) 起止起止 金額金額 年年 月月 日日 本金本金 利息利息 合計(jì)合計(jì)印章、印鑒的使用規(guī)定 支票和印鑒必須由兩人分別保管，原則上各種財(cái)務(wù)專用章的保管與現(xiàn)金的保管理要求相同。使用規(guī)定：1、攜帶印章、印鑒外出須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。攜帶公章外出須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)2、若要在空白憑證上加蓋印章。必須在空白憑證上注明“僅供（某事項(xiàng)）使用”等限制性字樣，并報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。3、不得擅自讓他人代管代蓋公章。票據(jù) 廣義的票據(jù)包括各種憑證和有價(jià)證券，如發(fā)票、收款收據(jù)、提單、倉(cāng)單、股票、國(guó)庫(kù)券、企業(yè)債券。 狹義的票據(jù)指票據(jù)法上所稱的票據(jù)，即是指出票人依法簽發(fā)的約定自己或委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或指定的日期向

4、收款人或持票人無(wú)條件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的有價(jià)證券，包括匯票、本票和支票等。票據(jù)的重點(diǎn)是發(fā)票票據(jù)的識(shí)別與辯認(rèn)：(磨菇） 收入與成本費(fèi)用的款項(xiàng)收支一般需由稅務(wù)購(gòu)買的發(fā)票作為憑證。而發(fā)票上一般有稅務(wù)監(jiān)制章，要注意識(shí)別假發(fā)票，若感覺(jué)有問(wèn)題的可網(wǎng)上查證，或直接到稅務(wù)去監(jiān)別。 往來(lái)款則用自已購(gòu)買的收款收據(jù)。收到別公司的收款收據(jù)要注意對(duì)方是否蓋公章。還有一些行政部門的收費(fèi)票據(jù)也可作為成本費(fèi)用票據(jù)使用。對(duì)不符合的票據(jù)，有權(quán)拒收。票據(jù)必須真實(shí)（特別注意不要有假發(fā)票）；必須是與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的票據(jù)；時(shí)間上要基本一致，不能使用跨年度的票據(jù)； 購(gòu)大批量辦公用品盡量不要在來(lái)雅、天虹等大型商場(chǎng)購(gòu)買，不然很可能會(huì)被轉(zhuǎn)為

5、招待費(fèi)；購(gòu)大批量辦公用品需附明細(xì)清單. 購(gòu)固定資產(chǎn)的發(fā)票不會(huì)一次性進(jìn)成本，是按使用年限分期扣除，因此考慮扣除費(fèi)用時(shí)，應(yīng)將票面金額使用月份總數(shù)，估算當(dāng)月可扣除金額。 電費(fèi)發(fā)票要開(kāi)自已公司的名字，若不是的可到供電局辦理（這里指金額較大的）。 發(fā)票的開(kāi)出與開(kāi)入，決定繳納稅費(fèi)的多少，因此控制了開(kāi)出發(fā)票的金額與開(kāi)入發(fā)票金 額也就控制了納稅金額。出納可以從發(fā)票的進(jìn)出上進(jìn)行納稅籌劃。 企業(yè)需交納的稅一般分為流轉(zhuǎn)稅與所得稅：流轉(zhuǎn)稅一般與收入有關(guān)，所得稅是有利潤(rùn)才有。銷售貨物：要繳增值稅；提供勞務(wù)要繳營(yíng)業(yè)稅。一般納稅人：按貨物進(jìn)銷差價(jià)稅率（一般為17%） （例）繳納，同時(shí)考慮上期留抵?jǐn)?shù)，可以在本期抵扣”小規(guī)模納

6、稅人：按銷價(jià)(不含稅)稅率（一般為3%）繳納。提供勞務(wù)：要繳營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)業(yè)稅按收入稅率（一般為5%等）繳納；四大行業(yè)按3%。娛樂(lè)按20%等。所得稅：按收入成本費(fèi)用后的利潤(rùn)稅率（一般為25%等，老企業(yè)過(guò)渡期為22%、24%等）；附加稅費(fèi)：按增值稅或者營(yíng)業(yè)稅的11%等來(lái)計(jì)算 此外，社保、個(gè)稅、殘障金與人數(shù)及工資水平有關(guān)。出納每月都可以預(yù)算一下，稅費(fèi)、社保等大概要多少錢，并在扣繳賬戶上準(zhǔn)備好足夠的金額。但季度未的所得稅一般要會(huì)計(jì)算出，因此出納應(yīng)與會(huì)計(jì)溝通。共同為企業(yè)節(jié)稅出謀劃策。發(fā)票的基本內(nèi)容發(fā)票的基本內(nèi)容客戶名稱發(fā)票的名稱字軌號(hào)碼計(jì)量單價(jià)產(chǎn)品名稱或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目開(kāi)戶銀行及賬號(hào)計(jì)量單位、數(shù)量聯(lián)次及用途大小寫金額開(kāi)票日開(kāi)票人開(kāi)票企業(yè)（個(gè)人）名稱（章） 普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)資格按規(guī)定已辦理稅務(wù)登記的納稅人需向稅務(wù)機(jī)關(guān)附送相關(guān)資料稅務(wù)行政認(rèn)可申請(qǐng)表領(lǐng)購(gòu)發(fā)票申請(qǐng)表經(jīng)辦人身份證明稅務(wù)登記證副本復(fù)印財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章印模 增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)資格經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的增值稅一般納稅人首次領(lǐng)購(gòu)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)附送的資料稅務(wù)行政