通用業(yè)務(wù)和小規(guī)模

1、3 一、進(jìn)項(xiàng)抵扣一、進(jìn)項(xiàng)抵扣例例1 1：某技術(shù)服務(wù)公司，一般納稅人，2016年5月提供技術(shù)服務(wù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，銷售額1000000元，稅額60000元，發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額情況如下：1、購(gòu)入電腦，取得增值稅專用發(fā)票1份，金額5000元，稅額850元；2、購(gòu)買汽車，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票1份，金額100000元，稅額17000元；3、接受境外企業(yè)提供的咨詢服務(wù)，支付價(jià)款106000元，代扣代繳稅款6000元，取得完稅憑證；4、取得電信公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票1份，金額100元，稅額11元；5、支付房屋租金，取得增值稅專用發(fā)票1份，金額5000元，稅額250元；6、支付快遞費(fèi)用，取得增值稅專

2、用發(fā)票1份，金額100元，稅額6元；7、組織員工旅游，支付旅游費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票1份，金額5000元，稅額300元；8、支付過(guò)橋過(guò)路費(fèi)用，取得高速公路通行費(fèi)發(fā)票2份，總金額1030元，取得一級(jí)公路以及橋通行費(fèi)發(fā)票4份，總金額315元。上述通行費(fèi)發(fā)票非財(cái)政票據(jù) 增值稅專用發(fā)票當(dāng)期均已認(rèn)證。4一、進(jìn)項(xiàng)抵扣一、進(jìn)項(xiàng)抵扣相關(guān)政策：相關(guān)政策：財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅201636號(hào)）附件1第二十五條規(guī)定：下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。（四）從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形

3、資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。第二十七條規(guī)定：下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。5一、進(jìn)項(xiàng)抵扣一、進(jìn)項(xiàng)抵扣相關(guān)政策：相關(guān)政策：財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知（財(cái)稅201647）第二條規(guī)定：2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的

4、道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額（1+3%）3%一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額（1+5%）5%通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過(guò)路、過(guò)橋和過(guò)閘費(fèi)用。6一、進(jìn)項(xiàng)抵扣一、進(jìn)項(xiàng)抵扣增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）（本期銷售情況明細(xì)）稅款所屬時(shí)間： 2016 年 5 月 1 日至 2016 年 5 月 31 日項(xiàng)目及欄次開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

5、合計(jì)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額扣除后銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額價(jià)稅合計(jì)含稅(免稅)銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額129=1+3+5+710=2+4+6+811=9+101213=11-1214=13(100%+稅率或征收率)稅率或征收率6%稅率510000006000010000006000010600000106000060000提供技術(shù)服務(wù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，開(kāi)具提供技術(shù)服務(wù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，銷售額增值稅專用發(fā)票，銷售額10000001000000元元100000010000006%=600006%=600007一、進(jìn)項(xiàng)抵扣一、進(jìn)項(xiàng)抵扣 報(bào)表填寫：報(bào)表填寫：

6、一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票 1=2+3 611520018417 其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣2611520018417 前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣3（二）其他扣稅憑證4=5+6+7+8713006045 其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書5 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票6 代扣代繳稅收繳款憑證716000 其他86 130045當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)12=1+4-9+10+111311650024462二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額項(xiàng)目欄次稅額本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額13=14至23之和300其中：免稅項(xiàng)目用14 集體福利、

7、個(gè)人消費(fèi)集體福利、個(gè)人消費(fèi)15300四、其他四、其他項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額本期認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票35611520018417代扣代繳稅額366000增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）稅款所屬時(shí)間： 2016年 5月1 日至 2016 年 5 月 31 日金額金額=5000+100000+100+500=5000+100000+100+5000+100+5000=1152000+100+5000=115200元，元，稅額稅額=850+17000+11+250+6+=850+17000+11+250+6+300=18417300

8、=18417元。元。公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)稅額=1030=1030（1+3%1+3%）3%+3153%+315（1+5%1+5%）5%=455%=45元元旅游費(fèi)屬于用于職工旅游費(fèi)屬于用于職工福利項(xiàng)目福利項(xiàng)目員工旅游進(jìn)員工旅游進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出項(xiàng)轉(zhuǎn)出接受境外企業(yè)提供的接受境外企業(yè)提供的咨詢服務(wù)，支付價(jià)款咨詢服務(wù)，支付價(jià)款106000106000元，代扣代繳元，代扣代繳稅款稅款60006000元元8一、進(jìn)項(xiàng)抵扣一、進(jìn)項(xiàng)抵扣 報(bào)表填寫：報(bào)表填寫：（3）根據(jù)取得的進(jìn)項(xiàng)分明細(xì)填寫本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表稅款所屬時(shí)間：2016 年 5月 1

9、日至 2016 年5月 31 日 納稅人名稱：（公章）金額單位：元至角分項(xiàng)目欄次金額稅額合計(jì)1=2+4+5+11+16+18+27+29+3011650024462一、按稅率或征收率歸集（不包括購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)、通行費(fèi)）的進(jìn)項(xiàng)一、按稅率或征收率歸集（不包括購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)、通行費(fèi)）的進(jìn)項(xiàng)17%稅率的進(jìn)項(xiàng)21050001785011%稅率的進(jìn)項(xiàng)510011 其中：運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)6 電信服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)7100116%稅率的進(jìn)項(xiàng)1151006306 其中：電信服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)12 金融保險(xiǎn)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)13 生活服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)145000300 取得無(wú)形資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)155%征收率的進(jìn)項(xiàng)165000250 其中：不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)

10、175000250二、按抵扣項(xiàng)目歸集的進(jìn)項(xiàng)二、按抵扣項(xiàng)目歸集的進(jìn)項(xiàng)用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)并一次性抵扣的進(jìn)項(xiàng)29通行費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)30130045電腦電腦850+850+汽車汽車1700017000通訊費(fèi)通訊費(fèi) 1111境外咨詢境外咨詢6000+6000+快遞快遞6+6+旅游旅游300300旅游旅游300300房屋租賃房屋租賃250250公路通行公路通行45459一、進(jìn)項(xiàng)抵扣一、進(jìn)項(xiàng)抵扣 報(bào)表填寫：報(bào)表填寫：（4）將本期購(gòu)買的固定資產(chǎn)（電腦、汽車）的進(jìn)項(xiàng)稅額17850元（17000+850）填入固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表第1行第1列。固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）

11、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表納稅人名稱（公章）：填表日期： 年 月 日金額單位：元至角分項(xiàng)目當(dāng)期申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)增值稅專用發(fā)票17850海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書合 計(jì)17850電腦電腦850+850+汽車汽車170001700010項(xiàng) 目欄次本月數(shù)銷售額（一）按適用稅率計(jì)稅銷售額11000000稅款計(jì)算銷項(xiàng)稅額1160000進(jìn)項(xiàng)稅額1224462上期留抵稅額13進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出14300免、抵、退應(yīng)退稅額15按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額16應(yīng)抵扣稅額合計(jì)17=12+13-14-15+1624162實(shí)際抵扣稅額18（如1711，則為17，否則為11）24162應(yīng)納

12、稅額19=11-1835838期末留抵稅額20=17-18應(yīng)納稅額減征額23應(yīng)納稅額合計(jì)24=19+21-2335838期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）32=24+25+26-2735838其中：欠繳稅額（0）33=25+26-27本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額3424-28-2935838= =附列資料（一）第附列資料（一）第5 5行第行第9 9列列= =附列資料（一）第附列資料（一）第5 5行第行第1414列列= =附列資料（二）第附列資料（二）第1212欄欄= =附列資料（二）第附列資料（二）第1313欄欄一、進(jìn)項(xiàng)抵扣一、進(jìn)項(xiàng)抵扣 主表填寫：主表填寫：以下按公式填寫以下按公式填寫11二、增值稅稅控系統(tǒng)專用

13、設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額二、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額例例2 2：2016年5月，某餐飲企業(yè)，一般納稅人，購(gòu)買增值稅稅控專用設(shè)備金額490元，同時(shí)支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)220元，均取得增值稅專用發(fā)票，本期應(yīng)納稅額（主表19欄）500元。相關(guān)政策：相關(guān)政策：根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知（財(cái)稅201215號(hào)）規(guī)定，納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開(kāi)票機(jī))支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票以及技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開(kāi)具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵

14、減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。因此該納稅人購(gòu)買稅控專用設(shè)備以及支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)金額合計(jì)710元可在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。12二、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額二、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額報(bào)表填寫：報(bào)表填寫：（1）將710元填入增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）（稅額抵減情況表）第1行第2、3列；由于本期應(yīng)納稅額500元，少于本期應(yīng)抵減稅額710元，因此本期實(shí)際抵減稅額500元，填入第1行第4列；未抵減完的余額210元填入第1行第5列，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）（稅額抵減情況表）

15、（稅額抵減情況表）稅款所屬時(shí)間： 2016年 5月1 日至2016 年5 月 31日序號(hào)抵減項(xiàng)目期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)抵減稅額本期實(shí)際抵減稅額期末余額123=1+2435=3-41增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi) 0 710 710500 210增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）（稅額抵減情況表）（稅額抵減情況表）稅款所屬時(shí)間： 2016年 6月1 日至2016 年6 月 30日序號(hào)抵減項(xiàng)目期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)抵減稅額本期實(shí)際抵減稅額期末余額123=1+2435=3-41增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi) 210 0 210210 013二、增值稅稅控系統(tǒng)

16、專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額二、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額報(bào)表填寫：報(bào)表填寫： （2）將710元填入增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表第1、2行第2、3列；本期實(shí)際抵減稅額500元填入第4列；未抵完的余額210元填入第5列，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表稅款所屬時(shí)間：自 2016 年 5 月 1 日至 2016 年 5 月 31 日一、減稅項(xiàng)目減稅性質(zhì)代碼及名稱欄次期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)抵減稅額本期實(shí)際抵減稅額期末余額123=1+2435=3-4合計(jì)10710710500210增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備及技術(shù)維護(hù)費(fèi)207

17、10710500210增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表稅款所屬時(shí)間：自 2016 年 6 月 1 日至 2016 年 6 月 30 日一、減稅項(xiàng)目減稅性質(zhì)代碼及名稱欄次期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)抵減稅額本期實(shí)際抵減稅額期末余額123=1+2435=3-4合計(jì)1210002100增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備及技術(shù)維護(hù)費(fèi)221000210014二、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額二、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額報(bào)表填寫：報(bào)表填寫：（3）本期應(yīng)納稅額500元填入增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）主表第19欄“本月數(shù)”；本期實(shí)際抵減稅額500元填入第23欄“

18、應(yīng)納稅額減征額”“本月數(shù)”。項(xiàng) 目欄次本月數(shù)應(yīng)納稅額19=11-18500期末留抵稅額20=17-18簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額21按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額22應(yīng)納稅額減征額23500應(yīng)納稅額合計(jì)24=19+21-23 0增增 值值 稅稅 納納 稅稅 申申 報(bào)報(bào) 表表（一般納稅人適用）（一般納稅人適用）稅款所屬時(shí)間：自 2016 年 5 月 1 日至 2016 年 5月31日15三、減免稅業(yè)務(wù)三、減免稅業(yè)務(wù)例例3 3：某醫(yī)院，一般納稅人，2016年5月提供醫(yī)療服務(wù)實(shí)現(xiàn)收入500000元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。假設(shè)當(dāng)期未發(fā)生其他業(yè)務(wù)。相關(guān)政策：相關(guān)政策：根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全

19、面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅201636號(hào)）附件3第一條規(guī)定，該醫(yī)院提供的醫(yī)療服務(wù)收入免征增值稅。16三、減免稅業(yè)務(wù)三、減免稅業(yè)務(wù)報(bào)表填寫：報(bào)表填寫：（1）將500000元填入增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）第19行第3、9、11、13列。項(xiàng)目及欄次開(kāi)具其他發(fā)票合計(jì)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額扣除后銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額價(jià)稅合計(jì)含稅(免稅)銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額349=1+3+5+710=2+4+6+811=9+101213=11-1214=13(100%+稅率或征收率)稅率或征收率四、免稅貨物及加工修理修配勞務(wù)18服務(wù)、不動(dòng)

20、產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)19500000500000500000050000017三、減免稅業(yè)務(wù)三、減免稅業(yè)務(wù)報(bào)表填寫：報(bào)表填寫：（2）將500000元填入增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表第10行（選擇對(duì)應(yīng)的免稅項(xiàng)目）第1、3列；免稅額30000（5000006%）填入第10行第5列。增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表稅款所屬時(shí)間：自 2016 年 5 月 1 日至2016 年5 月 31 日二、免稅項(xiàng)目免稅性質(zhì)代碼及名稱欄次免征增值稅項(xiàng)目銷售額免稅銷售額扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額扣除后免稅銷售額免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額免稅額123=1-245醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)105000000500000030000

21、18三、減免稅業(yè)務(wù)三、減免稅業(yè)務(wù)報(bào)表填寫：報(bào)表填寫：（3）將500000元填入增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）主表第8欄“本月數(shù)”。項(xiàng) 目欄次本月數(shù)（四）免稅銷售額8500000增增 值值 稅稅 納納 稅稅 申申 報(bào)報(bào) 表表（一般納稅人適用）（一般納稅人適用）稅款所屬時(shí)間：自 2016 年 5 月 1 日至 2016 年 5月31日19四、簡(jiǎn)易征收業(yè)務(wù)四、簡(jiǎn)易征收業(yè)務(wù)例例4 4：某表演團(tuán)，一般納稅人，2016年5月提供文藝表演實(shí)現(xiàn)收入51500元，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，金額50000元，稅額1500元。假設(shè)當(dāng)期未發(fā)生其他業(yè)務(wù)。 相關(guān)政策：相關(guān)政策：根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

22、關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅201636號(hào)）附件2第一條第（六）款規(guī)定，該表演團(tuán)提供的文藝表演服務(wù)屬于文化體育服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。20四、簡(jiǎn)易征收業(yè)務(wù)四、簡(jiǎn)易征收業(yè)務(wù)報(bào)表填寫：報(bào)表填寫：（1）將50000元、1500元分別填入增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）第12行第1、2列；50000元、1500元以及合計(jì)51500元分別填入第9、10、11列；無(wú)扣除金額，含稅銷售額51500元以及銷項(xiàng)稅額1500元分別填入第13、14列。項(xiàng)目及欄次開(kāi)具增值稅專用發(fā)票 合計(jì)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額扣除后銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額銷售額

23、銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額價(jià)稅合計(jì)含稅(免稅)銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額129=1+3+5+710=2+4+6+811=9+101213=11-1214=13(100%+稅率或征收率)稅率或征收率二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅全部征稅項(xiàng)目3%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)1250000150050000150051500051500150021四、簡(jiǎn)易征收業(yè)務(wù)四、簡(jiǎn)易征收業(yè)務(wù)報(bào)表填寫：報(bào)表填寫：（2）將50000元填入增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）主表第5欄“本月數(shù)”；1500元填入第21、24、32、34欄“本月數(shù)”。 項(xiàng) 目欄次本月數(shù)（二）按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售額550000其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額6簡(jiǎn)易計(jì)稅辦

24、法計(jì)算的應(yīng)納稅額211500按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額22應(yīng)納稅額減征額23應(yīng)納稅額合計(jì)24=19+21-231500期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）32=24+25+26-271500其中：欠繳稅額（0）33=25+26-27本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額3424-28-291500= =附列資料（一）附列資料（一）第第1212行第行第9 9列列= =附列資料（一）附列資料（一）第第1212行第行第1414列列22五、銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)五、銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)例例6 6：某商貿(mào)企業(yè)，一般納稅人，2016年5月轉(zhuǎn)讓其2012年購(gòu)買的寫字樓，取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用1110萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（通過(guò)差額征稅開(kāi)

25、票功能開(kāi)具發(fā)票）。納稅人2012年購(gòu)買時(shí)的價(jià)格為900萬(wàn)元，保留有合法有效憑證。假設(shè)當(dāng)期未發(fā)生其他業(yè)務(wù)。 相關(guān)政策：相關(guān)政策：根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅201636號(hào)）附件2第一條第（八）款規(guī)定：一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。該納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法也可選擇一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。2

26、3五、銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)報(bào)表填寫：報(bào)表填寫：該寫字樓非自建，預(yù)繳稅款=（1110-900）（1+5%）5%=10萬(wàn)元，地稅預(yù)繳稅款并取得完稅憑證。24五、銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)五、銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)報(bào)表填寫：報(bào)表填寫：1、選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（1）將11100000元填入增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）第5行第1列，9000000元填入第3、4、5列。增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）稅款所屬時(shí)間：2016 年5 月 1 日至2016 年5月31 日 項(xiàng)目及欄次

27、本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額（免稅銷售額）服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)扣除金額本期實(shí)際扣除金額期末余額1234=2+35(51且54)6=4-55%征收率的項(xiàng)目51110000009000000900000090000000購(gòu)置價(jià)購(gòu)置價(jià)25五、銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)五、銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)報(bào)表填寫：報(bào)表填寫：1、選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（2）該納稅人不含稅銷售額=11100000（1+5%）=10571428.57元，銷項(xiàng)稅額=10571428.575%=528571.43元。將10571428.57元、528571.43元填入增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）第9

28、b行第1、2列；10571428.57元、528571.43元以及合計(jì)11100000元分別填入第9、10、11列；扣除金額9000000元填入第12列；扣除后含稅銷售額2100000元（11100000-9000000）以及銷項(xiàng)稅額100000元（21000001.05）5%分別填入第13、14列。項(xiàng)目及欄次開(kāi)具增值稅專用發(fā)票 合計(jì)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額扣除后銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額價(jià)稅合計(jì)含稅(免稅)銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額129=1+3+5+710=2+4+6+811=9+101213=11-1214=13(100%+稅率或征收率)稅率或征收率5

29、%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)9b10571428.57528571.4310571428.57528571.431110000090000002100000100000不含稅銷售額不含稅銷售額=11100000=11100000（1+5%1+5%）=10571428.57=10571428.57；銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=10571428.57=10571428.575%=528571.5%=528571.4343= =附列資料（三）附列資料（三）第第5 5行第行第5 5列列26五、銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)五、銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)報(bào)表填寫：報(bào)表填寫：1、選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（3）將預(yù)繳稅款100000元填入增值稅納稅

30、申報(bào)表附列資料（四）（稅額抵減情況表）第4行第2、3、4列。增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）（稅額抵減情況表）（稅額抵減情況表）稅款所屬時(shí)間： 2016年 5月1 日至2016 年5 月 31日序號(hào)抵減項(xiàng)目期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)抵減稅額本期實(shí)際抵減稅額期末余額123=1+2435=3-44銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款 01000001000001000000五、銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)五、銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)報(bào)表填寫：報(bào)表填寫：1、選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（4）將扣除前銷售額10571428.57元填入增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）主表第5欄“本月數(shù)”；扣除后銷項(xiàng)稅額100000元填入第2

31、1、24欄“本月數(shù)”；地稅預(yù)繳的100000元填入第27、28欄“本月數(shù)”；應(yīng)補(bǔ)繳稅款0。 項(xiàng) 目欄次本月數(shù)（二）按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售額510571428.57簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額21100000應(yīng)納稅額合計(jì)24=19+21-23100000本期已繳稅額27=28+29+30+31100000分次預(yù)繳稅額28100000本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額3424-28-290= =附列資料（一）附列資料（一）第第9b9b行第行第9 9列列= =附列資料附列資料（一）第（一）第9b9b行行第第1414列列= =附列資料附列資料（四）第（四）第4 4行行第第4 4列列28五、銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)五、銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)報(bào)

32、表填寫：報(bào)表填寫：2、選擇一般計(jì)稅方法（1）該納稅人不含稅銷售額=11100000（1+11%）=10000000元，銷項(xiàng)稅額=1000000011%=1100000元。將10000000元、1100000元填入增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）第4行第1、2列；10000000元、1100000元以及合計(jì)11100000元分別填入第9、10、11列；無(wú)扣除金額；含稅銷售額11100000元以及銷項(xiàng)稅額1100000元分別填入第13、14列。項(xiàng)目及欄次開(kāi)具增值稅專用發(fā)票 合計(jì)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額扣除后銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額價(jià)稅合計(jì)

33、含稅(免稅)銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額129=1+3+5+710=2+4+6+811=9+101213=11-1214=13(100%+稅率或征收率)稅率或征收率11%稅率4100000001100000100000001100000111000000111000001100000不含稅銷售額=11100000（1+11%）=10000000；銷項(xiàng)稅額=1000000011%=110000029五、銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)五、銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)報(bào)表填寫：報(bào)表填寫：1、選擇一般計(jì)稅方法（2）將預(yù)繳稅款100000元填入增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）（稅額抵減情況表）第4行第2、3、4列。增值稅納稅申報(bào)表附列資料（

34、四）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）（稅額抵減情況表）（稅額抵減情況表）稅款所屬時(shí)間： 2016年 5月1 日至2016 年5 月 31日序號(hào)抵減項(xiàng)目期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)抵減稅額本期實(shí)際抵減稅額期末余額123=1+2435=3-44銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款 0100000100000100000030五、銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)五、銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)報(bào)表填寫：報(bào)表填寫：2、選擇一般計(jì)稅方法（3）將10000000元填入增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）主表第1欄“本月數(shù)”；1100000元填入第11、19、24欄“本月數(shù)”；地稅預(yù)繳的100000元填入第27、28欄“本月數(shù)”；應(yīng)補(bǔ)繳1000000元（110

35、0000-100000）填入第32、34欄“本月數(shù)”。 項(xiàng) 目欄次本月數(shù)（一）按適用稅率計(jì)稅銷售額110000000銷項(xiàng)稅額111100000應(yīng)納稅額合計(jì)24=19+21-231100000本期已繳稅額27=28+29+30+31100000分次預(yù)繳稅額28100000期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）32=24+25+26-271000000本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額3424-28-291000000= =附列資料附列資料（一）第（一）第4 4行第行第9 9列列= =附列資料附列資料（一）第（一）第4 4行第行第1414列列= =附列資料附列資料（四）第（四）第4 4行第行第4 4列列31六、出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)

36、六、出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)例例7 7：常州某商貿(mào)企業(yè)，一般納稅人，2016年5月出租其2012年在無(wú)錫購(gòu)買的寫字樓，取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用111000元，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。假設(shè)當(dāng)期未發(fā)生其他業(yè)務(wù)。 相關(guān)政策：相關(guān)政策：根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅201636號(hào)）附件2第一條第（九）款規(guī)定：一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。該納稅人

37、可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法也可選擇一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。六、出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)六、出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)報(bào)表填寫：報(bào)表填寫：1、選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（1）在不動(dòng)產(chǎn)所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款預(yù)繳稅款=111000（1+5%）5%=5285.71元在增值稅預(yù)繳稅款表中“是否適用一般計(jì)稅方法”選擇“否”將111000元填入增值稅預(yù)繳稅款表第3行第1列，征收率5%填入第3列，預(yù)繳稅額5285.71元填入第4列。增值稅預(yù)繳稅款表增值稅預(yù)繳稅款表稅款所屬時(shí)間： 2016 年 5 月 1 日 至 2016 年 5 月 31 日納稅人識(shí)別號(hào) ： 是否適用一般計(jì)稅方法 是 否 R項(xiàng)目編號(hào)項(xiàng)目名稱項(xiàng)目地址預(yù)征項(xiàng)目和欄次銷售額扣除金額

38、預(yù)征率 預(yù)征稅額1234建筑服務(wù)1銷售不動(dòng)產(chǎn)2出租不動(dòng)產(chǎn)311100005%5285.71合計(jì)611100005%5285.71全部?jī)r(jià)款和價(jià)全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用外費(fèi)用111000111000（1+5%1+5%）5%=5285.715%=5285.7133六、出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)六、出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)報(bào)表填寫：報(bào)表填寫：1、選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（2）將預(yù)繳稅款5285.71元填入增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）（稅額抵減情況表）第5行第2、3、4列。增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）（稅額抵減情況表）（稅額抵減情況表）稅款所屬時(shí)間： 2016年 5月1 日至2016 年5 月 31日序號(hào)

39、抵減項(xiàng)目期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)抵減稅額本期實(shí)際抵減稅額期末余額123=1+2435=3-45出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款05285.715285.715285.71034六、出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)六、出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)報(bào)表填寫：報(bào)表填寫：1、選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（3）該納稅人不含稅銷售額=111000（1+5%）=105714.29元，銷項(xiàng)稅額=105714.295%=5285.71元。將105714.29元、5285.71元填入增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）第9b行第1、2列；105714.29元、5285.71元以及合計(jì)111000元分別填入第9、10、11列；無(wú)扣除金額；含稅銷售額111

40、000元以及銷項(xiàng)稅額5285.71元分別填入第13、14列。項(xiàng)目及欄次開(kāi)具增值稅專用發(fā)票 合計(jì)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額扣除后銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額價(jià)稅合計(jì)含稅(免稅)銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額129=1+3+5+710=2+4+6+811=9+101213=11-1214=13(100%+稅率或征收率)稅率或征收率5%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)9b105714.295285.71105714.295285.7111100001110005285.71不含稅銷售額=111000（1+5%）=105714.29；銷項(xiàng)稅額=105714.295%=5285

41、.71六、出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)六、出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)報(bào)表填寫：報(bào)表填寫：1、選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（4）將105714.29元填入增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）主表第5欄“本月數(shù)”；5285.71元填入第21、24欄“本月數(shù)”；預(yù)繳的5285.71元填入第27、28欄“本月數(shù)”；應(yīng)補(bǔ)繳稅款0。 項(xiàng) 目欄次本月數(shù)（二）按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售額5105714.29簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額215285.71應(yīng)納稅額合計(jì)24=19+21-235285.71本期已繳稅額27=28+29+30+315285.71分次預(yù)繳稅額285285.71本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額3424-28-290=附列資料（一）第9b行第9列=附列資

42、料（一）第9b行第14列=附列資料（四）第5行第4列六、出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)六、出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)報(bào)表填寫：報(bào)表填寫：2、選擇一般計(jì)稅方法（1）在不動(dòng)產(chǎn)所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款預(yù)繳稅款=111000（1+11%）3%=3000元在增值稅預(yù)繳稅款表中“是否適用一般計(jì)稅方法”選擇“是”將111000元填入增值稅預(yù)繳稅款表第3、6行第1列，預(yù)征率3%填入第3列，預(yù)繳稅額3000元填入第4列。增值稅預(yù)繳稅款表增值稅預(yù)繳稅款表稅款所屬時(shí)間： 2016 年 5 月 1 日 至 2016 年 5 月 31 日納稅人識(shí)別號(hào) ： 是否適用一般計(jì)稅方法 是 R 否 項(xiàng)目編號(hào)項(xiàng)目名稱項(xiàng)目地址預(yù)征項(xiàng)目和欄次銷售額扣除金額預(yù)征率

43、預(yù)征稅額1234建筑服務(wù)1銷售不動(dòng)產(chǎn)2出租不動(dòng)產(chǎn)311100003%3000合計(jì)611100003%3000全部?jī)r(jià)款和價(jià)全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用外費(fèi)用111000111000（1+11%1+11%）3%=30003%=300037六、出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)六、出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)報(bào)表填寫：報(bào)表填寫：2、選擇一般計(jì)稅方法（2）將預(yù)繳稅款3000元填入增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）（稅額抵減情況表）第5行第2、3、4列。增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）（稅額抵減情況表）（稅額抵減情況表）稅款所屬時(shí)間： 2016年 5月1 日至2016 年5 月 31日序號(hào)抵減項(xiàng)目期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)抵

44、減稅額本期實(shí)際抵減稅額期末余額123=1+2435=3-45出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款0300030003000038六、出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)六、出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)報(bào)表填寫：報(bào)表填寫：2、選擇一般計(jì)稅方法（3）該納稅人不含稅銷售額=111000（1+11%）=100000元，銷項(xiàng)稅額=10000011%=11000元。將100000元、11000元填入增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）第4行第1、2列；100000元、11000元以及合計(jì)111000元分別填入第9、10、11列；無(wú)扣除金額；含稅銷售額111000元以及銷項(xiàng)稅額11000元分別填入第13、14列。項(xiàng)目及欄次開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

45、合計(jì)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額扣除后銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額價(jià)稅合計(jì)含稅(免稅)銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額129=1+3+5+710=2+4+6+811=9+101213=11-1214=13(100%+稅率或征收率)稅率或征收率11%稅率41000001100010000011000111000011100011000不含稅銷售額不含稅銷售額=111000=111000（1+11%1+11%）=100000=100000；銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=100000=10000011%11%=11000=1100039六、出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)六、出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)報(bào)表填寫：報(bào)表填

46、寫：2、選擇一般計(jì)稅方法將100000元填入增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）主表第1欄“本月數(shù)”；11000元填入第11、19、24欄“本月數(shù)”；預(yù)繳的3000元填入第27、28欄“本月數(shù)”；應(yīng)補(bǔ)繳8000元（11000-3000）填入第32、34欄“本月數(shù)”。 項(xiàng) 目欄次本月數(shù)（一）按適用稅率計(jì)稅銷售額1100000銷項(xiàng)稅額1111000應(yīng)納稅額合計(jì)24=19+21-2311000本期已繳稅額27=28+29+30+313000分次預(yù)繳稅額283000期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）32=24+25+26-278000本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額3424-28-298000= =附列資料附列資料（一）第（

47、一）第4 4行行第第9 9列列= =附列資料附列資料（一）第（一）第4 4行行第第1414列列= =附列資料附列資料（四）第（四）第5 5行行第第4 4列列40七、不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣七、不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣例例8-18-1：A企業(yè)，增值稅一般納稅人，2016年5月份購(gòu)進(jìn)了辦公大樓一座，用于公司辦公，計(jì)入固定資產(chǎn)，并于次月開(kāi)始計(jì)提折舊。該納稅人取得了增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符。專用發(fā)票上注明的金額為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為110萬(wàn)元。假設(shè)當(dāng)期未發(fā)生其他業(yè)務(wù)。 政策依據(jù)：政策依據(jù)：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告（國(guó)家稅務(wù)總局2016年第15號(hào)）規(guī)定：增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并

48、在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。上述進(jìn)項(xiàng)稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。41七、不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣七、不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣報(bào)表填寫（主要涉及附列資料五與附列資料二）：報(bào)表填寫（主要涉及附列資料五與附列資料二）：1、2016年6月申報(bào)所屬期2016年5月時(shí)將1100000元填入增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）第2列，當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)

49、稅額110000060%=660000元，填入第3列，剩余40%部分，440000元填入第6列。增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）稅款所屬時(shí)間：2016 年5 月 1 日至2016 年5 月31 日 納稅人名稱：(公章)金額單位：元至角分期初待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額1231+2+4451+46=1+2-3+4-50110000066000000440000110000011000006060%=

50、660000%=66000042七、不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣七、不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣報(bào)表填寫（主要涉及附列資料五與附列資料二）：報(bào)表填寫（主要涉及附列資料五與附列資料二）：將1100000元填入增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第1、2、9欄次，允許抵扣的660000元填入第10欄次，計(jì)算出當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額填入第12欄次。增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）稅款所屬時(shí)間： 2016年 5月1 日至 2016 年 5 月 31 日 一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票1=

51、2+3100000001100000 其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣2100000001100000 前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣3（三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證9100000001100000（四）本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額10660000（五）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明11當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)12=1+4-9+10+11660000= =附列資料（五）附列資料（五）第第2 2列列= =附列資料（五）附列資料（五）第第3 3列列43七、不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣七、不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣報(bào)表填寫（主要涉及附列資料五與附列資料二）：報(bào)表填寫（主要涉及附列資料五與附列資料二）：2、2017年6月申報(bào)所屬期20

52、17年5月時(shí)將440000元填入增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）第1、3列，全部抵扣完畢。增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）稅款所屬時(shí)間：2017 年5 月 1 日至2017 年5 月31 日 期初待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額1231+2+4451+46=1+2-3+4-5440000044000000044七、不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣七、不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣報(bào)表填寫（主要涉及附列資料五與附列

53、資料二）：報(bào)表填寫（主要涉及附列資料五與附列資料二）：將允許抵扣的440000元填入增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第10欄次，計(jì)算出當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額填入第12欄次。增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）稅款所屬時(shí)間： 2017年 5月1 日至 2017 年 5 月 31 日 一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額（三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證9（四）本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額10440000（五）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明11當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)12=1+4-9+10+1145

54、七、不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣七、不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣例例8-28-2：2017年4月份，A企業(yè)將該不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)為職工食堂,不動(dòng)產(chǎn)原值1000萬(wàn)元。此時(shí)不動(dòng)產(chǎn)凈值為800萬(wàn)元。假設(shè)當(dāng)期未發(fā)生其他業(yè)務(wù)。政策依據(jù)：政策依據(jù)：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告（國(guó)家稅務(wù)總局2016年第15號(hào)）第七條規(guī)定：已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）不動(dòng)產(chǎn)凈值率不動(dòng)產(chǎn)凈值率（不動(dòng)產(chǎn)凈值不動(dòng)產(chǎn)原值）100%不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額小于或等于該不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)于該不

55、動(dòng)產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額大于該不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)于該不動(dòng)產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，并從該不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的差額。46七、不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣七、不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣報(bào)表填寫：報(bào)表填寫：2017年4月，不動(dòng)產(chǎn)凈值為800萬(wàn)元，計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）不動(dòng)產(chǎn)凈值率=（66+44）（800 1000100%）=88萬(wàn)元已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額66萬(wàn)元（1）將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額66萬(wàn)元填入增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第13、15欄次。增值稅納稅申

56、報(bào)表附列資料（二）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）稅款所屬時(shí)間： 2017年 4月1 日至 2017 年 4月 30 日 二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額項(xiàng)目欄次稅額本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額13=14至23之和660000其中：免稅項(xiàng)目用14 集體福利、個(gè)人消費(fèi)集體福利、個(gè)人消費(fèi)15660000 非正常損失16 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用17 免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額18 納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額19 紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額20 上期留抵稅額抵減欠稅21 上期留抵稅額退稅22 其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形2347七、不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣七、不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣報(bào)表

57、填寫：報(bào)表填寫：（2）將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅66萬(wàn)元與不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅88萬(wàn)元的差額22萬(wàn)元從該不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅中轉(zhuǎn)出，填入增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）第5列，計(jì)算得出待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額22萬(wàn)元填入第6列，可于2017年5月繼續(xù)抵扣。增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）稅款所屬時(shí)間：2017 年4 月 1 日至2017 年4月30 日 納稅人名稱：(公章)金額單位：元至角分期初待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額期

58、末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額1231+2+4451+46=1+2-3+4-5440000044000002200002200008800000-8800000-66000066000048八、掛賬留抵（原增值稅一般納稅人）八、掛賬留抵（原增值稅一般納稅人）對(duì)于原增值稅一般納稅人，關(guān)注申報(bào)表變動(dòng)新增部分：增值稅預(yù)繳稅款表（僅在國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳時(shí)填寫）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表） 本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表主要修改部分：增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）（稅額抵減情況表） 49八、掛賬留抵（原增值稅一般納稅人）八、掛賬留抵（原增值稅一般納稅人）例例9 9：

59、某工業(yè)企業(yè)，增值稅一般納稅人，在2016 年5 月1 日前，僅按照增值稅暫行條例繳納增值稅，截止2016年4月30日期末留抵稅額10000元。2016年5月，銷售貨物銷項(xiàng)稅額17000元，出租不動(dòng)產(chǎn)（辦公樓）銷項(xiàng)稅額3400元，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為10000元。相關(guān)政策：相關(guān)政策：根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅201636號(hào)）附件2第二條第（二）款規(guī)定：原增值稅一般納稅人兼有銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的，截止到納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。50八、掛賬留抵（原增值稅一般納稅人）八、掛賬留抵（原增值

60、稅一般納稅人）報(bào)表填寫（主表）：報(bào)表填寫（主表）：項(xiàng) 目欄次本月數(shù)本年累計(jì)銷項(xiàng)稅額1120400進(jìn)項(xiàng)稅額1210000上期留抵稅額13010000進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出14免、抵、退應(yīng)退稅額15按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額16應(yīng)抵扣稅額合計(jì)17=12+13-14-15+1610000實(shí)際抵扣稅額18（如1711，則為17，否則為11）100008666.67應(yīng)納稅額19=11-181733.33期末留抵稅額20=17-181333.33簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額21按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額22應(yīng)納稅額減征額23應(yīng)納稅額合計(jì)24=19+21-231733.33等于上期期末留抵稅等于上期