淺談港口企業(yè)內(nèi)部審計(jì)如何適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變

1、淺談港口企業(yè)內(nèi)部審計(jì)如何適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變摘要：目前國際上許多大型港口都在向第四代港口發(fā)展，向信息化 港口轉(zhuǎn)變的步伐不斷擴(kuò)大。港口企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為港口發(fā)展的“參謀”， 如何在港口轉(zhuǎn)型升級的歷史進(jìn)程中發(fā)揮職能作用，促進(jìn)港口企業(yè)更好更快 發(fā)展，本文結(jié)合實(shí)際情況，提幾點(diǎn)意見和建議。關(guān)鍵詞：港口企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；發(fā)展方式轉(zhuǎn)變當(dāng)今世界正處在大發(fā)展、大變革、大調(diào)整的關(guān)鍵時(shí)期，世界的多元化 和經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢不斷的深入，國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢復(fù)雜多變。港口作為全 球國際物流的中心，必須加快轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)，推動企業(yè)更好更快的發(fā)展。一、引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理新架構(gòu)港口轉(zhuǎn)型升級，各種經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)可謂是無處不在，稍

2、冇不慎就可能 出現(xiàn)滿盤皆輸?shù)木车亍?nèi)部審計(jì)耍實(shí)現(xiàn)為處在復(fù)雜多變的內(nèi)外部環(huán)境中的 港口企業(yè)出謀劃策、保駕護(hù)航的目標(biāo)，引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理 架構(gòu)是一條行之有效的途徑。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是對企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)的一種管理監(jiān)控模式。它既是公司治 理結(jié)構(gòu)的重要組成要素和核心內(nèi)容，也是其在當(dāng)代時(shí)代背景下企業(yè)內(nèi)部審 計(jì)系統(tǒng)發(fā)展方向的集成表征，更是企業(yè)公司治理效率的結(jié)果。它吸收了其 他幾種審計(jì)方法的優(yōu)點(diǎn)，同時(shí)也考慮了關(guān)鍵經(jīng)營目標(biāo)、管理層風(fēng)險(xiǎn)承受水 平以及關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量和績效指標(biāo)，是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的方向。二、充分利用信息化平臺，推進(jìn)信息系統(tǒng)審計(jì)進(jìn)程當(dāng)前，港口生產(chǎn)方式由勞動密集型向技術(shù)密集型轉(zhuǎn)變，邁進(jìn)了自動化 作業(yè)時(shí)代并

3、開始向信息化時(shí)代挺進(jìn)。隨著港口信息化程度的不斷升級，港 口管理日益精細(xì)化、扁平化、自動化和集約化。隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，以計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)為特征的信息系統(tǒng)日益普 及，內(nèi)部審計(jì)的信息很多來源于被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)，這些信息系統(tǒng)是 否安全、可靠和有效是審計(jì)工作順利開展的重要前提。對信息系統(tǒng)審計(jì)已 成為為今w計(jì)發(fā)展的大勢所趨，越來越受到內(nèi)部'時(shí)計(jì)部門的重視。為更好 地履行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的職能，完成信息化時(shí)代所賦予審計(jì)新的使命，信息 化環(huán)境下的審計(jì)，電子數(shù)據(jù)、信息系統(tǒng)、系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)必須“三位一 體”，只有這樣，我們才能完成“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的要求，全面履 行審計(jì)職責(zé)。三、逐步規(guī)范和完善內(nèi)部

4、川計(jì)制度，確保港口企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的需要1完善內(nèi)部審計(jì)方面的法律法規(guī)。一方面，在現(xiàn)有法律法規(guī)基礎(chǔ)上明 確衡量內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)，另一方面，繼續(xù)完善相關(guān)法律法規(guī)的制定， 使內(nèi)部審計(jì)工作的開展有法可依，有章可循，進(jìn)而保證其結(jié)果的權(quán)威性。2.明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的定位。在企業(yè)內(nèi)部開展有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的培訓(xùn)， 使企業(yè)相關(guān)人員全面充分了解內(nèi)部w計(jì)的重要作用，并積極營造內(nèi)部皿計(jì) 的環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營管理屮處于極其重要而又特殊的地位。3保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和客觀性。保證企業(yè)內(nèi)審部門工作的獨(dú) 立性和權(quán)威性，這是內(nèi)審部門重要特點(diǎn)，也是保證其工作客觀性的重要基 礎(chǔ)。4擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的工作范圍。隨著內(nèi)部審計(jì)h標(biāo)的重新定

5、位，內(nèi)部審 計(jì)的職能從審查財(cái)務(wù)、經(jīng)營活動擴(kuò)展到管理領(lǐng)域。四、運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和工具，提高審計(jì)質(zhì)量1運(yùn)用制度控制方法提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。制度控制方法，是指內(nèi)部審 計(jì)部門通過建立健全各種質(zhì)量控制制度，以監(jiān)督、約束和規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行 為，提高審計(jì)質(zhì)量的方法。對于內(nèi)部審計(jì)部門而言，一方面應(yīng)通過制度控 制來規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為；另一方面還必須通過一定的制度控制來明確內(nèi)部 審計(jì)的責(zé)任。在內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中實(shí)施制度控制，可以嚴(yán)格審計(jì)質(zhì)量，控制 審計(jì)流程，使內(nèi)部審計(jì)行為做到規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，從而建立控制內(nèi)部審計(jì) 質(zhì)量的長效機(jī)制。2運(yùn)用質(zhì)量復(fù)核方法提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。質(zhì)量復(fù)核方法，是指在項(xiàng)目 審計(jì)過程中，通過一定的程序，結(jié)合實(shí)

6、際情況建立嚴(yán)格的審計(jì)質(zhì)量復(fù)核制 度。在審計(jì)項(xiàng)冃實(shí)施過程中，進(jìn)行多層次的復(fù)核十分必要。3運(yùn)用區(qū)域控制方法提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。區(qū)域控制方法，是指在審計(jì) 過程中，內(nèi)部審計(jì)人員將整個(gè)審計(jì)對象劃分為重點(diǎn)審計(jì)區(qū)域和非重點(diǎn)審計(jì) 區(qū)域，然后對兩個(gè)區(qū)域分別實(shí)施詳盡程度、繁簡程度不同的審計(jì)和審計(jì)質(zhì) 量控制，做到全面監(jiān)督和重點(diǎn)檢查相結(jié)合，提高審計(jì)質(zhì)量。4.運(yùn)用自查互查質(zhì)量方法提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。自查互查質(zhì)量法主要適 用于內(nèi)部審計(jì)小組，它是質(zhì)量復(fù)核方法在內(nèi)部審計(jì)小組屮的具體運(yùn)用。自 查法，就是審計(jì)人員分別根據(jù)自己所擔(dān)負(fù)的審計(jì)任務(wù)，對自己所進(jìn)行的審 計(jì)工作進(jìn)行追溯性檢查，以檢驗(yàn)審計(jì)結(jié)果質(zhì)量的方法；互查法，是指由審 計(jì)組中擔(dān)負(fù)不同審計(jì)任務(wù)的審計(jì)人員相互之間對審計(jì)業(yè)務(wù)過程進(jìn)行追溯 性檢查，以檢驗(yàn)審計(jì)結(jié)果質(zhì)量的方法。5采取交叉審計(jì)，增強(qiáng)內(nèi)審的自我約束和監(jiān)督，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。各級 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，在上級審計(jì)組織指導(dǎo)下開展審計(jì)業(yè)務(wù)，同級審計(jì)機(jī)構(gòu) 定期或不定期在上級審計(jì)組織統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，對內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行交叉 審計(jì)，以交流審計(jì)資源，總結(jié)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，揭露審計(jì)工作中存在的問題，進(jìn) 行審計(jì)工作評比，以推動審計(jì)工作水平的提高。形成自審、互審、抽審的 交互審計(jì)機(jī)制，有利于調(diào)動內(nèi)部審計(jì)人員工作積極性，增強(qiáng)各級審計(jì)機(jī)構(gòu) 自我約束、自我監(jiān)督的意識，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。參考文獻(xiàn)：1 馬冬梅：淺