NGO組織的財務績效分析

1、ngo組織的財務績效分析組織的財務績效分析-以壹基金為例以壹基金為例提綱n1非營利組織財務績效評價的重要性非營利組織財務績效評價的重要性n2根據(jù)根據(jù)ngo特點確立績效考核指標幾個原則特點確立績效考核指標幾個原則n3 壹基金背景介紹壹基金背景介紹n4壹基金運作模式壹基金運作模式n5壹基金財務報告壹基金財務報告n6非政府組織績效財務評價的指標非政府組織績效財務評價的指標-壹基金壹基金n7總結(jié)與思考總結(jié)與思考最初的思考最初的思考n非營利組織財務績效評價的重要性非營利組織財務績效評價的重要性n1.從微觀上講，建立在合理指標基礎上的財從微觀上講，建立在合理指標基礎上的財務績效評價，能夠較真實的衡量非營利

2、組務績效評價，能夠較真實的衡量非營利組織的財務運行狀況，反映資金的配置方向織的財務運行狀況，反映資金的配置方向和效率，并以量化指標的形式展現(xiàn)在政府、和效率，并以量化指標的形式展現(xiàn)在政府、資金投入者、社會公眾面前，滿足各利益資金投入者、社會公眾面前，滿足各利益相關者的財務績效訴求；同時，能夠為非相關者的財務績效訴求；同時，能夠為非營利組織把握財務運轉(zhuǎn)狀況、分析財務管營利組織把握財務運轉(zhuǎn)狀況、分析財務管理問題、改善資金配置效率等提供依據(jù)，理問題、改善資金配置效率等提供依據(jù)，從而起到戰(zhàn)略上的指導作用，引導財務管從而起到戰(zhàn)略上的指導作用，引導財務管理走向合理化、規(guī)范化、高效化。理走向合理化、規(guī)范化、高

3、效化。 2.從宏觀上講，開展財務績效價有從宏觀上講，開展財務績效價有利于優(yōu)化政府的監(jiān)督與管理，引導利于優(yōu)化政府的監(jiān)督與管理，引導社會資源流向和配置的合理化；有社會資源流向和配置的合理化；有助于為非營利組織的公共責任建立助于為非營利組織的公共責任建立一種約束機制，對外樹立良好形象，一種約束機制，對外樹立良好形象，提高公信度；可以為中國今后的非提高公信度；可以為中國今后的非營利組織評估積攢寶貴的實戰(zhàn)經(jīng)驗，營利組織評估積攢寶貴的實戰(zhàn)經(jīng)驗，推動相關理論的發(fā)展。推動相關理論的發(fā)展。根據(jù)根據(jù)ngo特點確立績效考核指標幾特點確立績效考核指標幾個原則個原則 n績效考核以員工能力提升和實現(xiàn)組織使命績效考核以員工

4、能力提升和實現(xiàn)組織使命為目的為目的n針對針對ngongo的組織特性，應建立起一套更為全的組織特性，應建立起一套更為全面的、多角度的衡量體系面的、多角度的衡量體系壹基金的背景介紹n中國紅十字會中國紅十字會“李連杰壹基金計劃李連杰壹基金計劃”是是20072007年年4 4月月1919日由中國紅十字會日由中國紅十字會“博愛大使博愛大使”李連杰先生發(fā)李連杰先生發(fā)起，在中國紅十字總會架構(gòu)下獨立運作的慈善計起，在中國紅十字總會架構(gòu)下獨立運作的慈善計劃和專案。壹基金是立足于中國的國際性公益組劃和專案。壹基金是立足于中國的國際性公益組織，分別在中國大陸及香港地區(qū)、美國和新加坡織，分別在中國大陸及香港地區(qū)、美國

5、和新加坡設立了辦事機構(gòu)。在中國大陸地區(qū)，壹基金與中設立了辦事機構(gòu)。在中國大陸地區(qū)，壹基金與中國紅十字總會合作，成立了國紅十字總會合作，成立了“中國紅十字會李連中國紅十字會李連杰壹基金計劃杰壹基金計劃”，致力于傳播公益文化，搭建公，致力于傳播公益文化，搭建公益平臺，以推動公益事業(yè)的發(fā)展。據(jù)悉，李連杰益平臺，以推動公益事業(yè)的發(fā)展。據(jù)悉，李連杰壹基金轉(zhuǎn)型成功，將于壹基金轉(zhuǎn)型成功，將于20112011年年1 1月月1111日在深圳發(fā)布日在深圳發(fā)布深圳壹基金公益基金會成立信息。深圳壹基金公益基金會成立信息。壹基金簡介壹基金簡介n2010年12月3日，壹基金在深圳落地，獲深圳市民政局批準，正式成立深圳壹基

6、金公益基金會。自此，壹基金擁有了獨立從事公募活動的法律資格。深圳壹基金注冊原始基金為5000萬元，發(fā)起機構(gòu)為上海李連杰壹基金公益基金會、老?；饡?、騰訊公益慈善基金會、萬通公益基金會及萬科公益基金會，每家發(fā)起機構(gòu)出資1000萬元。深圳壹基金理事會由十一人組成（李連杰、周其仁、王石、柳傳志、馬蔚華、馬云、馬化騰、牛根生、馮侖、周惟彥、楊鵬），監(jiān)事由四人組成（劉東華、宋立新、馬宏、張敏）。周其仁擔任深圳壹基金理事長和法人代表，王石擔任執(zhí)行理事長，馬宏擔任監(jiān)事長，楊鵬擔任秘書長。作為壹基金的創(chuàng)始人，李連杰將擔任永久理事。深圳壹基金即是獨立的法人機構(gòu)，同時也是“紅十字會壹基金計劃”及“上海壹基金”的延

7、續(xù)與發(fā)展，將嚴格按照國家法律及章程進行治理，理事會是決策機構(gòu)，秘書處是執(zhí)行機構(gòu)。深圳壹基金于2011年1月11日召開第一屆理事會并正式啟動。 壹基金的愿景與使命 n作為中國公益行業(yè)的倡導者和實踐者，壹基金致力于傳播創(chuàng)新的、人人參與的公益文化，搭建公信透明的、可持續(xù)發(fā)展的公益平臺，以推動公益事業(yè)的發(fā)展；同時，盡可能的為各種自然災難提供人道主義援助。壹基金倡導的公益理念 n壹基金倡導“壹基金 壹家人”的全球公益理念，推廣每人每月塊錢，一家人互相關愛彼此關懷的慈善互動模式，即：每1人每1個月每1元1個大家庭。壹基金運作模式壹基金運作模式 n團隊組成：壹基金聘用了數(shù)十位不同專業(yè)背景的工作人員全職工作，

8、組建了一支高效率的執(zhí)行團隊，包括擁有跨國工作經(jīng)驗以及500強公司工作經(jīng)驗的資深管理人士。同時國內(nèi)公益領域的數(shù)十名知名專家學者也受邀組成了壹基金的顧問委員會。n財務審計：全球四大會計師事務所之一的德勤華永會計師事務所有限公司（deloitte）和畢馬威國際會計師公司（kpmg）對善款的收支進行審計；凱譽管理咨詢有限公司（kcs）提供善款的財務報告。n戰(zhàn)略規(guī)劃：國際著名咨詢機構(gòu)貝恩公司（中國）為壹基金的長期戰(zhàn)略發(fā)展提供指導；奧美、bbdo、麥肯光明等多家全球領先的廣告公關公司亦為壹基金提供國際專業(yè)水準的傳播規(guī)劃服務。 傳播公益慈善文化n與各類傳媒廣泛展開合作，通過主題市場活動向公眾介紹宣傳公益慈善

9、理念，推廣公益慈善文化。與各行各業(yè)合作伙伴資源整合，聯(lián)合推廣，將公益文化融入商業(yè)鏈條之中，傳播給消費大眾。 搭建公益慈善平臺n壹基金壹家人年會：每年一屆，立足中國，在世界范圍內(nèi)為政府、專家、企業(yè)、非營利組織、媒體等搭建一個公益慈善探討與交流的平臺，加強國際間公益合作，分享經(jīng)驗，廣泛集聚公益資源。壹基金典范工程及潛力典范： 壹基金典范工程始于2008年，每年評選一次。壹基金圍繞 “公信、專業(yè)、執(zhí)行、持續(xù)” 四個標準，將評選出十家左右組織治理嚴謹，運營能力優(yōu)秀，財務透明，可持續(xù)發(fā)展以及有社會影響力的公益典范組織，并給每家公益組織頒發(fā)壹佰萬元人民幣的資助金。n壹基金每年評選出五家左右有創(chuàng)新性，社會影

10、響（潛）力，可持續(xù)發(fā)展以及有領導力的的潛力公益典范組織，并給每家機構(gòu)提供能力建設等形式的支持。壹基金之家：壹基金為全球家人打造的網(wǎng)上公益社區(qū)，將非營利機構(gòu)、具有社會責任感的企業(yè)以及公眾聯(lián)結(jié)在一起，借助互聯(lián)網(wǎng)強大的分享與互動功能，提高社會對公益事業(yè)的認知，提升并優(yōu)化社會對公益事業(yè)的資助，將每個人的點滴努力，匯聚成改變世界的力量。壹基金之家通過為廣大家人（捐款人和志愿者）和公益組織（npo）提供一個基于互聯(lián)網(wǎng)的交互平臺，實現(xiàn)公益捐款、活動發(fā)布、義工招募，以及提供給義工和公益組織獨立的后臺管理功能。同時，滿足壹基金自身對捐款帳務、義工、合作組織、項目等的管理需求。n 壹基金從成立之日到2009年12

11、月31日，累計捐贈收入約為2.06億元。 其中：接受限定性捐贈為1.37億元，占66%；接受非限定捐贈0.69億元，占34%。 其中：接受貨幣捐贈收入為1.84億元，占89%；接受實物捐贈為0.22億元，占11%。 其中：個人捐贈收入約為0.80億元，占39%；非個人捐贈收入約為1.26億元，占61%。 n 壹基金從成立之日到2009年12月31日，累計公益活動支出約為9952萬元。 其中：為512地震開展的緊急救援和災后重建活動支出為7355萬元，占74%； 為非512地震開展的公益活動支出為2597萬元，占26%。 n 壹基金從成立之日到2009年12月31日，行政管理費用為401萬，占總

12、支出的3.8%，籌資費用合計約為87萬元，占全部支出的0.8%，在成立初期所發(fā)生的管理費用主要由愛心伙伴直接資助承擔，未計入壹基金費用。預計隨著業(yè)務的擴展和人員的增加，后續(xù)階段的行政管理費用和籌資費用比例會有所提高，但仍會嚴格控制在基金會管理條例規(guī)定的范圍之內(nèi)。 n 以上捐贈收入數(shù)為壹基金實際到帳數(shù)，因各捐贈渠道與壹基金結(jié)算時間有先后，在年末可能會存在捐贈渠道已經(jīng)收到捐款，但尚未轉(zhuǎn)入壹基金銀行帳戶的時間性差異情況。 n 壹基金積極探索與合作伙伴的捐贈模式，以方便捐贈者的操作。隨著網(wǎng)絡的廣泛運用和推廣，各類網(wǎng)上捐贈渠道增長迅速，:如財付通，支付寶，貝寶，快錢等，占全部捐款收入的25%。 n 20

13、09年壹基金和招商銀行推出了壹基金愛心卡捐贈渠道（借記卡和信用卡），為捐贈者提供了更便捷的月捐模式。 n2006.12-2009.12累計捐贈收入約達2.06億。 n2008年度共募得捐贈收入約1.43億，主要包括512地震發(fā)生后各界人士和機構(gòu)踴躍捐贈達1.18億，其他捐贈收入為0.25億。 n2009年共募得捐贈收入約0.54億，主要包括512地震定向捐贈收入達0.08億，其他捐贈收入為0.46億。其他類捐贈金額的增長意味著社會各界在512地震后仍然持續(xù)地支持壹基金的公益事業(yè)。 非政府組織績效財務評價的指標n（一）非營利性指標（一）非營利性指標 1公益事業(yè)支出占總支公益事業(yè)支出占總支出的比率

14、年度公益出的比率年度公益事業(yè)支出額事業(yè)支出額/年度支出年度支出總額總額 2006.12.8-2007.12.312008.1.1-2008.12.312009.1.1-2009.12.31公益事公益事業(yè)支出業(yè)支出占總支占總支出的比出的比率率 100%（只有業(yè)務活動成本） 99.45% 90.96% n這這一比率高，說明非政府組織的支出中用于公益事業(yè)的支出多；在這一比這這一比率高，說明非政府組織的支出中用于公益事業(yè)的支出多；在這一比率高，說明這一比率高，說明非政府組織的支出中用于公益事業(yè)的支出多；率高，說明這一比率高，說明非政府組織的支出中用于公益事業(yè)的支出多；在支出規(guī)模較小的情況下，提高這一比

15、率的難度較大，因為非政府組織維持在支出規(guī)模較小的情況下，提高這一比率的難度較大，因為非政府組織維持生存的最基本的行政費用總是需要的；這一比率的提高，在非政府組織獲取生存的最基本的行政費用總是需要的；這一比率的提高，在非政府組織獲取了更多的收入，擴大了總支出規(guī)模的前提下更容易實現(xiàn)。因此，這一指標不了更多的收入，擴大了總支出規(guī)模的前提下更容易實現(xiàn)。因此，這一指標不但是非政府組織非營利性的反映，也是非政府組織績效水平的綜合反映。指但是非政府組織非營利性的反映，也是非政府組織績效水平的綜合反映。指標數(shù)值越高，說明非政府組織的績效越高。標數(shù)值越高，說明非政府組織的績效越高。n非政府組織的支出中用于公益事

16、業(yè)的支出多；在支出規(guī)模較小的情況下，提非政府組織的支出中用于公益事業(yè)的支出多；在支出規(guī)模較小的情況下，提高這一比率的難度較大，因為非政府組織維持生存的最基本的行政費用總是高這一比率的難度較大，因為非政府組織維持生存的最基本的行政費用總是需要的；這一比率的提高，在非政府組織獲取了更多的收入，擴大了總支出需要的；這一比率的提高，在非政府組織獲取了更多的收入，擴大了總支出規(guī)模的前提下更容易實現(xiàn)。因此，這一指標不但是非政府組織非營利性的反規(guī)模的前提下更容易實現(xiàn)。因此，這一指標不但是非政府組織非營利性的反映，也是非政府組織績效水平的綜合反映。指標數(shù)值越高，說明非政府組織映，也是非政府組織績效水平的綜合反

17、映。指標數(shù)值越高，說明非政府組織的績效越高。的績效越高。n支出規(guī)模較小的情況下，提高這一比率的難度較大，因為非政府組織維持生支出規(guī)模較小的情況下，提高這一比率的難度較大，因為非政府組織維持生存的最基本的行政費用總是需要的；這一比率的提高，在非政府組織獲取了存的最基本的行政費用總是需要的；這一比率的提高，在非政府組織獲取了更多的收入，擴大了總支出規(guī)模的前提下更容易實現(xiàn)。因此，這一指標不但更多的收入，擴大了總支出規(guī)模的前提下更容易實現(xiàn)。因此，這一指標不但是非政府組織非營利性的反映，也是非政府組織績效水平的綜合反映。指標是非政府組織非營利性的反映，也是非政府組織績效水平的綜合反映。指標數(shù)值越高，說明

18、非政府組織的績效越高。數(shù)值越高，說明非政府組織的績效越高。n一比率高，說明非政府組織的支出中用于公益事業(yè)的支出多；在支出規(guī)模較一比率高，說明非政府組織的支出中用于公益事業(yè)的支出多；在支出規(guī)模較小的情況下，提高這一比率的難度較大，因為非政府組織維持生存的最基本小的情況下，提高這一比率的難度較大，因為非政府組織維持生存的最基本的行政費用總是需要的；這一比率的提高，在非政府組織獲取了更多的收入，的行政費用總是需要的；這一比率的提高，在非政府組織獲取了更多的收入，擴大了總支出規(guī)模的前提下更容易實現(xiàn)。因此，這一指標不但是非政府組織擴大了總支出規(guī)模的前提下更容易實現(xiàn)。因此，這一指標不但是非政府組織非營利性

19、的反映，也是非政府組織績效水平的綜合反映。指標數(shù)值越高，說非營利性的反映，也是非政府組織績效水平的綜合反映。指標數(shù)值越高，說明非政府組織的績效越高。明非政府組織的績效越高。n2 2公益事業(yè)支出占上一年公益事業(yè)支出占上一年收入的比率年度公益事收入的比率年度公益事業(yè)支出額業(yè)支出額/ /上一年度收入上一年度收入總額總額n這一指標說明非政府組織這一指標說明非政府組織上一年度的收入總額本年上一年度的收入總額本年度被用于公益事業(yè)的多少。度被用于公益事業(yè)的多少。指標數(shù)值越高，說明非政指標數(shù)值越高，說明非政府組織的非營利性越強，府組織的非營利性越強，績效越高?？冃г礁?。2006.12.8-2007.12.31

20、2008.1.1-2008.12.312009.1.1-2009.12.31公益事公益事業(yè)支出業(yè)支出占上一占上一年收入年收入的比率的比率 36.44%84.52%n（二）籌資能力指標（二）籌資能力指標 1 1總收入（詳解總收入（詳解3 3） 總收入是指非政府組織年度內(nèi)總收入是指非政府組織年度內(nèi)通過各種途徑所籌集到的無需通過各種途徑所籌集到的無需償還的資金，這是非政府組織償還的資金，這是非政府組織開展非營利活動的財力保證。開展非營利活動的財力保證。年度內(nèi)獲得的總收入越多，說年度內(nèi)獲得的總收入越多，說明非政府組織的籌資能力越強，明非政府組織的籌資能力越強，績效越高?？冃г礁?。 2006.12.8-

21、2007.12.312008.1.1-2008.12.312009.1.1-2009.12.31總收總收入入 9,149,514.98143,153,514.7954,601,854.922 2總收入增長率（年度總收入增長率（年度收入總額上一年度收入總額上一年度收入總額）收入總額）/ /上一年度上一年度收入總額收入總額這一指標說明非政府組織總這一指標說明非政府組織總收入較上一年增長變化的收入較上一年增長變化的程度。指標數(shù)值越高，說程度。指標數(shù)值越高，說明非政府組織的籌資能力明非政府組織的籌資能力越強，績效越高。越強，績效越高。2006.12.8-2007.12.312008.1.1-2008.

22、12.312009.1.1-2009.12.31總收總收入增入增長率長率 1465% -61.86%3 3非財政補助收入占總收入的非財政補助收入占總收入的比率年度非財政補助收比率年度非財政補助收入額入額/ /年度收入總額（詳年度收入總額（詳解解5 5） 非政府組織的收入分為財政補助非政府組織的收入分為財政補助收入與非財政補助收入，隨著財政收入與非財政補助收入，隨著財政體制的改革，財政對非政府組織的體制的改革，財政對非政府組織的補助越來越理性，非政府組織應當補助越來越理性，非政府組織應當積極自創(chuàng)收入并爭取社會捐贈與企積極自創(chuàng)收入并爭取社會捐贈與企業(yè)贊助，從而擴大非財政補助收入。業(yè)贊助，從而擴大非

23、財政補助收入。非財政收入在總收入中所占比率越非財政收入在總收入中所占比率越高，說明非政府組織的籌資能力越高，說明非政府組織的籌資能力越強，績效越高。強，績效越高。 2006.12.8-2007.12.312008.1.1-2008.12.312009.1.1-2009.12.31非財非財政補政補助收助收入占入占總收總收入的入的比率比率 100%99.99%99.20%4 4非財政補助收入增長率非財政補助收入增長率（年度非財政補助收入額（年度非財政補助收入額上一年度非財政補助收上一年度非財政補助收入額）入額）/ /上一年度非財政上一年度非財政補助收入額補助收入額 這一指標說明非財政補這一指標說明

24、非財政補助收入較上一年增長變化助收入較上一年增長變化的程度。指標數(shù)值越高，的程度。指標數(shù)值越高，說明非政府組織的籌資能說明非政府組織的籌資能力越強，績效越高。力越強，績效越高。 2006.12.8-2007.12.312008.1.1-2008.12.312009.1.1-2009.12.31非財非財政補政補助收助收入增入增長率長率1465% -62.16%5 5籌資費用率籌籌資費用率籌資費用額資費用額/ /年度籌年度籌資總額資總額 （7）n 這里的年度籌資總額包這里的年度籌資總額包括非政府組織的收入，也括非政府組織的收入，也包括負債而籌集到的資金。包括負債而籌集到的資金。指標數(shù)值越低，則說明

25、非指標數(shù)值越低，則說明非政府組織的籌資能力越強，政府組織的籌資能力越強，績效越高。績效越高。2006.12.8-2007.12.312008.1.1-2008.12.312009.1.1-2009.12.31籌資籌資費用費用率率00.02%1.56%n（三）運營能力（三）運營能力指標指標n（1 1）收入支出比率）收入支出比率年度收入總額年度收入總額/ /年度支年度支出總額出總額n這一指標說明年度收入對支出這一指標說明年度收入對支出的保證程度。指標數(shù)值越接近的保證程度。指標數(shù)值越接近1 1，說明非政府組織的運營能力越說明非政府組織的運營能力越強，績效越高。強，績效越高。2006.12.8-200

26、7.12.312008.1.1-2008.12.312009.1.1-2009.12.31收入收入支出支出比率比率8837%272.91%107.61%n2 2）公益事業(yè)支出增長率（年）公益事業(yè)支出增長率（年度公益事業(yè)支出額上一年度度公益事業(yè)支出額上一年度公益事業(yè)支出額）公益事業(yè)支出額）/ /上一年度公上一年度公益事業(yè)支出額益事業(yè)支出額n這一指標說明公益事這一指標說明公益事業(yè)支出規(guī)模的增長變業(yè)支出規(guī)模的增長變化程度。指標數(shù)值越化程度。指標數(shù)值越高，說明非政府組織高，說明非政府組織的運營能力越強，績的運營能力越強，績效越高。效越高。2006.12.8-2007.12.312008.1.1-200

27、8.12.312009.1.1-2009.12.31公益公益事業(yè)事業(yè)支出支出增長增長率率 407.72%-115.26%n（四）發(fā)展能力指標（四）發(fā)展能力指標 資產(chǎn)負債率年末負資產(chǎn)負債率年末負債總額債總額/年末總產(chǎn)總額年末總產(chǎn)總額8 總資產(chǎn)增長率（年總資產(chǎn)增長率（年末資產(chǎn)總額年初資末資產(chǎn)總額年初資產(chǎn)總額）產(chǎn)總額）/年末總產(chǎn)總年末總產(chǎn)總額（額（9） 2006.12.8-2007.12.312008.1.1-2008.12.312009.1.1-2009.12.31總資總資產(chǎn)增產(chǎn)增長率長率 919.41%999.03%最后的總結(jié)最后的總結(jié)n健全非營利組織財務制度健全非營利組織財務制度n在非營利組織

28、的運行過程中，應嚴在非營利組織的運行過程中，應嚴格按照會計核算，提高格按照會計核算，提高會計信息質(zhì)量，嚴格遵守會計信息質(zhì)量，嚴格遵守中華人中華人民共和國會計法民共和國會計法、非營利組織財務制度非營利組織財務制度。非營利。非營利組織提供的會計財務制組織提供的會計財務制度應當能夠真實、完整的反映其運度應當能夠真實、完整的反映其運營中的財務狀況、收支營中的財務狀況、收支結(jié)余、現(xiàn)金流量，以滿足公眾的信結(jié)余、現(xiàn)金流量，以滿足公眾的信息知悉情況。壹基金雖息知悉情況。壹基金雖然在產(chǎn)權(quán)制度上遭遇然在產(chǎn)權(quán)制度上遭遇“黑戶黑戶”窘境，窘境，但是最讓人信服的還但是最讓人信服的還是是其顛覆了中國基金會現(xiàn)狀，全球四其顛覆了中國基金會現(xiàn)狀，全球四大會計師事務所之一大會計師事務所之一的的德勤華永會計師事務所有限公司對德勤華永會計師事務所有限公司對善款的使用進行審計善款的使用進行審計。每一季度公布季報，每一年度公布每一季度公布季報，每一年度公布年報，其中詳細記錄壹年報，其中詳細記錄壹基金的善款募集和使用情況?；鸬纳瓶钅技褪褂们闆r。 n健全非營利組織績