中層領(lǐng)導(dǎo)離任審計探索

1、中層領(lǐng)導(dǎo)離任審計探索面對新的形勢和任務(wù)，如何使企業(yè)內(nèi)審工作隨著改制的不 斷深入進(jìn)一步加強和完善，這是擺在企業(yè)審計部門面前亟待解決的問 題。本文就我們河南開普集團(tuán)開展中層干部離任經(jīng)濟責(zé)任審計的做 法，做一簡要的介紹。一、離任審計的內(nèi)容（一）獨立核算單位負(fù)責(zé)人離任審計主要內(nèi)容具有法人資格的子公司負(fù)責(zé)人離任審計的內(nèi)容按常規(guī)進(jìn)行，一是 目標(biāo)責(zé)任書執(zhí)行情況；二是會計法執(zhí)行情況。主要審計以下內(nèi)容：1、經(jīng)濟責(zé)任執(zhí)行情況。按公司下達(dá)的年度“經(jīng)濟責(zé)任制”的考核 項目指標(biāo)，逐項核查指標(biāo)完成情況。2、財務(wù)會計法規(guī)執(zhí)行情況。（1）查看財務(wù)管理、內(nèi)部控制制度是 否健全、有效，各項開支是否按規(guī)定程序和權(quán)限報經(jīng)審批。（2）

2、會計 報表、賬簿、憑證等會計資料是否真實、合法。賬套是否完備，是否 賬賬、賬證、賬實相符。財務(wù)管理基礎(chǔ)工作是否規(guī)范。（3）銀行賬戶 是否按規(guī)定嚴(yán)格管理，有無違反規(guī)定將流動資金作儲蓄存款或公款私 存問題。有無出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行賬戶問題。（4）現(xiàn)金、支票和有 價證券是否按規(guī)定管理。有無超限額庫存現(xiàn)金、白條抵庫、坐支現(xiàn)金 和違反規(guī)定購買有價證券和其他投資等問題。（5 ）往來款項是否真實、 合法并及時清理，有無長期掛賬和資金被其他單位或個人占用問題。 有無利用往來賬戶隱瞞收入、直接列收列支、擠占成本、白條入賬、 套取現(xiàn)金濫發(fā)錢物和違反規(guī)定對外投資、私自借貸資金等問題。3、固定資產(chǎn)的使用、管理及保值、

3、增值情況。（1）固定資產(chǎn)臺賬 是否健全、有效。有無固定資產(chǎn)不入賬、賬目核算不合規(guī)，賬實不符 等問題。（2）財產(chǎn)、物資的采購、收發(fā)、使用、報廢、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、 變賣等各環(huán)節(jié)手續(xù)是否完備，有無擅自購置、報廢、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、變 賣國有資產(chǎn)問題，有無保管不嚴(yán)、丟失短缺、損失浪費的問題。（3） 國有固定資產(chǎn)有無被無償占用和損失浪費的問題，占有國有固定資產(chǎn) 的受益是否按規(guī)定分配使用、上繳等問題。（二）車間離任干部審計主要內(nèi)容1、除結(jié)合實際情況按獨立核算單位執(zhí)行外，重點放在會計基礎(chǔ)規(guī) 范和是否堅持民主理財，重大經(jīng)營支出是否集體研究等職工較敏感的 問題上。2、確定考核指標(biāo)。主要有：（1）崗位工資支出率；（2）職工

4、福利 支出率；（3）經(jīng)營費用支出率，（4）勞務(wù)費用支出率。二、離任經(jīng)濟責(zé)任審計的程序（一）審計準(zhǔn)備階段審計部門接受董事長委托后，就要進(jìn)入審計準(zhǔn)備階段。主要有以 下內(nèi)容：1、了解基本情況。被審單位的人員定額、隸屬關(guān)系、離任干部任 職時間、任職期內(nèi)主要經(jīng)濟指標(biāo)、經(jīng)濟責(zé)任完成情況。2、收集有關(guān)資料。包括被審單位必要的規(guī)章制度、承包協(xié)議、內(nèi) 部文件、年度計劃、會計報表，以往年度審計結(jié)論、年終工作總結(jié)及 其他有關(guān)說明材料，以供審計實施時參考。3、制定審計方法。通過搜集有關(guān)資料，了解和分析情況，確定審 計重點。制訂方案包括步驟、內(nèi)容、時間安排、審計方法及人員分工， 以及確定送達(dá)審計或就地審計。同時，與組織

5、人事部門及時溝通，得 到他們的支持和幫助。4、擬寫審計通知書。其內(nèi)容有：審計時間、審計范圍，被審 計單位財務(wù)部門應(yīng)作的準(zhǔn)備工作以及被審人提供的材料，如離任述職 報告等。5、下達(dá)審計通知書。準(zhǔn)備工作完成后，向委托人做簡要匯報，請 委托人在審計通知書上簽字。審計部門在實施審計前3個工作日（個 別情況例外），向被審計單位送達(dá)審計通知書。必要時，抄送被審計 的領(lǐng)導(dǎo)干部本人。（二）審計實施階段1、審計組進(jìn)點。由組織部門主持召開審計進(jìn)點會，講明審計目的 和要求，聽取領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)情況介紹，了解上個審計期間意見、決定 的落實執(zhí)行情況，并要求被審計單位對所提供的有關(guān)資料作出承諾。2、審計查賬階段。這個階段就是收

6、集和鑒定證據(jù)的過程。審計方 法同其他專項審計一樣，可以采取審閱、核對、核算、調(diào)節(jié)、盤點、 調(diào)查、函證、分析等手段。審計人員既要進(jìn)行賬面審查，還要注意收 集賬外證據(jù)，以便客觀地反映被審計單位的整體經(jīng)濟事項。發(fā)現(xiàn)問題 及時向財務(wù)總監(jiān)、組織部門匯報，得到他們的支持進(jìn)行現(xiàn)場整改。（三）出具審計報告審計實施結(jié)束后，審計部門應(yīng)向委托人及有關(guān)部門出具審計報告。 審計報告的內(nèi)容及要素和其他審計項目雷同。這里重點強調(diào)對領(lǐng)導(dǎo)干 部任期經(jīng)濟責(zé)任的評價事項，因為這部分內(nèi)容，被審計單位和離任人 是比較敏感的，也是審計成果的綜合體現(xiàn)，所以必須引起審計人員的 高度重視。第一，評價的范圍要明確。只局限在經(jīng)濟責(zé)任范疇，這也 是

7、防范審計風(fēng)險的關(guān)鍵所在。第二，評價要客觀。一切從實際出發(fā)， 以有關(guān)的法規(guī)為準(zhǔn)繩，以事實為依據(jù)，實事求是地作出評價。第三， 突出重點。抓住主要問題，不事無巨細(xì)，否則會影響審計報告效果。 第四，劃清四個界限。即：領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)和任期外經(jīng)濟責(zé)任界限； 集體決策和個人決策的界限；直接責(zé)任和主管責(zé)任的界限；主觀原因 和客觀原因的界限。第五，評價不宜過長，用詞要得體，注意用數(shù)字 指標(biāo)對比評價。審計報告在送達(dá)之前應(yīng)征求被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和個人的 意見。審計部門對審出的違反財經(jīng)法規(guī)的問題，認(rèn)為需要給予處理、 處罰的應(yīng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定，或向主管部門提出處理、 處罰意見，同時向董事長提交領(lǐng)導(dǎo)干部

8、任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告書，并 抄送組織人事部門、紀(jì)委、工會和離任人。（四）后續(xù)審計對問題較多的單位要擬訂后續(xù)審計計劃。檢查整改事項的落實情 況。三、建議與思考1、盡管離任審計已經(jīng)得到廣泛開展，但仍有一部分領(lǐng)導(dǎo)干部不能 從根本上認(rèn)識其重要性，更不能從深層次認(rèn)識到離任審計是一種制衡 作用，是保護(hù)、愛護(hù)干部的一種手段。因此，在離任審計中有時會遇 到一些阻力，有的領(lǐng)導(dǎo)、會計還會出現(xiàn)抵觸情緒，不積極配合。因此, 切實加大離任經(jīng)濟責(zé)任審計的宣傳力度很有必要，讓公司員工都了解 離任經(jīng)濟責(zé)任審計的意義、內(nèi)容，使這項工作能夠順利開展。即使審 不出問題，審計的目的也達(dá)到了。2、成立任期經(jīng)濟責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)小組。定期召開會議交流情況，進(jìn) 行審計通報，加強指導(dǎo)、及時解決工作中遇到的困難和問題。3、目前，領(lǐng)導(dǎo)干部的調(diào)整多數(shù)集中在年度或換屆前后，調(diào)整時間 相對集中，調(diào)整面較寬。因此審計面臨人員少、任務(wù)重的矛盾較為突 出。這就要求我們加強年度審計力度，把審計關(guān)口前移，功夫下在平 時，以達(dá)到防患于未然的目的。同時要量力而行，突出重點。4、審計結(jié)果的利用率不高，落實難。對審計報告所起的作用不能 過高估計，也不能估計過低，應(yīng)客觀看待，否則將影響離任經(jīng)濟責(zé)任 審計的實際意義。應(yīng)將審計報告同組織部門的干部考核材料、紀(jì)檢部 門