稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)綜合模擬測(cè)試題

1、百度文庫(kù)-讓每個(gè)人平等地提升自我稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)綜合模擬測(cè)試題（一）時(shí)間：180分鐘 總分：150分一、單項(xiàng)選擇題（本類題共25分，每小題1分。每題只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng) 從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，填在括號(hào)內(nèi)。）1. 下列行為屬于視同銷售行為的是（）。A. 將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于投資；B. 將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于職工福利；C. 將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于在建工程；D. 將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目2. 在稅務(wù)稽查過(guò)程中，下列不屬于稅法規(guī)定的“非正常損失”的是（）。A. 自然災(zāi)害損失；B. 因管理不善造成貨物被盜竊的損失；C. 由于工

2、藝設(shè)計(jì)錯(cuò)誤造成的原材料損失；D. 因管理不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)損失3. 檢查企業(yè)征稅與免稅項(xiàng)目時(shí)，下列不屬于增值稅免稅項(xiàng)目的是（）。A. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；B. 古舊圖書；C. 國(guó)際組織無(wú)償援助的設(shè)備；D. 外貿(mào)公司直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品4. 對(duì)適用先征后返政策，經(jīng)稅務(wù)檢查查補(bǔ)的稅款，應(yīng)按照（）政策執(zhí)行。A. 增值稅按25%g還；B. 增值稅返還，企業(yè)所得稅不退；C. 增值稅不返還，企業(yè)所得稅退還；D. 增值稅、企業(yè)所得稅不返、不退5. 當(dāng)商業(yè)企業(yè)輔導(dǎo)期一般納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后未被認(rèn)定為一般納稅人的，原未抵扣完的進(jìn)項(xiàng) 稅應(yīng)（）。A. 次抵扣完畢；B. 轉(zhuǎn)回成本或庫(kù)存商品；C. 留待以后

3、成為一般納稅人后再抵扣；D. 作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出6. 稽查人員檢查某家電商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，當(dāng)期購(gòu)進(jìn)商品價(jià)款10000元，支付運(yùn)費(fèi)發(fā)票運(yùn)費(fèi)200元；當(dāng)期銷售商品價(jià)稅合計(jì)14000元并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，開據(jù)運(yùn)費(fèi)發(fā)票 200元，期初留抵100元，企業(yè)申報(bào)194元。應(yīng)查補(bǔ)增值稅（）7. 檢查某水果銷售公司（小規(guī)模納稅人），賬戶“其它應(yīng)付款一一存入保證金（塑料包裝箱） 貸方余額10000元已逾期，檢查人員應(yīng)補(bǔ)征增值稅（）元。8. 稅務(wù)稽查人員檢查大華銀樓公司，其為增值稅一般納稅人，收取王某舊金首飾折價(jià)2000元，費(fèi)用1000元后，給付王某新的金首飾價(jià)值 3000元，應(yīng)繳增值稅（）元。9. 某商業(yè)性小規(guī)模納稅人銷售

4、某種商品，獲得含稅收入共1 500元。該商品進(jìn)貨時(shí)支付價(jià)款1 000元和增值稅額170元；則該納稅人應(yīng)繳納增值稅（）。.69元；.91元；元；元10. 某商場(chǎng)實(shí)行還本銷售家俱，家俱現(xiàn)售價(jià)16500元（不含稅），5年后還本，該商場(chǎng)增值稅的計(jì)稅銷售額是（）。；D.不征稅11. 甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。本期購(gòu)入原材料100公斤，價(jià)款為57000元（不含增值稅額）。驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺5%,經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p 耗。該批原材料入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為 380元。該批原材料的實(shí)際單位成本為每公斤（）丿元。A. 545. 3B. 573. 8C . 604D. 70612.

5、 甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線，實(shí)際領(lǐng)用工程物資234萬(wàn)元（含增值稅）。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值為240萬(wàn)元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，計(jì)稅價(jià)格為260萬(wàn)元；發(fā)生的在建工程人員薪酬為萬(wàn)元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A. 622. 2B. 648. 2C. 666. 4D. 686. 413. 企業(yè)在攤銷無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)該借記管理費(fèi)用等科目，貸方對(duì)應(yīng)的科目是（）。A .投資收益B .累計(jì)攤銷C.營(yíng)業(yè)收入D .無(wú)形資產(chǎn)14. 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一投資性房地產(chǎn)，下列項(xiàng)目不屬于投資性房地產(chǎn)

6、的是（）。A. 已出租的建筑物B .持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)C.已出租的土地使用權(quán)D .持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的房屋建筑物15. 2007年7月1 日，某建筑公司與客戶簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)合同， 承建一幢辦公樓，預(yù)計(jì)2008 年12月31日完工，合同總金額為12000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本為10000萬(wàn)元。截至2007年12 月31日，該建筑公司實(shí)際發(fā)生合同成本 3000萬(wàn)元；假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，2007年度對(duì)該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。A . 3 000B . 3 200C. 3 500D. 3 60016、稽查選案必須準(zhǔn)確、明確，做到客觀（）。/A .公開B .公正/ C

7、.合理D .透明17、稅務(wù)稽查的是核心環(huán)節(jié)是（）。A .稽查選案B .稽查實(shí)施C.稽查審理D .稽查執(zhí)行18、對(duì)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其所屬舉報(bào)受理環(huán)節(jié)交辦并要求查報(bào)結(jié)果的舉報(bào)案件，除有特定時(shí)限外，應(yīng)當(dāng)在（）內(nèi)上報(bào)查辦結(jié)果。A . 15 日B . 30 日C. 60 日19、 稅務(wù)稽查取證過(guò)程中獲得的詢問(wèn)筆錄屬于稅務(wù)案件證據(jù)中的（A .書證B .物證C.證人證言20、 對(duì)納稅人的存貨盤點(diǎn)應(yīng)在稽查工作底稿（）中記錄。A .會(huì)計(jì)賬戶檢查記錄B .檢查記錄D. 90 日）。D .當(dāng)事人的陳述C .稅務(wù)檢查情況匯總表D .查補(bǔ)稅款及滯納金計(jì)算表21、調(diào)取納稅人以前會(huì)計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料必

8、須在3個(gè)月內(nèi)完整退還，當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料必須在（）天內(nèi)退還。A. 15B. 20C. 30D. 6022、某公司拖欠2007年度企業(yè)所得稅80萬(wàn)元，催繳無(wú)效，經(jīng)縣稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn),2008年6月稅務(wù)機(jī)關(guān)書面函告通知其所在開戶銀行暫停支付存款90萬(wàn)元，這一行政行為屬于（）。A .提供納稅擔(dān)保B .稅收保全措施C.強(qiáng)制執(zhí)行措施D .稅收行政處罰23、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在舉行聽證的（）將稅務(wù)行政處罰聽證通知書送達(dá)當(dāng)事人。A .三日前B .五日前C. 七日前D .十五日前24、 文書送達(dá)一般米取哪種方式（）o'A .直接送達(dá)B .留置送達(dá)C.委托送達(dá)D .郵寄送達(dá)25、依據(jù)賬簿、憑

9、證、報(bào)表和其他有關(guān)資料之間的邏輯關(guān)系，相互對(duì)照和審查的一種稽查方 法稱為（）oA .審閱法B .核對(duì)法C.詳查法D .抽查法二、多項(xiàng)選擇題（本類題共30分，每小題2分。每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確 答案。請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的所有答案，填在括號(hào)內(nèi)。不涂、少涂、多涂、 錯(cuò)涂均不得分。）1. 下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。A. 用于應(yīng)稅項(xiàng)目的應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額；B. 用于免稅項(xiàng)目的應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額；C. 用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額；D. 發(fā)生非正常損失的在產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額2. 下列屬于兼營(yíng)行為的有（）。A. 某自來(lái)水廠另開一家不單獨(dú)核算的廣告經(jīng)營(yíng)部；

10、B. 某商場(chǎng)既批發(fā)零售商品又開辦飲食服務(wù)業(yè)務(wù)；C. 某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，銷售產(chǎn)品同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸；D. 運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物的同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸3增值稅條例所稱價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外向購(gòu)買方收 取的（）。A. 集資費(fèi)；B. 返還利潤(rùn)；C. 受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅 ；D. 延期付款利息4. 檢查有代購(gòu)貨物的企業(yè)時(shí)，其代購(gòu)行為同時(shí)具備（）條件的，不征增值稅。A. 有代購(gòu)貨物合同；B. 受托方不墊付資金；C. 銷貨方將發(fā)票開給委托方，并由受托方轉(zhuǎn)交委托方 ；D. 受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)5. 在4海率的基礎(chǔ)上再減半征收的適用范圍是（）A. 舊貨經(jīng)營(yíng)單

11、位銷售舊貨；B. 納稅人銷售使用過(guò)的摩托車且售價(jià)大于原價(jià)；C. 舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營(yíng)單位銷售的舊摩托車；D. 納稅人銷售的舊設(shè)備6. 按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，下列科目的期末余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目中列示的有（）。A .工程物資B.物資采購(gòu)C.委托加工物資D .庫(kù)存商品E.周轉(zhuǎn)材料F.生產(chǎn)成本7. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的有（）。A .固定資產(chǎn)進(jìn)行日常修理發(fā)生的人工費(fèi)用B .固定資產(chǎn)安裝過(guò)程中領(lǐng)用原材料所負(fù)擔(dān)的增值稅C .固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息D .固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資盤虧凈損失E. 固定資產(chǎn)的棄置費(fèi)8. 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一無(wú)形資產(chǎn)，下列

12、屬于無(wú)形資產(chǎn)的是（）。A .專利權(quán)B.非專利技術(shù)C.商標(biāo)權(quán)D .著作權(quán)E.商譽(yù)9. 下列內(nèi)容屬于職工薪酬的有（）。A .解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償B .非貨幣性福利C .以權(quán)益工具結(jié)算的股份支付D .給員工購(gòu)買的商業(yè)保險(xiǎn)E. 以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付10. 下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有（）。/A .固定資產(chǎn)盤虧損失B .債務(wù)重組損失C .公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出D .超過(guò)規(guī)定限額的業(yè)務(wù)招待費(fèi)11. 稽查人員與被查對(duì)象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)自行回避（）。A.夫妻關(guān)系B. 直系血親關(guān)系C. 近姻親關(guān)系D. 五代以內(nèi)旁系血親關(guān)系12、舉報(bào)案件管理環(huán)節(jié)可以受理舉報(bào)的形式包括 ()。A. 口頭舉報(bào)B. 電

13、話舉報(bào)C. 實(shí)名信件舉報(bào)D. 匿名信件舉報(bào)13、可由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)查處或組織力量查處的案件包括 ()。A. 群眾舉報(bào)一般案件B. 重大偷稅案件C涉及到被查對(duì)象主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)人員的案件D .重大非法虛開發(fā)票案件14、對(duì)于發(fā)票違章案件主要注重發(fā)票的() 等方面取證。A. 付款方式B. 開具日期C取得D. 作廢原因環(huán)節(jié)15、不能作為定案依據(jù)的證據(jù)包括()。A. 嚴(yán)重違反法定程序收集的證據(jù)B. 復(fù)制件或者復(fù)制品C. 證人提供的證言D. 以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取的證據(jù)三、判斷題(本類題共10分，每小題1分。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確。你認(rèn)為正確的 在題前括號(hào)內(nèi)劃 V”，錯(cuò)誤的劃“X。1.

14、()企業(yè)每期都應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果以前減記存貨價(jià)值的影響因 素已經(jīng)消失，則減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。2. ()固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)作為費(fèi)用化的后續(xù)支出進(jìn)行處理。3. ()企業(yè)應(yīng)將土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算，待實(shí)際開發(fā)時(shí)一次性地將賬面價(jià)值結(jié) 轉(zhuǎn)到自建項(xiàng)目的工程成本。4. ()非貨幣性福利不一定通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，但在附注中仍應(yīng)將其歸 入職工薪酬總額內(nèi)披露。5. ()收入能夠?qū)е缕髽I(yè)所有者權(quán)益增加，但導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的不一定都是收入。6. ()納稅人銷售不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，并兼營(yíng)應(yīng)屬一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞 務(wù)的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)

15、從高適用稅率。7. ()盤點(diǎn)時(shí)原實(shí)物經(jīng)管人員和主管人員應(yīng)自始至終在場(chǎng)，不得離開，特別是盤點(diǎn)現(xiàn) 金和貴重物品時(shí)。8. ()發(fā)票協(xié)查受托方應(yīng)按期回函。除有特殊要求外，應(yīng)在收到協(xié)查函后60日內(nèi)回 函。9. ()原始證據(jù)的效力優(yōu)于傳來(lái)證據(jù)的效力。10. ()拍賣或者變賣實(shí)現(xiàn)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)在結(jié)算并收取價(jià)款后 5個(gè)工作日內(nèi)，辦理稅款、 滯納金或者罰款的入庫(kù)手續(xù)。四、判斷與改錯(cuò)題（判斷下列各題正確或錯(cuò)誤，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。本類題 15分，每小題 5分）1、某企業(yè)2008年度資源綜合利用的總收入為100萬(wàn)元，其成本費(fèi)用為80萬(wàn)元，其他應(yīng)稅所 得額為100萬(wàn)元，企業(yè)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅為萬(wàn)元，分析企業(yè)申報(bào)是否正確？2

16、、按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資 于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2年以上的，可以按照其投資額的 70%在股權(quán)持有滿2年的次 年起抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額； 當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。3、根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 的規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、 場(chǎng)所的, 應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得繳納企業(yè)所得稅。22五、實(shí)務(wù)題本類題共70分，第（一）小題20分、第（二）小題10分、第（三）小題40 分。（一）某汽車輪胎廠（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）2006年應(yīng)納稅所得額為10萬(wàn)元，2007年應(yīng)納稅所得 額為

17、15萬(wàn)元。2008年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：全年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入5030萬(wàn)元，固定資產(chǎn)盤盈收入20萬(wàn)元，取得國(guó)家發(fā)行的國(guó)債利息收 入20萬(wàn)元；2008年度結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本3000萬(wàn)元；繳納增值稅90萬(wàn)元，消費(fèi)稅110萬(wàn)元， 城市維護(hù)建設(shè)稅14萬(wàn)元，教育費(fèi)附加6萬(wàn)元；發(fā)生產(chǎn)品銷售費(fèi)用250萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)用150 萬(wàn)元）;發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用12萬(wàn)元（其中因逾期歸還銀行貸款，支付銀行罰息 2萬(wàn)元），發(fā)生管理 費(fèi)用802萬(wàn)元（其中符合條件的新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用 90萬(wàn)元）;發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出70萬(wàn)元（其中 含通過(guò)當(dāng)?shù)卣块T向農(nóng)村某小學(xué)捐贈(zèng)款 20萬(wàn)元，因排污不當(dāng)被環(huán)保部門罰款 1萬(wàn)元）；全 年已提取未使用的職工教

18、育經(jīng)費(fèi) 2萬(wàn)元。根據(jù)所給資料，計(jì)算該廠2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。（二）東海市國(guó)稅稽查局2008年3月初對(duì)紅星洗衣機(jī)廠2007年增值稅納稅情況進(jìn)行檢查， 經(jīng)檢查該廠有隱瞞銷售收入的行為，核實(shí)后應(yīng)補(bǔ)稅款23萬(wàn)元、加收滯納金1萬(wàn)元。2008年4月20日稽查局在責(zé)令限期繳納稅款未果的情況下，準(zhǔn)備對(duì)紅星洗衣機(jī)廠成品倉(cāng)庫(kù)內(nèi)的洗衣機(jī) 實(shí)施稅收強(qiáng)制措施，這時(shí)紅星洗衣機(jī)廠主動(dòng)要求用東方貿(mào)易公司所欠其貨款來(lái)繳納稅款和滯 納金。稅務(wù)人員了解到該筆欠款是 2007年12月5日，紅星洗衣機(jī)廠將一批價(jià)值50萬(wàn)元（含 稅）的洗衣機(jī)銷售給東方貿(mào)易公司，但由于質(zhì)量原因，東方貿(mào)易公司一直未支付貨款。2008年4月21日，稽查

19、局的稅務(wù)干部來(lái)到了東方貿(mào)易公司，明確告訴其法定代表人：“紅 星洗衣機(jī)廠欠繳稅款，而你們又欠紅星洗衣機(jī)廠的貨款，根據(jù)稅收征管法第五十條的規(guī) 定，我們有權(quán)向你公司行使代位權(quán)，請(qǐng)你們?cè)?日內(nèi)繳清紅星洗衣機(jī)廠欠繳的稅款和滯納金24萬(wàn)元。否則，我們將采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施?！?天后，稽查局依照法定程序從東方貿(mào)易公司的銀行賬戶中扣繳了 24萬(wàn)元。2008年4月30日，東方貿(mào)易公司向東海市國(guó)稅局提出行政復(fù)議申請(qǐng)，以稽查局行使代位權(quán) 違法為由，要求撤銷稽查局扣繳稅款的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，退還已扣繳的24萬(wàn)元存款。2008年5月10日，東海市國(guó)稅局依法作出行政復(fù)議決定：認(rèn)定稽查局行使代位權(quán)違法，撤銷稽查 局扣繳稅款

20、的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，責(zé)令退還已扣繳的稅款和滯納金24萬(wàn)元。請(qǐng)分析：東海市國(guó)稅局行政復(fù)議決定是否正確？為什么？（三）湖北省某市國(guó)家稅務(wù)局稽查局2009年7月根據(jù)檢查計(jì)劃，依法對(duì)美利達(dá)化妝品公司2008年各稅種的納稅情況進(jìn)行稅務(wù)稽查。第一，企業(yè)概況和說(shuō)明美利達(dá)化妝品公司（以下簡(jiǎn)稱美利達(dá)公司）2006年10月成立，2006年11月開始正式經(jīng)營(yíng)，工商登記為中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)（外資占 15%）,注冊(cè)資本2000萬(wàn)元，職工人數(shù)300人，地處 某市國(guó)家級(jí)經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)；2007年3月被國(guó)家稅務(wù)局開發(fā)區(qū)分局認(rèn)定為增值稅一般納稅人，主 營(yíng)各類化妝品的生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)。1 公司從2007年度起選擇適用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)核

21、算。2公司2008年度生產(chǎn)銷售“膚美”、“膚麗”牌兩種化妝品，銷售單價(jià)（不含稅）分別為 1 萬(wàn)元/件、2萬(wàn)元/件，單位成本分別為萬(wàn)元/件、萬(wàn)元/件，正在研制“美倩”牌新型化 妝品，12月份研制成功。增值稅稅率為17%，化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%。2008年利潤(rùn)表有關(guān)數(shù)據(jù)如下：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元項(xiàng)目/金額項(xiàng)目金額:一、營(yíng)業(yè)收入6000力卩：公允價(jià)值變動(dòng)收益0減：營(yíng)業(yè)成本2400投資收益0、營(yíng)業(yè)稅金及附加1995二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)銷售費(fèi)用600力卩：營(yíng)業(yè)外收入2 管理費(fèi)用750減：營(yíng)業(yè)外支出67財(cái)務(wù)費(fèi)用150三、利潤(rùn)總額資產(chǎn)減值損失該公司職工福利費(fèi)2007年末無(wú)結(jié)余，2006年 2007年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的虧損

22、額為10萬(wàn)元、 2萬(wàn)元。第二，稽查假設(shè)條件和說(shuō)明l .題中所給出的會(huì)計(jì)資料僅為2008年12月發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其他未給出的會(huì)計(jì)核算資 料和涉稅處理視為正確無(wú)誤，企業(yè)取得的增值稅扣稅憑證均在本月通過(guò)認(rèn)證并在當(dāng)月申報(bào)扣 除。2每月已按照“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶中金額計(jì)算申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅。3該公司已在2009年5月15日進(jìn)行2008年所得稅匯算清繳，假設(shè)題中設(shè)計(jì)的錯(cuò)漏問(wèn)題企 業(yè)并未自行調(diào)整，凡是未給出的涉及所得稅納稅調(diào)整均視為已作正確調(diào)整。4該公司固定資產(chǎn)的凈殘值率為 3%,本題中涉及固定資產(chǎn)的稅法折舊年限均為10年。5為簡(jiǎn)化起見，本題僅涉及增值稅、消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅，其他各稅費(fèi)均省略。 第三，經(jīng)

23、過(guò)稅務(wù)稽查人員對(duì)12月份有關(guān)資料的審查，發(fā)現(xiàn)如下的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：I 記賬憑證1號(hào)業(yè)務(wù)摘要：2008年12月1日，購(gòu)進(jìn)電子檢測(cè)設(shè)備一臺(tái)，檢測(cè)部門領(lǐng)用，按照五五攤銷法攤 銷。借：包裝物及低值易耗品一一低值易耗品（成本）500008500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款58500后附增值稅專用發(fā)票一張注明的價(jià)款為50000元，稅額為8500元借：管理費(fèi)用25000貸：包裝物及低值易耗品一一低值易耗品（攤銷）250002 記賬憑證2號(hào)借：銀行存款/46800長(zhǎng)期應(yīng)收款上海百貨公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一-膚美牌化妝品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）業(yè)務(wù)摘要：2008年12月1日銷售產(chǎn)品/未實(shí)現(xiàn)融資收益后

24、附增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)一張注明的價(jià)款為借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一一膚美牌化妝品貸：庫(kù)存商品 膚美牌化妝品70000(11000040000)10000068001000040000元，稅額為6800元。40000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅120001200040000檢查人員審核銷售合同得知：該公司采用分期銷售方式銷售給上海百貨公司 10件膚美牌化妝 品，合同約定不含稅銷售價(jià)為萬(wàn)元/件，發(fā)出當(dāng)日收取萬(wàn)元（ 4萬(wàn)元價(jià)款和萬(wàn)元增值稅），余 款分2次于以后每年12月1日等額收取。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價(jià)值為 10萬(wàn)元。3 記賬憑證3號(hào) 業(yè)務(wù)摘要：2008年12月3日，銷售給蘇州百貨公司2

25、0件膚麗牌化妝品，隨同產(chǎn)品銷售單獨(dú) 計(jì)價(jià)的包裝物售價(jià)（含稅）萬(wàn)元，成本萬(wàn)元，收到銀行承兌匯票。 借：應(yīng)收票據(jù)491400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一一膚麗牌化妝品400000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68000包裝物及低值易耗品一一包裝物8000其他應(yīng)收款15400 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加120000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅120000后附增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)一張注明的價(jià)款為400000元，稅額為68000元。4 記賬憑證4號(hào)業(yè)務(wù)摘要：2008年12月23日銷售產(chǎn)品借：銀行存款70200貸：預(yù)收賬款一一K商廈70200借：發(fā)出商品一一K商廈（美倩牌化妝品）29000貸：庫(kù)存商品美倩牌化妝品2900

26、0檢查人員審核銷售合同得知：該公司與K商廈簽訂銷售合同約定，向K商廈銷售美倩牌新型化妝品二件，不含稅售價(jià)為6萬(wàn)元；美利達(dá)公司承諾K公司在6個(gè)月內(nèi)對(duì)產(chǎn)品的質(zhì)量和性能 不滿意，可以無(wú)條件退貨。由于新型化妝品是剛試制成功的新產(chǎn)品，美利達(dá)公司無(wú)法合理估 計(jì)其退貨的可能性，該批產(chǎn)品的成本為萬(wàn)元。5 記賬憑證5號(hào)業(yè)務(wù)摘要：2008年12月13日產(chǎn)品抵償債務(wù)。借：應(yīng)付賬款 A化工廠300000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一一膚麗牌化妝品200000/應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000'應(yīng)交消費(fèi)稅60000營(yíng)業(yè)外收入一一債務(wù)重組收益6000后附增值稅專用發(fā)票一張注明的價(jià)款為 200000元，稅額為340

27、00元。檢查人員審核得知：該公司與 A化工廠簽訂債務(wù)重組合同約定：12月23日美利達(dá)公司以10 件膚麗牌化妝品抵償前欠的材料款 30萬(wàn)元。6 .記賬憑證6號(hào)業(yè)務(wù)摘要：2008年12月15日設(shè)備換設(shè)備 借：固定資產(chǎn)清理403000累計(jì)折舊97000貸：固定資產(chǎn)一一甲設(shè)備500000 借：固定資產(chǎn)一一乙設(shè)備453000貸：固定資產(chǎn)清理403000銀行存款50000 檢查人員審核得知：以一臺(tái)甲設(shè)備換入丁公司的乙設(shè)備，并支付補(bǔ)價(jià) 5萬(wàn)元。甲設(shè)備原價(jià)50 萬(wàn)元，已提折舊萬(wàn)元，公允價(jià)值為 55萬(wàn)元（含稅），丁公司乙設(shè)備的公允價(jià)值為60萬(wàn)元（含 稅），該交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。7 .記賬憑證7號(hào)業(yè)務(wù)摘要：200

28、8年12月16日研發(fā)成功非專利技術(shù) 借：管理費(fèi)用20000無(wú)形資產(chǎn)180000貸：研發(fā)支出一一費(fèi)用化支出20000資本化支出180000 借：管理費(fèi)用3000貸：累計(jì)攤銷3000檢查人員審核得知：該公司本年 8月開始自行研發(fā)某非專利技術(shù)，本月研發(fā)成功，合計(jì)支出20萬(wàn)元，符合資本化條件的金額為18萬(wàn)元；該非專利技術(shù)預(yù)計(jì)使用年限為 5年；不享受技 術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除和稅收優(yōu)惠。8 記賬憑證8號(hào)業(yè)務(wù)摘要：2008年12月31日補(bǔ)提丙設(shè)備1至11月份的折舊額。借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊檢查人員審核得知：經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，自2008年1月1日起，該公司將用于行政管理的丙設(shè)備（2006年12月投入使用）折舊年限由

29、10年變更為5年，該設(shè)備原價(jià)為10萬(wàn)元，1至11月 份仍按10年計(jì)提折舊，12月份已按5年計(jì)提折舊。9 記賬憑證9號(hào)業(yè)務(wù)摘要：2008年12月31日，可供出售金融資產(chǎn)（2007年5月購(gòu)入）年末公允價(jià)值為17 萬(wàn)元高于賬面余額萬(wàn)元。借：可供出售金融資產(chǎn)15000貸：資本公積其他資本公積1500010.記賬憑證10號(hào)業(yè)務(wù)摘要：2008年12月31日，發(fā)生存貨減值準(zhǔn)備5000元。借：資產(chǎn)減值損失5000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500011 .記賬憑證11號(hào)業(yè)務(wù)摘要：2008年12月31日，為歡度元旦發(fā)放5件膚麗牌化妝品作為職工福利。 借：管理費(fèi)用40000貸：應(yīng)付職工薪酬一一職工福利40000 借：應(yīng)付職工

30、薪酬一一職工福利40000貸：庫(kù)存商品膚麗牌化妝品40000/同時(shí)檢查人員對(duì)“應(yīng)付職工薪酬”賬有關(guān)明細(xì)賬戶全年發(fā)生數(shù)進(jìn)行審查，資料匯總?cè)缦卤砻骷?xì)賬借方發(fā)生額（實(shí)際支付數(shù)）貸方發(fā)生額（計(jì)入成本費(fèi)用 數(shù)） /工資890萬(wàn)元900萬(wàn)元（假設(shè)合理）職工福利122萬(wàn)元126萬(wàn)元工會(huì)經(jīng)費(fèi)18萬(wàn)元（有專用收據(jù)）/18萬(wàn)元職工教育經(jīng)費(fèi)萬(wàn)元萬(wàn)元辭退福利6萬(wàn)元12.記賬憑證12號(hào) 業(yè)務(wù)摘要：2008年12月31日，預(yù)提下年廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)借：管理費(fèi)用一一業(yè)務(wù)招待費(fèi)5000030000銷售費(fèi)用一一廣告費(fèi)3000080000貸：預(yù)提費(fèi)用80000 檢查人員審查“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”明細(xì)賬得知該公司全年廣告費(fèi)、業(yè)

31、務(wù)招待費(fèi)賬面數(shù) 據(jù)分別為400萬(wàn)元、35萬(wàn)元。13.記賬憑證13號(hào)業(yè)務(wù)摘要：2008年12月31日，攤銷本年特許權(quán)使用費(fèi)借：管理費(fèi)用一一特許權(quán)使用費(fèi)貸：預(yù)提費(fèi)用150000150000檢查人員審核：該公司年初與某外國(guó)公司(未在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，不適用稅收協(xié)定)簽 訂專利權(quán)使用協(xié)議，按協(xié)議規(guī)定，每年支付 15萬(wàn)元，本年度因外方要求推延至2009年支付 要求：指出美利達(dá)公司存在的問(wèn)題，計(jì)算 2008年應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅、消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅。參考答案一、單項(xiàng)選擇題：(每小題1分，共25分)1. ( a )2. ( c )3. ( d )4. ( d )5. ( b )6. ( d )7.(a) 8 .

32、(d)9 .(a )10.(a )11. ( c )12.(c)13 .(b)14 .(d )15.(d )16. ( b )17.(b)18 .(c)19 .(a )20.(b )21. ( c )22.(b)23 .(c)24 .a )25.(b )二、多項(xiàng)選擇題：（每小卜題2分，共30分）1.(bcd)2. ( alb)3.(abd)4.(bcd )5. ( abc)6.(bcdef )7 .(bde)& (albed )9.( abcde)10 (abc )11 (abc )12(ab)cd)13.( bcd14. ( abc)15 .(ad )三、判斷題:(每'小題1

33、分，共10分）1.( V )2.(V/)3.(X)4 .(X )5.(V )6.( V )7.(V) 8.(X)9 .(V )10.(X )四、判斷與改錯(cuò)：（每小題5分，共15分）1.（錯(cuò)改正：按照條例第九十九條的規(guī)定“企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計(jì)收入，是指企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%十入收入總額。”該企業(yè)將資源綜合利用的總收入和其成本費(fèi)用均按照90%十算,（100-80 ）X 90%+100 X 25%=萬(wàn)元，錯(cuò)誤。應(yīng)該為（100 X 90%-80+100）X 25%=萬(wàn)元2. （錯(cuò)）

34、改正：按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市 的中小高新技術(shù)企業(yè) 2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。3. （錯(cuò)）改正：根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就 其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系 的所得，繳納企業(yè)所得稅。五、實(shí)務(wù)題：（第（一）題20分，第（二）題10分，第（三）題40分，共70 分）（答題時(shí)請(qǐng)分別注明題號(hào)）（一）（1）國(guó)庫(kù)券利息收入

35、免征所得稅；（2）增值稅不得在所得稅前扣除；（3）廣告費(fèi)實(shí)際發(fā)生 150萬(wàn)元廣告費(fèi)稅前列支限額=5030 X 15%=（萬(wàn)元），不需調(diào)整；（4）銀行罰息2萬(wàn)元可在所得稅前扣除；（5） 新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用在所得稅前據(jù)實(shí)扣除，再按實(shí)際發(fā)生額的50%從其納稅所得中扣除 （后面計(jì) 算）；（6）會(huì)計(jì)利潤(rùn)=5030+20+20-3000-14-6-2500=806 （萬(wàn)元）捐贈(zèng)扣除限額=806X 12%萬(wàn)元，通過(guò)當(dāng)?shù)卣块T向農(nóng)村某小學(xué)捐贈(zèng)款20萬(wàn)元，可全額在所得稅前扣除；因排污不當(dāng)被環(huán)保部門罰款1萬(wàn)元，屬于行政性罰款，不得在所得稅前扣除；（7） 已提取未使用的職工教育經(jīng)費(fèi)2萬(wàn)元所得稅前不得扣除；（8）所

36、得稅額的計(jì)算：應(yīng)稅所得額=806-20-90 X 50%+1+2= 744 （萬(wàn)元）補(bǔ)虧后納稅所得額=744-10-15 = 719 （萬(wàn)元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=713 X 25%=（萬(wàn)元）1、東海市國(guó)稅局行政復(fù)議決定正確。2、理由（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)的法律規(guī)定征管法第五十條規(guī)定：欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓 財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依 照合同法第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。合同法第七十三條規(guī)定：因債務(wù)人怠于行使其到期債權(quán)，對(duì)債權(quán)人造成損害的，債權(quán)人可以向 人民法院請(qǐng)求以自

37、己的名義代位行使債務(wù)人的債權(quán)，但該債權(quán)專屬于債務(wù)人自身的除外。稅務(wù)機(jī)關(guān)在依法行使代位權(quán)時(shí)，應(yīng)該首先符合以下條件：稅款合法，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對(duì)納稅人進(jìn)行追繳的稅款合法，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)要追征的稅款沒(méi)有爭(zhēng)議；納稅人與次債務(wù)人之間的債權(quán)、債務(wù)合法;納稅人對(duì)次債務(wù)人的債權(quán)已經(jīng)到期；納稅人怠于行使債權(quán)；給國(guó)家造成稅收損失，即稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)欠 繳稅款的納稅人采取足夠的強(qiáng)制措施以后，尚有一定的稅額無(wú)法組織入庫(kù)，在納稅人沒(méi)有其他可供強(qiáng)制執(zhí) 行的財(cái)物的情況下，由于納稅人怠于行使到期債權(quán)，造成欠繳稅款的流失；稅務(wù)機(jī)關(guān)在依法行使代位權(quán) 時(shí)，還必須依法向人民法院進(jìn)行申請(qǐng)。（2）稽查局在行使稅收代位權(quán)時(shí)，有以下不合法之處 洗衣機(jī)廠的債權(quán)不合法由于洗衣機(jī)廠與東方貿(mào)易公司之間的購(gòu)銷業(yè)務(wù)存在一定的經(jīng)濟(jì)糾紛，兩家的債權(quán)、債務(wù)有分歧，洗 衣機(jī)廠對(duì)東方貿(mào)易公司的債權(quán)尚不能算作合法的債權(quán)。 給國(guó)家造成稅收損失的條件不具備由于洗衣機(jī)廠成品倉(cāng)庫(kù)尚有足夠的洗衣機(jī)可變現(xiàn)繳稅，稽查局完全可以通過(guò)采取必要的稅收強(qiáng)制執(zhí) 行措施來(lái)達(dá)到清繳稅款的目的?？梢姡瑬|方貿(mào)易公司與洗衣機(jī)廠之間的債務(wù)并沒(méi)有造成