稅收管理員能手試題答案

1、稅收管理員業(yè)務(wù)考試試題答案題號一二三四五六總分得分一、單項選擇題（本題共15分，每小題0.5分）1當(dāng)納稅人的進項稅額增長率÷銷售收入增長率1，最可能存在（ ）問題。a、銷售額與進貨成本不匹配 b、虛假抵扣稅款或隱瞞收入c、未按規(guī)定申報增值稅 d、利潤增長率與稅收增長率相違背 答案：b   2企業(yè)基本生產(chǎn)工人的勞動保險費,應(yīng)當(dāng)計入（ ）。a制造費用 b生產(chǎn)成本c營業(yè)外支出 d管理費用  答案：d   3企業(yè)年末結(jié)賬后,一定無余額的會計科目是（ ）科目。a本年利潤 b利潤分配c待攤費用 d生產(chǎn)成本答案：a   

2、;4工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入包括（ ）。a確實無法支付的應(yīng)付款項 b包裝物租金收入c轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)收入 d股利收入  答案：b   5某鞋業(yè)公司（增值稅一般納稅人）月末盤存發(fā)現(xiàn)原材料毀損60000元，其中含運輸費用465元，該企業(yè)應(yīng)作的稅務(wù)處理是：從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出（ ）元。a、10200 b、10153.50c、10155.95 d、10279.05  答案：c   6一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)對車間廠房進行修繕，其耗用材料的進項稅額（ ）。a將修理費列入生產(chǎn)費用的可以抵扣，列入在建工程的不得抵扣b任何情況下均不得抵扣c

3、區(qū)別不同情況處理，數(shù)額較小的可以抵扣，較大的不予抵扣d應(yīng)予抵扣  答案：b    7新開業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè),應(yīng)在（ ）申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。a辦理稅務(wù)登記的同時 b發(fā)生首筆增值稅業(yè)務(wù)時c開業(yè)6個月之內(nèi) d次年1月底之前  答案：a   82010年4月某小規(guī)模納稅人本期購入材料并已驗收入庫，其采購取得增值稅專用發(fā)票記載原材料價格 10 000 元，增值稅 1 700 元，該企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)品銷售價格（含稅）35 000 元，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)該交納的增值稅為（ ）。a、4 250 元 b、3 385

4、.47 元 c、1019.42 元 d、2 100 元  答案：c  9納稅人取得的收入為非貨幣性資產(chǎn)或者權(quán)益的，其收入應(yīng)當(dāng)參照（ ）計算或估定。a當(dāng)時的市場價格 b公允價格c同類產(chǎn)品的價格 d核定價格  答案：a   10納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其（ ）50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。a總資產(chǎn) b借款總額c所有者權(quán)益 d注冊資本  答案：d   11管理費提取比例一般不得超過總收入的（ ）。a2% b3%c4% d5%  答案：a

5、  12核定征收企業(yè)原則上實行（ ）預(yù)繳企業(yè)所得稅。a按月 b按季c按年 d按周  答案：b   13由納稅人所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理、應(yīng)當(dāng)由上級稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅申請，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起（ ）個工作日內(nèi)直接上報有權(quán)審批的上級稅務(wù)機關(guān)。a5 b10c15 d20  答案：b   14納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起（ ）個工作日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報告，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，停止其減免稅。a5 b10c15 d20  答案：c   1

6、5有審批權(quán)的稅務(wù)機關(guān)對納稅人的減免稅申請，應(yīng)按規(guī)定時限及時完成審批工作，作出審批決定。地市級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)審批的減免稅，必須在（ ）個工作日作出審批決定。a20 b30c40 d60  答案：b   16自行填開發(fā)票入賬屬于（ ）行為。a未按規(guī)定取得發(fā)票 b未按規(guī)定保管發(fā)票c未按規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票 d未按規(guī)定開具發(fā)票  答案：a   17從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)

7、機關(guān)可以采取（ ）措施。a稅收保全 b強制執(zhí)行c刑事拘留 d沒收財產(chǎn)  答案：b   18關(guān)于調(diào)賬檢查，調(diào)取當(dāng)年賬簿進行檢查的，稅務(wù)機關(guān)必須在（ ）日內(nèi)退還所調(diào)取的賬簿資料。a30日 b3個月c45日 d60日  答案：a   19從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人有征管法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的，稅務(wù)機關(guān)可以（ ）。a扣留其發(fā)票b停止對其的一切納稅服務(wù)c讓負責(zé)人到稅務(wù)機關(guān)接受處理d收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票  答案：d   20納稅人未按規(guī)定安裝、使用

8、稅控裝置的，稅務(wù)機關(guān)（ ）。a責(zé)令限期改正，處元以上元以下罰款b責(zé)令限期改正，逾期不改正的，處元以下罰款c責(zé)令限期改正，處元以上罰款d責(zé)令限期改正，可以處元以下罰款  答案：d   21對（ ）的行為，除由稅務(wù)機關(guān)追繳所偷稅款、滯納金外，還應(yīng)將偷稅者移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。a偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的以上b被稅務(wù)機關(guān)給予二次行政處罰又違法c偷稅數(shù)額在，元以上d偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的以上并且偷稅數(shù)額在萬元以上  答案：d   22在對評估對象評估分析后，根據(jù)評估分析結(jié)果應(yīng)直接轉(zhuǎn)入實地核查環(huán)節(jié)的情形是（ ）。a疑點全部被

9、排除，未發(fā)現(xiàn)新的疑點的b發(fā)現(xiàn)評估對象明顯存在虛開或接受虛開發(fā)票現(xiàn)象的c明顯存在不符合稅前扣除條件及減免稅條件事項的d納稅人申報的應(yīng)納稅額小于評估分析判斷的應(yīng)納稅額，且差異額在5萬元以上（含5萬元）的  答案：d   23納稅評估根據(jù)其他信息來源直接確定對象不包括（ ）。a上級交辦 b責(zé)任區(qū)管理部門轉(zhuǎn)辦c稅源監(jiān)控分析部門轉(zhuǎn)辦 d利用資料稽核的結(jié)果確定  答案：d   24稅務(wù)機關(guān)在對評估對象實施約談過程中發(fā)生下列（ ）情形，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入評估處理環(huán)節(jié)，并注明"未發(fā)現(xiàn)違法行為，審定后歸檔"的建議。a納稅

10、人拒絕主管國稅機關(guān)約談建議或不能在約定的期限內(nèi)履行約談承諾的b納稅人在約談?wù)f明中拒不解釋評估人員提出的問題，或?qū)υu估人員提出的問題未能說明清楚的c約談后同意自查補稅，或者選擇以自查補稅代替約談?wù)f明，但未在約定的期限內(nèi)自查補稅且無正當(dāng)理由的d疑點全部被排除，未發(fā)現(xiàn)新的疑點  答案：d       25硬盤的活動分區(qū)是指（ ）。a安裝著操作系統(tǒng)的分區(qū) b能存放數(shù)據(jù)的部分c可以拆卸的部分 d用于啟動的分區(qū)  答案：d 26在微機中，byte的中文含義是（ ）。a二進制位 b字c字節(jié) d雙字  答案：a

11、 27非正常戶處理的操作步驟第一步為（ ）。a失蹤納稅人公告 b非正常戶認定c非正常戶解除 d非正常戶注銷  答案：b 28金稅工程（ ）系統(tǒng)對發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)專用發(fā)票通過內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)進行傳遞，委托異地稅務(wù)機關(guān)協(xié)助檢查。a發(fā)票交叉稽核子系統(tǒng) b發(fā)票協(xié)查子系統(tǒng)c稅務(wù)發(fā)票管理子系統(tǒng) d增值稅防偽稅控認證子系統(tǒng)  答案：b 29企業(yè)抄稅后必須在10天之內(nèi)將稅額上報，逾期不報則（ ）。a開票功能禁用 b金稅卡鎖死cic卡鎖死 dab都是  答案：c 30有關(guān)防偽稅控系統(tǒng)管理的表、帳、冊及稅務(wù)文書等資料保存期為（ ）。a十年 b五年c三年 d十五年&

12、#160; 答案：b 二、多項選擇題（本題共20分，每小題1分，多選或少選均不得分）1（ ）共同構(gòu)成了稅款征收的基本環(huán)節(jié)。a申報納稅 b優(yōu)化服務(wù)c集中征收 d強化管理  答案：ab   2稅收管理員不直接從事（ ）等工作。a稅款征收 b稅務(wù)稽查c審批減免緩抵退稅 d違章處罰答案：abcd   3工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入包括（ ）。a產(chǎn)成品銷售的收入 b原材料銷售的收入c代制品銷售的收入 d自制半成品銷售的收入答案：acd   4生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配,常用的方法包括（ ）。a不計算在產(chǎn)品成本法

13、 b定額比例法c約當(dāng)產(chǎn)量比例法 d分批法  答案：abc   5營業(yè)利潤的影響因素包括（ ）。a主營業(yè)務(wù)利潤 b其他業(yè)務(wù)利潤c管理費用 d財務(wù)費用  答案：abcd   6應(yīng)當(dāng)征收增值稅的混合銷售行為有（ ）。a從事運輸業(yè)務(wù)的單位和個人發(fā)生銷售貨物并負責(zé)運輸b電信單位銷售移動電話并為客戶提供有關(guān)電信勞務(wù)服務(wù)c生產(chǎn)、銷售鋁合金門窗的企業(yè)銷售的同時負責(zé)安裝的d醫(yī)院、診所隨處方銷售外購藥品  答案：ac   7下列(     )屬于視同銷售貨

14、物，應(yīng)計算增值稅銷項稅颥。a某企業(yè)將自產(chǎn)的鋼材用于投資 b某企業(yè)購進一批飲料用于福利發(fā)放c某商店外購水泥捐贈送災(zāi)區(qū)用于救災(zāi) d某工廠將委托加工收回的服裝用于職工福利  答案：acd   8下列產(chǎn)品中適用定額稅率與比例稅率同時征收消費稅的產(chǎn)品有（ ）。a卷煙 b汽油c小汽車 d糧食白酒  答案：ad   9企業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應(yīng)確認為收入，依法計征企業(yè)所得稅，下列說法正確的是（ ）a按照合同規(guī)定逾期未返還的押金b從收取之日起計算，已超過一年（12個月）仍未返還的c包裝物周轉(zhuǎn)期間較長的，經(jīng)主管稅務(wù)

15、機關(guān)核準(zhǔn)，包裝物押金確認為收入的期限可適當(dāng)延長到2年d企業(yè)向有長期固定購銷關(guān)系的客戶收取的可使用包裝物的押金，其收取的合理的押金在循環(huán)期間不作為收入  答案：ab   10在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予稅前扣除的保險費用包括（ ）。a按規(guī)定上繳保險公司的保險費b向勞動部門上繳的職工養(yǎng)老保險c保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待d為特定職工支付的人身安全保險費  答案：abd   11凡具備（ ）的經(jīng)營管理與控制中心機構(gòu)(以下簡稱總機構(gòu))，可以按照有關(guān)規(guī)定，向下屬分支機構(gòu)和企業(yè)提取(分攤)總機構(gòu)管理費。a企業(yè)法人資格和綜合

16、管理職能b為其下屬分支機構(gòu)和企業(yè)提供管理服務(wù)c無固定經(jīng)營收入來源d或雖有固定經(jīng)營收入，但不足管理費支出  答案：abcd   12稅務(wù)機關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅檢查、執(zhí)法檢查或其他專項檢查，每年定期對納稅人減免稅事項進行清查、清理，加強監(jiān)督檢查，主要內(nèi)容包括（ ）。a納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅b納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時,是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務(wù)機關(guān)重新審查后辦理減免稅c減免稅稅款有規(guī)定用途的，納稅人是否按規(guī)定用途使用減免稅款d有規(guī)定減免稅期限的，是否到期恢復(fù)納稅  答案：abcd &#

17、160; 13下列有關(guān)納稅人的權(quán)利敘述正確的是（ ）。a有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)為納稅人的情況保密b依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利c對稅務(wù)機關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)，依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利d有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為  答案：abcd   14欠繳稅款的納稅人因（ ），對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可以行使撤銷權(quán)。a無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn) b放棄到期債權(quán)c怠于行使到期債權(quán) d以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形  答案：abd   15納稅人、扣繳義

18、務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)可（ ）。a依法凍結(jié)納稅人金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的銀行存款b經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，書面通知銀行從其存款中扣繳稅款c經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，變賣納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品，抵繳稅款d依法處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款  答案：bcd    16稅務(wù)工作人員職務(wù)犯罪包括（ ）。a徇私舞弊不征、少征稅款罪 b徇私舞弊發(fā)售發(fā)票罪c徇私舞弊不移交刑事案件罪 d徇私舞弊出口退稅罪  答案：abcd  &

19、#160;17納稅人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定（ ），然后可以依法申請行政復(fù)議。a作出繳款承諾 b繳納稅款及滯納金c向人民法院提起訴訟 d提供相應(yīng)的擔(dān)保  答案：bd   18稅務(wù)機關(guān)在對評估對象實施約談過程中發(fā)生下列（ ）情形，應(yīng)轉(zhuǎn)入實地核查環(huán)節(jié)。a納稅人拒絕主管國稅機關(guān)約談建議或不能在約定的期限內(nèi)履行約談承諾的b納稅人在約談?wù)f明中拒不解釋評估人員提出的問題，或?qū)υu估人員提出的問題未能說明清楚的c約談后同意自查補稅，或者選擇以自查補稅代替約談?wù)f明，但未在約定的期限內(nèi)自查補稅且無正當(dāng)理由的d疑點全部被排除，未發(fā)現(xiàn)新的疑點&

20、#160; 答案：abc 19納稅評估對象確定的方法分為（ ）兩種。a利用資料稽核的結(jié)果確定 b稽查部門提供的疑點c根據(jù)其他信息來源直接確定 d隨機抽樣  答案：ac 20局域網(wǎng)的協(xié)議結(jié)構(gòu)一般包括（ ）。a網(wǎng)絡(luò)層 b物理層c數(shù)據(jù)鏈路層 d介質(zhì)訪問控制層  答案：abc   三、判斷題（本類題共10分，每小題0.5分）1確定合并會計報表合并范圍的關(guān)鍵在于對某一被投資企業(yè)是否控制，而不在于是否擁有該被投資企業(yè)半數(shù)以上權(quán)益性資本。（ ）  答案：   2在小批或單件生產(chǎn)的企業(yè)或車間中,如果各

21、個月份間的間接計入費用的水平相差不多,月末未完工產(chǎn)品的批數(shù)比較多,可采用簡化的分批法。（ ）  答案：   3以非貨幣性交易換入的短期投資，收到補價的，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)確認的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為短期投資成本。（ ）  答案×      4稅務(wù)機關(guān)對納稅人查增的所得額，可以彌補以前年度的虧損。（ ）  答案×  5金融企業(yè)允許稅前扣除的呆賬準(zhǔn)備=本年末允許提取呆賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)余額*1%-上年末已在稅前扣除的呆賬準(zhǔn)備余額。（ ） &#

22、160;答案：   6企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅金中抵扣當(dāng)期進項稅金，應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨一起在所得稅稅前扣除。（ ）  答案：   7匯總納稅成員企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)對成員企業(yè)檢查出的以前年度違反稅收規(guī)定應(yīng)補繳的所得稅，可以作為當(dāng)年或以前年度就地預(yù)交的稅款，不參與總機構(gòu)的匯繳清算。  答案 ×  8總分公司體制的，其匯總(合并)納稅的成員企業(yè)為其分支機構(gòu)（分行或分公司）。  答案：   9企業(yè)在預(yù)繳中少繳的稅款不應(yīng)作為

23、偷稅論處。  答案：   10納稅人可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請減免稅，也可以直接向有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)申請。  答案：   11減免稅期限超過1個納稅年度的，進行分次審批。  答案×  12納稅人對減免稅審批有異議，享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。  答案：   13從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書，責(zé)令限期繳納或者解

24、繳稅款的最長期限不得超過3個月。（ ）  答案×  14對查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，稅務(wù)機關(guān)可以指令被執(zhí)行人負責(zé)保管，保管責(zé)任由稅務(wù)機關(guān)承擔(dān)。（ ）  答案×  15因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到10年。（ ）  答案×   16扣繳義務(wù)人依法履行代扣代收稅款時，納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)先代納稅人履行納稅義務(wù)，然后將納稅人拒絕的情況報告稅務(wù)機關(guān)。（ ） &

25、#160;答案×  17稅務(wù)機關(guān)有依據(jù)認為納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)有逃避納稅的行為，應(yīng)立即對其采取強制執(zhí)行措施。（ ） 答案×   18對匯總合并納企業(yè)所得稅成員企業(yè)的納稅評估，由其監(jiān)管的當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)實施。（ ）  答案：   19乙公司研發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，發(fā)生各種支出共計l20萬元，其中，符合資本化條件的支出為80萬元，則應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本的金額為80萬元。        (  ) 答案：  

26、; 20轉(zhuǎn)發(fā)上級的公文，如其標(biāo)題過長，可以自擬事由摘要轉(zhuǎn)發(fā)，但不能以上級機關(guān)公文的發(fā)文字號代替。（ ）  答案：   四、計算題（本類題共20分，每小題5分。）     1、某商業(yè)企業(yè)（一般納稅人）2009年4月向消費者個人銷售金銀首飾取得收入58950元，銷售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元，銷售鍍金首飾取得收入32898元，銷售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅為（ ）元。（金銀首飾消費稅率為5%）    【答案】 （58950+3

27、5780）/（1+17%）×5%=4048.29元2、某自營出口企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，退稅率為13%。2008年3月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）購進一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，已驗收入庫。（2）本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額為150萬元。（3）本月出口貨物銷售額折合人民幣1000萬元。已知：上期末留抵稅額10萬元。要求：計算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅?！敬鸢浮?1) 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=1000×（17%-13%）=40（萬元） （2）當(dāng)期應(yīng)納稅額=150×17%-（68-40）-10=-

28、12.5（萬元） （3）出口貨物免抵退稅額=1000×13%=130（萬元） （4）當(dāng)期應(yīng)退稅額=12.5（萬元）    3、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費品，甲企業(yè)為乙企業(yè)提供原材料等，實際成本為70000元，支付乙企業(yè)加工費20000元，其中包括乙企業(yè)代墊的輔助材料500元。已知適用消費稅稅率為10。同時該應(yīng)稅消費品，受托方無同類消費品銷售價格。試計算乙企業(yè)代扣代繳應(yīng)稅消費品的消費稅稅款。    【答案】組成計稅價格（7000020000）/（1-10）100000（元） 代扣代繳消費稅稅款：100000×1010000（元）4

29、、張某2010年5月5日，從上海大眾汽車有限公司購買一輛排量為1.6升的轎車供自己使用，支付含增值稅價款106000元，由上海大眾汽車有限公司開具“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”。計算該輛汽車車輛購置稅應(yīng)納稅額。國家稅務(wù)總局核定該車型的最低計稅價格為91000元?！敬鸢浮?106000/（1+17%）=90598.2991000 應(yīng)納稅額=91000×7.5%=6825（元）五、案例分析題（本類題共15分，每小題5分。）   1、2009年3月25日，a市國稅分局接到群眾舉報信，舉報b市某電線廠自2008年5月1日起到a市設(shè)立臨時銷售點，銷售本廠生產(chǎn)的產(chǎn)品，取得大量銷售收入

30、，未申報納稅。接到舉報后，a市國稅分局于4月1日，由三名稅收管理員對銷售點進行檢查，發(fā)現(xiàn)該銷售點未在a市辦理任何有關(guān)稅務(wù)登記的手續(xù)，自2008年5月1日起，由劉某承包經(jīng)營，銷售點未將有關(guān)承包經(jīng)營的情況向稅務(wù)機關(guān)報告。請問銷售點在稅務(wù)登記方面存在哪些稅收違法行為？    【答案】 （1）未按規(guī)定向a市稅務(wù)機關(guān)辦理報驗稅務(wù)登記。（2）未辦理稅務(wù)登記。根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)?！变N售點在a市的經(jīng)營時間從2008年5月1日至2009年4月，已經(jīng)大大超過了180天，應(yīng)該在a市辦理稅務(wù)登記。

31、2、宏遠公司在2009年4月17日才向某縣國稅局申報繳納3月份的應(yīng)納增值稅3500元。縣國稅局對該逾期申報納稅行為對宏遠公司處以罰款500元，并加收滯納金15元。宏遠公司認為加收滯納金后不應(yīng)該再給處罰，稅務(wù)機關(guān)的做法違反了行政處罰“一事不二罰”原則。宏遠公司在17日僅繳清了稅款。于4月20日向人民法院提出了不服縣國稅局加收滯納金和處以罰款的訴訟請求。人民法院于4月25日通知宏遠公司法院已正式受理訴訟請求，并通知縣國稅局應(yīng)訴。為此，縣國稅局以拒絕接受稅務(wù)機關(guān)處理為由，采取了停止向宏遠公司發(fā)售發(fā)票的措施。要求分析：（1）縣國稅局對宏遠公司逾期申報納稅的處理是否正確？是否了違反“一事不二罰”原則？簡

32、述理由。（2）人民法院是否應(yīng)當(dāng)受理此案？簡述理由。（3）國稅機關(guān)停止發(fā)售發(fā)票的措施是否正確？簡述理由?！敬鸢浮?、國稅機關(guān)對宏遠公司的處理（1）國稅機關(guān)對宏遠公司加收滯納金、處以罰款的做法是正確的，但滯納金的計算錯誤。（2）國稅機關(guān)沒有違反“一事不二罰”原則。 申報和納稅是兩個環(huán)節(jié)，納稅人的申報和繳納稅款也是兩種行為，罰款是對納稅人不按規(guī)定期限申報行為的處罰；滯納金不是一種處罰，是納稅人占用了國家的稅款的一種補償。 2、法院只能受理納稅人不服行政處罰的訴訟請求，不應(yīng)當(dāng)受理不服加收滯納金的訴訟請求。 3、停售發(fā)票的做法是錯誤的。 （1）停售發(fā)票應(yīng)當(dāng)具備兩個條件：一是有違反征管法規(guī)定的行為），二是

33、拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的。 （2）宏遠公司是不服稅務(wù)機關(guān)的處理而不是拒不接受稅務(wù)機關(guān)的處理。3、某縣國稅局集貿(mào)稅務(wù)分局在2009年12 月4 日了解到其轄區(qū)內(nèi)經(jīng)銷水果的個體工商業(yè)戶b（定期定額征收業(yè)戶，每月10 日前繳納上月稅款），打算在12 月底收攤回外地老家，并存在逃避繳納2009年12 月份稅款1200 元的可能。該稅務(wù)所于12 月5 日向b 下達了限其在12 月31 日繳納12 月份稅款1200 元的通知。12 月27 日，該稅務(wù)分局發(fā)現(xiàn)b 聯(lián)系貨車準(zhǔn)備將其所剩余的貨物運走，于是當(dāng)天以稅務(wù)分局的名義由分局長簽發(fā)向b 下達了扣押文書，由稅務(wù)人員李某和兩名協(xié)稅員共3 人將b 價值約1200

34、元的水果扣押在某機械廠倉庫。2009年12 月30 日11 時，b 到稅務(wù)所繳納了12 月份應(yīng)納的稅款是1200 元，并要求稅務(wù)分局返還所扣押貨物，但是，因機械廠倉庫保管員不在未能及時返還。2010年1 月2 日15 時，稅務(wù)分局將所扣押的水果返還給b。b 收到水果后發(fā)現(xiàn)部分水果受凍，損失價值500 元。b 向該分局提出賠償請求，該分局以扣押時未開箱查驗是否已凍，水果受凍的原因不明為由不予受理。在這種情況下，b 向縣國稅局提出賠償申訴。問：稅務(wù)分局的執(zhí)法行為有哪些錯誤？【答案】（1）違反法定程序 (未要求b 提供納稅擔(dān)保直接扣押) ；（2）越權(quán)執(zhí)法 (采取稅收保全措施應(yīng)以縣以上稅務(wù)局(分局)批

35、準(zhǔn)) ；（3）執(zhí)行不當(dāng) (應(yīng)由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)法并現(xiàn)場對貨物進行查驗) （4）稅收保全措施解除超時 ( 收到稅款24 小時解除) ；（5）納稅人b可以獲得行政賠償。六、綜合題（本類題共20分，每小題10分。） 1、a企業(yè)成立于2006年3月，為防偽稅控系統(tǒng)增值稅一般納稅人，生產(chǎn)各種日用家電產(chǎn)品，其存貨采用實際價格法核算，流轉(zhuǎn)稅納稅期限為一個月，2009年8月31日“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”帳戶借方余額2000元，2009年9月企業(yè)發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下： 1、9月3日，購進甲種材料一批，金額100000元，稅額17000元，取得增值稅專用發(fā)發(fā)票5張，已驗收入庫，貨款尚未支付。 2、9月5日，向h

36、企業(yè)售出產(chǎn)品一批，專用發(fā)票注明不含稅價款500000元，稅額85000元；為了及早收回貨款，雙方在合同中規(guī)定符合現(xiàn)金折扣的條件為：2/10、1/20、n/30（假定計算折扣時不考慮增值稅）。 3、9月6日，購入一大型設(shè)備，對方開具的增值稅專用發(fā)票注明價款400000元，稅額68000元，款項已支付。另用現(xiàn)金支付運輸費用7000元（未取得合格發(fā)票），支付安裝費12000元。設(shè)備于當(dāng)月投入使用。 4、9月8日，接受捐贈一設(shè)備，設(shè)備價款50萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為8.5萬元，用銀行存款支付安裝費用2萬元，運輸費用0.5萬元（未取得合格發(fā)票）。a企業(yè)對接受捐贈的設(shè)備按固定資產(chǎn)管理。 5、9月

37、10日，2008年應(yīng)收b企業(yè)銷貨款100000元，由于b企業(yè)發(fā)生財務(wù)困難，經(jīng)協(xié)商，b企業(yè)用銀行存款支付a企業(yè)貨款60000元，余款不再償還，款項已收到。a企業(yè)已對該筆應(yīng)收帳款計提壞帳準(zhǔn)備5000元。 6、9月11日，a企業(yè)欠f企業(yè)貨款800000元，由于a企業(yè)短期內(nèi)無力支付，經(jīng)協(xié)商，a企業(yè)以其產(chǎn)品償還債務(wù)，產(chǎn)品公允價值600000元，實際成本400000元。 7、9月13日，以托收承付方式向b企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，成本為200000元，增值稅專用發(fā)票上注明售價為280000元，增值稅47600元，a公司銷售時已知b公司發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)收回貨款的可能性不大，但為了促銷以免存貨積壓，a公司仍然實施了上述銷售業(yè)務(wù)。 8、9月14日，h公司支付9月5日購貨款 9、9月2